稅收管理與服務精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收管理與服務，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業(yè)稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級部門不能對下級部門有效監(jiān)管，使各項管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業(yè)稅收管理與服務不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對象，從而使專業(yè)化管理與個性化納稅服務減少。

（三）制度問題

我國當前企業(yè)稅收制度不完善，稅收執(zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結經(jīng)驗與結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結合當?shù)氐恼吲c法規(guī)構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業(yè)人員多、設備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設不足

當前，制造企業(yè)中各級人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機構復雜，且管理環(huán)節(jié)交易復雜，業(yè)務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業(yè)對人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進綜合素質(zhì)高的管理人才[3]。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規(guī)、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強制造企業(yè)稅收管理與納稅服務的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點，轉變管理理念

當前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認識不夠有關，需要企業(yè)積極轉變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點：業(yè)務量大、生產(chǎn)工序多且復雜、經(jīng)營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務，這些特殊業(yè)務的存在需要稅務機關通過專業(yè)化與集中化管理對納稅進行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點是對企業(yè)以上特征有全面的認識，充分理解企業(yè)的各項業(yè)務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業(yè)需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優(yōu)質(zhì)化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

（二）對稅法適用進行完善，進而將企業(yè)納稅服務質(zhì)量提高

制造企業(yè)納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質(zhì)、綜合型稅務人才，使企業(yè)的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業(yè)受自身特點影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經(jīng)驗，積極轉變管理理念，創(chuàng)新服務方式，以更好的推進企業(yè)各項業(yè)務開展。

參考文獻：

[1]馬金鑫.基于納稅服務的大企業(yè)稅收風險管理研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與納稅服務[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業(yè)稅收風險管理問題研究[D].南京大學，2016.

篇2

蹲點期間，智勐以普通干部身份，住機關宿舍，吃食堂飯菜，著稅務制服，和基層同志同作同息，日程安排緊鑼密鼓。在5天的蹲點時間里，先后到孟州的南莊中心稅務所、城關分局等單位蹲點入戶、座談交流;到辦稅服務廳現(xiàn)場體驗，了解《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》落實情況;到河陽中心稅務所、西虢中心稅務所等單位與基層干部職工座談;到孟州市地稅局機關、會昌中心稅務所、稽查分局看望干部職工，參加機關“地稅大講堂”，并與機關中層以上干部座談;組織召開省市縣三級參加的稅收管理與服務座談會，共商稅收管理與服務創(chuàng)新大計。蹲點期間，隨同管理員，先后深入同濟恒愛暖通消防有限公司、博泰合金有限公司、雯禹鞋業(yè)有限公司、光宇皮業(yè)有限公司、孟州市投資開發(fā)有限公司等10余戶企業(yè)，進行風險應對或實地查看，到孟州市財政局觀摩了綜合治稅信息平臺，到孟州市國土資源局觀看了交換用地信息。通過走基層、下企業(yè)、聽匯報、搞座談，與基層干部職工進行了深入的溝通交流，全面了解掌握有關情況。孟州市地稅局廣大干部職工飽滿的工作熱情、認真負責的工作態(tài)度、熟悉熟練的業(yè)務能力、改革創(chuàng)新的工作方法，以及稅源專業(yè)化管理取得的明顯成效，給智勐一行留下深刻印象。

在隨后召開的稅收管理與服務創(chuàng)新座談會上，孟州市地稅局介紹了開展稅源專業(yè)化管理試點的成效。省地稅局有關處室負責人先后發(fā)言，對孟州市地稅局實行稅源專業(yè)化管理的探索和實踐給予高度評價;同時，圍繞稅收征管改革和稅源專業(yè)化管理，風險管理職責和征管資源在省市縣三級的配置，機構改革和職能調(diào)整，人才培養(yǎng)和支撐，信息化保障等，介紹了有關背景和要求，提出了持續(xù)推進管理和服務創(chuàng)新的想法和建議。

在深入調(diào)研和聽取各方匯報后，智勐對下一步全省的稅收管理和服務創(chuàng)新提出了具體要求：

一是要認識到管理和服務創(chuàng)新的必要性和現(xiàn)實意義。新時期、新形勢下管理和服務的發(fā)展，對創(chuàng)新形成了倒逼機制。只有通過改革創(chuàng)新，把各種資源更好地配置起來，把各方面的積極性更好地調(diào)動起來才能實現(xiàn)管理和服務的新突破。省地稅局決心以金稅三期上線為契機，加大投入力度，力爭用兩到三年時間，跨入全國稅務系統(tǒng)先進行列，為建設“六個地稅”、推進稅收現(xiàn)代化提供堅實的物質(zhì)技術保障。同時，積極推進機構改革，通過合理配合資源、調(diào)整機構、優(yōu)化職能，把機構改革與管理和服務創(chuàng)新有機結合起來，把管理和服務創(chuàng)新這篇文章做好。

二是認真研究，把管理和服務創(chuàng)新抓緊抓好抓出成效。要有總體考慮和安排，通過“頂層設計”全面推進改革創(chuàng)新，而不是零敲碎打。省地稅局黨組目前提出的“六個地稅”，即責任地稅、法治地稅、服務地稅、科技地稅、人才地稅、清廉地稅是個整體，是從不同方向推進稅收現(xiàn)代化的總綱;對于管理和服務創(chuàng)新要考慮兩條：第一條是提高征管質(zhì)效，把責任履行好。第二條是方便納稅人。要把兩者結合好，從中找到切入點;要突出主線，抓住主要矛盾。改革創(chuàng)新要抓住牛鼻子，這個牛鼻子就是信息化。以信息化為支撐，數(shù)據(jù)管理、風險管理、納稅評估、優(yōu)化服務、崗責配置、人才支撐、清廉地稅等是改革創(chuàng)新的重點。要集中力量抓大事，不能平均用力;要調(diào)動各級積極性，發(fā)揮各自優(yōu)勢。要研究各層面應該做的工作，省局做什么、市局做什么、縣局做什么，權責配置要科學。要形成研究、鉆研、熟悉業(yè)務的氛圍，培養(yǎng)、選拔和重用一大批熟悉業(yè)務和信息化的干部，全系統(tǒng)大干三年，讓稅收管理和服務上一個新臺階，讓業(yè)務管理水平發(fā)生顯著變化，為建設“六個地稅”、推進稅收現(xiàn)代化奠定堅實基礎。

篇3

今年3月1日起，新修訂的《中華人民共和國公司法》正式實施，注冊資本登記制度改革也隨著《公司法》修改和國務院2月7日出臺《注冊資本登記制度改革方案》同期正式執(zhí)行。注冊資本登記制度改革對以工商登記為前置的稅務登記制度及以稅務登記為基礎的稅收征管工作帶來深刻影響。為了應對下述影響，國家稅務總局2014年7月7日《國家稅務總局關于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》（稅總發(fā)[2014]85號）。

（一）對稅務登記的影響

注冊資本登記制度改革后，工商行政管理部門不再核實市場主體的注冊資本、住所及經(jīng)營場所等信息?！跋日蘸笞C”意味著經(jīng)濟活動組織已經(jīng)取得單位主體資格，但還不一定具備從事某項經(jīng)濟活動的經(jīng)營資格，納稅義務也就尚未發(fā)生，這些變化給稅務部門以工商營業(yè)執(zhí)照發(fā)放時間為辦理稅務登記的時間起點以及依賴工商登記信息的管理方式也帶來不確定性。工商登記戶數(shù)與稅務登記戶數(shù)嚴重不符。稅收管理員無法核實納稅人稅務登記事項真實性。

（二）對發(fā)票管理的影響

注冊資本登記制度改革后，套領發(fā)票風險加大。通過欺詐手段騙取稅務登記證后套領發(fā)票的情況有所增加。注冊資本由實繳改為認繳后，稅務機關在發(fā)票提供用量上失去一個重要依據(jù)，也容易引起企業(yè)通過虛假注冊來騙票虛開、走逃的問題。工商登記改革放寬住所（經(jīng)營場所）的登記審查，允許住所和經(jīng)營場所不一致，增加了增值稅一般納稅人認定的難度。

（三）對后續(xù)稅收管理的影響

一是稅種劃分、國地稅管轄及后續(xù)稅收收入核算界定困難。二是納稅申報不正常沖擊征管秩序。三是“一址多照”增加稅收管理風險。

創(chuàng)新服務，推進稅務登記便利化

推進稅務登記方法多樣化。主要包括：國稅機關、地稅機關一方受理、統(tǒng)一辦理，多部門聯(lián)合辦理，“三證合一”，“電子登記”等多種方式，為納稅人辦理稅務登記提供多種選擇和便利。進一步加強國稅機關、地稅機關協(xié)作，積極創(chuàng)造條件實現(xiàn)聯(lián)合辦理稅務登記，共享戶籍、申報、發(fā)票、收入等信息。有條件的地方探索建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證等多證聯(lián)辦機制，相關部門同步審批，證照統(tǒng)一發(fā)放。有條件的地方還可以探索跨部門業(yè)務流程再造，建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證與稅務登記證“一表登記、三證合一”制度。同時探索推進全程電子化登記，實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上發(fā)證，足不出戶就可以辦理，納稅人不需要可以不再發(fā)放紙質(zhì)稅務登記證件。

推進稅務登記手續(xù)簡便化。一方面，納稅人申請辦理稅務登記時，可不提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗資報告。另一方面，有條件的稅務機關可以改變以往稅務登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲取的市場主體工商登記、組織機構代碼信息內(nèi)容錄入稅務登記表，直接賦予市場主體納稅人識別號，并主動推送給納稅人簽字確認，不再要求納稅人重復提供并填報信息。稅務機關辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式審查，收取相關資料后即時辦理稅務登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務登記證件，以減少納稅人等待時間，提高辦理效率。

創(chuàng)新管理，促進后續(xù)監(jiān)管精細化

為了做好稅務登記方式創(chuàng)新后的后續(xù)監(jiān)管，《意見》堅持優(yōu)化服務與優(yōu)化監(jiān)管，“兩手抓兩手都要硬”。一手抓優(yōu)質(zhì)服務，主動做好納稅人的納稅輔導、咨詢、培訓和宣傳；一手抓優(yōu)化監(jiān)管，對納稅人的發(fā)票領用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)，通過健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)情況，促進納稅人稅法遵從度提高，防范稅收流失風險。

在發(fā)票發(fā)放領用上，設定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領程序，為納稅人提供清晰的發(fā)票領用指南，引導納稅人快速辦理發(fā)票領用手續(xù)；申領普通發(fā)票原則上取消實地核查，統(tǒng)一在辦稅服務廳即時辦結，一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。不斷推進發(fā)票管理的信息化水平，探索建立風險監(jiān)控平臺，實時比對分析開票信息。

在納稅申報上，為納稅人提供納稅申報辦理指引，輔導納稅人準確申報，同時暢通申報渠道，確保納稅人可以根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自由選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報等多種申報方式；進一步簡并征期，推行小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）簡并征期申報工作。對于小型微型企業(yè)、長期不經(jīng)營企業(yè)，稅務機關可以按照法律、法規(guī)規(guī)定采取合并征期、調(diào)整申報期限等方式，進一步減輕納稅人負擔。

在納稅人相關信息的獲取上，把原來在稅務登記環(huán)節(jié)采集的各項信息放在事后補錄和確認。稅務登記不再采集的信息在后續(xù)的發(fā)票領用、申報納稅等環(huán)節(jié)采集補齊和確認。通過多方印證，確定納稅人登記信息的真實性。同時，加強對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控，使涉稅信息成為稅務機關開展稅收征管的有力抓手。

創(chuàng)新制度，推動風險管理常態(tài)化

制度是基礎，防范稅收風險，既要有理念創(chuàng)新、方式創(chuàng)新，更要有制度保障。《意見》把制度創(chuàng)新放在重要位置，以風險管理的理念和方法，來推動制度的創(chuàng)新完善落實，有效防范稅收風險。

篇4

重慶市國家稅務局：

你局《關于資源綜合利用產(chǎn)品平板玻璃是否享受減免稅優(yōu)惠政策問題的請示》（渝國稅發(fā)〔2004〕222號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

鑒于平板玻璃不屬于國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局《關于印發(fā)的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2004〕73號）所規(guī)定的建材產(chǎn)品，因此，不得按照《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1996〕20號）享受免征增值稅優(yōu)惠政策。?

特此批復。

 

篇5

關鍵詞：稅收管理員制度問題構想手段

稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執(zhí)法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調(diào)查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜

在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉變。

(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立

稅收管理員擔負著對納稅企業(yè)進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優(yōu)懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。

(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎上。

二、進一步完善稅收管理員制度的構想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應擴大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌妼μ囟ǖ募{稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執(zhí)法與服務并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調(diào)查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強化責任，促進征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

三、進一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。

2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區(qū)重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風險應對。

3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負責轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎信息的核實、優(yōu)惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負責追補沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學者、行業(yè)管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制