建筑工程企業稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇建筑工程企業稅收籌劃，期待它們能激發您的靈感。

篇1

(一)實現合理的組織結構形式

對于建筑施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業可以通過平衡子公司稅負，實現各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的稅負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。

(二)實現合理的收入確定

建筑施工企業的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得稅的匯算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規定的基礎上，建筑施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的實現稅收籌劃的意義。

(三)實現合理的會計科目設置

在建筑工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業實施稅收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建筑施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業所需要承擔的稅負。

二、建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的途徑

(一)建筑施工企業在經營管理上實現合理稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現以上這一點，就需要建筑施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發揮。與此同時，建筑施工企業實現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得稅稅額的降低，實現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業可以選擇先進后出的方法來實現降低賦稅的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企業在承包方方式上實現合理稅收籌劃的途徑

建筑工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業納稅的相關規定是：無論建筑工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現賦稅的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現稅收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。

(三)建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在著很對對建筑工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業來說也是實現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現對企業稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經濟合同中，建筑施工企業需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。

三、結束語

篇2

關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略

營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。

一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。

二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施

1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析

1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。

四、結語

篇3

關鍵詞：建筑設計公司；母子公司；稅收；籌劃策略

前言

我國稅收籌劃相對于國外諸多發達國家而言起步較晚，且在改革開放政策實施前的計劃經濟發展中，諸多企業均不能夠自主經營決策并獲取經濟利益，當時更不具備良好的稅收籌劃條件與能力。進入21世紀后我國的市場經濟快速發展，稅收籌劃逐漸引起了企業的重視，大部分企業均希望能夠從稅收籌劃中更加有效避稅，增加企業的經濟利潤。截至目前為止，我國的稅收籌劃發展時間仍舊比較短，缺少比較完善的理論研究與實踐經驗，因而我國必須要在此方面作出更進一步的探索。本文針對建筑設計母子公司的稅收籌劃進行研究，希望能夠令建筑設計母子公司采用正確的方法進行稅收籌劃，以此獲得良好發展。

一、企業集團與稅收籌劃概述

（一）企業集團

企業集團主要是指將資本作為最主要聯結紐帶的母子公司作為主體，制定集團章程并將其作為共同行為規范，該情況下母公司、子公司、參股公司以及其他成員企業或者機構所共同形成的一種具有規模性的企業法人聯合體，但是企業集團并不具備法人資格。企業集團進行稅收籌劃時，其內部的各個成員均需要為具有獨立法人資格的經濟實體，且具有相對獨立的決策權與經營權。同時，企業集團的各個成員之間能夠進行參股或者交叉換股，從而產生一定資本紐帶用于低于收購兼并風險以及外來競爭。另外，企業集團一般情況下可以由一個核心的企業或者個人以絕對控股或者較多控股的方式進行掌控，但是不同國家或者地區在掌控力度方面存在差異之處。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃亦被稱為“合理避稅”，我國有學者認為稅收籌劃應該是納稅人或者扣繳義務人在既定的稅制框架內，提供過對法人或者自然人這一納稅主體的經營活動、投資行為、戰略模式等理財涉稅事項進行實現的安排與規劃以達到節稅、遞延納稅、降低納稅風險等目標的謀劃活動。一般情況下，企業在進行稅收籌劃時基本上會通過選擇低稅負方案以及滯延納稅時間兩種方式。必須要明確的內容在于，稅收籌劃與逃稅、漏稅之間存在一定差異性，稅收籌劃具有合法性和明確的目的性，要不違背稅收法律規定的原則。

二、建筑設計母子公司業務類型及現行稅制

（一）建筑設計母子公司業務類型

建筑設計母子公司屬于企業集團，基本上應該具備建筑工程甲級專項資質、風景園林工程設計乙級專項資質、城市規劃乙級專項資質等，且要能夠為客戶提供建筑工程中包括規劃、設計、建筑、景觀、咨詢等諸多方面的服務內容，且要能夠根據設計方案、客戶需求等提供施工圖與施工配合的設計服務與階段等。就A建筑設計母子公司而言，在上述業務類型以外，隨著近年來城市綜合體設計細分市場的出現，其逐漸開始重視向酒店、辦公、商業等綜合體開發領域發展，目前在建筑、機電、結構等領域均培養了一定人才，發展前景良好。

（二）建筑設計母子公司現行稅制

建筑設計母子公司的主要發展方向為建筑設計與建筑施工服務，其所有的業務基本上均需要根據房地產商以及其他客戶所提供的要求進行建筑設計圖紙設計并且收取相應的費用。公司所涉及到的主要稅種則包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、城建稅、印花稅等，其中比較主要的稅種為增值稅、企業所得稅和個人所得稅，此三類稅種的整體納稅金額在建筑設計母子公司納稅金額中占據絕大部分。

三、建筑設計母子公司稅收籌劃策略

（一）利用現行稅收優惠政策籌劃

稅收優惠包括減稅免稅和稅收扣除兩個方面。減稅免稅是依照稅法規定減去納稅人的部分稅收負擔或免除納稅人的全部稅收負擔。稅收扣除是國家為了鼓勵納稅人主動調整產品結構以適應其產業政策而在稅收或費用方面給予的抵免和稅前扣除政策。現階段我國的社會經濟獲得了較為快速的發展，并且在稅收制度以及征收方面作出了一定調整。但是，鑒于我國幅員遼闊，各個地區之間的經濟發展水平存在較大差異性，稅收法律法規的制定必須要能夠適應各個地區的經濟發展水平。為此，我國在制定稅收政策時會基于個別地區與行業一定政策照顧與鼓勵，以此發揮政策導向作用。例如：國家對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，城鎮土地使用稅對不同地區規定高低不等的適用稅額。此時，建筑設計母子公司可以充分的利用我國現行的稅收優惠政策，適當的降低企業的賦稅，利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時首先要積極運用轉化思想，創造能夠與優惠政策相符的經營狀況，令企業能夠充分的利用相關優惠政策。其次，建筑設計母子公司需要對經濟形勢進行分析，實施調整經營決策，以便適應最新的稅收優惠。最后，建筑設計母子公司需要充分的分析并且整合多項稅收優惠政策，避免出現“顧此失彼”的問題。

（二）利用稅制要素進行籌劃

建筑設計母子公司在利用稅制要素進行稅收籌劃時可以從以下幾個方面入手：第一，依據納稅范圍進行稅收籌劃，該方面若要成功的規避納稅義務則可以避免成為征稅對象以及避免成為納稅人，與此同時可以適當的減少應繳納的稅種，明確規避納稅并非代表不納稅，僅可以通過減少稅種而減少稅負，另外，建筑設計母子公司可以適當地進行應納稅種的替換，達到降低稅負的目的。第二，依據稅基進行稅收籌劃，該方面首先可以實現稅基的最小化以直接減少納稅金額，并且可以合理的安排并控制稅基實現的時間，由此實現減免稅的最大化。第三，依據稅率進行稅收籌劃，此時建筑設計母子公司需要對比例稅率進行籌劃，或者對勒緊稅率進行稅收籌劃。例如因設計企業可抵扣的增值稅有限，駐在外省的規模較小的子公司（小微企業）可以按照簡易計稅辦法征稅，適用3%的增值稅率。第四，滯延納稅時間，延期納稅方法是指依據國家稅收稅法、法規或政策規定，將經營、投資、理財等活動的當期應納稅額延期繳納，以實現相對減輕稅收負擔的方法。國際稅收詞匯中對延期納稅作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”延期納稅方法主要有兩種。第一，延期確認收入。例如發生的應稅服務可以采用分期確認收入比直接銷售的納稅期遲，可以延期確認收入，繼而延期繳納稅款。第二，提前確認成本費用等支出。例如符合條件的固定資產可以采用加速折舊的辦法計入成本和費用；發出存貨的計價方法在先進先出法、平均計價法等之間作出選擇來提前確認成本支出。計價方法的不同，可以直接影響當期結轉的成本費用，繼而影響到當期應稅所得額的大小。

（三）利用會計政策進行籌劃

利用會計政策進行稅收籌劃可以減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、坑”等納稅違法行為的發生。建筑設計母子公司利用會計政策進行稅收籌劃時，必須要積極遵守會計核算的基本原則，并且要采取恰當的處理方法，在此基礎上根據公司具體情況選擇科學的稅收籌劃方法。第一，可以利用分攤方法進行稅收籌劃。分攤方法主要是指企業各個獨立組成部分進行攤銷，主要的攤銷會計事項包括待攤費用攤銷、無形資產攤銷、固定資產折舊攤銷、存貨發出計價等。針對不同的會計事項若采用不同的攤銷方法則產生的攤銷結果必定亦存在不同之處。第二，建筑設計母子公司可以選擇進行會計估計進行稅收籌劃，該點需要明確，企業在生產經營的諸多活動中會出現一定的不確定的交易或者事項，必須要對其進行合理會計估計方能夠更加科學且客觀的進行財務報表的編制，而后方能夠令企業的管理層更加清晰的了解企業發展真實狀態，以此作出正確決策，減輕納稅活動與稅收負擔。

（四）確定合理收款方式籌劃

隨著市場經濟的發展，先進的企業產生了多種多樣的銷售方式，我國各個行業的商品交易過程中便會根據不同銷售方式產生相應的納稅義務，但是納稅義務發生的時間卻存在一定差異性。對于增值稅而言，我國規定采用直接收款的方式銷售貨物情況下，不論所銷售的貨物是否已經發出均需要以收到銷售貨款或者取得相應憑據的時間作為納稅義務發生的時間；若采用托收承付或者委托銀行收款的方式銷售貨物，則必須將發出貨物并且辦理托收手續的當天作為納稅義務發生的時間；若采用預收貨款的方式銷售貨物或者采取賒銷或者分期收款的方式銷售貨物，則均必須將合同約定的收款日期作為納稅義務發生時間。鑒于此，建筑設計母子公司可以確定合理的收款方式，通過不同的收款方式有效遞延納稅時間，由此能夠進行稅收籌劃。

四、結論

為了促使我國市場經濟獲得更加健康且快速的發展，我國正在積極開展稅收制度改革，此時為廣大企業的財稅管理創造了更加良好的基礎，亦帶來了更加嚴峻的挑戰。企業的稅收籌劃能夠幫助企業有效避稅，在作出正確決策的情況下能夠減輕納稅負擔，盡可能的增加資金需求量以支持企業的運行與發展。就建筑設計母子公司而言，其在進行稅收籌劃時必須要能夠明確自身母子公司的業務范疇以及現有的稅種和現行的稅制。在此基礎上，建筑設計母子公司要能夠積極且充分的利用現行稅收優惠政策、稅制要素、會計政策以及確定合理收款方式等進行有效的稅收籌劃.

參考文獻：

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篇4

關鍵詞：施工企業；稅收籌劃

近年來，隨著國內建筑市場的變化，施工企業面臨的環境越來越復雜，如何提高企業的經營管理水平成為廣大財務管理人員共同思考的問題。稅費作為企業資金流出的一部分，對企業的現金流的重要性日益凸顯，企業的稅收籌劃也隨之成為一個重要課題。

一、施工企業稅收籌劃現狀

目前，施工企業的稅費主要以營業稅的就地繳納和企業所得稅的匯總繳納為主，增值稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅的繳納為輔。但由于各種主、客觀原因，施工企業在各項稅費的繳納和籌劃上存在以下問題：

（一）缺乏專業的稅收籌劃人才

從事稅收籌劃的人員，必須熟知稅法和企業的財務會計制度，同時對企業的生產經營、財務管理、市場預測等也有相當程度的了解才能勝任稅收籌劃工作。而現階段施工企業普遍缺乏既精通稅法，又了解相關知識的人才。

（二）稅收籌劃存在認識誤區

在施工企業，許多人不了解稅收籌劃對企業的巨大意義，認為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅、不繳稅，甚至偷稅、漏稅。沒有真正理解稅收籌劃是在遵循國家稅收相關法律、法規的前提下，對納稅方案進行優化選擇，以減輕稅收負擔，取得正當合法的稅收利益的一種活動。

（三）對稅收籌劃中的風險重視不夠

企業在稅收籌劃過程中，因征納雙方對稅收法規認識存在差異等原因，使得稅收籌劃具有風險性。如不考慮這些風險因素，將會因錯誤的稅收籌劃給企業造成損失。

二、施工企業具體稅收籌劃

（一）營業稅稅收籌劃方法

新的《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》于2009年1月1日起正式實施。新的暫行條例與以前條例在許多方面發生的明顯變化。根據新條例，施工企業在進行營業稅納稅籌劃時可從以下幾方面著手。

1.努力加強材料管控

施工企業在施工過程中大部分繳納的是營業稅，而企業為施工生產而采購的材料、設備、配件等均為增值稅稅目。施工企業作為增值稅流轉最后一個環節，成為事實上的負稅人，其采購的材料、設備、配件均無抵扣項目。所以，在企業的日常施工管理中，材料的節超成為降低稅負的關鍵。企業應努力降低不必要的材料浪費和設備采購。

一個工程項目材料將占據總成本60%-70%的份額，對于規格相同或相似的材料,應避免貨出多門，與不同的材料供應商采購相同材料往往導致企業的計稅依據混亂，稅負居高不下。企業應堅持陽光采購和大宗材料招標，與信譽較好的供應商建立一種長期合作的關系，最大限度地降低原材料的價格，節約原材料采購費用，降低計稅依據，從而給企業帶來了明顯的經濟效益。

2.合理選擇施工場地

國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。因此，施工企業生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在施工現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3％），而避免繳納增值稅的納稅風險。

3.巧妙利用營業差額納稅

新的《營業稅暫行條例》刪除了舊條例中關于建安企業實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人的規定。《財政部、國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）也廢止了“建筑業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；企業從事跨地區工程建筑業應稅勞務的以及企業在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅扣繳義務人”的規定。

新法條的執行，意味著施工企業與無論是否實行分包，建設單位和施工企業均不再具有法定扣繳義務。舊《營業稅暫行條例》扣繳義務人規定的執行，使得施工企業和所屬勞務隊伍的營業稅以施工企業繳納為主。勞務隊伍和分包隊伍憑施工企業稅票，為施工企業開具勞務或分包發票。按照新的《營業稅暫行條例》施工企業法定扣繳義務人資格取消后，勞務隊伍和分包隊伍的發票以其自主繳納為主，若施工企業仍然代勞務隊伍和分包隊伍繳納稅款，則勞務隊伍和分包隊伍不能憑借施工企業稅票開具發票。

4.重視工程承包合同的簽訂

不同合同適用的稅率是不同的，施工企業在簽訂合同時應該引起足夠重視，在合法的前提下應當盡量選擇稅率教低的合同方式，比如施工企業與建設單位簽訂承包合同就適用建筑業3％的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務業5％的稅率。當承包有關安裝工程業務時，無論是否參與施工都應按照“建筑業”稅目適用3％的稅率繳納營業稅，如果施工企業只是單純地負責工程的協調業務，與建設方沒有簽訂建筑安裝工程合同按5％繳納營業稅。

（二）企業所得稅稅收籌劃方法

1.合理選擇公司設立地點

利用西部大開發企業所得稅稅收優惠政策規定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》規定對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅。對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以從生產經營之日起享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。

因此，在西部及民族自治地區投資設立子公司，進行主要經營業務的轉移，一方面可以支持西部地區建設，同時也可以享受到較低的稅率優惠。

2.積極申請高新技術企業認定

根據新實施的《企業所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。同時，國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，五個經濟特區和上海浦東新區內新設立的高新技術企業，還可以享受“兩免三減半”的定期稅收優惠。

3.恰當地設立子（分）公司

企業所得稅以法人為單位匯總納稅。因此，企業在設立業務部門時，可以適時選擇設立分公司或子公司。設立的辦事機構或分公司可匯總納稅，而設立獨立法人的子公司，則要分別納稅。據此，對于企業新設立的業務部門，由于剛開始運作時，一般虧損較多，因此組織形式以分公司為宜，以實現總分機構盈虧互抵，實現節稅。對于目前虧損的子公司，可以考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而起到降低集團稅負的作用。

4.做好子公司之間的合并、分立

除考慮企業集團整體戰略目標外，從稅收角度，對集團成員企業進行合并、分立等并購重組，可以降低企業集團的整體稅負。由于各成員企業所享受的優惠政策、收入的確認時間及方法、資產的計稅基礎、費用的扣除標準、應稅所得的實現過程、繳納稅款方式都存在差異，因此，按照有利于降低集團整體稅負的目標對各成員企業進行并購整合，能大大減少集團整體稅負，降低稅收風險，實現企業集團整體戰略目標。

結束語：目前，我國稅收政策變化很快，各種新的法律、法規不斷出臺，作為財務管理人員和稅收籌劃人員要不斷更新稅法知識，時刻關注財稅政策的變化，實時了解國家的稅收動態，從全局的角度把握好企業的稅收籌劃。一個成功的籌劃方案往往意味著企業對稅收法律、法規的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。企業在具體稅收籌劃的過程中，其方法和思路并不應局限于本文闡述，還應以系統的觀點來精心安排，妥善籌劃，為企業實現預期利潤及目標，提高核心競爭能力而努力做好稅收籌劃工作。■

參考文獻

[1]全國注冊稅務師職業資格考試教材編寫組 2011年全國注冊稅務師執業資格考試教材 稅法（Ⅰ）中國稅務出版社

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關鍵詞：“營改增”；工程建設企業；稅收籌劃

“營改增”政策的出臺對于各行各業都帶來了極大的影響，隨著“營改增”政策的全面推廣，為工程建設企業帶來發展機遇的同時，也帶來了極大的挑戰。作為工程建設企業，需要以積極的態度應對稅收環境的調整，根據自身的實際發展情況來分析“營改增”政策的實施對于自身發展所造成的影響，通過合理的方式來采取科學、合理的稅收籌劃措施，有效降低工程建設企業的稅負率，以促進工程建設企業的更好發展。

一、“營改增”背景下我國工程建設企業稅收籌劃存在的問題

（一）傳統的運作模式無法滿足“營改增”的政策需求在我國范圍內，開展建筑工程對總包商的資質提出了十分嚴格的要求，這間接導致很多無法達到建筑工程項目總包方的承包人常常采取掛靠的形式開展工程項目，當前這種運作模式在建筑工程施工中應用非常廣泛，但是隨著“營改增”政策的不斷實施與發展，這種掛靠的運作方式已經無法滿足增值稅的相關管理標準與規范，在進行增值稅管理過程中建筑工程名義承包商需要承擔一定的納稅義務，還要名義承包商開具出與其顯影的增值稅發票。在掛靠這一運作模式過程中，名義承包商基本上不參與到具體的工程施工當中，也沒有辦法有效地監督控制材料采購和工作人員工作等，但是名義承包商業要承包提供虛假開發票的風險。（二）我國工程建設企業中一般納稅人的稅負壓力成倍增。加在“營改增”政策的實施過程中，通常情況下建設企業納稅人的納稅壓力在日益的增加，因為在“營改增”政策實施前，一般納稅人只需要支付百分之三的營業稅，在“營改增”政策實施之后，一般納稅人則需要支付百分之十一的增值稅，除非是一般納稅人開展了清包工程、老舊工程以及甲供工程，且向相關的機構申請備案，符合相關條件的按照百分之三支付相應的增值稅。從明面上看，按照增值稅的百分之三支付稅款好像與之前所繳的百分之三的營業稅沒有區別，但是在實際的工作中，價內稅的營業稅調整為了價外稅的增值稅，其可以促使建設企業大約占比35%的備案項目的實際稅負率實現逐步下降，還有65%左右的一般納稅人在“營改增”政策的實施過程中受到政策方面的很大影響，這一部分納稅人的稅率增長了接近8%，從而導致建設企業的一般納稅人的利潤有一定程度的降低。

二、“營改增”背景下加強我國工程建設企業的稅收籌劃的相關策略

（一）強化與稅務部門的溝通，及時掌握國家最新稅收政策。為了能夠有效避免工程建設企業發生涉稅風險，建設企業的財務會計人員需要與稅務部門主動的溝通與交流，確保快速掌握國家的最先增值稅的稅務變動情況，通過稅務部門的專業解讀，能夠清楚地知道增值稅的發票應該怎么開具，并且能夠快速的辨別出增值稅的真偽情況，讓工程建設企業的全體人員意識到學習增值稅發票的相關知識是一大重點，從而進一步加強全體員工對涉稅風險的危害認識，能夠有效避開相關的稅務風險。此外，作為工程建設企業的財會人員，要結合建設企業的經營現狀全方面的分析和掌握企業的涉稅狀況，明確的劃分工程建設的情況，弄清楚哪些建設項目屬于老項目工程建設，哪些工程項目建設屬于新項目，進而能夠對不同資質的納稅人的實際納稅情況進行明確，最終采用綜合性的方法進行對比分析，選擇可行的稅收籌劃策略。（二）強化對財務核算的管理。對于財務核算而言，所涉及到的內容是非常多的，包括采集相關數據、整合和探究數據以及對各項明確進行核算等，作為工程建設企業在開展財務核算工作的時候，需要建立健全的財務核算機制，不斷優化財務核算方法，以此確保財務核算結果能有效滿足相應的要求和標準，同時采用先進的財務核算管理模式有效提升企業稅務處理水平。在對財務進行核算當中，財務核算內容包括許多個二級科目，以應繳納的增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡單容易的征收增值稅等，在應交增值稅中還要對進項、銷項以及減免稅額科目進行設定。為了確保工程建筑企業的財務核算管理工作做得更好，在實際的財務核算過程中還要不斷優化財務處理標準和流程，從而對施工過程中采購需要的成本進行核算和結算，還要立即做好進項稅抵扣工作。工程建設企業還需要做好各項票據的管理工作，確保每一個工作的開展和落實都有相關的憑證，進一步規范財務核算的質量，以免因為財務核算問題為企業帶來嚴重的經濟損失。（三）不斷優化企業管理模式。在進一步優化工程建設企業管理模式的時候，一要優化發票管理。在對“營改增”政策實施之后納稅方面發生了一些變化，此時建設企業要與自己的實際情況相結合科學合理的籌劃和編制納稅情況，以此最大限度的得到增值稅專用發票，通過對這一發票的合理使用，合理有效地抵扣相關稅額，可降低企業的稅務負擔。同時在開展工作時，建設企業需要具備較高的專業素質和職業素養，有效地開展相關的學習與培訓，以此為工程建設企業的優化管理工作提供幫助。此外，建設企業在實際的經營與發展當中要加強細節優化與管理，比如在對所需要的材料進行購進時，要通過一般納稅人的身份來獲取轉向發票，減少企業的相關稅務。（四）科學合理的進行納稅籌劃。在“營改增”的政策背景下，工程建設企業需要承擔的稅務負擔正在不斷的增強，這對工程建設企業未來的發展是非常不利的，但是這一變動也給工程建設企業的稅務籌劃工作提供了新的機遇與條件。因此，在“營改增”的發展背景下，工程建設企業在開展稅收籌劃時，需要做好相關的數據采集工作，并且需要反復查證和審核數據的真實性和有效性。在進行稅收籌劃的工作過程中，工程建設企業需要與實際的發展情況相結合，在有效地滿足相關法律法規和行業規范的前提下對每一個方面的稅收籌劃進行細化，從而為工程建設企業的發展創造更大的經濟利潤，進一步推動工程建設企業朝著更好更快的方向發展。（五）引入大數據稅收籌劃管理信息系統。在新的時代背景下，“營改增”政策的實施，促使工程建設企業所面臨著業務內容、稅收籌劃等工作變得越來越復雜，要是只是依靠人力資本對稅收進行籌劃，會消耗花費大量的人力、物力以及財力資源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要將大數據稅收籌劃管理系統引進到工程建設企業的稅收籌劃工作過程中。通過這一手段的實施，不僅能夠實現發票的電子化管理，同時還能提高增值稅發票傳遞的效率。另一方面，對于大數據稅收籌劃管理系統的應用，幫助工程建設企業實現對相關價格的網格化管理，通過將合作商的實際情況進行對比分析，可以將其劃分為不同規模的合作商，通過比較不同規模下合作商的供貨價格、相關的增值稅發票情況以及信用等基本信息，來選擇出最佳的合作商，以便幫助工程建設企業找到最優的價格管理效果，在很大程度節約工程建設企業的施工成本的基礎上進一步的提升工程建設企業的稅收籌劃能力。