離職審計(jì)問題整改精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇離職審計(jì)問題整改，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，杜絕屢查屢犯，增強(qiáng)內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項(xiàng)重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設(shè)的實(shí)踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實(shí)的相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運(yùn)行機(jī)制的措施和建議。

一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素

執(zhí)行力，是一個(gè)源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應(yīng)用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務(wù)的能力，是在人性基礎(chǔ)上建立起來的一整套行為和技術(shù)體系，是企業(yè)在達(dá)成目標(biāo)過程中，對所有影響達(dá)成目標(biāo)效果的因素進(jìn)行規(guī)范、控制以及整合運(yùn)用的系統(tǒng)流程。它既是一個(gè)人或一個(gè)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項(xiàng)具體任務(wù)的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價(jià)值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風(fēng)貌的集中體現(xiàn)，是關(guān)乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動力要素構(gòu)成的合力。

影響執(zhí)行力的因素很多，但對內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個(gè)相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認(rèn)知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)力量，要形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認(rèn)知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團(tuán)隊(duì)的力量，表現(xiàn)出知識與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標(biāo)而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎(chǔ)。如果制度不完善，不健全，就會導(dǎo)致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會導(dǎo)致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會導(dǎo)致執(zhí)行力低下。三是領(lǐng)導(dǎo)與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡單的戰(zhàn)術(shù)，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實(shí)踐、人員與流程相結(jié)合以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的學(xué)問。包括執(zhí)行流程的組織領(lǐng)導(dǎo)、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個(gè)組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當(dāng)組織的目標(biāo)方向已經(jīng)或基本確定時(shí)，執(zhí)行力就變得最為關(guān)鍵。而在組織目標(biāo)的執(zhí)行過程中，如何進(jìn)行決策、落實(shí)行動計(jì)劃、明晰行動路徑、監(jiān)控部門業(yè)績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實(shí)現(xiàn)組織職能的成功分解與實(shí)現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標(biāo)到結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。

二、對強(qiáng)化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設(shè)的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認(rèn)識內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強(qiáng)對員工特別是重要崗位人員的教育引導(dǎo)，切實(shí)提高全員對內(nèi)審工作的認(rèn)同感。內(nèi)審部門及人員要增強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)意識，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。被審計(jì)對象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對內(nèi)審工作認(rèn)識上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進(jìn)工作的角度配合好審計(jì)工作。

（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實(shí)內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應(yīng)明確建立內(nèi)審整改意見落實(shí)長效機(jī)制、整改責(zé)任機(jī)制和督辦責(zé)任機(jī)制。設(shè)定相關(guān)責(zé)任追究條款，同時(shí)還應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的情況上報(bào)權(quán)、審計(jì)情況通報(bào)權(quán)、審計(jì)結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請強(qiáng)制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實(shí)整改意見時(shí)，對落實(shí)不到位的責(zé)任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計(jì)問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務(wù)管理部門要及時(shí)修改完善相關(guān)內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行控制力度。一是要強(qiáng)化審計(jì)問題整改過程中的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設(shè)，明確審計(jì)問題整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計(jì)整改的督查主體，應(yīng)依法對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標(biāo)要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關(guān)業(yè)務(wù)部門，形成合力共同督促整改。三是被審計(jì)單位作為審計(jì)整改的執(zhí)行責(zé)任主體，應(yīng)依法加大對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認(rèn)真研究、制定整改方案，嚴(yán)格落實(shí)，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)報(bào)送上級行和內(nèi)審部門。四是相關(guān)業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門應(yīng)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責(zé)任，分別負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督本部門依法落實(shí)審計(jì)整改建議，并對本部門審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

（四）健全監(jiān)督檢查及整改機(jī)制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。要切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計(jì)整改工作內(nèi)容列入人事、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務(wù)和責(zé)任，及時(shí)溝通監(jiān)督信息，避免重復(fù)檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動機(jī)制，提高審計(jì)整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計(jì)整改檢查機(jī)制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計(jì)整改工作貫穿于審計(jì)實(shí)施全過程，按被審計(jì)對象建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)報(bào)告及建議等情況，及時(shí)開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵(lì)整改，審后跟蹤、促進(jìn)整改，切實(shí)提高審計(jì)整改實(shí)效。三是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格審計(jì)整改問責(zé)。要將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計(jì)單位年度業(yè)績考核和主要負(fù)責(zé)人年度工作考核，與單位、個(gè)人評先選優(yōu)、績效工資考核直接掛鉤，促進(jìn)審計(jì)整改工作的落實(shí)。四是建立溝通交流磋商機(jī)制。對審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行磋商，共同提出解決問題的措施，對重大問題的整改意見與決定的落實(shí)和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會議會商解決。五是建立審計(jì)整改結(jié)果披露機(jī)制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報(bào)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或其他形式的信息平臺等方式，及時(shí)將審計(jì)整改情況在轄內(nèi)通報(bào)，通過審計(jì)結(jié)果公開，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和群眾監(jiān)督力度，擴(kuò)大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計(jì)整改結(jié)果的透明化、公開化，促進(jìn)被審計(jì)對象切實(shí)把整改措施落到實(shí)處。六是建立監(jiān)督檢查責(zé)任機(jī)制。對所有監(jiān)督者實(shí)行再監(jiān)督、再檢查，加大對檢查走過場或隨意降低檢查標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)再監(jiān)督者的責(zé)任追究力度和處罰力度，促使其增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任。

（五）提升員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立有效的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和教育機(jī)制，促進(jìn)員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度及法律法規(guī)知識，不斷補(bǔ)充新知識、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計(jì)、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認(rèn)真學(xué)習(xí)汲取他人先進(jìn)的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機(jī)制中的難點(diǎn)問題。

綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實(shí)受到諸多方面復(fù)雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計(jì)整改所包含的理念與認(rèn)知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個(gè)方面，層層推進(jìn)，缺一不可。當(dāng)然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個(gè)長期的改進(jìn)過程，其中必然會受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個(gè)難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負(fù)責(zé)制，常設(shè)片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時(shí)分散工作，開展檢查時(shí)集中行動。

參考文獻(xiàn)

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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

篇2

集團(tuán)所屬各子公司、總部各部室：

華夏認(rèn)證中心有限公司審核組，按照國家認(rèn)可規(guī)范的要求，于2020年7月13日至8月14日對集團(tuán)公司進(jìn)行了監(jiān)督審核。按照GB/T19001-2016質(zhì)量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》、GB/T45001-2020職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環(huán)境管理體系要求及使用指南結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，對集團(tuán)公司所屬子公司總部及17個(gè)在建項(xiàng)目部進(jìn)行再認(rèn)證審核。審核組對今年的現(xiàn)場審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團(tuán)公司規(guī)范化管理有顯著提升。審核結(jié)論給予通過。

審核組在末次會議上，向集團(tuán)公司反饋了六項(xiàng)體會和九點(diǎn)建議。

六項(xiàng)體會：

一、企業(yè)面貌煥然一新。集團(tuán)公司堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略，扎實(shí)推進(jìn)“高質(zhì)量發(fā)展三年行動計(jì)劃”，深入開展“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”活動，大力建設(shè)“品質(zhì)二十三局”，高品質(zhì)發(fā)展的步伐更加穩(wěn)健、堅(jiān)實(shí)。未發(fā)生等級安全事故和質(zhì)量、環(huán)保責(zé)任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產(chǎn)先進(jìn)單位”稱號。

二、科技創(chuàng)新成績突出。國家級創(chuàng)新平臺再添1個(gè)，是鐵建系統(tǒng)內(nèi)工程局第一家通過認(rèn)定的國家知識產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)；成功申報(bào)四川省“博士后創(chuàng)新實(shí)踐基地”；集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)中心獲四川省發(fā)改委認(rèn)定的“四川省軌道交通裝配式建造技術(shù)工程研究中心”。

三、“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國公路信用評價(jià)AA級，集團(tuán)公司在11個(gè)省參與公路工程信用評價(jià)，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個(gè)省市均為A級。

四、“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動廣泛開展，工程公司建設(shè)得到加強(qiáng)。編制下發(fā)《“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動工作方案》，編制《試點(diǎn)子公司任期制契約化管理實(shí)施方案（征求意見稿）》和治理層決策權(quán)限清單、子公司副職績效考核辦法等支撐性附件。持續(xù)推進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理和質(zhì)量提升活動，編制《項(xiàng)目分配機(jī)制改革實(shí)施方案（征求意見稿）》；著力推進(jìn)“六集中”，提高集約化管理能力；堅(jiān)持“八統(tǒng)一”，發(fā)揮法人管理服務(wù)作用。

五、風(fēng)險(xiǎn)防控有力增強(qiáng)。集團(tuán)總部內(nèi)控評價(jià)發(fā)揮積極作用。全年輿情監(jiān)控?zé)o警報(bào)、網(wǎng)絡(luò)安全無事故。合規(guī)體系更加健全。

六、信息化建設(shè)取得新進(jìn)展。集團(tuán)公司綜合信息管理（EIM）系統(tǒng)正式全面上線，全面替代原PM系統(tǒng)，為自主建設(shè)的最大核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大力推廣智慧工地建設(shè)，BIM進(jìn)度管理系統(tǒng)已具雛形，智能磅站系統(tǒng)已部署落實(shí)，拌合站管理系統(tǒng)已在成綿蒼巴項(xiàng)目實(shí)施，GPS車輛調(diào)度及油耗監(jiān)控系統(tǒng)已試點(diǎn)上線，隧道車輛調(diào)度系統(tǒng)在大瑞鐵路項(xiàng)目啟用，勞務(wù)實(shí)名管理系統(tǒng)已完成研發(fā)。

九點(diǎn)建議：

一、進(jìn)一步加大項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工培養(yǎng)力度，重視履約風(fēng)險(xiǎn)。

二、加大對新進(jìn)入領(lǐng)域項(xiàng)目的關(guān)注力度，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，特別是施工質(zhì)量引發(fā)的運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、加大對安全風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)的培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)識別更深入地與設(shè)計(jì)文件掛鉤，使風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)等級真正指導(dǎo)施工和管理。

四、尊重設(shè)計(jì)文件，克服僥幸心理。

五、隧道高風(fēng)險(xiǎn)里程段施工要按危大工程進(jìn)行管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、超前地質(zhì)預(yù)報(bào)核查、專項(xiàng)方案審查、施工條件驗(yàn)收內(nèi)部許可制度。

六、加大現(xiàn)場爆破器材管理。

七、加強(qiáng)模板、掛藍(lán)等設(shè)計(jì)、驗(yàn)收、使用管理，樹立本質(zhì)安全管理理念。

八、加強(qiáng)工地試驗(yàn)室管理。

篇3

一、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下依法審計(jì)存在的問題

（一）國家審計(jì)法律法規(guī)體系尚未完善

目前在審計(jì)法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績效審計(jì)法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計(jì)的處罰決定意見主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時(shí)欠缺應(yīng)對干擾審計(jì)工作行為的可操作的強(qiáng)制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問題難及對整改落實(shí)情況缺乏制約等問題。所以要想高效發(fā)揮審計(jì)的作用，需全面完善審計(jì)的相關(guān)法規(guī)。

（二）部分審計(jì)對象的法律意識薄弱

有些審計(jì)對象不支持和配合國家審計(jì)的工作，或阻礙和干預(yù)審計(jì)過程。在對待審計(jì)要求整改的問題時(shí)，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計(jì)監(jiān)查的效果。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低

當(dāng)前審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟(jì)及計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個(gè)別審計(jì)工作人員停留在僅關(guān)注財(cái)政收支的真實(shí)合法性的層面，而資金績效的審計(jì)能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計(jì)的需求。

（四）審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時(shí)代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會保險(xiǎn)、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計(jì)的深度及廣度。在促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋過程中，存在審計(jì)管理不力，制定審計(jì)計(jì)劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問題，甚至沒有建立科學(xué)的管理及評定體系。

二、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國家審計(jì)要實(shí)施依法審計(jì)工作的戰(zhàn)略措施

（一）建立健全科學(xué)有效的審計(jì)法律法規(guī)體系

在新常態(tài)下，國家的經(jīng)濟(jì)、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟(jì)運(yùn)作及權(quán)利運(yùn)行變得越來越復(fù)雜，為了深入貫徹審計(jì)法律制度，要求審計(jì)在立法時(shí)必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求且同時(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性。在公正公平、維護(hù)法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計(jì)法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計(jì)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立性、推進(jìn)審計(jì)全面覆蓋等目的，加強(qiáng)完善審計(jì)立法體系。在審計(jì)從側(cè)重審計(jì)監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)合理性向?qū)徲?jì)監(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績效審計(jì)中審計(jì)對象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)成果的公告等，同時(shí)制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計(jì)立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計(jì)處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計(jì)策略，規(guī)范審計(jì)行為。

（二）加快推進(jìn)審計(jì)的全面覆蓋

審計(jì)全覆蓋是指將全部公共財(cái)產(chǎn)、國有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機(jī)關(guān)、人員都包含在審計(jì)范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財(cái)產(chǎn)、國有資源及資產(chǎn)以及全面的、動態(tài)地管理涉及部門及人員的審計(jì)手段，主要側(cè)重于審計(jì)監(jiān)督財(cái)政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運(yùn)行、專項(xiàng)資金使用情況、政府投資建設(shè)項(xiàng)目，通過在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置，完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運(yùn)營成本，制約財(cái)政轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)資金使用行為，推進(jìn)政府在投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）加大對重要項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度

國家審計(jì)應(yīng)加大社保、資源、財(cái)政及金融等重點(diǎn)整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，通過審計(jì)推進(jìn)行政管理運(yùn)行與權(quán)力運(yùn)行政策措施落實(shí)，打造規(guī)范化的、公平競爭性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境。基于確保財(cái)政收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，提升財(cái)政資金的利用率。同時(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)等社保基金的籌集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項(xiàng)目、基本生活保障、教育科普等資金的審計(jì)力度。

（四）有效發(fā)揮審計(jì)的反腐功能

在審計(jì)監(jiān)督過程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟(jì)私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問題，并對案件涉及人員展開深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進(jìn)強(qiáng)有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計(jì)反腐倡廉的作用，全面推進(jìn)法治社會的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。

（五）提升審計(jì)工作策略的創(chuàng)新性

加大組織方法、質(zhì)量管理和審計(jì)方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計(jì)資源，改善審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補(bǔ)共利、資源共享的審計(jì)機(jī)制。在組織項(xiàng)目過程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)融合，進(jìn)行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時(shí)提高審計(jì)電算化水平，增強(qiáng)高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計(jì)分析能力，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）抓準(zhǔn)問題，摸清原因，并進(jìn)行嚴(yán)格整改

加大審計(jì)中問題整改落實(shí)力度，是順應(yīng)國家推進(jìn)全面深化改革的需求，也是加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能的手段之一。同時(shí)保障了財(cái)政資金與國家經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)依法行政的進(jìn)程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計(jì)對象認(rèn)真實(shí)施審計(jì)整改，并將重點(diǎn)領(lǐng)域整改落實(shí)情況單獨(dú)列出作為一項(xiàng)重要審計(jì)項(xiàng)目，并把整改情況公布出來，促進(jìn)審計(jì)對象積極及時(shí)整改、規(guī)范其行為。

（七）提高審計(jì)隊(duì)伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平

可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實(shí)踐等方法來幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)國家整改政策、財(cái)會管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識，培養(yǎng)其分析判斷審計(jì)事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學(xué)的評價(jià)能力，使他們能根據(jù)問題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

（八）堅(jiān)持依法審計(jì)，樹立良好形象

依法審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，依審計(jì)程序開展各項(xiàng)審計(jì)工作。它不只是審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)完整性，同時(shí)要關(guān)注財(cái)務(wù)收支實(shí)施過程的合法合規(guī)性。審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，首先是加強(qiáng)審計(jì)思想建設(shè)不斷增強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識、服務(wù)意識等各方面意識，提高其政治覺悟、專業(yè)理論水平，為依法審計(jì)奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計(jì)隊(duì)伍，不斷完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全立法督察機(jī)構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強(qiáng)化審計(jì)干部行使審計(jì)權(quán)的執(zhí)法情況以及審計(jì)工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅(jiān)決樹立維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會形象。

（九）積極提出具有可操作性的建議

重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機(jī)制性及體制性等潛在性問題，及時(shí)提出防范措施，給予控制風(fēng)險(xiǎn)和解決問題的建議，在審計(jì)建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據(jù)。

篇4

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；海外子公司；內(nèi)部審計(jì)

作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運(yùn)營，業(yè)務(wù)相對簡單明了，那么在貿(mào)易型公司的子公司中，內(nèi)部審計(jì)主要?jiǎng)澐譃槟膸最惸兀恳罁?jù)審計(jì)的目的基本可以劃分為以下幾類：首先，為管控日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期對海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，可稱之為“內(nèi)部流程審計(jì)”；其次，對于海外子公司的關(guān)鍵崗位變動，需進(jìn)行“離任審計(jì)”，主要包括子公司的第一負(fù)責(zé)人，及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵崗位；再次，根據(jù)對新市場開發(fā)的需要，應(yīng)進(jìn)行盡職調(diào)查的審計(jì)；針對海外特殊事項(xiàng)，為規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)行特殊事項(xiàng)審計(jì)等。

一、內(nèi)部流程審計(jì)

對于海外子公司應(yīng)每年就其在日常財(cái)務(wù)管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性進(jìn)行梳理，并對海外子公司本身財(cái)務(wù)制度的全面性，科學(xué)性及執(zhí)行總部下發(fā)各項(xiàng)管理制度的嚴(yán)格性進(jìn)行監(jiān)督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關(guān)人員對海外子公司進(jìn)行內(nèi)部流程審計(jì)，一般主要分為以下幾個(gè)步驟：(一)下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)日期、審計(jì)范圍并要求被審計(jì)單位在三個(gè)工作日內(nèi)給予答復(fù)。(二)根據(jù)初步了解，編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問題。(三)進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，與相關(guān)人員面談，了解子公司負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)熟悉度及對子公司管理的整體規(guī)劃。或遠(yuǎn)程通過電話、視頻等方式進(jìn)行訪談。(四)現(xiàn)場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業(yè)現(xiàn)場，使審計(jì)人員取得初步的直觀了解，可以為后續(xù)工作提供幫助。(五)索取反映財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營管理活動的會計(jì)資料及其他相關(guān)資料，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)提供并對所提供的資料的真實(shí)性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對所提出的問題及重大事項(xiàng)提供說明和相關(guān)資料，實(shí)地審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)歸還所索取的資料。(六)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：1.審閱復(fù)核會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、各項(xiàng)管理制度和其他與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文件、資料；2.抽查盤點(diǎn)被審計(jì)單位現(xiàn)金、存貨等各種實(shí)物資產(chǎn)；3.實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動；4.了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分析其合理性，并執(zhí)行“穿行測試”；5.為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員詢問；6.復(fù)核被審計(jì)單位原始憑證及會計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)；7.分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢。8.將審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)判斷等記錄于書面底稿中。(七)對上次內(nèi)部審計(jì)問題點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核，追蹤整改情況。(八)實(shí)地工作終結(jié)，應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等重要問題，與被審計(jì)單位達(dá)成共識，初步形成問題的改進(jìn)方案。

二、內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計(jì)

內(nèi)部關(guān)鍵崗位在離職時(shí)，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時(shí)，總部應(yīng)派遣權(quán)威的審計(jì)人員對其在職期間的履職情況進(jìn)行審計(jì)，就其在履職期間是否存在重大違規(guī)違紀(jì)行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關(guān)鍵工作內(nèi)容進(jìn)行交接等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，主要可采取以下步驟：(一)了解審計(jì)目的：任職人的離職背景(正常離任審計(jì)、違紀(jì)離任審計(jì)、其他非正常原因)以及基本任職情況，結(jié)合不同背景和離職原因，制定相應(yīng)審計(jì)策略及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。取得職位說明書，了解職位工作目標(biāo)與職責(zé)。(二)根據(jù)初步了解，編制內(nèi)審實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問題。(三)與相關(guān)人員訪談，審核任職者的職責(zé)履行情況或者遠(yuǎn)程通過電話、視頻等設(shè)施進(jìn)行訪談。(四)查閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料，審核任職期間公司或經(jīng)辦項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，落實(shí)取得業(yè)績、披露存在問題、明確責(zé)任。包括業(yè)績目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、所管轄事務(wù)的開支狀況、公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利或虧損狀況以及項(xiàng)目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財(cái)務(wù)結(jié)果等。(五)與相關(guān)人員訪談、查閱業(yè)務(wù)記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門或單位的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、管理系統(tǒng)建設(shè)及其實(shí)施情況；人員結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)與職責(zé)的匹配性、組織系統(tǒng)的通暢性和效率性；管理風(fēng)格是否符合發(fā)展需求；團(tuán)隊(duì)的信任機(jī)制是否正常等等。(六)任職期間風(fēng)險(xiǎn)狀況審核包括管理不善或涉及違規(guī)操作導(dǎo)致公司存在風(fēng)險(xiǎn)或面臨罰款，如項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)、管理不力或違規(guī)操作涉及國家、行業(yè)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)的法律漏洞或其他條款導(dǎo)致公司損失風(fēng)險(xiǎn)、管理控制風(fēng)險(xiǎn)等等。(七)未決事項(xiàng)審核包括尚未執(zhí)行完的合同、尚未結(jié)束的項(xiàng)目、財(cái)務(wù)事宜、技術(shù)事宜或法律事宜等等。(八)其他事項(xiàng)，如可能涉及的舞弊問題等等。

三、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)

內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)是針對財(cái)務(wù)強(qiáng)相關(guān)的、在內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞的事項(xiàng)，需要專業(yè)審計(jì)部門或者財(cái)務(wù)人員對此事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查出現(xiàn)漏洞的原因及相應(yīng)的責(zé)任人并最終出具處理意見。主要應(yīng)由以下幾個(gè)步驟：(一)制定審計(jì)調(diào)查方案，編寫審計(jì)計(jì)劃。(二)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項(xiàng)工作的人員，或組成調(diào)查組，確定調(diào)查組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，明確責(zé)權(quán)(三)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，與相關(guān)人員訪談、翻閱相關(guān)資料。對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行描述，并提出改進(jìn)建議。(四)完成現(xiàn)場審計(jì)后，編寫審計(jì)報(bào)告。(五)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，就報(bào)告中所列的問題和情況作進(jìn)一步核實(shí)(六)審計(jì)報(bào)告逐層上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審閱，涉及被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的應(yīng)將審計(jì)報(bào)告同時(shí)送交人力資源部，由其出具相應(yīng)的懲處措施。

四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫基本要求

內(nèi)審人員完成現(xiàn)場審計(jì)后，應(yīng)撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。(一)內(nèi)審報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：標(biāo)題正文撰寫人報(bào)告日期(二)內(nèi)審報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1.審計(jì)調(diào)整：針對會計(jì)核算中的主要問題提出的調(diào)整意見,并重述被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。2.審計(jì)結(jié)論：對被審計(jì)單位在制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面存在的問題作出評價(jià),并對影響企業(yè)經(jīng)營的重大事項(xiàng)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以揭示。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為需單獨(dú)列示，并詳細(xì)描述問題及可能帶來的損失及風(fēng)險(xiǎn)，明確整改期限及相關(guān)責(zé)任人。3.審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改進(jìn)建議。

五、結(jié)束語

篇5

目前一些大型企業(yè)建立財(cái)務(wù)稽核部或稽核崗，對總部財(cái)務(wù)部門和下屬單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督，行使財(cái)務(wù)稽核職能。但由于財(cái)務(wù)稽核在理論上尚不成熟，制度上不健全，稽核手段單一等原因，財(cái)務(wù)稽核制度沒有形成完整有效的方式方法。有鑒于此，本文主要對集團(tuán)公司如何建立財(cái)務(wù)稽核制度進(jìn)行探討。

一、財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

1. 檢查依據(jù)不同。內(nèi)部審計(jì)有比較完善的法規(guī)或規(guī)定，如《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南等。對財(cái)務(wù)稽核規(guī)定較少。《會計(jì)法》第三十七條規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。

2. 檢查范圍不同。內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于檢查經(jīng)營成果的真實(shí)性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，內(nèi)部控制的有效性，以及對公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況等。

財(cái)務(wù)稽核側(cè)重于對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查，更深入、細(xì)致，但寬不及內(nèi)部審計(jì)。

3. 管理主體不同。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常向公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)稽核負(fù)責(zé)人對會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師負(fù)責(zé)，直接向會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。

二、財(cái)務(wù)稽核的意義與作用

1. 有利于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，一些大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生。為加強(qiáng)對下屬企業(yè)的管理和控制，集團(tuán)總部往往派駐關(guān)鍵崗位如財(cái)務(wù)總監(jiān)，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行垂直管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位的集中管理，資金的集中管理和投資的集中管理等。但由于各國家會計(jì)準(zhǔn)則不盡相同，稅收制度更是千差萬別。不同的行業(yè)對會計(jì)政策的具體運(yùn)用也不一致。

2. 有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。國有企業(yè)還承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，面臨政府審計(jì)的檢查。盡管企業(yè)有內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門主要向公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會負(fù)責(zé)，審計(jì)范圍主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等，對會計(jì)政策和公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行審計(jì)涉及較少。而注冊會計(jì)師的審計(jì)基于重要性原則的考量和時(shí)間性的限制，為了擁有客戶有時(shí)迫于被審單位的壓力，對審計(jì)報(bào)告的結(jié)論不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的財(cái)務(wù)會計(jì)問題往往會忽略。因此建立財(cái)務(wù)稽核制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特別是下屬單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核可以促進(jìn)會計(jì)語言的統(tǒng)一，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍的純潔性，從而提高整體財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；可以首先在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防火墻，有效防范或降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，樹立財(cái)務(wù)隊(duì)伍的權(quán)威性，為公司的健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

三、財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀與缺陷

1. 財(cái)務(wù)稽核機(jī)制不健全。目前有一些大中型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度不完善。有的單位財(cái)務(wù)稽核制度流于形式。多數(shù)企業(yè)的稽核都停留在狹義的內(nèi)容上。財(cái)務(wù)稽核工作沒有形成規(guī)范的工作機(jī)制。有些單位稽核崗位與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，造成對實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其解決反映不靈敏。之所以會出現(xiàn)這種情況，客觀上是由于有的單位會計(jì)人員配備不足；主觀上是對稽核制度的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部和外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計(jì)，所以財(cái)務(wù)部門沒有必要再花精力對財(cái)務(wù)進(jìn)行稽核，這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)對建立會計(jì)稽核制度妨礙較大。

2. 財(cái)務(wù)稽核手段單一。財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)稽核手段落后。稽核方法主要參考外部注冊會計(jì)師的審計(jì)手段和內(nèi)部審計(jì)的方法。以賬、表、證的檢查為主，檢查賬實(shí)、賬證、賬表、表表相符情況，即主要是審核會計(jì)核算、會計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。事實(shí)上財(cái)務(wù)稽核還應(yīng)包括對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查、預(yù)算管理工作的審核和對有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的核查。

四、財(cái)務(wù)稽核的流程與環(huán)境

1. 編制財(cái)務(wù)稽核年度計(jì)劃。財(cái)務(wù)稽核要緊密切合公司戰(zhàn)略和公司年度預(yù)算，結(jié)合部門資源，包括年度費(fèi)用預(yù)算，部門稽核人員和本年度需要稽核的單位，制定年度稽核計(jì)劃，稽核項(xiàng)目的時(shí)間、人員安排等，確定重點(diǎn)稽核及最少需要稽核單位等。

2. 下達(dá)稽核通知書。按照年度稽核計(jì)劃，稽核部門下達(dá)稽核通知書和財(cái)務(wù)稽核紀(jì)律，包括稽核事項(xiàng)和稽核區(qū)間等。目的是保障稽核人員的獨(dú)立性，稽核人員除正常的工作餐外不得接受被稽核單位宴請、禮品、娛樂、旅游等，不得在被稽核單位報(bào)銷費(fèi)用等與稽核無關(guān)的要求。

3. 收集稽核前期資料。在前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)要求被稽核單位提供相關(guān)資料，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算批復(fù)、各董事會決議、重要會議紀(jì)要、運(yùn)營報(bào)告、經(jīng)營分析、納稅申報(bào)資料、籌資和理財(cái)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊、會計(jì)憑證等。被稽核單位組織架構(gòu)，各財(cái)務(wù)崗位說明書或績效計(jì)分卡等。被稽核單位制度、流程、主要會計(jì)政策等。被稽核單位前期外審、內(nèi)審及稽核報(bào)告等。

4. 制定稽核方案。稽核小組根據(jù)檢查單位提供的稽核資料，進(jìn)行初步電話訪談或現(xiàn)場訪談，結(jié)合常規(guī)稽核底稿，制定稽核方案。擬定稽核時(shí)間計(jì)劃，確定重點(diǎn)稽核方向，分析稽核要點(diǎn)、制定稽核策略，明確小組成員分工等。

5. 進(jìn)行現(xiàn)場稽核。在現(xiàn)場稽核階段，首先依據(jù)稽核底稿進(jìn)行全面稽核，然后依據(jù)重點(diǎn)稽核方面進(jìn)行仔細(xì)檢查。各小組成員注意收集稽核證據(jù)，稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨時(shí)跟蹤各稽核人員的時(shí)間進(jìn)度和完成質(zhì)量，現(xiàn)場指導(dǎo)稽核工作。各小組成員撰寫自己的稽核底稿，最后由稽核小組負(fù)責(zé)人匯總、分析再檢查。

6. 撰寫稽核報(bào)告。首先由各稽核小組成員完成各自分部稽核報(bào)告，最后由稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總、分析撰寫稽核報(bào)告初稿，稽核報(bào)告做到論點(diǎn)正確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)密。

7. 溝通稽核報(bào)告。稽核報(bào)告完成后，需與被稽核單位現(xiàn)場或以電話、郵件等形式溝通。并強(qiáng)調(diào)一次性溝通，不得反復(fù)溝通，否則會造成稽核報(bào)告被有意修改，稽核報(bào)告的真實(shí)性或完整性被削弱。

8. 稽核報(bào)告。稽核報(bào)告要努力以數(shù)據(jù)說話，以法律條文或公司規(guī)章制度為依據(jù)，并陳述造成的結(jié)果。根據(jù)稽核報(bào)告的情況，增加原因分析以便于整改。對于稽核發(fā)現(xiàn)的重大問題，在第一時(shí)間向公司總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

9. 稽核整改跟蹤。稽核報(bào)告后，應(yīng)要求被稽核單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)制定稽核整改計(jì)劃和整改方案。整改方案要明確整改事項(xiàng)、具體整改辦法，整改責(zé)任人、整改時(shí)間等，以便進(jìn)行整改跟蹤。

10. 樹立正確指導(dǎo)思想。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，有效的財(cái)務(wù)管理是公司戰(zhàn)略推進(jìn)的重要保障，財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想對財(cái)務(wù)稽核有很大影響。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想。如資金管理，首先是為業(yè)務(wù)的發(fā)展提供資金支持，防止流動性風(fēng)險(xiǎn)和利匯率風(fēng)險(xiǎn)等，但過于強(qiáng)調(diào)理財(cái)，把理財(cái)收益作為資金管理部門的重要業(yè)績體現(xiàn)，一方面可能會無意中妨礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，另一方面可能會為做大業(yè)績而承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

11. 建立合理財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。一些大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)分工越來越細(xì)，有的財(cái)務(wù)部門包括會計(jì)部、稅務(wù)部、資金部和分析評價(jià)部等。分工精細(xì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的專業(yè)性，但也由此造成部門之間缺乏信息溝通，造成部門壁壘或管理盲區(qū)。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注實(shí)際執(zhí)行中的管理盲區(qū)，防止存在管理死角。公司所有經(jīng)濟(jì)活動最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，財(cái)務(wù)稽核應(yīng)以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，分析財(cái)務(wù)部各部門內(nèi)部的工作銜接，總部財(cái)務(wù)部和下屬單位財(cái)務(wù)部的工作銜接，財(cái)務(wù)部與采購部、生產(chǎn)部、銷售部、的工作銜接等。如會計(jì)核算與納稅申報(bào)的一致性，資金管理與會計(jì)核算的一致性，分析評價(jià)與會計(jì)核算的統(tǒng)一性等。

12. 制定科學(xué)的制度流程。公司文化是公司的靈魂。文化積淀影響人們的價(jià)值觀和行為，制度是冰尖，文化則是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但對有些制度相關(guān)人員并不熟悉或理解，造成制度手冊更多的是用于應(yīng)付檢查，而實(shí)際執(zhí)行和制度規(guī)范“兩張皮”。流程操作主要靠傳、幫、帶，加以人員不穩(wěn)，實(shí)際執(zhí)行可能越來越脫離制度。一些公司的制度或流程往往只能約束中下層員工，對于公司的高管人員無法約束。財(cái)務(wù)稽核需要關(guān)注公司的系統(tǒng)性管理風(fēng)險(xiǎn)，對制度或流程進(jìn)行重新審視，是否存在制度或流程缺失，現(xiàn)有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，規(guī)范的制度或流程是否有效執(zhí)行。

13. 建立有效信息系統(tǒng)。目前大中型企業(yè)大都建立起了比較完整的erp 系統(tǒng)，大型企業(yè)運(yùn)用SAP、ORACLE 等ERP 軟件，運(yùn)行成本較昂貴，較小的企業(yè)采用國產(chǎn)ERP 系統(tǒng)，運(yùn)行成本較經(jīng)濟(jì)。一些海外機(jī)構(gòu)，采用當(dāng)?shù)赝ㄐ械呢?cái)務(wù)信息系統(tǒng)，與國內(nèi)系統(tǒng)差別更大。同一集團(tuán)下屬各單位規(guī)模不一，業(yè)態(tài)不一，經(jīng)濟(jì)效益不一，ERP 系統(tǒng)各不相同，造成公司總部對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以集中監(jiān)控。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注信息系統(tǒng)對財(cái)務(wù)工作的影響。

14. 建立穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。隨著公司的蓬勃發(fā)展，一些單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人深感高端財(cái)務(wù)人員緊缺，盡管公司引進(jìn)了大量的財(cái)務(wù)專業(yè)人員。但另一方面，一些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員也在學(xué)得一技之長后離開。造成離職的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未來職業(yè)前景不明朗，更重要的可能是與直接主管的管理風(fēng)格、行為等存在一定的關(guān)系。財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定，將極大地影響財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性或穩(wěn)定性，也影響會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)人員的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人將主要精力放在投資并購、資金管理、稅務(wù)籌劃和分析評價(jià)等財(cái)務(wù)高端領(lǐng)域，會計(jì)核算上往往配置新員工。事實(shí)上會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會計(jì)核算應(yīng)配置相應(yīng)比例的骨干員工，否則會干擾財(cái)務(wù)分析、資金管理等一系列財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而影響投資并購等重大經(jīng)濟(jì)決策。而且會計(jì)核算越來越貼近業(yè)務(wù)，核算人員必須有綜合素質(zhì)和專業(yè)判斷，才能更好地服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理風(fēng)格。

五、財(cái)務(wù)稽核管理的對策建議

1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制。首先要成立財(cái)務(wù)稽核部門，較小的單位可以建立財(cái)務(wù)稽核崗位，部門直屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人如總會計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等。財(cái)務(wù)稽核部門要建立以專職稽核人員為主，非專職人員為輔的隊(duì)伍，非專職稽核人員包括新聘用的儲備經(jīng)理和潛在的財(cái)務(wù)骨干人員。

所有儲備經(jīng)理和后備培養(yǎng)對象必須在財(cái)務(wù)稽核部學(xué)習(xí)、輪崗，特別是一些即將外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須首先領(lǐng)會公司的企業(yè)文化和經(jīng)營理念，熟悉公司的規(guī)章制度，深入了解主要子公司的財(cái)務(wù)管理狀況，才能適應(yīng)外派需要。如經(jīng)過財(cái)務(wù)稽核部的鍛煉，這些畢業(yè)生才會在各自的財(cái)務(wù)部門知道如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作或內(nèi)部控制，從而有利于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力的系統(tǒng)提升，有利于財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一和規(guī)范。否則到具體的單位后，會逐步偏離公司的管理風(fēng)格。儲備經(jīng)理一般會以以前單位的工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，審視現(xiàn)在企業(yè)的做法，這樣相互碰撞，有利于發(fā)現(xiàn)新的問題。專職稽核人員一般由有培養(yǎng)前途的財(cái)務(wù)骨干選派，有比較成熟的稽核方法，也熟悉公司的各項(xiàng)管理制度、流程，這樣專職稽核人員和非專職稽核人員相互取長不短，有利于提高稽核質(zhì)量。同時(shí)人力資源部對所有專職稽核人員和非專職稽核人員需有相對長遠(yuǎn)的職業(yè)規(guī)劃，并作為重點(diǎn)培養(yǎng)對象，大大發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的職能。

專項(xiàng)稽核和全面稽核相結(jié)合，現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相結(jié)合。對于初次稽核的單位或長期未進(jìn)行稽核的單位，應(yīng)采用全面稽核的方式，對被稽核單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行體檢，逐項(xiàng)排查。待被稽核單位相對制度、流程相對完善后，可采用專項(xiàng)稽核的方式。對于重大稽核項(xiàng)目，可采用現(xiàn)場稽核的方式。

建立與內(nèi)審、外審的協(xié)同機(jī)制。財(cái)務(wù)稽核需要借鑒和吸收內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的某些方法，可以努力建立和內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制。一方面財(cái)務(wù)稽核人員可以與內(nèi)審人員、外審人員相互學(xué)習(xí)、借鑒和分享，提高檢查能力，可以有針對性地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，避免重復(fù)工作，提高檢查效率；另一方面可以減少總部出差頻率，降低差旅費(fèi)，避免被檢單位多次準(zhǔn)備迎檢工作，被檢單位可以把更多的精力專注在經(jīng)營上。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍建設(shè)。稽核團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性是財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)。沒有一定的專業(yè)能力，稽核質(zhì)量根本不可能得到保障或提高，更無法從歷史的高度揭示存在的問題，提出整改的建議。稽核團(tuán)隊(duì)既要加強(qiáng)自身的專業(yè)學(xué)習(xí)，也要加強(qiáng)非專業(yè)的學(xué)習(xí)，稽查成員之間也要相互多學(xué)習(xí)、交流。不斷豐富和完善稽核方法或流程，隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，組織架構(gòu)的變遷，制度流程的改變，稽核人員需要持續(xù)地學(xué)習(xí)，不斷地補(bǔ)充新知識。財(cái)務(wù)稽核工作底稿要持續(xù)不斷地完善。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合，全面稽核和專項(xiàng)稽核相結(jié)合，抽樣稽核和詳細(xì)稽核相結(jié)合，事后稽核與事中和事前稽核相結(jié)合。

注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，而發(fā)生的源頭在商務(wù)或業(yè)務(wù)等部門。由簡單的基礎(chǔ)工作檢查到財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)的檢查。由賬、表、證的檢查到預(yù)算、計(jì)劃及評價(jià)等的檢查。