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    一般納稅人稅收政策精選(五篇)

    發(fā)布時(shí)間:2023-10-12 15:36:29

    序言:作為思想的載體和知識(shí)的探索者,寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù),我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇一般納稅人稅收政策,期待它們能激發(fā)您的靈感。

    篇1

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;稅收管理;應(yīng)對(duì)策略

    中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2017)003-0-01

    一、前言

    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快,各個(gè)行業(yè)獲得了進(jìn)一步的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性和公平性特征明顯,企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和進(jìn)一步的發(fā)展,就要重視國(guó)家政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的變化,未雨綢繆,積極做好應(yīng)對(duì)措施,降低企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以便為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

    自2012年1月1日起,國(guó)家率先在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),近幾年陸續(xù)將試點(diǎn)范圍向全國(guó)擴(kuò)大,同時(shí),將試點(diǎn)的行業(yè)逐步增加,鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)逐步納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。2016年5月1日起,國(guó)家全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)一次性納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。至此,營(yíng)改增稅制改革措施全面實(shí)施,試點(diǎn)范圍涵蓋全部行業(yè),營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。

    在新的稅收制度背景下,企業(yè)應(yīng)根據(jù)營(yíng)改增稅制改革措施的內(nèi)容和要求進(jìn)行稅收繳納,要針對(duì)營(yíng)改增所帶來的影響和變化,做好相應(yīng)的稅收管理與籌劃工作,以便充分享受國(guó)家給予的稅收“紅利”,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    二、全面營(yíng)改增政策下企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

    1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的稅收政策培訓(xùn)

    全面推行營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉稅人員提出了更高的要求,為了提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)全員稅負(fù)意識(shí),積極開展對(duì)內(nèi)部涉稅人員的專項(xiàng)培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員要對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí),隨時(shí)關(guān)注與營(yíng)改增政策有關(guān)的信息動(dòng)態(tài),了解稅收優(yōu)惠條件,合理納稅。同時(shí),稅務(wù)會(huì)計(jì)還要全面掌握發(fā)票認(rèn)領(lǐng)、繳銷、開具,進(jìn)項(xiàng)稅票的認(rèn)證、抵扣,以及納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的處理;業(yè)務(wù)人員要根據(jù)各自經(jīng)辦的業(yè)務(wù)內(nèi)容,掌握相關(guān)營(yíng)改增稅收政策。在這個(gè)過程中財(cái)務(wù)人員要與業(yè)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行信息交流與反饋,強(qiáng)化和各個(gè)部門之間的協(xié)作,提高企業(yè)稅收籌劃能力。企業(yè)更要保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的緊密聯(lián)系,加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)溝通,以便能夠正確地理解和運(yùn)用有關(guān)稅收政策,規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    2.慎重選擇供應(yīng)商,合理獲取增值稅專用發(fā)票

    增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的做法。不同的納稅人在計(jì)稅方法、稅率等方面都有所不同。一般納稅人除了稅法規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外,一律適用一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人只適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

    一般納稅人可以自行開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅由于不能自行開具增值稅專用發(fā)票,只能向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅S梅⑵保使得專用發(fā)票的獲取難度加大、手續(xù)較為繁雜。在采購(gòu)總金額一定時(shí),選擇一般納稅人作為供應(yīng)商,企業(yè)可以有更多的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,而且在發(fā)票的取得上更為便捷。但是,在保證商品品質(zhì)的前提下,如果小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的價(jià)格更低,足以彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣差異帶來的影響,那么,小規(guī)模納稅人供應(yīng)商也可以選擇。

    3.強(qiáng)化合同管理,完善簽約條款

    營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)完善合同管理提出一定要求,企業(yè)在簽訂合同時(shí),無論作為銷售方還是采購(gòu)方,都要明確交易事項(xiàng)金額是否含稅,相應(yīng)稅種、稅率以及對(duì)該交易事項(xiàng)和交易對(duì)象所能夠提供或索取的發(fā)票種類,以免在以后的交易中,因合同約定不明晰而產(chǎn)生不必要的糾紛。

    4.強(qiáng)化發(fā)票管理,確保進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵

    營(yíng)改增政策的全面實(shí)施,涉及行業(yè)廣泛,涉稅行為繁多,由此對(duì)不同應(yīng)稅行為的發(fā)票開具和使用要求也不盡相同。企業(yè)要明確掌握各種發(fā)票的使用范圍、填開具要求、以及使用期限等相關(guān)政策,并對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審核,確保發(fā)票的規(guī)范使用,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

    2016年?duì)I改增政策規(guī)定,對(duì)原來按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),如果發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,則可以按照規(guī)定的辦法計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。條件是應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。企業(yè)對(duì)此類資產(chǎn)最初的發(fā)票取得應(yīng)嚴(yán)格要求,雖然最初此類不動(dòng)產(chǎn)的用途不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,仍然應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票并且及時(shí)認(rèn)證,以便在改變用途時(shí)能夠符合抵扣條件。

    5.特殊應(yīng)稅行為,合理選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

    營(yíng)改增政策中對(duì)許多特定應(yīng)稅行為,一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使企業(yè)少計(jì)提了銷項(xiàng)稅額,但是其相應(yīng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額卻不能抵扣,因此,低稅率并不等于低稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)測(cè)算分析,合理地選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

    同樣,作為采購(gòu)方也要合理選擇交易方式,以防“被簡(jiǎn)易計(jì)稅”行為發(fā)生,從而增加企業(yè)稅負(fù)。例如,在建筑服務(wù)中,如果發(fā)包方自行采購(gòu)全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力(即“甲供材”),則施工方即使是一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,采用3%征收率計(jì)稅。因此,采購(gòu)方應(yīng)綜合考慮工程造價(jià)中建材所占比重,以及能否與一般納稅人供應(yīng)商完成采購(gòu)交易,取得增值稅專用發(fā)票。通過測(cè)算比較不同交易模式下的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣差異,從而進(jìn)行合理選擇。

    三、結(jié)語(yǔ)

    營(yíng)改增政策內(nèi)容繁多、涉及面廣,這對(duì)企業(yè)稅收管理工作提出更高的要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)和掌握全面營(yíng)改增政策內(nèi)容的細(xì)節(jié),根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)合理利用相關(guān)優(yōu)惠政策,積極實(shí)施納稅籌劃,以降低企業(yè)稅負(fù),提高自身盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王紅春.淺談營(yíng)改增背景下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2016(15).

    [2]陳紅霞.全面營(yíng)改增政策下一般納稅人的應(yīng)對(duì)建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì), 2016(19).

    篇2

    隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,社會(huì)分工日趨于精細(xì)化。在這種情況下,我國(guó)長(zhǎng)期存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅“兩稅并存”的局面已經(jīng)很難適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是我國(guó)稅收改革的必然方向。“營(yíng)改增”稅收政策在2013年8月1日開始向全國(guó)予以推廣,將會(huì)對(duì)社會(huì)各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過早造成較大影響。本文以施工企業(yè)為例,就營(yíng)改增稅收政策對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響進(jìn)行探討。

    二、施工企業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策的基本內(nèi)容

    營(yíng)改增稅收政策在施工企業(yè)全面實(shí)施之后,就將用稅率為11%的增值稅來代替過去稅率為3%的營(yíng)業(yè)稅。主要區(qū)別在于:營(yíng)改增稅收政策改革之前,施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征稅依據(jù)為施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入;而營(yíng)改增稅收政策改革之后,施工企業(yè)的增值稅征稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額是通過施工企業(yè)在市場(chǎng)上購(gòu)買材料、設(shè)備等獲得的增值稅發(fā)票金額來予以確定,而銷項(xiàng)稅額則是由施工企業(yè)向業(yè)主提供的增值稅專用發(fā)票金額予以確認(rèn)。

    三、“營(yíng)改增”帶給施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的變化

    1.兩種稅的含義不同

    增值稅和營(yíng)業(yè)稅雖然都屬于流轉(zhuǎn)稅,但是對(duì)于施工企業(yè)的意義卻各不相同,增值稅屬于國(guó)家所收取的款項(xiàng),計(jì)稅依據(jù)是增值額;而營(yíng)業(yè)稅則屬于一種納稅單位的費(fèi)用,計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額。

    2.納稅主體身份及計(jì)稅方式的變化

    (1)在過去的營(yíng)業(yè)稅體制下,無論納稅人的規(guī)模大小,應(yīng)納稅額通過“稅率3%”乘以“營(yíng)業(yè)額”即可得出。

    (2)在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后,納稅人應(yīng)該要首先予以納稅資格的認(rèn)定。第一,資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后,國(guó)家稅務(wù)部門基于納稅人的規(guī)模大小來分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬元人民幣的納稅人,以及高于500萬元人民幣的其他個(gè)人;一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額高于500萬元人民幣的納稅人;不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、企業(yè),以及非企業(yè)性單位均屬于小規(guī)模納稅人。值得注意的是,一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,而小規(guī)模納稅人若所提供的稅務(wù)資料準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)核算健全,那么可以向有關(guān)部門申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。第二,計(jì)稅方式。小規(guī)模納稅人:計(jì)稅方式采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額不得對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,應(yīng)納稅額為增值稅征收率和銷售額一同計(jì)算出來的增值稅額。一般納稅人:計(jì)稅方式采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額被當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣之后所剩余下來的余額。

    3.稅率的變化

    在過去的營(yíng)業(yè)稅體制下,無論納稅人的規(guī)模大小,應(yīng)納稅率均為“稅率3%”。而在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率3%”,而一般納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率11%”。

    4.收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化

    本文舉例說明收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化,合同總價(jià)款設(shè)定為9990萬元人民幣。在過去的營(yíng)業(yè)稅體制下,營(yíng)業(yè)稅=9990萬元×3%=299.7萬元。再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.97萬元,那么實(shí)際稅負(fù)率為3.3%,本項(xiàng)稅負(fù)為329.67萬元。而在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后,首先要進(jìn)行價(jià)稅分離,分兩種情況:(1)若納稅人為小規(guī)模納稅人,那么9990萬元除以(1+3%),可得出確認(rèn)收入為9699萬元,那么增值稅額=9699×3%=290.97萬元,再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.097萬元,那么合計(jì)本項(xiàng)稅負(fù)為320.067萬元,實(shí)際稅負(fù)率為3,204%。(2)若納稅人為一般納稅人,那么9990萬元除以(1+11%),可得出確認(rèn)收入為9000萬元,那么增值銷項(xiàng)稅額=9000×11%=990萬元,而實(shí)際稅負(fù)率則由納稅人所擁有的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額來決定。經(jīng)過相應(yīng)計(jì)算,營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)=增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù),只有在“6.91%×合同額=可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況下才可成立;若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于“6.91%×合同額”,那么營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)>增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù);若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于“6.91%×合同額”,那么營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)<增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)。

    5.涉稅申報(bào)所需設(shè)備有重大變化

    營(yíng)業(yè)稅申報(bào)是不會(huì)特殊要求軟件設(shè)備及硬件設(shè)備,但是若申報(bào)增值稅,那么一般納稅人在具有通用的掃描儀、打印機(jī)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備之外,還需要有專用設(shè)備,包括報(bào)稅盤、金稅卡、讀卡器金稅盤、IC卡等。按國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

    四、結(jié)語(yǔ)

    篇3

    稅收自古至今都與人類的經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān),無論是法人還是自然人都是納稅義務(wù)人。選取正確的納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的最佳途徑。本文主要利用納稅平衡法,緊密結(jié)合我國(guó)的稅收政策,充分學(xué)習(xí)和吸收優(yōu)秀成果,對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略進(jìn)行了較為深入的理論研究。首先闡述納稅籌劃的理論知識(shí);繼而分析企業(yè)通過尋求納稅平衡點(diǎn),應(yīng)用不同渠道的納稅籌劃方案,對(duì)涉及的不同稅種進(jìn)行納稅籌劃;并最終提出企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),及風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

    【關(guān)鍵詞】

    納稅平衡法,納稅籌劃,應(yīng)用

    一、納稅籌劃與納稅平衡法概述

    (一)納稅籌劃的含義界定

    納稅籌劃,也稱為稅務(wù)籌劃或稅收策劃,是指在國(guó)家宏觀調(diào)控政策指引下,納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排,選擇和決策,通過尋求納稅平衡點(diǎn),以獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。納稅籌劃是伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善從國(guó)外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下,越來越多的企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)納稅籌劃的重視,納稅籌劃方案也在不斷的增加。

    (二)納稅平衡法的含義

    在國(guó)家宏觀調(diào)控政策的指引下,納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事前安排,選擇和決策,尋求企業(yè)納稅平衡點(diǎn),即稅法中規(guī)定的一些標(biāo)準(zhǔn),包括一定的比例和數(shù)額,當(dāng)銷售額(營(yíng)業(yè)額)或者應(yīng)納稅所得額或者費(fèi)用支出超過一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),就應(yīng)該依法納稅或者按更高稅率納稅,從而使納稅人的稅負(fù)大幅度的上升;有時(shí)卻相反,納稅人可以享受優(yōu)惠,降低稅負(fù),由此產(chǎn)生了納稅籌劃的特定方法,即納稅平衡法,當(dāng)納稅人在面臨稅收臨界點(diǎn)時(shí),通過增減收入和支出,避免承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)。

    納稅平衡法在納稅籌劃中體現(xiàn)于尋求納稅平衡點(diǎn)上,通過各種方案的對(duì)比分析,確定最佳的方案,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化。本文主要是針對(duì)增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行合理的納稅籌劃。其中增值稅是通過對(duì)納稅人身份、進(jìn)貨渠道的選擇進(jìn)行合理的納稅籌劃;消費(fèi)稅是通過對(duì)酒類稅率以及卷煙調(diào)撥價(jià)的選擇進(jìn)行納稅安排;企業(yè)通過應(yīng)用納稅平衡法尋求平衡點(diǎn),確定經(jīng)濟(jì)的納稅籌劃方案,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供有效途徑。

    (三)企業(yè)納稅籌劃存在的常見誤區(qū)

    由于目前理論研究尚不完善,也未得到普遍實(shí)施,因而企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),下面對(duì)其中幾個(gè)典型稅種的認(rèn)識(shí)誤區(qū)進(jìn)行闡述。

    第一,增值稅納稅籌劃存在的誤區(qū)。企業(yè)內(nèi)部人員不能正確的認(rèn)知納稅籌劃的含義,不能從本質(zhì)上認(rèn)清一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別,多數(shù)企業(yè)一直以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行繳稅,未進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。

    第二,消費(fèi)稅納稅籌劃存在的誤區(qū)。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性決定了納稅策略的多樣性,一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,而納稅籌劃目標(biāo)決定了如何選擇納稅方案。現(xiàn)在中小企業(yè)將納稅籌劃的目標(biāo)局限于個(gè)別稅種稅負(fù)的降低,而忽視了企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益。

    二、納稅平衡法在企業(yè)納稅籌劃中的應(yīng)用分析

    (一)納稅平衡法在增值稅納稅籌劃中的應(yīng)用分析

    增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額,以及進(jìn)口貨物計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。

    1.選擇納稅人身份的納稅籌劃

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,我國(guó)增值稅的納稅人分為兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,對(duì)其會(huì)計(jì)核算水平要求較高,管理也較嚴(yán)格;對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)納稅人的管理水平要求不高。一般納稅人所適用的增值率為17%(部分增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目為13%),小規(guī)模納稅人所適用的征收率是3%。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人不可以使用增值稅專用發(fā)票。

    由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人所使用的征稅方法不同,因此就導(dǎo)致二者存在差異。在一定條件下,小規(guī)模納稅人可以向一般納稅人轉(zhuǎn)換,這就為具備相關(guān)條件的小規(guī)模納稅人提供了納稅籌劃的空間。小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換,除了必須考慮稅收負(fù)擔(dān)以外,還必須考慮會(huì)計(jì)成本,因?yàn)槎惙▽?duì)一般納稅人的會(huì)計(jì)制度要求嚴(yán)格,小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化會(huì)增加會(huì)計(jì)成本。

    企業(yè)為了減輕增值稅稅負(fù),就必須綜合考慮各種因素,從而決定如何在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出選擇。從具體情況而定,可以通過增值率來確定納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn),從而選擇有利的增值稅納稅人身份。增值率是指增值額占不含稅銷售額的比例。假設(shè)某工業(yè)企業(yè)某年度不含稅的銷售額為M,不含稅購(gòu)進(jìn)額為N,增值率為A。如果該企業(yè)為一般納稅人,其應(yīng)納稅為:M×17%N×17%,引入增值率計(jì)算,則為:M×A×17%;如果為小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅為:M×3%,另兩者的稅負(fù)相等,則有M×A×17%=M×3%,則A=17.65%。通過上述可以得出以下表:

    表1納稅人納稅籌劃平衡點(diǎn)

    通過上述分析得知:當(dāng)不含稅銷售額增值率平衡點(diǎn)為17.65%(基本稅率)或23.08%(低稅率)時(shí),企業(yè)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,稅負(fù)是一樣的;當(dāng)增值率大于17.65%或23.08%時(shí),一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù);當(dāng)增值率小于17.65%或23.08%時(shí),一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù),此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人身份較為合適。

    2.選擇進(jìn)貨渠道的納稅籌劃

    進(jìn)貨額占銷售額比重的判別法,由于增值稅稅收存在多種稅率,在一般情況下,一般納稅人適用17%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。假定該企業(yè)不含稅的銷售額為A,X為進(jìn)貨額占銷售額的比重,則購(gòu)入貨物的金額為AX。如果該企業(yè)為一般納稅人,應(yīng)納增值稅為:A×17%AX×17%。如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅為:A×3%。令兩類納稅人的稅負(fù)相等,則有:A×17%AX×17%=A×3%,即X=82.35%,綜上所述,可以得出下表:

    表2納稅人納稅平衡點(diǎn)

    通過上述分析得知:當(dāng)不含稅銷售額增值率平衡點(diǎn)為82.35%(基本稅率)或76.92(低稅率)時(shí),企業(yè)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,稅負(fù)是一樣的;與增值率指標(biāo)相反,當(dāng)該指標(biāo)大于82.35%或76.92%時(shí),一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù),此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人身份較為合適;當(dāng)該指標(biāo)小于82.35%或76.92%時(shí),一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù),此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人身份較為合適。

    (二)納稅平衡法在消費(fèi)稅納稅籌劃中的應(yīng)用分析

    消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)定率,從量定額和從量定額混合計(jì)算的三類方法。從銷售額方面考慮消費(fèi)稅納稅籌劃,在合法范圍內(nèi)盡量少計(jì)銷售額,尋找納稅平衡點(diǎn),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。下文以啤酒喝卷煙為例進(jìn)行分析。

    1.酒類稅率的納稅籌劃

    稅法規(guī)定,自2001年5月1日起,啤酒的消費(fèi)稅按下列規(guī)定執(zhí)行:每噸啤酒出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額為250元/噸;每噸啤酒的出廠價(jià)格在3000元(不含增值稅)以下,單位稅額220元/噸;娛樂業(yè),飲食業(yè)自制啤酒,單位稅額為250元/噸。針對(duì)目前稅法的規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),對(duì)啤酒的價(jià)格可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,利用納稅平衡法,對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃。因此企業(yè)可以根據(jù)此納稅臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅安排,從整體出發(fā),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

    2.卷煙調(diào)撥價(jià)的納稅籌劃

    國(guó)家自2009年5月1日起,對(duì)卷煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后,甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來的45%調(diào)整至56%,乙類香煙由30%調(diào)整至36%,雪茄煙由25%調(diào)整至36%。同時(shí),甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也由原來的50元上浮至70元,即每標(biāo)準(zhǔn)70元(不含增值稅)以上為甲類卷煙,反之為乙類卷煙。針對(duì)國(guó)家對(duì)卷煙稅率的具體規(guī)定,各大企業(yè)可以利用甲乙類香煙的劃分標(biāo)準(zhǔn),尋找納稅平衡點(diǎn)。調(diào)撥價(jià)格為70元時(shí)為臨界點(diǎn),在臨界點(diǎn)附近,收入增加的金額將小于稅收增加的金額,得不償失,是提價(jià)的不可行區(qū)域或納稅。當(dāng)售價(jià)處于納稅之內(nèi)時(shí),應(yīng)該采取降價(jià)的措施,使售價(jià)擺脫納稅之內(nèi),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化;當(dāng)售價(jià)處于納稅之外時(shí),售價(jià)越高,獲得利益最大。因此,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況,靈活將理論與實(shí)際相結(jié)合,在卷煙調(diào)撥價(jià)之外進(jìn)行合理的事前籌劃。

    三、納稅平衡法在納稅籌劃應(yīng)用中需注意的問題

    隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,納稅籌劃業(yè)務(wù)在各地迅速的發(fā)展壯大。但是在實(shí)踐中,許多納稅人片面地認(rèn)為,只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕稅負(fù),增加稅收收益,而很少考慮到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范問題,結(jié)果導(dǎo)致許多納稅籌劃活動(dòng)難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。因此,企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),掌握納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),深入了解納稅籌劃的具體方法,努力做到理論和實(shí)踐相結(jié)合。

    (一)納稅籌劃應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)

    近年來,大多數(shù)企業(yè)意識(shí)到納稅籌劃存在的重要意義,企業(yè)開始注重財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng),為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供有效途徑。如果納稅籌劃只是停留在具體技術(shù)方法的介紹上,沒有正確的理論和原則的指導(dǎo),那么納稅籌劃可能會(huì)誤入歧途,面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要討論企業(yè)通過應(yīng)用盈虧平衡分析法,在進(jìn)行納稅籌劃中存在以下幾方面風(fēng)險(xiǎn):

    第一,違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為由于納稅人所謂的納稅籌劃行為違反了相關(guān)的法規(guī)。有些違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是在不知情或者不了解的情況下造成的,而部分納稅人借納稅籌劃的名義進(jìn)行惡意避稅或者偷稅等行為造成的。違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,值得廣大企業(yè)去認(rèn)真研究和防范。

    第二,片面性風(fēng)險(xiǎn)。片面性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),沒有從整體和全局的角度考慮問題,只是孤立和片面地展開納稅籌劃,導(dǎo)致納稅籌劃隱藏著失敗的風(fēng)險(xiǎn)。首先,納稅人只關(guān)注一種稅種或者某幾個(gè)稅種負(fù)擔(dān)的降低,忽視對(duì)企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)的考慮;其次,有些企業(yè)雖然注意到自身整體稅收負(fù)擔(dān)的降低,卻沒有考慮到對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響;最后,有些企業(yè)雖然考慮到納稅籌劃給本身帶來的利益,卻忽視了該方案對(duì)他人利益的損害和侵占。

    第三,方案選擇風(fēng)險(xiǎn)。方案選擇風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)納稅人選擇一種籌劃方案而放棄其他籌劃方案可能帶來的收益時(shí)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃主要是利用政策法規(guī)的差異和彈性,通過對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行分析、比較和綜合判斷,選擇更有利的納稅籌劃方案。因此,在不同的納稅方案中選擇納稅籌劃方案時(shí),不可避免地要面臨方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)。

    第四,政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是以現(xiàn)行的政策法規(guī)特別是稅收政策為基礎(chǔ)的,當(dāng)相關(guān)政策發(fā)生改變時(shí),可能會(huì)導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗,即政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。就稅收政策而言,稅收作為政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展做出相應(yīng)的變更。對(duì)于稅收政策法規(guī)中缺陷和漏洞,政府會(huì)不斷地對(duì)稅收法律進(jìn)行修訂,這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該引起廣大納稅人的關(guān)注和重視。

    (二)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

    上文中主要討論納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),是為了認(rèn)識(shí)和熟悉其存在和發(fā)生的規(guī)律,在此基礎(chǔ)上規(guī)避和降低納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn),努力將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

    第一,樹立科學(xué)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀。首先,企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的,而且納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是有害的。其次,企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行防范和控制的。只要企業(yè)重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在,深入了解納稅籌劃的基本原理和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的一般規(guī)律,在事先做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范,在事中及時(shí)把握出現(xiàn)的新情況和新問題,使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

    第二,堅(jiān)持合法合理開展納稅籌劃。納稅人應(yīng)該準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵,系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī),熟悉與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政策法規(guī)。要了解政策法規(guī)出臺(tái)背景,準(zhǔn)確地分析判斷所采取的稅收政策方案是否符合政策法規(guī)的規(guī)定和意圖,著重把握好納稅籌劃的度,認(rèn)清納稅籌劃與避稅和偷稅的界限。

    第三,總攬全局綜合考慮籌劃方案。納稅籌劃是一門兼具復(fù)雜性和綜合性的高級(jí)理財(cái)活動(dòng),納稅籌劃不僅僅是納稅人單方面的事情,還涉及到其他相關(guān)主體的利益,從而增加了納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)該全局考慮納稅籌劃策略。

    第四,提前做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在努力做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制的時(shí)候,要正確面對(duì)可能發(fā)生的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),并提前做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作,通過事先對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷和預(yù)測(cè),制定和采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。

    本文從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及到的部分稅種,詳細(xì)地闡述了相關(guān)納稅籌劃的操作策略及應(yīng)用,不但要求企業(yè)做到事前籌劃、事中協(xié)調(diào)及事后管理,同樣也要求企業(yè)有針對(duì)性的對(duì)不同稅種進(jìn)行專項(xiàng)分析,做到內(nèi)外兼顧,宏觀調(diào)控,最終形成良性循環(huán)的納稅籌劃流程。文章通過應(yīng)用納稅平衡法,在稅法允許的范圍內(nèi),著重舉例在增值稅、消費(fèi)稅納稅籌劃中的應(yīng)用,選擇最佳的籌劃渠道,對(duì)企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行合理的納稅籌劃。在每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,都應(yīng)該分析、比較不同經(jīng)營(yíng)方式下的稅負(fù)差異和經(jīng)濟(jì)效益差異,更新納稅觀念,正確尋求納稅平衡點(diǎn),精打細(xì)算,通過合法途徑降低納稅成本,增強(qiáng)企業(yè)的理財(cái)能力,是企業(yè)走向成熟的最佳選擇。

    參考文獻(xiàn):

    [1]馬瀟瀟.關(guān)于會(huì)計(jì)處理方法在納稅籌劃的應(yīng)用[J].東方企業(yè)文化,2012(14)

    篇4

    一、現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人政策中存在的問題:

    (一)對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定實(shí)行分類管理違反了稅收公平主義原則。現(xiàn)行政策規(guī)定,對(duì)于注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的大中型商貿(mào)企業(yè),可直接認(rèn)定為一般納稅人,不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模,擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員,有貨物購(gòu)銷合同或書面意向,有明確的貨物購(gòu)銷渠道(供貨企業(yè)證明),預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè),可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)不符合上述條件的其他新辦小型商貿(mào)企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理,待一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后方可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構(gòu)建公平的稅收環(huán)境,也不利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng),更限制了小型商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展壯大。

    (二)稅收政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn),政策執(zhí)行的連續(xù)性不強(qiáng)。總局在國(guó)稅發(fā)明電[20*]37號(hào)文中規(guī)定小型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內(nèi)銷售額達(dá)180萬元后才能申請(qǐng)認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人,同時(shí)對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上,人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期,實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理,但在國(guó)稅發(fā)明電[20*]62號(hào)文件中更正為只對(duì)具有一定規(guī)模、有固定場(chǎng)所、預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到180萬元能申請(qǐng)認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人以及對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上,人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合條件可直接認(rèn)定為一般納稅人,后下發(fā)國(guó)稅函[20*]1097號(hào)明確如何解決預(yù)繳稅款占用企業(yè)資金問題,從以上三個(gè)文件可看出該政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn),政策無連續(xù)性,常常在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人強(qiáng)烈反映問題時(shí),總局才下文明確,給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺,難以反映稅法的剛性及嚴(yán)肅性。

    (三)認(rèn)定政策較模糊,政策界定難度較大。1、總局在國(guó)稅發(fā)明電[20*]37號(hào)文中規(guī)定,對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿(mào)企業(yè)可直接認(rèn)定為一般納稅人,但又沒有給定一定的標(biāo)準(zhǔn),如何為規(guī)模較大?在國(guó)稅發(fā)明電[20*]62號(hào)文件中第三點(diǎn)中指出確認(rèn)符合規(guī)定條件的,可直接認(rèn)定,具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確;2、總局在國(guó)稅發(fā)明電[20*]37號(hào)、國(guó)稅發(fā)明電[20*]51號(hào)及62號(hào)文件中規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款,但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預(yù)繳稅款總局文件中未明確,造成各地的執(zhí)行過程中不一致。

    (四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[20*]43號(hào))中規(guī)定,凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人。財(cái)務(wù)核算健全,銷售額在180萬元以下的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè),按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、申報(bào)征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對(duì)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20*〕60號(hào))規(guī)定免征增值稅條件的,其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,因此,對(duì)于從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人而言,由于其銷售貨物免征增值稅,因此對(duì)其認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人并無實(shí)質(zhì)意義,現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人需進(jìn)行改進(jìn)。

    二、完善商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定中的對(duì)策:

    由于商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人門檻提高,使一大批商貿(mào)企業(yè)銷售的商品無法進(jìn)入增值稅抵扣鏈。為此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定出既符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)又能將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面納入稅務(wù)管理的管理措施,使盡可能多的商品能夠進(jìn)入增值稅的抵扣鏈。筆者認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從完善政策、強(qiáng)化管理上入手,對(duì)商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人實(shí)行認(rèn)定從寬,管理從嚴(yán)的原則,不斷提高商貿(mào)企業(yè)征管水平。

    (一)進(jìn)一步完善增值稅稅收政策,放寬商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),使增值稅一般納稅人的認(rèn)定政策趨于合理。建議總局適當(dāng)降低一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)劃分兩類納稅人,將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額降為30萬元,將批發(fā)、零售的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額降為50萬元。同時(shí),還應(yīng)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預(yù)繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。

    (二)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅政策,促進(jìn)稅收公平。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十四條:小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以不視為小規(guī)模納稅人,依照本條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定:條例中第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全,是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。因此,對(duì)會(huì)計(jì)核算符合以上規(guī)定條件,銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),無論其是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè),應(yīng)按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人,以免因輔導(dǎo)期一般納稅人的存在導(dǎo)致企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng),盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

    篇5

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 稅收政策

    改革開放后,伴隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的崛起,我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量迅速增加。中小企業(yè)已構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用,在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。但是,由于目前中小企業(yè)存在融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政策支持力度小及其自身缺陷等問題,中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系,總體來說,目前我國(guó)的中小企業(yè)稅收政策和措施,不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上,都難以對(duì)中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用,因此需要進(jìn)一步改革和完善我國(guó)扶持中小企業(yè)的稅收政策,營(yíng)造有利于中小企業(yè)生存發(fā)展的稅收環(huán)境,加大稅收對(duì)中小企業(yè)的支持力度,促進(jìn)中小企業(yè)的成長(zhǎng)。

    我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在的問題

    目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的有關(guān)稅收政策規(guī)定主要限于稅率和減免稅上,無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求,而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見,程序又過于嚴(yán)格繁瑣,并且優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時(shí),缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、引導(dǎo)人才流向等方面的扶持政策,忽視了對(duì)中小企業(yè)來說很重要的競(jìng)爭(zhēng)能力的培育問題。具體而言,我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的不足如下:

    (一)現(xiàn)行增值稅制度對(duì)中小企業(yè)的限制

    第一,增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理,把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人,而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人的稅負(fù)。現(xiàn)行增值稅制度把納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而且從1998年7月起,凡工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)不到100萬元、商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)不到180萬元的納稅人,不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為一般納稅人,而劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人征稅時(shí),不得使用增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣(2009年增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)小規(guī)模納稅人的這些規(guī)定沒有變化),經(jīng)營(yíng)上必須開具專用發(fā)票的,要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額,這些政策加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

    第二,一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分使得二者之間的市場(chǎng)交易受到阻礙。一般納稅人發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用,只能使用普通發(fā)票。與普通發(fā)票不同的是,增值稅專用發(fā)票不僅是商事憑證,更重要的是它具有抵扣稅款的功能。一般納稅人作為銷售方,發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票,其購(gòu)買方(一般納稅人)可以根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣本期的銷項(xiàng)稅額;一般納稅人作為購(gòu)買方從銷售方(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,可按稅法規(guī)定以當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額的大小與當(dāng)期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少有直接關(guān)系。

    而小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票,作為購(gòu)買方時(shí),即使取得的是增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;作為銷售方時(shí),不得自行開具增值稅專用發(fā)票,大多使用普通發(fā)票,而一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),如果不能取得增值稅專用發(fā)票,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在實(shí)際中,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,如果小規(guī)模納稅人符合一定條件,可以由稅務(wù)所為其代開增值稅專用發(fā)票,但多數(shù)小企業(yè)無法取得“正規(guī)”增值稅專用發(fā)票,割斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)鏈條。小規(guī)模納稅人使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物,使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位,阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

    (二)現(xiàn)行所得稅制度對(duì)中小企業(yè)的限制

    1.小型微利企業(yè)的條件定的較低,優(yōu)惠稅率20%較高。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)減按20% 的稅率征收企業(yè)所得稅,而小型微利企業(yè)的條件是:工業(yè)企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。這一優(yōu)惠稅率仍然較高,而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得較低,使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

    2.固定資產(chǎn)折舊年限偏長(zhǎng)。目前科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速,固定資產(chǎn)更新?lián)Q代加快,加上中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),磨損快,采用直線折舊,年限偏長(zhǎng),但要加速折舊,按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》,須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批,實(shí)際操作比較困難。

    3.在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面按營(yíng)業(yè)收入的一定比例稅前列支,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同,勢(shì)必對(duì)中小企業(yè)不利。

    4.個(gè)人股東再投資還要交納一道個(gè)人所得稅。現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果中小企業(yè)股東為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,準(zhǔn)備將未分配利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)為實(shí)收資本,按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,就要繳納20%的個(gè)人所得稅,加大了擴(kuò)大投資的稅負(fù),從而影響到中小企業(yè)再投資的積極性。

    (三)現(xiàn)行稅收征收管理中不利于中小企業(yè)發(fā)展的方面

    1.擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))規(guī)定:納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管財(cái)務(wù)核算是否健全,都采用“核定征收”辦法,擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤(rùn),一律按核定的征收率征所得稅,加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

    2.對(duì)中小企業(yè)的稅收管理和服務(wù)存在不足。不少地方只重視對(duì)稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管,對(duì)中小企業(yè)要么管得過嚴(yán),要么只重結(jié)果不重過程,出了問題一味處罰,導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時(shí)有力的指導(dǎo)和幫助。

    3.中小企業(yè)沒有充分享有稅收優(yōu)惠的知情權(quán)。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策宣傳落實(shí)不到位,不少中小企業(yè)對(duì)自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不知道或知之較少。盡管現(xiàn)在對(duì)新辦中小型企業(yè)、對(duì)申辦高科技企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、資源利用企業(yè)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)等制定了若干稅收優(yōu)惠政策,但很多企業(yè)并不知道這些政策或不清楚操作程序,不少中小企業(yè)沒有享受到這些稅收優(yōu)惠政策。

    完善我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的建議

    (一)完善現(xiàn)行增值稅制度

    1.改革劃分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn),降低一般納稅人的“門檻”,擴(kuò)大增值稅一般納稅人的征收比重,適當(dāng)縮小小規(guī)模納稅人的征收范圍,拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面,才能真正消除增值稅制度對(duì)中小企業(yè)的限制。對(duì)于從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè),處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié),為保持增值稅抵扣鏈條的完整性,凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的,都可核定為增值稅一般納稅人,適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。對(duì)于從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)中小企業(yè),可以適當(dāng)降低年銷售額標(biāo)準(zhǔn),對(duì)未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以視為一般納稅人。

    2.提高小規(guī)模納稅人的稅基標(biāo)準(zhǔn),可考慮中小企業(yè)折舊部分免征增值稅。

    3.放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。對(duì)小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的確需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)允許按17%或13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額開具發(fā)票并進(jìn)行抵扣,以促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往,使得中小企業(yè)能公平地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

    (二)改革現(xiàn)行所得稅制度

    1.對(duì)中小企業(yè)實(shí)行較低稅率的企業(yè)所得稅。在當(dāng)前中小企業(yè)外部融資困難的條件下,主要應(yīng)依賴其內(nèi)部融資,而提高內(nèi)部融資能力的重要途徑就是增強(qiáng)內(nèi)部積累。所以,我國(guó)應(yīng)降低現(xiàn)行中小企業(yè)所得稅率。加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)的所得稅率一般不及大企業(yè)的一半,而我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的減免力度低于這一水平。根據(jù)我國(guó)國(guó)情,對(duì)中小企業(yè),尤其是高科技型中小企業(yè),利潤(rùn)沒有達(dá)到一定額度的,可考慮只實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率。

    2.縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步很快,中小企業(yè)必須不斷更新設(shè)備,不斷開發(fā)新產(chǎn)品,才能滿足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備,允許實(shí)行加速折舊,縮短折舊年限,提高折舊率,促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

    3.允許中小企業(yè)定額列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。可以給中小企業(yè)規(guī)定一個(gè)年利潤(rùn)額界限,界限之下,在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面按營(yíng)業(yè)收入的一定額度稅前列支;界限之上,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面按營(yíng)業(yè)收入的一定比例稅前列支,適當(dāng)降低中小企業(yè)稅負(fù)。

    4.完善中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍,不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免,對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持;對(duì)于需要扶持的并且符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè),自開辦之日起先免稅再減稅,例如第1-5年免征企業(yè)所得稅,第6-10年減半征收企業(yè)所得稅,真正體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為鼓勵(lì)中小企業(yè)增加自有資金(不含本企業(yè)的利潤(rùn)作為注資),擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模,提高企業(yè)效益,對(duì)增加自有資金的中小企業(yè),可在一定期間內(nèi)給予一定比例的減、免稅或降低適用稅率的照顧,以引導(dǎo)民間資本向企業(yè)注資。虧損結(jié)轉(zhuǎn)。中小企業(yè)的虧損可以延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)期,建議后轉(zhuǎn)至 10年;準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失,從應(yīng)稅所得額中抵扣;對(duì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓帶來的損失,購(gòu)買企業(yè)可在5年內(nèi)從應(yīng)納稅所得額中扣減,以促進(jìn)資本的快速自由流動(dòng),使中小企業(yè)能夠迅速增加資本,擴(kuò)大規(guī)模。允許稅種自由選擇。允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得之間自主選擇,選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得,只納企業(yè)所得稅,不納個(gè)人所得稅;選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅,而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中,繳納個(gè)人所得稅,避免重復(fù)課稅。在中小企業(yè)及時(shí)、足額繳納稅收的前提下,允許其在增長(zhǎng)額中提取一定比例創(chuàng)建中小企業(yè)科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金,專門用于中小企業(yè)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),并對(duì)應(yīng)用結(jié)果進(jìn)行檢查評(píng)估;同時(shí),對(duì)企業(yè)用于科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)支出,允許在所得稅前列支,同時(shí)對(duì)中小企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓科研成果,給予一定時(shí)期(如三年)免征所得稅照顧。

    (三)優(yōu)化稅收征收管理服務(wù)

    優(yōu)化服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公平、方便中小企業(yè)納稅、節(jié)省中小企業(yè)納稅成本,為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。

    1.樹立服務(wù)優(yōu)先的理念。要樹立服務(wù)意識(shí),認(rèn)真推行全程服務(wù),改變目前稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅收任務(wù)而存在的“抓大棄小”的錯(cuò)誤做法,糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向,將中小企業(yè)置于與大企業(yè)平等的地位。歧視和貶損中小企業(yè)的地位,限制和刁難其經(jīng)營(yíng),不但不利于中小企業(yè)的發(fā)展,而且會(huì)損傷整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要從中小企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)方式和組織形式的實(shí)際出發(fā),因地制宜實(shí)行分類管理,把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來,促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

    2.加強(qiáng)稅收宣傳與納稅輔導(dǎo),利用多種媒體宣傳稅收知識(shí),免費(fèi)提供納稅指南等,讓中小企業(yè)及時(shí)了解稅收政策;廣泛開展稅法宣傳,借鑒西方國(guó)家做法,在辦稅大廳免費(fèi)提供納稅指南,利用媒體廣泛開展稅法宣傳,提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù),使中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息,以利其依法遵章納稅;大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn),以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。

    3.簡(jiǎn)化辦稅程序。中小企業(yè)往往缺乏處理復(fù)雜會(huì)計(jì)報(bào)表的專業(yè)技術(shù)人員,當(dāng)前對(duì)大、中、小型企業(yè)按同一納稅期限、納稅程序進(jìn)行管理,中小企業(yè)要承受更大的壓力。而規(guī)模小、賬簿不規(guī)范更增加了中小企業(yè)報(bào)稅繳稅的成本和難度。簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料,延長(zhǎng)納稅期,以利節(jié)省其納稅時(shí)間和納稅成本。

    4.擴(kuò)大實(shí)行查賬征收所得稅的征收范圍,盡量縮小核定征收的比重,同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”,一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確,以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。對(duì)建賬和核算能力弱的中小企業(yè),要按照市場(chǎng)化運(yùn)作,引導(dǎo)中小企業(yè)開展稅務(wù),認(rèn)真搞好建賬建證工作,使中小企業(yè)所得稅符合其實(shí)際盈利水平,以兼顧不同層次納稅人稅負(fù)公平的需要。

    5.要建立健全中小企業(yè)的納稅預(yù)約服務(wù)制度、定期納稅輔導(dǎo)制度、定期上門聯(lián)系制度、稅企聯(lián)系卡制度,切實(shí)做好稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

    6.推行中小企業(yè)稅收制度,充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的作用,為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù),盡量減少納稅人對(duì)納稅細(xì)則不了解而造成的納稅失誤。

    7.建立中小企業(yè)稅收服務(wù)中心,設(shè)立稅收網(wǎng)站和納稅信用專頁(yè),開通中小企業(yè)稅收咨詢熱線,積極傳播稅收政策信息。稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低、賬證不全、經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的特點(diǎn),充分利用其接觸面廣、信息快、人才多的優(yōu)勢(shì),建立中小企業(yè)稅收服務(wù)中心,為中小企業(yè)提供建賬建制、信息咨詢、納稅輔導(dǎo)、會(huì)計(jì)指導(dǎo)等各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

    參考文獻(xiàn):

    1.楊楊,杜劍.發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)稅收政策對(duì)我國(guó)的啟示[j].商業(yè)研究,2005(14)

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