盤點(diǎn)賬務(wù)處理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇盤點(diǎn)賬務(wù)處理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、串聯(lián)電路故障判斷

由于串聯(lián)電路只有一條電流流徑，多個(gè)用電器串聯(lián)時(shí)，用電器可能出現(xiàn)斷路，也可能出現(xiàn)短路。對于故障的判斷，總結(jié)為：

1、電流表判斷故障類型，電壓表判斷故障位置。

2、電流表有示數(shù)或示數(shù)變大，故障為短路，短路處電壓為零。

3、電流表無示數(shù)或示數(shù)變小，故障為斷路，斷路處電壓為電源電壓。

例1：如圖，電源電壓不變，閉合開關(guān)S，電流表無示數(shù)，L1和L2均不發(fā)光，電壓表有示數(shù)且等于電源電壓，下列說法正確的是（ ）

A：L1短路

B：L1斷路

C：L2短路

D：L2斷路

分析：L1和L2串聯(lián)且電流表無示數(shù)，說明電路斷路，由于電壓表有示數(shù)且等于電源電壓，說明L2斷路，故選D

例2：如圖，電源電壓不變，閉合電鍵S，電路正常工作，過了一會(huì)兒，兩電表示數(shù)都變大，則（ ）

A：電阻R可能短路，燈L變亮。

B：燈L一定斷路。

C：電阻R一定斷路，燈L變暗。

D：燈L一定短路。

分析：由于L和R串聯(lián)且電流表示數(shù)變大，說明電路出現(xiàn)短路，電壓表示數(shù)也變大，說明L短路，故選D

例3：如圖，電源電壓不變，閉合電鍵S，電路正常工作。過了一會(huì)兒，兩電表中有一個(gè)示數(shù)變大。下列說法正確的是（ ）

A：一定是燈L短路，電流表示數(shù)變大。

B：一定是燈L斷路，電壓表示數(shù)變小。

C：一定是電阻R短路，電流表示數(shù)變?。?/p>

D：一定是電阻R斷路，電壓表示數(shù)變大。

分析：由于L和R串聯(lián)，電流表示數(shù)如果變大，一定出現(xiàn)短路，此時(shí)，電壓表示數(shù)也一定變大，這不合題意。因此，電路故障為斷路。由電路圖可知，只能是R斷路。故選D

二、并聯(lián)電路故障判斷

在并聯(lián)電路中，有兩條及兩條以上電流流徑。如果一條斷開，不影響其它支路的工作。如果一條短路，則會(huì)造成電源短路而燒毀電源。因此，在并聯(lián)電路中，電路故障只能為斷路。電壓表不會(huì)因故障而發(fā)生變化。總結(jié)如下：

1、并聯(lián)電路故障為斷路，故障類型和位置都取決于電流表。

2、無論何處出現(xiàn)故障，干路上電流表示數(shù)一定減小。

3、支路上電流表有示數(shù)，該支路一定完好；支路上電流表無示數(shù)或示數(shù)減小，該支路斷路。

例1：如圖，電源電壓不變，閉合電源鍵S，兩燈都發(fā)光。一段時(shí)間后，一燈熄滅，電流表和電壓表示數(shù)都不變，以下說法正確的是（ ）：

A：L1短路。

B：L2短路。

C：L1斷路。

D：L2斷路。

分析：因兩燈并聯(lián)，電路故障為斷路。電流表有示數(shù)，電流表所在支路完好，因此L1斷路，故選C

例2：如圖，電源電壓不變，閉合電源鍵S，兩燈正常發(fā)光。一段時(shí)間后，一燈熄滅，兩電表示數(shù)都減小，則出現(xiàn)這一故障的原因是（ ）

A：燈L1斷路。

B：燈L2斷路。

C：燈L1短路。

D：燈L2短路。

分析：由于兩燈并聯(lián)，故障為斷路，又電流表示數(shù)減小，電流表所在支路斷開。故選A

例3：如圖，電源電壓不變，閉合電源鍵S，電路中每個(gè)元件都正常工作。過一會(huì)兒，發(fā)現(xiàn)一個(gè)電表示數(shù)減小，其它兩個(gè)電表示數(shù)不變，下列說法正確的是（ ）

A；L1斷路。

B：L2斷路。

C：L1短路。

D：L2短路。

篇2

關(guān)鍵詞：電路故障；斷路；短路；判斷方法

中圖分類號：G632 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號：1002-7661（2014）02-332-01

所謂電路故障是指因電路元件、測量電表連接錯(cuò)誤或損壞，使電路出現(xiàn)的非正?，F(xiàn)象。電路故障分析是近年物理中考常考的題目之一，屬于中等以上難度的試題。故障分析中考題主要是考核三種電路，即通路、短路、斷路基礎(chǔ)知識(shí)和相應(yīng)的簡單電路的分析判斷能力。這類題目涉及到的電學(xué)內(nèi)容多，主要有：1、通路、斷路、短路；2、電流表、電壓表的作用及使用規(guī)則；3、串、并聯(lián)電路的電流、電壓、電阻特點(diǎn)；4、歐姆定律。所以解答這類題目不僅需要熟練掌握基礎(chǔ)知識(shí)還需要一定的分析技巧，正確解答此類問題，不但有助于學(xué)生對基礎(chǔ)知識(shí)的理解，而且對提高綜合分析問題，培養(yǎng)發(fā)散思維和創(chuàng)新能力等有重要的意義。

一、電路故障判斷的理論基礎(chǔ)――幾種主要元件的特點(diǎn)及現(xiàn)象產(chǎn)生的原因

1、燈泡：（1）發(fā)光，說明電路是通路；（2）不發(fā)光的原因：①斷路，燈絲斷或電路某處斷開；②燈泡被短路；③電流太弱，不足于達(dá)到發(fā)光的程度。如燈泡與電壓表串聯(lián)后接在某段電路中，……。

2、電流表：（1）電阻很小，可視為零，若并聯(lián)使用，將構(gòu)成短路；（2）有示數(shù)：說明電流表所在電路為通路；（3）無示數(shù)：①電流表所在電路為斷路；②電流表被短路；③電流表損壞；（4）指針反偏，正負(fù)接線柱接反；⑸指針超過最大刻度，量程選小。

3、電壓表：（1）電阻很大，可視為絕緣體，若串聯(lián)使用，將構(gòu)成斷路；（2）在通路電路中，電壓表有所測電壓為不包含電源在內(nèi)的那部分的電壓；（3）在斷路中，用電壓表測某導(dǎo)體兩端的電壓：①示數(shù)為零，則該兩點(diǎn)間連通；②示數(shù)近似于電源電壓，則該兩點(diǎn)間斷開。（4）電壓表有示數(shù)：①串聯(lián)使用，形成斷路，但可測出電源電壓，②電壓表正負(fù)接線柱到正負(fù)極間處處連通。（5）電壓表無示數(shù)：①電壓表被短路；②在通路電路中，電壓表所測部分電阻為零；③電壓表正負(fù)接線柱與電源正負(fù)極間某處斷開；④電壓表損壞；⑤指針反偏，正負(fù)接線柱接反；指針超過最大刻度，量程選小。

4、滑動(dòng)變阻器：（1）能改變電阻，則滑動(dòng)變阻器連入電路的接法正確，即一上一下兩個(gè)接線柱串聯(lián)接入電路；（2）不能改變電阻，則滑動(dòng)變阻器連入電路的接法不正確：①若連接的都是上面兩個(gè)接線柱，則滑動(dòng)變阻器此時(shí)相當(dāng)于導(dǎo)線；②若連接是下面兩個(gè)接線柱，則滑動(dòng)變阻器此時(shí)相當(dāng)于定值電阻。

二、常見故障種類及判斷方法

1、短路故障的判斷

（1）短路的分類

嚴(yán)格的講，電學(xué)中的短路，根據(jù)短路的位置不同可為局部短路和整體短路。整體短路是指導(dǎo)線不經(jīng)過電器直接和電源兩極相連的電路（課本上的定義）。局部短路是指導(dǎo)線不經(jīng)過用電器直接和電路中某一部分用電器兩端相連接的電路。

（2）短路故障的特征

①電路中有電流（電路中有電流表時(shí)電流有示數(shù)），

②串聯(lián)電路或者串聯(lián)部分中一部分用電器不能正常工作，其他部分電器能正常工作，則不能正常工作的部分短路，

③并聯(lián)電路中所有用電器都不能正常工作。

（3）短路故障的判斷方法

①把電壓表分別和各部分并聯(lián)，導(dǎo)線部分的電壓為零，表示導(dǎo)線正常，如某一用電器兩端的電壓為零（相當(dāng)于測導(dǎo)線的電流），則此用電器被短路。

②正負(fù)法（“+”、“-”法）

在電路中，把每個(gè)用電器的兩端都找兩個(gè)點(diǎn)，然后給每個(gè)點(diǎn)標(biāo)上適當(dāng)?shù)姆枺ā?”或“-”號）即與電源正極或負(fù)極直接相連（中間不經(jīng)過任何用電器，但電流表除外）的那個(gè)點(diǎn)為“+”點(diǎn)，與電源負(fù)極直接相連的那個(gè)點(diǎn)為“-”點(diǎn)，根據(jù)電壓是形成電流的原因，某個(gè)用電器兩端是異號，說明該用電器兩端有電壓，電路閉合后就會(huì)有電流通過該用電器，那么這個(gè)用電器注沒有被短路，而用電器兩端是同號（全部是“+”或“-”號）說明該用電器兩端無電壓，也就是沒有電流通過該用電器，從而判斷該用電器是否被短路。

2、開（斷）路故障的判斷

（1）造成斷路的主要原因有：①導(dǎo)線與接線柱之間接觸不良；②由于電流過大電路被燒斷；③將電壓表串聯(lián)在電路中，因?yàn)殡妷罕淼膬?nèi)阻過大，造成電壓表所在電路開路。

（2）開路故障的特點(diǎn)：

如果電路中用電器不工作（常是燈不亮）且電路中無電源，則電路是開路；若電路中有電壓表，根據(jù)開路位置不同電壓表可能有示數(shù)也可能無示數(shù)。

（3）開路故障的判斷方法

①把電壓表分別和各處并聯(lián)；

②把電流表（或?qū)Ь€）分別與各部分并聯(lián)；

③篩選驗(yàn)證法

從這方法是從各選項(xiàng)出發(fā)，分析判斷出電路中應(yīng)出現(xiàn)的現(xiàn)象，對照題意，逐個(gè)驗(yàn)證，從而篩選出要選的。

④推理排除法：

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程；庫存現(xiàn)金；銀行存款；清查；教學(xué)

中圖分類號：G642.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）18-0058-03

高職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”內(nèi)容的教學(xué)，對許多從事會(huì)計(jì)教學(xué)的老師來說，都會(huì)認(rèn)為非常簡單，因此，他（她）們一般都是采取流水作業(yè)的教學(xué)辦法，輕描淡寫地一筆帶過講完。但筆者認(rèn)為則不然，高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)的是社會(huì)需求的動(dòng)手能力強(qiáng)的應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，他（她）們一畢業(yè)就要接觸現(xiàn)金、銀行存款，涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理與控制，因此，“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查內(nèi)容的教學(xué)，切不可馬虎了事，讓學(xué)生形而上學(xué)，而必須予以重點(diǎn)施教，講求實(shí)際操作，以提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。為此，筆者在本文中循著學(xué)生的認(rèn)知程序并擬以案例教學(xué)的方法，講解“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查的賬務(wù)處理步驟和方法，以饗讀者。

一、關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的教學(xué)

首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)庫存現(xiàn)金清查的方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。

這種方法是通過逐張查點(diǎn)企業(yè)金庫（保險(xiǎn)柜）內(nèi)的現(xiàn)鈔以確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再將其與庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，來查明賬實(shí)是否相符的方法。教師要告訴學(xué)生，在實(shí)際工作中庫存現(xiàn)金的清查有兩種情況：一是單位出納員進(jìn)行的自查。這是出納員日常要做的份內(nèi)工作，現(xiàn)金出納員必須在每日終了清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，并及時(shí)與自己手中的庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看賬實(shí)是否相符；二是單位組織的清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。在清查小組進(jìn)行的清查工作中，為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切記出納員必須在場。清查時(shí)，除查明現(xiàn)金是否有短缺或溢余外，還會(huì)檢查企業(yè)遵守現(xiàn)金管理制度的情況，是否有無挪用現(xiàn)金及以借條或白條收據(jù)抵充現(xiàn)金的情況。另外，教師必須指出并提請學(xué)生注意，現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，還應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。格式如下：

針對該表，教師應(yīng)向?qū)W生說明這是一張非常重要的原始憑證，它既有實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查“盤存單”的作用，又有“實(shí)存賬存對比表”的作用，是編制調(diào)整賬實(shí)相符記賬憑證的依據(jù)。讓學(xué)生切記，該表填完后，應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。其次，教師應(yīng)通過案例教學(xué)，教會(huì)學(xué)生掌握實(shí)際工作中“庫存現(xiàn)金”清查的賬務(wù)處理步驟和方法?！皫齑娆F(xiàn)金”經(jīng)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)溢余或短缺款項(xiàng)，賬務(wù)處理應(yīng)分兩步走：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，并調(diào)整“庫存現(xiàn)金”賬戶的賬面數(shù)，以使賬實(shí)相符。第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見，再分別予以轉(zhuǎn)賬，并轉(zhuǎn)銷“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶?，F(xiàn)列舉案例施教如下：案例1？搖旺達(dá)公司2012年8月31日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余200元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”如下：

教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存金額大于賬存金額，以實(shí)存金額為準(zhǔn)，調(diào)增“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)存金額相等。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金？搖200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資損溢？搖200 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金溢余款200元屬于多收甲公司（或某個(gè)人）的零星銷貨款，則應(yīng)掛某單位或某個(gè)人的賬，作出如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢？搖200 貸：其他應(yīng)付款——甲公司（或某個(gè)人）？搖200。？搖（2）若經(jīng)反復(fù)核查，無法查明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)作為盤盈利得。賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢？搖200 貸：營業(yè)外收入——盤盈利得？搖200？搖 講到此，教師提醒學(xué)生注意，該案例經(jīng)過第二步賬務(wù)處理后，轉(zhuǎn)銷了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，使該賬戶的余額為零（結(jié)平）。案例2？搖旺達(dá)公司2012年10月30日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺120元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”如下：

教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存金額小于賬存金額，以實(shí)存金額為準(zhǔn)，調(diào)減“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)存金額相符。賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢？搖120 貸：庫存現(xiàn)金？搖120 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員記賬的差錯(cuò)，則會(huì)計(jì)上應(yīng)按錯(cuò)賬更正的方法及時(shí)予以更正，以使賬實(shí)相符。此種情況，可要求學(xué)生根據(jù)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程中所學(xué)習(xí)過的錯(cuò)賬更正方法自己進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員的責(zé)任，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)意見由責(zé)任人出納賠償，則應(yīng)掛責(zé)任人出納員的賬；若查明原因，該現(xiàn)金短款120元是被盜所致，屬于保險(xiǎn)公司賠償，則應(yīng)掛保險(xiǎn)公司的賬。會(huì)計(jì)上應(yīng)作出如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——王××（或×保險(xiǎn)公司）？搖120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢？搖120 教師可以將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（1）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)前者與該筆賬務(wù)處理涉及的賬戶不同，一個(gè)是債務(wù)賬戶（“其他應(yīng)付款”），一個(gè)是債權(quán)賬戶（“其他應(yīng)收款”），兩者恰恰相反。因?yàn)榍罢邔儆趹?yīng)支付給某單位或個(gè)人的款項(xiàng)，后者屬于應(yīng)向責(zé)任人或保險(xiǎn)公司收取的賠款。（3）若該現(xiàn)金短款120元屬于無法查明的其它原因，則按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作盤虧損失。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用——盤虧損失？搖120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢？搖120 也許學(xué)生會(huì)將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，把該筆無法查明原因的現(xiàn)金短款（盤虧損失）計(jì)入“營業(yè)外支出——盤虧損失”賬戶，以此與案例1第二步的（2）中的“營業(yè)外收入——盤盈利得”賬戶對應(yīng)起來。作為教師在施教中應(yīng)給學(xué)生講清楚，案例2第二步的（3）的賬務(wù)處理既不存在與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理形成對應(yīng)關(guān)系，也不存在配比的問題。之所以不將其計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶，是因?yàn)樵摴P無法查明原因的現(xiàn)金短款，既不是自然災(zāi)害造成的損失，也不是意外事故造成的損失，只能將其看成是因管理不善所造成的盤虧損失來處理，從而計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。

二、關(guān)于銀行存款清查的教學(xué)

首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)銀行存款清查的方法是企銀對賬法。這種方法通常是采用企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行提供的對賬單相互核對。從表面上看，企業(yè)與銀行賬戶的核對屬于賬賬核對，其實(shí)是賬實(shí)核對，不能讓學(xué)生產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的誤會(huì)。企業(yè)至少每月與銀行核對一次。在核對之前，先要把清查日止企業(yè)所有銀行存款的收、付業(yè)務(wù)登記入賬，對發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬及時(shí)查清更正，然后再與銀行的對賬單逐筆勾對，若兩者余額相符，一般說明無錯(cuò)誤；若兩者余額不相符，則可能系“未達(dá)賬項(xiàng)”所致。接下來，教師應(yīng)講述“未達(dá)賬項(xiàng)”的定義及其存在的四種具體情況，讓學(xué)生在腦子里形成概念框架和具體輪廓。對于未達(dá)賬項(xiàng)如何解決，教師應(yīng)從理論上和實(shí)際工作中兩個(gè)方面闡述解決的方法。理論上解決未達(dá)賬項(xiàng)的方法有余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法兩種，其中余額調(diào)節(jié)法又分為補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法和還原式余額調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)后企銀雙方的余額應(yīng)該平衡。而實(shí)際工作中解決未達(dá)賬項(xiàng)的方法是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行的。最后，教師還應(yīng)通過案例教學(xué)，側(cè)重教會(huì)學(xué)生掌握實(shí)際工作中“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。現(xiàn)列舉案例施教如下：

案例3？搖長華公司2012年12月份銀行存款日記賬和開戶銀行對賬單的內(nèi)容如下兩表。請根據(jù)所給資料為長華公司編制2012年12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（假設(shè)12月份銀行存款日記賬中收到一筆上月未達(dá)賬項(xiàng)，即11月份銀行存款利息收入900元）。

教學(xué)過程：

教師應(yīng)要求學(xué)生先將長華公司的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆勾對，查明存在的未達(dá)賬項(xiàng)。該案例長華公司“銀行存款日記賬”的月末余額為166，756元，開戶銀行對賬單上的月末余額為185，126元，經(jīng)核對查明存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）該公司銷售產(chǎn)品收到貨款45，000元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（2）該公司歸還購貨款21，560元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（3）銀行代企業(yè)支付電費(fèi)1，340元，已從公司存款賬上劃出；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（4）銀行代公司收貨款42，300元，已劃入公司存款賬上；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（5）銀行劃入存款利息850元，而公司因尚未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。教師需要提請學(xué)生注意的是，“銀行存款日記賬”11月份的存款利息900元，屬于11月份的未達(dá)賬項(xiàng)，已在11月份進(jìn)行調(diào)整，因此不需在12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)整。然后，根據(jù)以上查明的企銀雙方存在的五筆未達(dá)賬項(xiàng)的情況，編制長華公司2012年12月31日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：

講完該表的編制后，教師還須特別強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：（1）表中的“調(diào)節(jié)后的存款余額”表明的只是公司在編表日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額；（2）該表只是銀行存款清查的一種形式，它只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證；（3）公司在該表上調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，不是記賬行為，待結(jié)算憑證到達(dá)、企銀雙方記賬后，上述未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)自動(dòng)消失，當(dāng)然新的未達(dá)賬項(xiàng)還會(huì)繼續(xù)產(chǎn)生。只有這樣，學(xué)生才能真正求甚解，才能真正學(xué)到實(shí)用的東西，以提高自己實(shí)踐動(dòng)手的能力。

參考文獻(xiàn)：

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固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)需要對資產(chǎn)類原始憑證進(jìn)行掃描存檔，配合政府項(xiàng)目及融資等申請資料的提供;以下是小編精心收集整理的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)11.會(huì)同有關(guān)部門建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)構(gòu)建、保管、修理、初值、報(bào)廢、核算等方面的程序和制度;

2.制定固定資產(chǎn)目錄，協(xié)助主管人員確定固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策;

3.按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)取得并嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證及計(jì)劃、合同、批件、進(jìn)行固定資產(chǎn)的取得、折舊、修理、改擴(kuò)建、處置、報(bào)廢、清查的核算;

4.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，監(jiān)督各項(xiàng)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、保管、使用、修理、處置、報(bào)廢;

5.協(xié)同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn);

6.期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值檢查，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)21、報(bào)銷費(fèi)用;

2、核算工資，按工資比例計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

3、清理往來賬款，包括應(yīng)收款、應(yīng)付款，負(fù)責(zé)賬款的核對、結(jié)算

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)31、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等需求、申購審核;

2、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等賬務(wù)處理;

3、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等的集團(tuán)制度規(guī)范及賬務(wù)處理SOP流程;

4、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等的盤點(diǎn);

5、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等日常管理及使用分析。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)41、發(fā)票審核、登記、憑證的輸入;

2、固資/配件申請單、付款單等各類系統(tǒng)單據(jù)審核;

3、集團(tuán)各類要求的報(bào)表統(tǒng)計(jì);

4、設(shè)備投保;

5、資金預(yù)測;

6、預(yù)付賬款、在建工程、暫估清理跟進(jìn);

7、基建現(xiàn)場驗(yàn)收。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)5-按照公司規(guī)定，參與編制匯總母公司及合并層面公司年度資本性支出(固定資產(chǎn)、在建工程等)的預(yù)算工作。審核本部固定資產(chǎn)授權(quán)審批手續(xù)，根據(jù)公司年初下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)采購

-負(fù)責(zé)本部固定資產(chǎn)入賬，計(jì)提折舊、資產(chǎn)處置等相關(guān)財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)登記固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)明細(xì)賬;定期組織及參加本部及分公司固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，做到賬、卡、物一致

- 完成每月資本性支出相關(guān)報(bào)表的合并及分析等工作

- 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算固定資產(chǎn)的增加、減少、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、盤盈、盤虧等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理

- 對于非正常原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減少、報(bào)廢、盤虧等必須查明原因，按規(guī)定的程序進(jìn)行審批

-負(fù)責(zé)各項(xiàng)在建工程的核算，掌握工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用情況。嚴(yán)格按照年度預(yù)算辦理工程付款，每年終了會(huì)同有關(guān)部門對未完工的項(xiàng)目進(jìn)行全面清查。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后及時(shí)辦理審計(jì)決算，作好賬務(wù)處理

- 負(fù)責(zé)對大額資產(chǎn)處置的國有資產(chǎn)備案工作

- 負(fù)責(zé)對所管科目轉(zhuǎn)賬憑證的編制、記賬確認(rèn)以及賬簿的打印、裝訂及保管工作，定期交文檔人員歸檔

- 負(fù)責(zé)分公司的賬務(wù)管理工作，包括賬務(wù)的錄入、核對、會(huì)計(jì)報(bào)表的出具。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)61、負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，收集各部門新增資產(chǎn)的原始資料，及時(shí)錄入系統(tǒng);

2、對內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，調(diào)撥，報(bào)廢審核，做好實(shí)物資料的變更記錄，以保證資產(chǎn)賬務(wù)相符;

3、統(tǒng)計(jì)各部門固定資產(chǎn)庫存每月的變動(dòng)情況，做好實(shí)物數(shù)據(jù)庫的維護(hù);

4、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn);

5、負(fù)責(zé)所轄業(yè)務(wù)賬務(wù)核算及相關(guān)報(bào)表編制;

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)的管理工作：流程優(yōu)化、付款審批、調(diào)撥、報(bào)廢、盤點(diǎn)等;

2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理;

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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時(shí)，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無償劃撥，多年來未估價(jià)入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價(jià)值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時(shí)查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對掛賬時(shí)間較長款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時(shí)取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會(huì)計(jì)處理中對已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

參考文獻(xiàn)：

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