關(guān)于稅收籌劃的問(wèn)題精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇關(guān)于稅收籌劃的問(wèn)題，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：公司增值稅；籌劃；問(wèn)題；思路；策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)，進(jìn)而競(jìng)爭(zhēng)力也日益強(qiáng)烈，公司的經(jīng)濟(jì)效益也取得了一個(gè)較大的回收，隨之而來(lái)的增值稅問(wèn)題也成為眾多公司企業(yè)不得不慎重考慮并面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此各界人士都對(duì)增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來(lái)的壓力問(wèn)題、增值稅的籌劃出現(xiàn)的狀況、增值稅稅收的專業(yè)人員過(guò)少、增值稅的稅收所要耗費(fèi)的成本、以及眾多公司及各階層人士對(duì)增值稅稅收的籌劃等問(wèn)題缺乏了解等等。因此本文針對(duì)公司增值稅稅收所要思考的問(wèn)題，進(jìn)行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來(lái)一定的幫助。

一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段

公司增值稅稅收的籌劃對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關(guān)于稅收的籌劃問(wèn)題是國(guó)家所頒布的一個(gè)有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經(jīng)濟(jì)的日益蓬勃發(fā)展，增值稅的稅收的籌劃在很多領(lǐng)域都有著相關(guān)的規(guī)劃，就像股份合作的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都按照國(guó)家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護(hù)了公司經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展的同時(shí)，也促進(jìn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)公司稅收的籌劃問(wèn)題的合法性以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收的順利進(jìn)行。公司對(duì)于增值稅的稅收籌劃的態(tài)度與處理辦法，與國(guó)家稅收所規(guī)定的條款是一致的，它在一定的程度上促進(jìn)稅收的發(fā)展。雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常迅速，但是與發(fā)達(dá)的國(guó)家相比還處在一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后的層面上，因此關(guān)于增值稅稅收的問(wèn)題也阻礙著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展非常緩慢。對(duì)于跨國(guó)公司而言，增值稅的稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)成為其公司發(fā)展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問(wèn)題非常重要，需要我們各階層人士關(guān)注。

二、公司增值稅的稅收籌劃的組成

1.消費(fèi)型的增值稅稅收

消費(fèi)型的稅收不僅包括生產(chǎn)成本所帶來(lái)的增值稅還包括公司在生產(chǎn)階段以及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所帶來(lái)的稅收費(fèi)用。因此在增值稅的稅收過(guò)程中它要減掉免稅的部分材料或者產(chǎn)品的成部分，主要是公司在購(gòu)買時(shí)所帶來(lái)的產(chǎn)品的固定的資產(chǎn)所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產(chǎn)時(shí)以及銷售后，減掉因?yàn)樯a(chǎn)所帶的稅收金額。社會(huì)經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)內(nèi)部的實(shí)際產(chǎn)品的銷售經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，它的增值稅稅收不包含生產(chǎn)產(chǎn)品所帶來(lái)的費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)在市場(chǎng)所銷售的產(chǎn)品，依據(jù)一定的增值稅的稅收方式，固定資產(chǎn)稅后的減少將在一定程度上影響著國(guó)對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置多少。消費(fèi)型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來(lái)說(shuō)，它有利于國(guó)家的稅收以及公司的管理，所以很多國(guó)家都支持消費(fèi)型的增值稅稅收。

2.生產(chǎn)型的增值稅稅收

公司的生產(chǎn)包含對(duì)原材料的購(gòu)買、機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買、生產(chǎn)所要消耗的燃料的購(gòu)買，然而這些產(chǎn)品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產(chǎn)型的增值稅。經(jīng)營(yíng)人員在納稅的前提下，需要對(duì)銷售成本需要進(jìn)行嚴(yán)格的核算，對(duì)固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行核對(duì)，絕對(duì)不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴(yán)格按照國(guó)家所頒布的稅收籌劃條款進(jìn)行繳納。員工的工資、公司所占用場(chǎng)所的租金、生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)等是作為法定性質(zhì)的增值價(jià)值。因?yàn)樯a(chǎn)型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國(guó)家對(duì)公司的稅收造成了一定的紕漏，有時(shí)候因?yàn)槭д`會(huì)造成雙重的經(jīng)濟(jì)稅收。不僅影響公司固定資產(chǎn)的折舊性，也使得公司行業(yè)里出現(xiàn)稅收不公平的局面，這不僅嚴(yán)重影響公司的發(fā)展，也影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得我國(guó)的企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)上站在劣勢(shì)。限制了國(guó)家的稅收的發(fā)展，也縮小了經(jīng)營(yíng)投資規(guī)模。

三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對(duì)策

1.增值稅的稅收壓力及對(duì)策

增值稅的稅收問(wèn)題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問(wèn)題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點(diǎn)問(wèn)題就是增值稅稅收所帶來(lái)的壓力問(wèn)題。對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的壓力，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，也是現(xiàn)在國(guó)家制定稅收義務(wù)履行的重要依據(jù)，因此公司負(fù)責(zé)人所要承擔(dān)的納稅額度需要依據(jù)合理的比例去執(zhí)行。由于公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的周轉(zhuǎn)以及運(yùn)用不靈活的問(wèn)題，使得眾多公司在在繳納增值稅時(shí)存在著不小的壓力，所以公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況有時(shí)候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時(shí)，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的靈活度，使得公司合理合法的經(jīng)營(yíng)。增值稅稅收在一定程度上反映了一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與發(fā)展?fàn)顩r。公司所要面對(duì)的稅收壓力在一定程度上也反映了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，也表明了國(guó)家的產(chǎn)品在社會(huì)上的分配問(wèn)題。因此國(guó)家一定要嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的納稅情況，做到有法可依的同時(shí)也不失去國(guó)家的優(yōu)惠政策，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開每一個(gè)納稅人，因此必須合理規(guī)定經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的稅收問(wèn)題，讓納稅人在納稅時(shí)所繳納的稅款符合自己的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有一個(gè)合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規(guī)定下來(lái)適應(yīng)以及促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與企業(yè)效益的發(fā)展與提高。

2.公司增值稅的稅收籌劃及對(duì)策

關(guān)于增值稅的稅收籌劃問(wèn)題也是公司需要面對(duì)并予以解決的重要問(wèn)題。我國(guó)的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發(fā)達(dá)國(guó)家的增值稅稅收范圍相比相對(duì)來(lái)說(shuō)，還是比較窄的，沒(méi)有把與產(chǎn)品貨品有關(guān)的交通運(yùn)輸行業(yè)以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)，而是需要核對(duì)不同稅種以及不同稅率的繳納項(xiàng)目。在一定程度上促進(jìn)了公司的增值稅的稅收籌劃的發(fā)展。國(guó)家的稅收的發(fā)展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘?qū)I(yè)的稅收核算人員，合理的管理制度，促進(jìn)公司的增值稅的籌劃，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

3.關(guān)于增值稅稅收的專業(yè)人員嚴(yán)重匱乏

公司的稅收籌劃存在著諸多的問(wèn)題，其中一個(gè)重要的問(wèn)題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業(yè)性人員嚴(yán)重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業(yè)技術(shù)水平不高，缺乏專業(yè)的稅收以及增值稅方面的知識(shí)，對(duì)增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產(chǎn)銷售后給國(guó)家所提供的利益分成。在公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，又分不清哪些屬于納稅項(xiàng)目，種種現(xiàn)象表明，我國(guó)企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員。因此，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)核算不正確，納稅情況不容樂(lè)觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業(yè)化知識(shí)不牢、工作水平比較低、對(duì)于稅收核算以及籌劃方面的能力不強(qiáng)，進(jìn)而影響著公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約著國(guó)家稅收的發(fā)展。因此在公司的發(fā)展過(guò)程中，一定要多注意對(duì)增值稅稅收籌劃人員的培養(yǎng)、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進(jìn)行研究，這不僅利于公司企業(yè)的順利進(jìn)行，也有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的完善，也有利于促進(jìn)行業(yè)間稅收的公平性，促進(jìn)行業(yè)之間在市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。因此一定要加大對(duì)稅收籌劃的專業(yè)人員的培養(yǎng)，提高公司的經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，在為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的同時(shí)，也為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對(duì)策

很多公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)偷稅漏稅、逃稅的問(wèn)題，大多方面就是對(duì)稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個(gè)公司的納稅意識(shí)，以及公司在發(fā)展過(guò)程中關(guān)于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個(gè)公司納稅的依據(jù)，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問(wèn)題。關(guān)于稅收的籌劃有助于公司在納稅時(shí)規(guī)范化、合理化、經(jīng)營(yíng)效益明朗化。因此公司要想合理順利發(fā)展，必須領(lǐng)悟好稅收籌劃的內(nèi)在宗旨，明確納稅的義務(wù)。嚴(yán)格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，為公司創(chuàng)造發(fā)展條件的同時(shí)，也為國(guó)家的財(cái)政收入做出貢獻(xiàn)。但是由于各階層對(duì)籌劃問(wèn)題的了解不全面，所以稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)只是想通過(guò)修改稅法來(lái)彌補(bǔ)稅收籌劃所帶來(lái)的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問(wèn)題，甚至還會(huì)促使逃稅、漏稅現(xiàn)象的滋長(zhǎng)。因此在增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)的同時(shí)，也要加大對(duì)各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)效益，明確每一個(gè)納稅人的義務(wù)，提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步增強(qiáng)一定的力度。

總結(jié)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，關(guān)于公司的增值稅稅收籌劃問(wèn)題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會(huì)階層人士的高度重視。公司的合理發(fā)展離不開繳納稅款的合理性，國(guó)家的發(fā)展離不開稅收。要想在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須加大公司對(duì)增值稅稅收籌劃問(wèn)題的重視力度，培養(yǎng)專業(yè)化的稅收籌劃人員，深化對(duì)增值稅稅收籌劃的了解，根據(jù)國(guó)家的要求進(jìn)行合理的發(fā)展，在完善公司體制的同時(shí)增進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：長(zhǎng)春市黑馬自動(dòng)化設(shè)備有限公司）

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篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

對(duì)于企業(yè)而言，針對(duì)性的開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隨時(shí)都可能出現(xiàn)。

一、導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時(shí)候，設(shè)計(jì)何種方案，通過(guò)哪種手段去實(shí)施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當(dāng)前的情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅收籌劃工作中往往都是由會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無(wú)法得到較為顯著的效果，并且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時(shí)還會(huì)面臨政策的多邊形，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，但是在確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅法沒(méi)有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評(píng)估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺(jué)就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請(qǐng)示上級(jí)態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)，自糾補(bǔ)稅或者被強(qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，因而喪失對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

二、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能，同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也對(duì)其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，考慮到直接成本，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)達(dá)到稅收籌劃的目地。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)引入具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇3

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是指企業(yè)集團(tuán)基于法制規(guī)范，通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)的融資、投資以及收益實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度、結(jié)構(gòu)等的合理安排，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化或稅負(fù)最小化目的的活動(dòng)。就企業(yè)集團(tuán)而言，稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理決策的重點(diǎn)之一，是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化整合優(yōu)勢(shì)與管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效性的重要保證。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的必要性

（一）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)降低納稅成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

眾所周知，納稅成本具有收益變現(xiàn)程度的非對(duì)稱性和完全的現(xiàn)金性兩個(gè)顯著特征。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)只要取得了賬面的收入與賬面的利潤(rùn)，就必須按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅與所得稅等，而不論這些賬面收入或利潤(rùn)是否已經(jīng)變現(xiàn)或能否最終變現(xiàn)，這往往使得納稅相對(duì)于賬面收益的變現(xiàn)具有一定的“預(yù)付”性質(zhì)。而且，通常情況下企業(yè)也不能期望有其他任何形式的替代方式，必須以“純現(xiàn)金”的方式履行納稅義務(wù)。由此，納稅也帶來(lái)或加重了諸如投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)和納稅支付風(fēng)險(xiǎn)等一系列的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)是由若干個(gè)成員企業(yè)組成的一個(gè)利益聯(lián)動(dòng)的有機(jī)體，不同于單個(gè)法人企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)在諸如納稅現(xiàn)金流量的計(jì)劃安排與統(tǒng)籌調(diào)劑方面可以利用科學(xué)的稅收籌劃創(chuàng)造出更大的彈性優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)整體上與成員企業(yè)個(gè)體上納稅能力的相對(duì)提高或納稅風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)減少。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體要求

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源一體化整合優(yōu)勢(shì)與管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效率性，以期確定并不斷拓展市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。換句話說(shuō)，集團(tuán)的最大優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在資源的聚集整合性與管理協(xié)同性。稅收籌劃應(yīng)歸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，稅收籌劃也必須圍繞這一目標(biāo)進(jìn)行。集團(tuán)的納稅活動(dòng)要實(shí)現(xiàn)1+1+1>3的協(xié)同效應(yīng)就必須進(jìn)行統(tǒng)一的稅收籌劃。因?yàn)槿魏我粋€(gè)成員企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了問(wèn)題，所產(chǎn)生的負(fù)面影響可能會(huì)殃及整個(gè)集團(tuán)的市場(chǎng)形象與資源等級(jí)，同時(shí)也就意味著在集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)資源配置，特別是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上存在著失調(diào)的問(wèn)題，如果不能及時(shí)解決的話，勢(shì)必妨礙集團(tuán)整體資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，并最終影響集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)樹立的基本觀念

（一）納稅一體化觀念

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。其中母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理總部，可以代表集團(tuán)整體的名義對(duì)內(nèi)行使管理權(quán)，對(duì)外行使外交權(quán)。而集團(tuán)建立的宗旨是最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源一體化整合優(yōu)勢(shì)與管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)。因此，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源整合與管理協(xié)同效應(yīng)，母公司、子公司以及其他各成員企業(yè)在納稅上必須在母公司的統(tǒng)一管理下樹立納稅一體化的觀念，遵循集團(tuán)一體化的統(tǒng)一“規(guī)范”，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體納稅利益的最大化，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)各成員企業(yè)納稅利益的最大化。

（二）稅收籌劃的成本效益觀念

在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其它費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)真正的收益，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，只有這樣，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。否則，如果片面地追求稅負(fù)的降低，必然給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)極大的負(fù)面效應(yīng)。

（三）正確的納稅觀念

所謂正確的納稅觀念，是指集團(tuán)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利的先決條件，要徹底擯棄“納稅越多，既得利益損失越大”的觀念。1994年稅收制度改革為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：納稅越多意味著企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大、自身存在的社會(huì)價(jià)值越高，意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成功、在既定的稅率下賺取的稅后收益也就越多。這并不是要求忽視作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，而是強(qiáng)調(diào)稅收籌劃應(yīng)作用于收益實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)與實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

（四）依法籌劃的觀念

依法籌劃是稅收籌劃的最大特點(diǎn)，它是一種合法、合情、合理的理財(cái)行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來(lái)避稅，更不是違法的偷稅逃稅。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)從守法意識(shí)出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入到企業(yè)集團(tuán)的管理理念與經(jīng)營(yíng)機(jī)制中去，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動(dòng)的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳匹配。稅收籌劃是納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，這就為對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃提供了可能性，收益結(jié)果一經(jīng)實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃便不再具有法律上的支持，而必須嚴(yán)格地依據(jù)稅法履行納稅義務(wù)。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的總體策略

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)理財(cái)活動(dòng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策。企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)決策。也可以說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃要服從整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，應(yīng)在集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架內(nèi)進(jìn)行。

（一）借助于企業(yè)集團(tuán)總的現(xiàn)金預(yù)算體系，進(jìn)行集團(tuán)納稅現(xiàn)金流量的科學(xué)估算

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問(wèn)題，必須從企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)動(dòng)的整體上對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，即將納稅現(xiàn)金預(yù)算納入集團(tuán)總的現(xiàn)金預(yù)算體系。為此，首先要根據(jù)預(yù)期目標(biāo)收益、結(jié)構(gòu)等對(duì)預(yù)計(jì)繳納的所得稅等進(jìn)行估算，在對(duì)總體納稅額度估算后，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)結(jié)合收益實(shí)現(xiàn)的預(yù)計(jì)進(jìn)度，對(duì)納稅的時(shí)間結(jié)構(gòu)加以大致確定；其次，估算集團(tuán)其他各項(xiàng)付現(xiàn)需要（如付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理成本、到期債務(wù)、派發(fā)股息、紅利等）的時(shí)間結(jié)構(gòu)，并與納稅付現(xiàn)需要一起，構(gòu)成集團(tuán)整體的現(xiàn)金需要總量與時(shí)間結(jié)構(gòu)分布；再次，結(jié)合歷史資料，考察測(cè)算整個(gè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流入量及時(shí)間分布是否與現(xiàn)金流出需要量及時(shí)間分布的匹配、協(xié)調(diào)；最后，要充分利用集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行等機(jī)構(gòu)來(lái)調(diào)劑成員企業(yè)在現(xiàn)金使用時(shí)間上的落差，統(tǒng)籌現(xiàn)金的融通，發(fā)揮集團(tuán)的財(cái)務(wù)一體化優(yōu)勢(shì)，確保納稅等各項(xiàng)現(xiàn)金支付需要。

（二）建立全員的、多層次的稅收籌劃?rùn)C(jī)制

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是以各成員企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)為籌劃對(duì)象的，因此，成員單位的稅收籌劃活動(dòng)是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的基礎(chǔ)，成員單位的稅收籌劃能動(dòng)性的高低是影響集團(tuán)稅收籌劃效果好壞的重要因素。為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將稅收籌劃作為成本控制的內(nèi)容，從制度上明確籌劃收益實(shí)質(zhì)上也是籌劃人員節(jié)約的成本，并對(duì)成員企業(yè)的籌劃收益進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)各成員企業(yè)自覺(jué)進(jìn)行事前稅收籌劃，以增強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的全員稅收籌劃意識(shí)，從而形成“成員企業(yè)稅收籌劃層――集團(tuán)總部稅收籌劃層”這樣一個(gè)雙層稅收籌劃?rùn)C(jī)制。而成員企業(yè)又可以激勵(lì)各自的下屬企業(yè)積極參與到本企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中來(lái)，最終在集團(tuán)內(nèi)形成一個(gè)多層次的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。

篇4

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務(wù)籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下,在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后,對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本,提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。越來(lái)越多的企業(yè)也將會(huì)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等活動(dòng)中的重要作用。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)水平的提高,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

企業(yè)稅收籌劃在我國(guó)越來(lái)越引起人們的普遍關(guān)注,但稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展還很不成熟。就其整體發(fā)展而言,仍存在很多問(wèn)題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或避稅,實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展,在稅收籌劃開展較為成熟的國(guó)家里,一般征管方法較科學(xué)、手段較先進(jìn)、處罰力度也較大。目前我國(guó)的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán),政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng),都阻礙了稅收籌劃發(fā)展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致,并正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過(guò)稅收專家的幫助,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區(qū)別開來(lái)。在實(shí)際操作時(shí),首先要學(xué)法、懂法和守法,準(zhǔn)確理解和把握稅收籌劃內(nèi)涵,及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì),使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性,真正享有稅收政策的優(yōu)惠。

二、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。首先企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息,包括相關(guān)的業(yè)務(wù)信息、政府政策導(dǎo)向、稅收法律法規(guī)以及影響該項(xiàng)納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關(guān)信息,才能周全地考慮可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題,做到防患于未然,把各類因素對(duì)稅收籌劃方案形成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低,從而合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,相對(duì)的稅收?qǐng)?zhí)法部門有較大的自由裁量權(quán),這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)的同時(shí),充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可,進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)稅收機(jī)關(guān)也要認(rèn)真學(xué)習(xí),在執(zhí)行稅法時(shí)做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對(duì)稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出,其最終目的是要通過(guò)納稅支出的節(jié)約實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo),即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協(xié)調(diào)稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問(wèn)題。在進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇時(shí)不能只盯在某一時(shí)期納稅較少的方案上,要考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo),統(tǒng)籌兼顧,選擇有助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的方案。其次企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要具有前瞻性。對(duì)于經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢(shì),要加以密切注意并適時(shí)對(duì)籌劃方案做出調(diào)整以防止一些不可控因素的變化而導(dǎo)致籌劃方案結(jié)果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強(qiáng)稅收法律制定,規(guī)范流程,提高企業(yè)遵紀(jì)守法意識(shí)

我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅收法律的制定,明確規(guī)范企業(yè)行為,這樣不但有利于我國(guó)加強(qiáng)稅收管理,同時(shí)鼓勵(lì)了企業(yè)廣泛開展納稅籌劃研究,我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的研究可以在一定使企業(yè)享受正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃?rùn)?quán),維護(hù)自身合法權(quán)益:另一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下,主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習(xí)鉆研稅法和履行納稅義務(wù),從而有效地提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。

參考文獻(xiàn)

篇5

[關(guān)鍵詞]新準(zhǔn)則 所得稅會(huì)計(jì) 稅收籌劃

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,建立與完善所得稅會(huì)計(jì)制度尤為重要,很好的運(yùn)用所得稅會(huì)計(jì),對(duì)于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時(shí)足額人庫(kù),促進(jìn)我國(guó)稅收征管和會(huì)計(jì)處理與國(guó)際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會(huì)計(jì)是迫在眉睫的課題。

一、新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響

1.1 明確了會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適度分離

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒發(fā)前,在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法方面,企業(yè)可以選擇符合稅法或納稅影響會(huì)計(jì),所得稅兩當(dāng)期會(huì)計(jì)處理會(huì)不會(huì)影響收入的計(jì)算和應(yīng)納稅額,或國(guó)家支付所得稅收入不會(huì)影響不同的是,公司財(cái)務(wù)報(bào)表,“收入稅”費(fèi)用項(xiàng)目不同。新標(biāo)準(zhǔn)明確指出:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)稅法規(guī)定的稅基,按照稅前會(huì)計(jì)調(diào)整,調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額后計(jì)算繳納利得稅;暫時(shí)性差異或?qū)f延所得稅遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)率確認(rèn)資產(chǎn)。應(yīng)以遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整。”可以看出,新準(zhǔn)則摒棄了應(yīng)付稅款法,真正的分離會(huì)計(jì)和稅收制度的基礎(chǔ)。

1.2要求會(huì)計(jì)工作人員具有更高的素質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)

在所得稅會(huì)計(jì)處理的幾種方法中, 應(yīng)付稅款法最簡(jiǎn)單、工作量最小; 而債務(wù)法最復(fù)雜、工作量最大。隨著新準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,必須有一個(gè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅款和債務(wù)法的會(huì)計(jì)推遲了很多方法。這就要求在會(huì)計(jì)政策變更和所得稅費(fèi)用的規(guī)定,與重新排序和重新調(diào)整“遞延稅款按照”賬面價(jià)值。同時(shí),中國(guó)的企業(yè)所得稅改革,現(xiàn)在迫在眉睫,未來(lái)的收入所得稅稅率將改變新一輪調(diào)整的成本。一方面,以改善另一方面,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,也增加了成本會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)困難。此外,新的指導(dǎo)方針,以提高專業(yè)判斷和信息披露的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn),對(duì)確認(rèn)的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)的結(jié)束,而不是一個(gè)健全的會(huì)計(jì)人員的最大數(shù)量需要有一個(gè)非常高的專業(yè)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)。

1.3 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)貫徹了謹(jǐn)慎性原則的要求

在債務(wù)法下,如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅收入少,遞延所得稅資產(chǎn)看來(lái),遞延所得稅費(fèi)用,將在以后期間轉(zhuǎn)回。不過(guò)回到需要的是比會(huì)計(jì)利潤(rùn)的前提下應(yīng)納稅所得額更大,也就是說(shuō),如果不大于預(yù)期的未來(lái)應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)利潤(rùn),那么資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)膨脹的資產(chǎn)。所以,新標(biāo)準(zhǔn),以限制遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn):“企業(yè)應(yīng)納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)。”稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得,作為預(yù)防措施,如轉(zhuǎn)售時(shí)間差,在稍后的時(shí)間,有足夠的應(yīng)納稅所得額被重定向到使用納稅影響會(huì)計(jì)法,否則,它應(yīng)該是應(yīng)納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項(xiàng)預(yù)防措施的納稅影響會(huì)計(jì)法,遞延稅款借項(xiàng)的時(shí)間量從生產(chǎn),分別占案件),必須有足夠的應(yīng)稅逆轉(zhuǎn)收入,并能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅金額,否則,應(yīng)被視為是在治療過(guò)程中發(fā)生的永久性差異。在新的指導(dǎo)方針下,遵循審慎的會(huì)計(jì)原則,豐富它。

二、會(huì)計(jì)政策選擇與企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)系解讀

2.1會(huì)計(jì)政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候所采取的具體原則及采納的具體的會(huì)計(jì)處理策略,采用不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)生產(chǎn)出不同的會(huì)計(jì)信息,導(dǎo)致企業(yè)各利益相關(guān)者利益的重新分配和投資者決策變更,進(jìn)而影響社會(huì)資源的配置效率和結(jié)果。稅收籌劃與企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有非常密切的關(guān)系,特別是在企業(yè)所得稅稅收籌劃,受會(huì)計(jì)政策選擇的影響尤其明顯。相對(duì)而言,稅務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的規(guī)劃低成本,少受約束,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常業(yè)務(wù)的影響更小,更易于操作。

2.2會(huì)計(jì)政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國(guó)的會(huì)計(jì)政策可以分為兩大類:為強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策,一般會(huì)計(jì)原則,另一個(gè)選擇的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)的具體原則和具體的會(huì)計(jì)處理。一般會(huì)計(jì)原則,必須遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù),已沒(méi)有任何稅務(wù)規(guī)劃。會(huì)計(jì)政策選擇,并提供稅務(wù)規(guī)劃的空間,公司可以生產(chǎn)他們自己的業(yè)務(wù)和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會(huì)計(jì)政策。經(jīng)過(guò)挑選和生產(chǎn)管理,聯(lián)合管理,稅務(wù)規(guī)劃,固定資產(chǎn)折舊,討論如何商業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇,以獲取“節(jié)稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據(jù)我們現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度,企業(yè)常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數(shù)劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個(gè)計(jì)算。所以,計(jì)算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業(yè)利潤(rùn)水平,并最終影響稅收負(fù)擔(dān)的嚴(yán)重程度。

三、稅收籌劃在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,存貨的購(gòu)入與發(fā)出不但時(shí)間上有先后之別,而且價(jià)格方面也經(jīng)常發(fā)生波動(dòng)。作為該項(xiàng)目的成本,發(fā)行股票數(shù)量,相應(yīng)增加,因此,如何將現(xiàn)有的存貨估價(jià)方法,是具體的鑒別方法,先進(jìn)先出,后進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,移動(dòng)平均和簡(jiǎn)均選擇直接影響對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅的總收入。因此,當(dāng)價(jià)格上升的趨勢(shì),應(yīng)采用后進(jìn)先出法,使最少的應(yīng)繳稅款的企業(yè)所得稅,而當(dāng)價(jià)格下降時(shí),應(yīng)采用先進(jìn)先出法,以達(dá)到拖延時(shí)間的目的稅。稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的謀劃與對(duì)策。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的規(guī)定,而且應(yīng)符合立法意圖。國(guó)家在制訂稅法及有關(guān)制度時(shí),往往對(duì)企業(yè)的節(jié)稅行為有所預(yù)期,并希望通過(guò)企業(yè)的節(jié)稅行為引導(dǎo)全社會(huì)資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排,為達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

參考文獻(xiàn):