公司管理的建議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇公司管理的建議，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：合資鐵路公司；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；基本思路；措施

目前，合資公司越來越多，但管理模式相對較為復(fù)雜，這無疑給財務(wù)管理帶來一定的困難。從某種程度來講，財務(wù)管理狀況對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，因此筆者結(jié)合實際情況，分析了當前合資鐵路公司管理的現(xiàn)狀，不斷創(chuàng)新和完善，有針對性地解決財務(wù)管理過程中存在的問題，不斷提高鐵路局的整體經(jīng)營效益、維護合資鐵路公司及其他股東的權(quán)益，實現(xiàn)多方共贏。

一、合資鐵路公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）負債規(guī)模普遍較大、經(jīng)營業(yè)績普遍下滑

以G鐵路公司管內(nèi)10家控股運營合資公司為例，到2014年末，負債合計高達1050億元，6家公司負債率都在50%以上。因資產(chǎn)負債率偏高，加之運輸收入不能大幅提升，大部分合資公司因債務(wù)負擔重而出現(xiàn)資金緊張，現(xiàn)金流短缺債務(wù)風險加大。2014年，10家控股運營合資公司有7家出現(xiàn)虧損，合計虧損額高達40億元；特別是新建的合資鐵路公司由于自有資本金偏低、建設(shè)資金大量依靠銀行貸款，資產(chǎn)負債率普遍較高，完工轉(zhuǎn)運營后面臨大量財務(wù)費用、折舊的巨大壓力，而近期內(nèi)運量又遠未達到設(shè)計運量，導(dǎo)致新建合資鐵路公司開通運營后即面臨巨額虧損，其中DH公司投產(chǎn)以來，累計虧損達42億元。以上突出問題，嚴重制約合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）資源還沒有實現(xiàn)高度融合

一是，運輸資源互聯(lián)互通性較差。由于受到各種因素的影響，目前運輸資源彼此分割，難以統(tǒng)籌利用。由于非運輸企業(yè)與既有線控股合資公司之間還沒有建立有效的利益共享機制，非運輸企業(yè)與控股合資公司資源沒有高度融合。二是，非運輸企業(yè)在物流、土地、車站等資源開發(fā)利用方面與控股合資公司不能實現(xiàn)有效協(xié)同。由于資產(chǎn)權(quán)屬、協(xié)同開發(fā)程度、利益分配等方面的原因，合資鐵路公司將非運輸資源交由集團經(jīng)營的意愿不強，造成合資鐵路公司非運輸業(yè)務(wù)既做不大、更做不強。三是鐵路沿線土地開發(fā)政策效應(yīng)不明顯。“土地+物業(yè)”是提高鐵路經(jīng)營效益、保證鐵路可持續(xù)發(fā)展的有效舉措。從部分高鐵沿線土地綜合體開發(fā)的探索看，由于合資鐵路股東構(gòu)成比較復(fù)雜，開發(fā)主體難以明確，投資回收期較長，地方部門支持意愿不強，鐵路自身人才素質(zhì)制約等原因，“土地+物業(yè)”模式還有待進一步探索和完善。

（三）委托運輸管理模式還不夠完善

合資鐵路委托運輸管理模式有利于保持路網(wǎng)結(jié)構(gòu)完整、運輸集中統(tǒng)一指揮，有利于提高運輸質(zhì)量、保障運輸安全、提高運輸效率和效益，但存在責權(quán)利不對等的問題。委托方由于不直接承擔運輸安全、運輸管理責任，由受托方向委托方提出設(shè)備大中修、更新改造、專項整治以及安全技術(shù)設(shè)備投入等建議提報委托方后往往得不到及時的落實，有時候委托方甚至以種種理由拒絕投入。再比如，出現(xiàn)應(yīng)急搶險等工程，為了保障運輸暢通、安全，受托方立即組織了實施而未及時通知受托方，受托方也對這部分支出不及時確認或不予以確認。受托方在承擔更大安全風險和經(jīng)營風險的同時，不能同步分享增運增收成果。受托方的費用清算采取成本補償方式定價，通過清算才能取得營業(yè)收入。而由于高鐵運營時間不長，前期的成本變化波動較大，高鐵成本定額的行業(yè)指導(dǎo)標準尚未建立，合資鐵路公司地方股東對鐵路方提供的委托費用方案，包括支出項目、費用定額等存在質(zhì)疑，導(dǎo)致費用清算難以協(xié)調(diào)落實。

（四）完善公司治理機制

各鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，有責任、有義務(wù)對合資公司的生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理負責。但在涉及合資公司重大決策時，合資公司管理層認為，要加強彼此之間的溝通聯(lián)系，還要將公司的章程和議事規(guī)則落實到實處，避免出現(xiàn)不必要的問題。上述這些都需要通過完善公司治理機制來加強對合資公司的指導(dǎo)和監(jiān)督。另外，還要完善公司的預(yù)算與投資約束機制。通過調(diào)查，目前有不少合資鐵路公司都是委托專業(yè)的管理部分，往往會由于專業(yè)管理部門不了解委托合資鐵路公司的實際經(jīng)營狀況，從而不利于公司發(fā)展。因為專業(yè)管理需要，年底決算時，超預(yù)算支出照單全列，造成超預(yù)算嚴重。

二、加強合資鐵路公司財務(wù)管理的基本思路

通過分析當前合資鐵路公司的夜店和財務(wù)管理現(xiàn)狀，筆者認為：要建立由鐵路局為主導(dǎo)的運營控制型模式。運營控制模式是一種較為可行的財務(wù)管理模式，它是將各個合資鐵路公司的業(yè)務(wù)作為各鐵路局業(yè)務(wù)的夸大與延伸，各個合資鐵路公司的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營控制的主導(dǎo)權(quán)都在各個鐵路局。運營控制模式的協(xié)調(diào)能力較強，同時財務(wù)管理效率較高，通過企業(yè)內(nèi)部一致性的經(jīng)營控制，各鐵路局可以優(yōu)化配置資源，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。

三、加強合資鐵路公司財務(wù)管理的具體建議

（一）加強合資鐵路公司財務(wù)預(yù)算管理

1.科學編制財務(wù)預(yù)算強化源頭管理。一是，以鐵路局的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標為總綱，財務(wù)預(yù)算與客貨運輸生產(chǎn)指標、機客車工作量、設(shè)備資產(chǎn)配屬量相匹配。二是，采取科學合理的預(yù)算定額。預(yù)算定額的選取必須要根據(jù)合資鐵路公司的實況和合資鐵路公司可操作的先進定額，不能夠盲目選取。三是，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率。在合資鐵路公司機車車輛資源不足、不具備大中修能力時，應(yīng)優(yōu)先立足于鐵路局內(nèi)部資源共享，提高整體資源效率。四是采取“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、二上二下”的編制審核程序。合資鐵路公司結(jié)合鐵路局指導(dǎo)意見，進一步完善預(yù)算草案后上公司股東大會、董事會審議，經(jīng)股東大會、董事會審議通過后成為正式預(yù)算下達公司執(zhí)行。

2.加強預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算的責任主體是合資鐵路公司，執(zhí)行主體也是鐵路合資公司，而實際管理合資鐵路公司的預(yù)算一般都是通過監(jiān)督指導(dǎo)和分析檢查來實現(xiàn)。具體如下：一是，必須要將通過的年度預(yù)算決議落實到實處，且要細化預(yù)算責任目標，建立各個層次的預(yù)算控制點；二是，建立公司月度經(jīng)濟活動分析制度，且要落實實處，及時糾正偏差，避免大失誤的出現(xiàn)；三是，實行“以收定支，動態(tài)調(diào)整”的控制機制，要著重控制支出，確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。

（二）強化合資鐵路公司資金管理和財務(wù)監(jiān)控

1.加強對合資鐵路公司資金管理。一是利用內(nèi)部資金結(jié)算中心加強對合資鐵路公司資金流的集中監(jiān)管。合資鐵路公司資金作為企業(yè)集團資金的重要組成部分，納入資金結(jié)算所歸口管理。對資金流向?qū)嵭袆討B(tài)監(jiān)控，通過實行大額資金聯(lián)簽制度、簽訂銀企資金監(jiān)管協(xié)議等辦法，保證公司資金運作正常，降低資金風險。合資公司最大限度使用內(nèi)部調(diào)劑資金，同時發(fā)揮好協(xié)同優(yōu)勢，形成與銀行系統(tǒng)的談判合力，對外貸款由集團統(tǒng)一與金融機構(gòu)協(xié)商談判，爭取優(yōu)惠利率，降低籌資成本。二是按預(yù)算管理要求，編制資金預(yù)算表，確定年度資金籌集與運用規(guī)模。資金預(yù)算表作為公司財務(wù)預(yù)算的一部分，與其他經(jīng)營預(yù)算相匹配，重點把握好債務(wù)性融資的實施時點。建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度,限制無預(yù)算、超預(yù)算的資金撥付與支出。

2.進一步完善合資鐵路公司財務(wù)監(jiān)控體系。一是規(guī)范統(tǒng)一會計核算政策。規(guī)范統(tǒng)一合資公司財務(wù)收支核算政策，統(tǒng)一明確運輸經(jīng)營中各項收入的核算口徑與歸類，制定統(tǒng)一的運輸成本支出核算明細科目及費用歸集原則，使企業(yè)內(nèi)部的收入、支出核算口徑完全統(tǒng)一，提高合資公司財務(wù)信息的可靠性與可比性，更好地實現(xiàn)對合資公司財務(wù)的有效監(jiān)控。二是構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。各鐵路局財務(wù)部門加強對合資鐵路公司國家財經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，統(tǒng)一財務(wù)制度的執(zhí)行情況，公司經(jīng)營目標、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，資金運用與資產(chǎn)安全情況的監(jiān)控。加強合資公司財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理，將合資公司財務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一上移到鐵路局層面，比照國鐵直管站段模式加強對合資鐵路公司站段財務(wù)狀況的及時掌握與監(jiān)督。對合資鐵路公司內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，對公司經(jīng)營目標的實際完成情況進行結(jié)論性評價。

（三）優(yōu)化重組集團資源，理順內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系

1.通過重組整合建立區(qū)域性的合資公司。合資鐵路充分調(diào)動了中央和地方合資建路的積極性，拓寬了籌資渠道，在加快鐵路建設(shè)上發(fā)揮了重要作用。但從運營情況看，特別是合資鐵路公司數(shù)量迅猛增長后，合資鐵路公司管轄范圍小、資源分散、產(chǎn)品同質(zhì)化、同行業(yè)競爭等問題逐步暴露出來。為提高鐵路整體運輸效率和經(jīng)營效益，推進運營合資公司的重組整合勢在必行、尤為緊迫?？梢钥紤]逐步推動既有的線條性公司向區(qū)域性公司整合發(fā)展，最終實現(xiàn)一個較大的行政區(qū)域內(nèi)只保留一個區(qū)域性合資鐵路公司。這對爭取地方政策支持，統(tǒng)籌區(qū)域運輸資源，都將十分有利。

2.理順委托運輸?shù)汝P(guān)聯(lián)服務(wù)關(guān)系。為實現(xiàn)資源與優(yōu)勢互補，提高鐵路局整體和各合資鐵路公司的經(jīng)營效益，資產(chǎn)資源的共用與互相委托將成為常態(tài)，但內(nèi)部各成員是相互獨立的企業(yè)法人，為保護各方的合法權(quán)益，需要進一步理順內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系，規(guī)范關(guān)聯(lián)服務(wù)行為。鐵路局總體資源配置中，會產(chǎn)生機車、車輛及其他運輸設(shè)備資產(chǎn)的相互使用，在此過程中建立完整的設(shè)備臺賬及使用檔案，簽訂有關(guān)協(xié)議，明確界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。并建立公平合理的關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法。

（四）強化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責，健全股東利益共享的運行機制

1.強化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責。我國鐵路集中調(diào)度、統(tǒng)一生產(chǎn)指揮的特性，決定了鐵路方必須無條件主導(dǎo)全路的運輸和經(jīng)營管理工作。鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，必須在統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部所有運輸和經(jīng)營資源上發(fā)揮牽頭抓總作用。做好對運營合資公司經(jīng)營活動的指導(dǎo)，在掌握合資公司經(jīng)營管理動態(tài)的基礎(chǔ)上，結(jié)合鐵路局經(jīng)營工作思路，分析合資鐵路公司及其站段經(jīng)營管理中存在的問題，提出指導(dǎo)意見。

2.健全股東利益共享的運行機制。隨著鐵路政企分開和市場化進程的加快推進，建立健全與市場無縫對接的運行機制，確保各方股東利益最大化，也是破解合資鐵路公司管理難題的重要方面。建議在堅持依法合規(guī)，遵循市場規(guī)則，完善合資公司法人治理機構(gòu)和治理制度，規(guī)范股權(quán)管理的基礎(chǔ)上，建立一套公平公正、公開透明的議事規(guī)則和合作機制，保證各方股東利益共享、風險共擔。通過建立健全互利共贏的運行機制，最大限度維護合資鐵路公司權(quán)益，充分調(diào)動各方股東的積極性。特別是在爭取運價、“營改增”、土地開發(fā)及政府補貼等優(yōu)惠政策方面，充分發(fā)揮各方股東優(yōu)勢，形成工作合力。合資鐵路公司財務(wù)管理的優(yōu)化工作是一項涉及面廣、影響因素多的系統(tǒng)工程，需要以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，以創(chuàng)新發(fā)展為主線，充分發(fā)揮國鐵與合資鐵路公司兩個市場主體作用，通過構(gòu)建利益共享機制，協(xié)調(diào)好兩個主體的經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)動兩個主體的積極性，推進資源統(tǒng)籌開發(fā)，提高資產(chǎn)利用效率和整體經(jīng)營效益，實現(xiàn)協(xié)同效益最大化，從而取得良好的成效。

參考文獻：

[1]潘振鋒.我國合資鐵路運營管理模式的實現(xiàn)[J].綜合運輸，2009(12).

[2]劉克強,李永強.高速鐵路實施委托運輸管理初探[J].經(jīng)營管理，2010（10）.

[3]萬里霜.委托運輸管理模式下合資鐵路公司的生存與發(fā)展[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2013(3).

篇2

各位領(lǐng)導(dǎo)和同事：

根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)和審計整改要求，綜合部會同財務(wù)部對公司合同管理提出了幾點要求。從本郵件發(fā)送之日起，財務(wù)部和綜合部會對法審系統(tǒng)從嚴審核，希望大家在以后的工作中務(wù)必高度重視。如遇問題，請?zhí)崆芭c法務(wù)和財務(wù)人員溝通。

1、法律系統(tǒng)審核的范圍包括公司的合同、協(xié)議、要約、承諾書、訂貨通知單、授權(quán)使用書、授權(quán)委托書、廣包宣材料等需要用印文件，但不包括勞動合同的管理、行政性內(nèi)部文件、應(yīng)政府主管部門要求出具的不涉及中茶生活具體權(quán)利義務(wù)關(guān)系變化的公文函件和以財務(wù)、業(yè)務(wù)及其他事實情況為主要內(nèi)容，不涉及法律權(quán)利義務(wù)等的函件。請大家仔細審核自己的用印文件，按規(guī)定流程執(zhí)行用印程序。如將屬于法審系統(tǒng)的用印文件變?yōu)榧堎|(zhì)版用印審批單，綜合部將不予用印；

2、倒簽合同（比如說業(yè)務(wù)發(fā)生在1月5號，實際簽約蓋章在2月10號）法審系統(tǒng)將不予審核。年度合同續(xù)簽請?zhí)崆疤峤环▽徬到y(tǒng)；

3、請將WORD版的合同提交法審系統(tǒng)，以后將不再審核PDF格式的合同和對方已經(jīng)蓋完章的合同；

4、如提交訂貨通知單，請將年度采購合同作為附件一并上傳，年度采購合同必須是已經(jīng)用印完畢且?guī)в泄碌陌姹?。如無年度采購合同，法審系統(tǒng)將不予審核；

5、合同必須有簽訂日期，建議將簽訂日期寫在合同的最后一欄。如無日期合同，法審系統(tǒng)將不予審核；

6、合同各方用印完畢后請經(jīng)辦人在1個月內(nèi)向法務(wù)遞交一份合同原件。

篇3

一、對盈余管理手段剖析

（一）盈余管理手段之一――變更會計政策與會計估計

1、固定資產(chǎn)折舊政策的改變

固定資產(chǎn)折舊政策的變更主要包括折舊方法和使用年限的變更，折舊政策的變更直接影響公司的利潤。如固定資產(chǎn)折舊方法從加速折舊法改為直線法（在固定資產(chǎn)使用早期），從年限平均法改為產(chǎn)量法或工作量法（在年產(chǎn)量或工作量降低的情況下）以及固定資產(chǎn)使用年限的延長，都會導(dǎo)致當期和以后各期固定資產(chǎn)折舊率的下降以及利潤的相應(yīng)上升。一般而言，延長固定資產(chǎn)使用年限，對提升以后各期利潤的影響較為持久，固定資產(chǎn)折舊方法的變更對當期利潤的影響較為顯著。尤其是對制造業(yè)的上市公司而言，固定資產(chǎn)折舊政策的改變對公司利潤的影響是非常重大的。

2、利用合并會計報表范圍的變動

根據(jù)我國《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定，凡是能夠為母公司所控制的被投資企業(yè)都屬于其合并范圍。一個公司是否是另一公司的子公司，事實上存在著一個時點的問題。只有在12月31日這一編制合并報表的時點仍受控制的公司才是子公司。然而，子公司的變動超過一定程度會導(dǎo)致母公司這一會計主體的變動，而不同會計主體的財務(wù)信息之間是有很大區(qū)別的?；谶@兩點上市公司則通過年度之間收夠或出售等手段，增加新的子公司或減少原有的子公司，從而改變合并會計報表年報編報的合并范圍，操縱公司當年或以后年度的合并利潤表，為實現(xiàn)盈余管理打開方便之門。

（二）盈余管理手段之二――利用收入與費用的確認

1、利用收入確認進行盈余調(diào)節(jié)

（1）提前確認收入。按會計慣例，收入應(yīng)在收入的賺取過程已經(jīng)完成和交易已經(jīng)發(fā)生以后才可以確認和記錄，但企業(yè)管理當局紛紛在過程完成之前即確認和記錄收入。如有提前開具銷售發(fā)票；在未來存在巨大不確定性時仍確認為收入；仍需提供進一步服務(wù)時確認收入等手段。這些手段的共同點就是提前確認了收入，虛增會計盈余。

（2）遞延確認收入。與提前確認收入正好相反，它是將應(yīng)在本期確認的收入推遲到未來期間確認。企業(yè)一般會在當前收益較為充裕而未來收益預(yù)計可能下降時才會使用此種盈余管理手段。遞延收入可以平滑企業(yè)的收益，使企業(yè)收益呈現(xiàn)一種穩(wěn)定上升的趨勢。但推遲確認收入會誤導(dǎo)投資者，使投資者高估本期收益。

（3）創(chuàng)造收入事項。是企業(yè)為達到增加利潤的目的而人為制造經(jīng)濟業(yè)務(wù)以增加收入行為。例如：有上市公司在年度時做一筆銷售，再于第二年度退貨，從而達到虛增當年利潤，實現(xiàn)扭虧保盈目的。還有一些上市公司利用一家子公司按市價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一家子公司從第三方手中購回的做法，使合并會計報表收入和利潤同時增加，達到盈余管理的目的。一些上市公司還會為達到盈利目標還可能放棄一貫采用的信用政策，突然放寬信用標準、延長信用期限，把風險教大的客戶也作為賒銷對象，把以后年份的銷售提前到當年，不顧一切地創(chuàng)造沒有現(xiàn)金收入的盈利。

2、利用費用的確認與計量進行盈余調(diào)節(jié)

（1）費用資本化。主要是借款費用和研究開發(fā)費用資本化。

借款費用資本化表現(xiàn)為利息資本化，上市公司通過利息費用資本化的方法有三種：（1）在新制度頒布前，會計制度規(guī)定，企業(yè)為在建工程和固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而支付的利息費用，在這些長期資產(chǎn)投入使用之前，可予以資本化。在實際工作中，不少上市公司就濫用利息資本化規(guī)定終止時間的彈性進行盈余管理。如在資產(chǎn)先支付使用，后辦理竣工決算的情況下，為了增加利潤，就以某項資產(chǎn)還處于試生產(chǎn)階段為借口，把辦理竣工決算手續(xù)的時間作為資本化終止的時間，有些上市公司甚至拿出當?shù)卣毮懿块T對“在建工程”的定性，利息費用年年資本化，同時固定資產(chǎn)帳戶也暫不提折舊，以此達到虛增資產(chǎn)和利潤的目的。利用自有資金和借入資金在實際運用中無法分清其界線的事實，通過人為劃定資金來源和資金用途，將用于非資本性支出的利息資本化。

對于研究開發(fā)費，我國至今還沒有正式頒布有關(guān)的具體會計準則，一些上市公司就可以根據(jù)當?shù)卣膭钇髽I(yè)研究開發(fā)的優(yōu)惠稅務(wù)規(guī)定，從銷售收入中預(yù)提研發(fā)費用，自由度頗大。而無形資產(chǎn)準則中，對于企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)只能以中介費為準入帳，而這相對于研發(fā)費用微不足道，結(jié)果造成了要么公司研發(fā)費用過低，后繼發(fā)展無力，要么采用盈余管理方法以將研發(fā)費用資本化，一些上市公司會將研發(fā)部門單獨分離成其子公司，使研發(fā)費用資本化。

（2）費用的遞延和提前確認。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則規(guī)定要求當期的收入與其相關(guān)費用應(yīng)相互配比，然而現(xiàn)實中費用的受益期很難確定。如很難確定廣告費到底能使哪個會計期間的收入增加及增加了多少。對這種費用如何在各個會計期間分配及分配多少需要一定的主觀判斷，上市公司管理層正是利用這一點，隨意確定推銷時期進行盈余管理。

（3）潛虧掛帳。是指不確認可能發(fā)生的損失，導(dǎo)致帳面資本價值的虛計和本期利潤的虛增，從而達到管理盈余的目的。這種方式，盈余管理手法多樣，歸納起來有：低轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本、高估存貨、投資損失不沖銷、不良債權(quán)長期掛帳、財產(chǎn)盤虧與損失掛帳、少提不提折舊、少計負債等手段，以此導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)和利潤。

（三）盈余管理手段之三――利用非經(jīng)常性收益

目前，我國上市公司利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理手段主要有計提資產(chǎn)減值準備，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，資產(chǎn)置換，債務(wù)重組，稅收減免，利息減免，政府補貼等。企業(yè)利用非經(jīng)常性批準進行盈余管理時，往往以關(guān)聯(lián)方或當?shù)卣嘘P(guān)，并從時間上看，一般在會計年度即將結(jié)束時突擊確認大額的非經(jīng)常性損益。

1、利用計提減值準備

計提資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的主要表現(xiàn)形式有：（1）壞帳準備計提比例確定存在隨意性，上市公司可根據(jù)自己需要高估或低估壞帳準備計提比例；（2）存貨的可變現(xiàn)凈值和長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和可收回金額難以確定，使上市公司計提這四項資產(chǎn)減值準備時存在一定的投機行為；（3）對企業(yè)的某些濫用會計估計以多提資產(chǎn)減值準備的行為難以規(guī)避。2001年以來，資產(chǎn)減值準備在一定程度上已成為上市公司操縱經(jīng)營業(yè)績，粉飾財務(wù)狀況，規(guī)避上市監(jiān)管的工具。在少數(shù)上市公司中，特別是面臨著被“特別處理”或“退市”的上市公司，濫用資減值準備現(xiàn)象已達到觸目驚心的地步。

另外，一些上市公司憑借財政補貼，投資收益及出售、轉(zhuǎn)讓與置換資產(chǎn)等方式取得的非經(jīng)常性損益達到扭虧目的。特別是對于主營業(yè)務(wù)陷入困境的上市公司，重組成了其擺脫困境快速而有效的方法?？恳淮涡允找嫜b點門面或躲過退市，戴帽的公司也常利用這些方法進行盈余管理。

二、結(jié)論與建議

由上可知，上市公司違背會計政策，濫用盈余管理已造成了會計信息的嚴重失真，使會計報表上的反映的企業(yè)業(yè)績同企業(yè)經(jīng)營實際脫節(jié)，給投資者，債權(quán)人的投資決策造成誤導(dǎo)，也給整個社會資源的配置和宏觀調(diào)控帶來不利影響。盈余管理既損害了會計生命力所在――有用性，對會計職業(yè)和上市公司本身的資本市場發(fā)展前景也造成不利。因此建議：

篇4

一、資金集中管理的現(xiàn)狀及問題

財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高資金使用效率為目的,為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。資金集中管理是財務(wù)公司的核心功能,目前我國大多數(shù)財務(wù)公司采用建立現(xiàn)金池的方式來進行資金集中管理。財務(wù)公司在銀行中設(shè)立主賬戶,并將企業(yè)集團的成員企業(yè)的子賬戶現(xiàn)金余額轉(zhuǎn)到財務(wù)公司的主賬戶中去,當成員企業(yè)需要現(xiàn)金時,資金由主賬戶劃撥到子賬戶中再進行業(yè)務(wù)處理。根據(jù)公司具體情況的不同,如集團涉及的產(chǎn)業(yè)門類、子公司的區(qū)域布局等,我國財務(wù)公司存在設(shè)立單個主賬戶、多個主賬戶和多級主賬戶等多種情況。

財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)是內(nèi)部結(jié)算、籌資融資,財務(wù)公司可以發(fā)揮金融機構(gòu)的作用向社會及銀行等募集資金來滿足集團成員單位的短期和長期資金需求。另外財務(wù)公司還可以利用多余資金進行投資管理業(yè)務(wù),但是由于我國的金融市場不夠完善,國家對財務(wù)公司的投資管理業(yè)務(wù)進行了一定程度的限制。

雖然我國企業(yè)集團財務(wù)公司在資金集中管理中取得了很大的成果,提高了資金使用效率、降低了財務(wù)費用,但是仍有不少問題阻礙著財務(wù)公司的發(fā)展。如集團資金集中化程度不高,過多投資于證券市場而造成財務(wù)公司風險過高,信貸制度不健全,缺乏企業(yè)文化等。

二、解決上述問題的相應(yīng)建議

(一)在構(gòu)建集團信息化的基礎(chǔ)上,盡可能集中集團資金

對集團資金進行集中管理是財務(wù)公司的核心職能,而將集團資金迅速集結(jié)起來又是實現(xiàn)這一職能的前提與保證。在企業(yè)集團內(nèi)部構(gòu)建高度信息化的平臺能夠使財務(wù)公司與集團步調(diào)一致,節(jié)省資金的在途占用,盡快實現(xiàn)財務(wù)公司對資金的歸集與發(fā)放,實現(xiàn)資金的內(nèi)部“零在途”和外部“零占用”。

(二)減少風險投資,增強流動性

財務(wù)公司應(yīng)該明確其為集團服務(wù)的定位,避免投資于過高風險行業(yè)以保證其流動性。銀監(jiān)會主席劉明康講過:“對財務(wù)公司投資業(yè)務(wù)的要求是:有則做,無則不做。確有資金長期沉淀,沒有不良貸款,現(xiàn)金流量很大,可以做一些,但首先是保本、保流動性,然后再考慮贏利性。”與西方相比我國的企業(yè)集團與財務(wù)公司的實力還相對弱小,而且資金比較短缺。所以,雖然財務(wù)公司具備進行有價證券交易的功能,但是由于證券市場的不確定性大、風險高,我們應(yīng)該盡量避免財務(wù)公司投資于類似于股票等高風險行業(yè)。

據(jù)上交所公布的上海電力股份有限公司的2008半年度報告表明,由于上海電力財務(wù)公司在證券市場的失利,給集團帶來了極大的負面效應(yīng)。以下是上海電力集團的業(yè)績表現(xiàn):

(以上數(shù)據(jù)來自上交所上海電力2008年上半年報告)

由上例可以看出,財務(wù)公司的盈利變動可以帶來集團其他企業(yè)相應(yīng)的同方向的更大程度的波動。財務(wù)公司集中了企業(yè)集團的絕大多數(shù)閑置資金,現(xiàn)金就是企業(yè)的生命,所以降低財務(wù)公司的風險、增強它的流動性顯得尤為重要。故在目前集團整體實力薄弱、金融市場不發(fā)達的情況下,財務(wù)公司應(yīng)該專心致力于集團內(nèi)部資金集中管理,盡量避免投資于證券等高風險行業(yè)。

(三)針對子公司長期借款,建立合理的資本配置制度

立足集團,建立特色信用體系。良好的信用體系能夠增強財務(wù)公司的流動性、盈利能力,使資金運用達到效用最大化。然而與西方相比我國企業(yè)集團多數(shù)處于成長期,資金比較短缺。為了降低集團的風險,使集團資金運用達到效用最大化,財務(wù)公司有必要根據(jù)集團的具體情況建立一套有效的信用體系。例如海爾財務(wù)有限公司將海爾以人為本的“星級考核體系”和信貸資產(chǎn)五級分類體系結(jié)合起來建立了自己獨特的信用體系,降低了財務(wù)公司的監(jiān)督成本和風險,取得了較好的成果。

借款前進行嚴格審核。財務(wù)公司要建立合理的資本配置制度,成員公司貸款時先要向財務(wù)公司提出申請,并講明借款的用途,財務(wù)公司利用它的產(chǎn)業(yè)性優(yōu)勢,預(yù)算該項目的成本和收益,對成員企業(yè)的借款項目進行可行性分析,最后通過分析結(jié)果最后決定是否借款給成員單位,這樣能夠保證將資金投放給真正需要資金的成員單位,使企業(yè)集團資金達到效用最大化。

對使用過程進行監(jiān)督。將資金投放給成員單位以后,要對成員單位的使用過程進行監(jiān)督。監(jiān)督其是否將資金用于預(yù)定的項目,并且對成員企業(yè)提供咨詢服務(wù),以使其經(jīng)營風險降到最低,保證成員企業(yè)有能力償還借款。從而降低了財務(wù)公司的信貸風險。

督促還款。成員企業(yè)借款到期后,對于不能夠及時還款的成員單位,要派人督促還款,以加快財務(wù)公司的資金流轉(zhuǎn),降低信貸成本。

(四)建立與集團相適應(yīng)的企業(yè)文化

任何一個公司都應(yīng)該有屬于自己的獨特的企業(yè)文化,我國財務(wù)公司為集團服務(wù)的定位決定了它一定要有與企業(yè)集團相適應(yīng)的企業(yè)文化。我國企業(yè)集團雖然擺脫了政府的直接控制,但是由于受我國以往計劃經(jīng)濟以及中央集權(quán)制度的影響,很多企業(yè)的企業(yè)文化帶著集權(quán)、命令的色彩。

財務(wù)公司建立自己的企業(yè)文化,能使員工在工作中不僅關(guān)注自己的利益,而且會將追求企業(yè)整體效用最大化作為自己努力的目標,進而增強財務(wù)公司與各個成員公司的協(xié)調(diào)性,減少交易成本,從而提高企業(yè)的整體運營效率。例如,華電財務(wù)公司注重加強公司企業(yè)文化的建設(shè),在公司內(nèi)部開展各種文體活動,如籃球比賽、單杠、趣味知識競答等活動,使公司到處縈繞著團結(jié)向上,朝氣蓬勃的文化氛圍。

篇5

【關(guān)鍵詞】石油公司；海外業(yè)務(wù)；建議

隨著國際舞臺政治力量角逐加劇，資源國貿(mào)易保護主義加強，海外市場環(huán)境日漸惡劣，政治風險、經(jīng)濟風險和安全風險不斷加大。在經(jīng)營風險增大的同時，海外員工的人身安全也受到威脅，石油公司海外業(yè)務(wù)的正常發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)。但是我國石油公司在海外業(yè)務(wù)安全管理方面還存在許多問題，主要表現(xiàn)在針對安全風險管理的規(guī)章制度不健全，對風險管理的政策、制度宣傳不夠等方面。石油公司應(yīng)主要從以下幾個方面加強風險管理。

一、建立海外業(yè)務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

為了應(yīng)對海外業(yè)務(wù)方面的挑戰(zhàn)，并把風險可能造成的損失降到最低，石油公司要建立風險預(yù)警系統(tǒng)。風險預(yù)警系統(tǒng)的建立主要包括以下幾個方面：（1）石油公司內(nèi)部組建管理小組。小組成員應(yīng)盡可能選擇敢于創(chuàng)新、善于溝通、嚴謹細致、處亂不驚、具有親和力等素質(zhì)，熟知企業(yè)和本行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，有較高職位的管理人員和較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員參加。（2）常規(guī)性的調(diào)查分析征兆。危機總會在不同階段和領(lǐng)域表現(xiàn)出一些征兆，應(yīng)從消費領(lǐng)域、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、人力資源部門、財務(wù)部門、營銷部門、經(jīng)銷商及同業(yè)競爭者等渠道收集顯性和隱性的危機信息，對企業(yè)可能發(fā)生的危機開列清單，預(yù)先予以警示。（3）建立靈敏準確的外部環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)。石油公司必須建立自己的外部環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)，密切關(guān)注其具體狀況及變化趨勢。（4）擬定預(yù)警管理計劃，進行風險管理的模擬訓練。定期確定危機主題，進行危機處理訓練，這不僅可以提高危機管理的快速反應(yīng)能力，還可以監(jiān)測已擬定的管理計劃是否切實可行。（5）開展風險教育和培訓，建立風險教育制度，以增強員工的風險意識和技能。

二、對海外項目實施全生命周期的風險管理

海外項目風險管理是貫穿整個海外項目生命周期的管理。在海外項目目標設(shè)計階段，對影響項目目標的重大風險進行預(yù)測，研究各種風險狀況對項目目標的影響程度，即進行項目的敏感性分析。在投標報價前，考察和分析業(yè)主的經(jīng)濟狀況，業(yè)主的工程款落實情況和支付信譽；在編標報價階段，要熟悉招標文件做好現(xiàn)場勘查，在單價和總價中考慮風險因素；在訂立合同階段，對于過分苛刻的合同條款應(yīng)該提出修改要求，以減少合同風險。海外項目實施中，要合理利用項目風險管理的工具和方法。例如，項目風險控制計劃應(yīng)該是動態(tài)的，制定附加的風險應(yīng)對計劃，針對出現(xiàn)的新情況，重新制定風險計劃。再如，偏差分析技術(shù)，通過分析海外項目中計劃工作與實際已經(jīng)完成工作之間的偏差，然后預(yù)測這種偏差發(fā)展的趨勢。如果偏差大，就要制定進一步的風險控制程序。

三、加大對風險管理體系建設(shè)的投入

我國石油公司應(yīng)該根據(jù)自身條件借鑒國外經(jīng)驗，進一步加大風險管理體系建設(shè)的投入，不斷完善海外項目經(jīng)營管理信息系統(tǒng)，建立起海外項目風險管理模塊，設(shè)立風險防范預(yù)案、應(yīng)急機制等系統(tǒng)，對海外項目可能發(fā)生的風險做出快速反應(yīng)，準確把握，及時處理。由于油氣勘探與開發(fā)是一項十分復(fù)雜的投資活動，故在風險管理過程中要認清主次，對地震、預(yù)探井、油氣水井、油氣集輸系統(tǒng)等起關(guān)鍵作用的單項工程進行重點風險管理，而對于水、電、臨時道路、房屋等輔助設(shè)施則在符合基本要求的前提下適當簡化，以此來降低工程投資，避免由于固定資產(chǎn)規(guī)模過大所帶來的較大的“經(jīng)營杠桿”風險。

四、強化現(xiàn)場HSE管理，確保安全生產(chǎn)

石油公司要強化HSE管理的各項規(guī)定，提高現(xiàn)場的整體安全質(zhì)量水平，結(jié)合各個項目的安全管理現(xiàn)狀，安排項目部負責人和安全員人員深入施工現(xiàn)場，對井隊公共安全管理、應(yīng)急演練、井隊HSE管理、井控工作的實際情況進行了檢查、整改、落實，從而達到進一步提升項目整體安全管理水平的目的。例如某石油公司伊朗雅達項目的施工區(qū)域位于伊朗和伊拉克兩國邊界，屬于伊朗軍控區(qū)，曾是兩伊戰(zhàn)爭時期的主戰(zhàn)場之一。施工區(qū)即是“雷區(qū)”。雖然排雷工作已經(jīng)開展很多年，但是到目前為止，仍然只有部分區(qū)域未完成排雷工作，部分井場周圍可以清晰看見在地表的地雷。施工區(qū)植被覆蓋率極低，基本為的沙土，干旱少雨，風沙大，經(jīng)常刮沙塵暴。伊朗夏季氣溫高，施工環(huán)境非常惡劣。井場及生活區(qū)有毒蛇，蜘蛛等出沒，比較危險，沒有有效的辦法處理，只能做好防范工作。為此，某油田在伊朗項目管理部要求各項目要強化HSE管理，確保職工人身安全和生產(chǎn)安全。為不斷提高各級管理人員安全管理水平、崗位員工安全操作技能和安全意識，進一步規(guī)范員工的安全操作行為，石油公司要制定了年度HSE培訓計劃，并認真組織開展實施。

五、強化應(yīng)急管理

石油公司為了有效的保證海外人員和財產(chǎn)安全，把突發(fā)事故造成損失降至最低，針對海外項目生產(chǎn)作業(yè)過程中可能引發(fā)的突發(fā)事件，要編制總體應(yīng)急處置預(yù)案，以及火災(zāi)、機械傷害、起重傷害、防暑降溫、環(huán)境污染等專項救援預(yù)案，建立完善應(yīng)急救援保障體系，保證應(yīng)急救援設(shè)備設(shè)施、器材、物資的儲備，并定期檢查，確保處于良好的備用狀態(tài)。同時，石油公司需要不斷強化員工應(yīng)急教育，組織開展消防、起重傷害等應(yīng)急實戰(zhàn)演練，促使員工了解本崗位的應(yīng)急職責，掌握應(yīng)急處置程序和救援措施，提升應(yīng)對突發(fā)事件的處置能力。

參考文獻：

[1]羅宏志.境外石油工程項目公共安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與改進[J].石油化工管理干部學院學報,2011(02):65-67.