關(guān)稅的納稅籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇關(guān)稅的納稅籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境的貿(mào)易性商品和行李、郵遞、饋贈等物品所征收的一種稅。納稅籌劃是納稅人在準(zhǔn)確理解、熟練掌握和合理運(yùn)用稅法的基礎(chǔ)上，利用會計和稅法知識，事先對投資、籌資、生產(chǎn)、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行非違法的巧妙安排，以此來達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)和實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目的的行為。由于關(guān)稅的稅基、稅目、稅率和優(yōu)惠條件等在稅法中已經(jīng)規(guī)定得十分詳細(xì)、具體，且稅負(fù)彈性較小。因此，對關(guān)稅的籌劃更需要專業(yè)的指導(dǎo)和合理的方法、技巧。

二、關(guān)稅納稅籌劃應(yīng)注意的的問題

1.合法籌劃，把握好“度”

納稅籌劃必須要在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，利用稅法知識和熟練技術(shù)對可能存在的多種納稅方案做出篩選，選擇最優(yōu)方案。不能為了逃避納稅義務(wù)或減輕稅負(fù)而逃稅、偷稅，要把握好“度“，防止納稅籌劃演變?yōu)橥刀悺⑻佣悺?/p>

2.事先安排，及時納稅

納稅義務(wù)具有滯后性，企業(yè)都是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易行為、實現(xiàn)收益和取得財產(chǎn)之后才繳稅，因此納稅人要在各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對那些會影響應(yīng)納稅所得額的因素進(jìn)行控制和設(shè)計，規(guī)劃和安排好經(jīng)濟(jì)行為以減輕稅負(fù)。同時，企業(yè)必須按時繳稅，在規(guī)定的時間、地點及時足額繳納稅款，避免被處以罰款和加收滯納金。

3.堅持成本收益原則

納稅籌劃要考慮籌劃的成本與收益，若成本大于收益，可能會給企業(yè)帶來損失。籌劃要支付相關(guān)成本，比如聘請專業(yè)的納稅籌劃人員。如果企業(yè)的財稅核算內(nèi)部控制不完善，籌劃有風(fēng)險，籌劃錯誤會造成財務(wù)損失。關(guān)稅的納稅籌劃應(yīng)堅持成本收益原則，在不違法的前提下，充分利用關(guān)稅減免優(yōu)惠政策，合理安排納稅事項，降低稅負(fù)。

三、進(jìn)口關(guān)稅納稅籌劃的方法與應(yīng)用

1.案例概括

美國和日本的企業(yè)都發(fā)明了一種特殊的用于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)的全自動機(jī)器設(shè)備，且市場上沒有確定的市場價格，我國的甲企業(yè)想進(jìn)口這種設(shè)備，預(yù)計這種設(shè)備未來的價格將達(dá)到2000萬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)在市場上類似設(shè)備的價格1000萬。（1）如從美國進(jìn)口，甲企業(yè)以1200萬的價格成交。該設(shè)備運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費和保險費為100萬，另外支付了由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費8萬，包裝材料和包裝勞務(wù)費48萬，特許權(quán)使用費30萬，與該設(shè)備有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費24萬。（2）如從日本進(jìn)口，甲企業(yè)以1100萬的價格成交。該設(shè)備運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費和保險費為80萬，另外支付由買方負(fù)擔(dān)經(jīng)紀(jì)費8，包裝材料和包裝勞務(wù)費47萬，特許權(quán)使用費28萬，與該設(shè)備有關(guān)的境外設(shè)計開發(fā)費32萬。（3）如果甲企業(yè)是日本企業(yè)在中國設(shè)立的自己的設(shè)備組裝兼銷售公司，甲企業(yè)將原來進(jìn)口整臺設(shè)備改為進(jìn)口散裝設(shè)備零部件。全套零部件的境外成交價格為1000萬元，其他費用與進(jìn)口整臺設(shè)備一樣。零部件的關(guān)稅稅率為25%，整臺設(shè)備的關(guān)稅稅率為30%。

2.納稅籌劃方案

按照從價計稅的方式計稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物的完稅價格×稅率，降低完稅價格和選擇低稅率要可以降低稅負(fù)。

方案一：從美國進(jìn)口。

關(guān)稅完稅價格=1200+100+8+48+30+24=1410（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=1410*30%=423（萬元）

方案二：從日本進(jìn)口。

關(guān)稅完稅價格=1100+80+8+47+28+32=1295（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=1295*30%=388.5（萬元）

方案三：從日本進(jìn)口，但以1000萬元為基礎(chǔ)估算完稅價格并作為申報價格。由于類似設(shè)備的市場價格僅為1000萬元，海關(guān)一般會認(rèn)為以1000萬元為基礎(chǔ)估算的完稅價格是合理的。、

應(yīng)納關(guān)稅=（1000+80+8+47+28+32）*30%=358.5（萬元）

方案四：進(jìn)口零部件，自己組裝加工。

應(yīng)納關(guān)稅=（1000+80+8+47+28+32）*25%=298.75（萬元）

由此看出，方案二比方案一少繳關(guān)稅34.5萬（423萬-388.5萬）。方案三所繳納的關(guān)稅比方案二少30萬，但是屬于避稅籌劃，這雖然不違反法律本身，卻違背了法律的立法精神，政府是不提倡的，以后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會進(jìn)行納稅調(diào)整和處罰，企業(yè)最好不要采用。方案四繳納的稅收最少，但有一定的前提條件，即甲企業(yè)可以組裝加工成產(chǎn)成品，且花的成本費用要比節(jié)省的稅收少。綜合考慮，方案二是最優(yōu)方案。

篇2

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；戰(zhàn)略管理；經(jīng)濟(jì)效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開始關(guān)心成本的約束問題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認(rèn)為自身的稅收負(fù)擔(dān)過重，而嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化，以謀求其更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.相關(guān)范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區(qū)分兩個概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術(shù)，其主要包含三個關(guān)鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評價和選擇；戰(zhàn)略實施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評價和調(diào)整―――檢驗戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營行為、目標(biāo)與手段與全局性規(guī)劃之間的關(guān)系，是非對稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤率以及行業(yè)準(zhǔn)入障礙是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優(yōu)勢問題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認(rèn)可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當(dāng)然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)活動中具有較為獨特的性質(zhì)，企業(yè)有時也會為了更好地納稅籌劃而進(jìn)行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標(biāo)乃至于企業(yè)價值都受到嚴(yán)重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。或許大家會認(rèn)為納稅籌劃是一門科學(xué)，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收后后經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須密切注意國家有關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財務(wù)能力、技術(shù)能力、行業(yè)準(zhǔn)則、競爭集團(tuán)、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當(dāng)企業(yè)有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負(fù)指標(biāo)或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個關(guān)鍵因素，一個經(jīng)營有方管理完善的企業(yè)會把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用各種企業(yè)稅收籌劃技術(shù)和手段。在大到如行業(yè)的進(jìn)入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高經(jīng)營管理水平，取得不菲的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運(yùn)作納稅籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個環(huán)節(jié)的指標(biāo)構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)以及由此體現(xiàn)的最終價值最大化目標(biāo)。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創(chuàng)新的幌子。因為，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)只是最終的反應(yīng)。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方式發(fā)生改變，應(yīng)稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務(wù)風(fēng)險的來源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)建立戰(zhàn)略管理體系，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標(biāo)是什么”，“企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的資源和主體是什么”和實現(xiàn)主體如何利用資源實現(xiàn)目標(biāo)”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進(jìn)行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標(biāo)是什么”，“如何實施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標(biāo)確立，納稅籌劃組織與機(jī)制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點。換句話說，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和主要約束，然后確立長期籌劃目標(biāo)，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標(biāo)和實效為主要標(biāo)準(zhǔn)對籌劃效果進(jìn)行評價。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；財務(wù)管理目標(biāo)；納稅籌劃對企業(yè)價值鏈上的供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的影響；納稅籌劃成本與收益的權(quán)衡以及納稅籌劃實施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對上述有關(guān)因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標(biāo)時，至少包括以下幾點：（1）規(guī)范納稅管理，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務(wù)會計規(guī)范處理，稅收政策充分應(yīng)用，應(yīng)交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施，服務(wù)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)；（3）有效進(jìn)行財稅環(huán)境變化管理，適時制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機(jī)制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托。跨國公司在財務(wù)系統(tǒng)一般設(shè)有稅務(wù)部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務(wù)部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財務(wù)與會計系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)部，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機(jī)制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責(zé)任安排等，進(jìn)一步地進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時，在董事會，監(jiān)事會，股東大會，審計委員會，經(jīng)理層與財務(wù)總監(jiān)之間通過授權(quán)以達(dá)制衡，確保財務(wù)管理與納稅籌劃的科學(xué)性，避免涉稅風(fēng)險與稅務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵機(jī)制

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，風(fēng)險的存在是不可避免的，稅務(wù)部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，而規(guī)避籌劃風(fēng)險的最好辦法就是不去設(shè)計籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當(dāng)?shù)赖嘛L(fēng)險占據(jù)上風(fēng)的時候，建立一套有效的激勵機(jī)制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。納稅籌劃激勵與約束機(jī)制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過設(shè)計最優(yōu)契約，賦予財務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)經(jīng)理納稅籌劃責(zé)任并給與風(fēng)險對應(yīng)的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達(dá)標(biāo)的調(diào)離工作崗位等方式實現(xiàn)，當(dāng)然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語

在各行各業(yè)競爭日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財稅咨詢機(jī)構(gòu)的納稅籌劃服務(wù)，必須由單純的技術(shù)層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應(yīng)企業(yè)培育核心競爭力、獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

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篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃；作用1前言

企業(yè)管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分便是財務(wù)管理，財務(wù)管理在企業(yè)的資產(chǎn)融資、投資和經(jīng)營管理當(dāng)中起著關(guān)鍵性的作用，財務(wù)管理是科學(xué)的一個價值管理體系，而企業(yè)財務(wù)管理工作中的納稅籌劃則是財務(wù)決策的重要經(jīng)濟(jì)變量，同時也是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素。由此可見，挖掘企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的內(nèi)涵，將納稅籌劃的作用發(fā)揮到最大，對企業(yè)的健康及長遠(yuǎn)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。

2納稅籌劃的主要特性分析

2.1籌劃性。 企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規(guī)劃的特性。通常而言，隨著企業(yè)發(fā)生一系列的經(jīng)營行為，才逐漸的出現(xiàn)了稅款繳納的義務(wù)，也就是說，企業(yè)開展經(jīng)營活動的基本前提是納稅。與此同時，企業(yè)的納稅籌劃并非是等到經(jīng)營成果變現(xiàn)或者經(jīng)營活動進(jìn)行時才對納稅籌劃加以考慮，而是在立項初期，在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動之前便對納稅籌劃的合理方案加以預(yù)先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應(yīng)當(dāng)與投資理財知識、納稅體系知識以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)動加以有機(jī)的結(jié)合，并且有目的、有計劃、有針對性的進(jìn)行科學(xué)的部署及設(shè)計，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規(guī)基礎(chǔ)之上促使最大化經(jīng)濟(jì)收益的實現(xiàn)。

2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)為，納稅人應(yīng)當(dāng)以相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例當(dāng)作納稅籌劃的執(zhí)行準(zhǔn)繩，也只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅活動和征稅的有依有據(jù)及執(zhí)行有序，簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃不可以違背我國相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例，并且必須與相關(guān)規(guī)范要求相符合。因此，在企業(yè)的納稅籌劃下所執(zhí)行的各項決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實未明確方案時進(jìn)行的，并且具備著顯著的合法性。

2.3專業(yè)性。 簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃是稅務(wù)計劃的一種過程，然而，在具體的計劃當(dāng)中會涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據(jù)所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應(yīng)的多樣化籌劃方案。從執(zhí)行籌劃方案所涉及的諸多方法來看，通常主要的方法包括系統(tǒng)規(guī)劃法、決策部署法以及預(yù)測方法等；從相關(guān)體系知識的利用方面來看，其包含的主要是運(yùn)籌學(xué)方法、會計事務(wù)處理方法和統(tǒng)計學(xué)方法等。因此，企業(yè)的納稅籌劃的所運(yùn)用的方法十分的復(fù)雜與系統(tǒng)化，也就是有著非常明顯的專業(yè)性。

3企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

3.1在投資方面的作用。 企業(yè)要想在進(jìn)行投資活動當(dāng)中開展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學(xué)的對企業(yè)的投資行業(yè)、組織形式以及投資對象加以選擇，并且對國家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)決策加以合理利用，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的減負(fù)，充分的確保最大化企業(yè)利潤的實現(xiàn)。比如，在設(shè)立之初，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的對多種組織形式加以選擇，合伙企業(yè)及法人企業(yè)有著不同的稅收政策。法人企業(yè)可以切實的享受各種相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而在繳納企業(yè)所得稅時還不得不繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)雖然無法使用各種國家的稅收優(yōu)惠政策，但是在個人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個人的實際收入進(jìn)行稅款的繳納，相對而言，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業(yè)都屬于小規(guī)模的納稅主體，因而不準(zhǔn)許抵扣增值稅當(dāng)中的進(jìn)項稅額。因此，在企業(yè)的投資活動當(dāng)中，納稅籌劃能夠?qū)Χ鄠€方面加以權(quán)衡，進(jìn)行綜合性的考慮，進(jìn)而嚴(yán)格的確保企業(yè)納稅籌劃的合理性及科學(xué)性，最終獲得最大效益。

3.2在籌資方面的作用。 在企業(yè)的籌資活動過程當(dāng)中，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的主要是促使企業(yè)利潤的增加以及企業(yè)納稅數(shù)額的降低，以便于實現(xiàn)最大化的企業(yè)價值。企業(yè)籌資的方式主要是負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，因此在不同的籌資活動當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況的不同進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負(fù)債籌資所造成的借款費用會被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實現(xiàn)企業(yè)利潤的減少，來實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)額降低的最終目的；通常權(quán)益性籌資是根據(jù)稅后利潤所進(jìn)行的利潤分配和股息分配活動，因此，無法切實的達(dá)到企業(yè)納稅數(shù)額減少的目的。由此可知，在企業(yè)開展籌資活動時，必須深刻的意識到負(fù)債的優(yōu)勢，適當(dāng)?shù)膶?quán)益性籌資減少，而增加一定的負(fù)債籌資以實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)降低的目的。然而，我們應(yīng)當(dāng)明確，負(fù)債籌資的增加還會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的增加。所以，企業(yè)必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。

3.3在經(jīng)營活動方面的作用。 正是因為企業(yè)成本影響著企業(yè)的利潤，因此，在企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行時，往往會選擇將企業(yè)成本的增加當(dāng)作籌劃的主要方式。比如，存貨計價的不同方式對當(dāng)期的企業(yè)存貨成本有著不同影響，因此，能夠應(yīng)用合理科學(xué)的存貨計價方式來增加當(dāng)期企業(yè)存貨的成本，而企業(yè)當(dāng)期利潤的降低則能夠促使企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的減少。再比如，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時也應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)（2009）81號文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》改變固定資產(chǎn)折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進(jìn)而不斷增加企業(yè)的當(dāng)期費用，最終減少了當(dāng)期負(fù)稅。然而，在企業(yè)日常經(jīng)營活動當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃組織時，需要對企業(yè)的諸多情況及因素綜合性的加以權(quán)衡，而并非是僅僅將降低稅負(fù)作為主要的目的，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把納稅籌劃的主要目的置于提高企業(yè)管理水平上。

4結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理工作中的作用是非常重大的，企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)找到一個合理科學(xué)的平衡點，以取得理想的效果，促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

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［2］趙娟.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的運(yùn)用［J］.財會月刊（B綜合），2005（3）.

篇4

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；籌資；投資

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2011年11月15日

納稅籌劃指納稅人為減輕稅收負(fù)擔(dān)，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資行為、公司理財?shù)雀黜椈顒舆M(jìn)行事先合理安排的過程。也就是說，納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負(fù)得以減輕的行為。

財務(wù)管理的任何決策都對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，并滲透于企業(yè)管理的各個方面。財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，抓住了財務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財務(wù)管理的范圍很廣泛，在財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)之中，都有進(jìn)行納稅籌劃的空間。只要在財務(wù)管理中很好地運(yùn)用納稅籌劃，就能使企業(yè)節(jié)約巨大的稅收成本。那么，在財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中，如何運(yùn)用納稅籌劃呢？下面就分而述之。

一、納稅籌劃在企業(yè)籌資過程中的應(yīng)用

企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會不斷地產(chǎn)生對資金的需求，需要及時、足額的籌措資金。同時，企業(yè)因開展對外投資活動和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集和融通資金。企業(yè)經(jīng)營所需資金，無論來自于權(quán)益資金還是來自于負(fù)債，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到所需資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。由于不同籌資方案的稅賦存在著差異，這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法。

（一）債務(wù)資金與權(quán)益資金的選擇。企業(yè)融資的方式有兩種：權(quán)益融資和負(fù)債融資。這兩種籌資方式各有利弊。按照稅法的規(guī)定，負(fù)債的成本作為費用項目可在所得稅前扣除，起到抵減所得稅的作用，而權(quán)益資金成本（股息）不能作為費用項目列支，只能從企業(yè)稅后利潤中分配。因此，就企業(yè)納稅籌劃來講，發(fā)行負(fù)債籌資比發(fā)行股票更為有利，這是因為負(fù)債籌資所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多繳納所得稅。因此，如果僅就稅收負(fù)擔(dān)而言，并不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題，負(fù)債籌資較權(quán)益籌資的最大優(yōu)勢則在于，企業(yè)借款利息可以在所得稅前作為一項財務(wù)費用加以扣除，具有一定的抵稅作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。

（二）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)負(fù)債籌資的一種重要方式。融資租賃，一方面解決了企業(yè)所需要的固定資產(chǎn)；另一方面由于融資租人的固定資產(chǎn)可以計提折舊，加大了成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金也可以按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的避稅作用極其明顯。此外，租賃作為一種特殊的籌資方式，在企業(yè)已得到廣泛應(yīng)用，許多專門的租賃公司也應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)前，在企業(yè)理財中，租賃已成為借以實現(xiàn)納稅籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長期占壓資金而帶來的風(fēng)險，又可通過租金的支付，抵減應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)減輕稅負(fù)。就出租方而言，出租既可以減少使用與管理機(jī)器設(shè)備所需追加的投入，又可以獲得租金收入，而租金收入適用于稅負(fù)較低的營業(yè)稅，這比產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅稅負(fù)低。

（三）籌資渠道與籌資對象的選擇。根據(jù)稅法的規(guī)定，同樣是負(fù)債融資，向金融機(jī)構(gòu)借款，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債，其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除，如納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%的，超過的利息支出，不得在稅前扣除，等等。同時，吸收投資、實物投資和貨幣資金也有區(qū)別，當(dāng)對實物資產(chǎn)處置時要計入納稅所得，需要納稅，而吸收貨幣資金無論如何使用均不存在納稅的問題。

二、納稅籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

（一）投資的籌劃。企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會減少會計期間內(nèi)的利潤，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率。

（二）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)要對投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進(jìn)行投資時，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。我國稅制對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和西部地區(qū)等實行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）投資項目的選擇。國家對不同的投資項目規(guī)定了不同的稅收政策，有國家鼓勵的投資項目，也有國家限制的投資項目。如，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅，又如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年，等等。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資項目。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過程中盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備，因為這部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅。

（四）固定資產(chǎn)的處理。稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，固定資產(chǎn)需要更新時，應(yīng)采用大修理的方式逐步進(jìn)行，只有這樣，購入的用料及修理費用發(fā)生的進(jìn)項稅才可以合法地抵扣銷項稅。

（五）企業(yè)組織形式的選擇。就子公司和分公司而言，子公司是一個獨立的法人，獨立納稅，可享受政府提供的許多稅收優(yōu)惠政策；而分公司不是獨立的法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分公司若在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計算，總公司因此可以免交部分所得稅。

三、納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

（一）資產(chǎn)采購中的納稅籌劃。資產(chǎn)采購中的納稅籌劃主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商的選擇。現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種，對原產(chǎn)于未與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率納稅；原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率納稅。向一般納稅人采購貨物取得增值稅發(fā)票的，其增值稅進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期的銷項稅額中抵扣，如從小規(guī)模納稅人采購貨物的，則不得抵扣進(jìn)項稅額。

（二）資產(chǎn)使用中的納稅籌劃。資產(chǎn)使用中的納稅籌劃主要包括資產(chǎn)的計價和資產(chǎn)的折耗方面的選擇。在存貨計價方面，稅法允許采用不同的計價方法。不同的計價方法對結(jié)轉(zhuǎn)每期的銷售成本數(shù)額會有所不同，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額。在通貨膨脹環(huán)境中，采用后進(jìn)先出法可延緩納稅的時間，使企業(yè)獲得資金的時間價值利益；反之，在通貨膨脹緊縮時，應(yīng)采取先進(jìn)先出法。在價格平穩(wěn)時，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)采用一種最為有利的計價方法。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)有多種折耗方法可供選擇。在稅法允許的范圍內(nèi)，如采用加速折舊法比使用直線折舊法滯后了企業(yè)納稅時間，獲得遞延納稅的好處；而對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷應(yīng)盡量選擇最短的攤銷期間，也取得遞延納稅的好處。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)成果及分配中的運(yùn)用

（一）股利分配的形式。企業(yè)對于股東應(yīng)該發(fā)放的股利有兩種形式：一種是現(xiàn)金股利；另一種是股票股利。根據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)發(fā)放給股東的股票股利是不用繳納個人所得稅的，而現(xiàn)金股利需要繳納20%的個人所得稅，企業(yè)在發(fā)放股利時。應(yīng)該將這兩個因素考慮進(jìn)去。合理地分配現(xiàn)金股利和股票股利的比率。在給股東發(fā)放股利的同時減少股東稅收支出，增加股東收入。

（二）股利分配政策。股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配、現(xiàn)金股利與股票股利以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到公司的現(xiàn)金流量。常見的企業(yè)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利。對股份制公司的股東來講，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按其股利數(shù)額繳納20%的個人所得稅；如果企業(yè)將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楸竟竟善敝Ц督o股東，股東就可避免上交個人所得稅，獲得較多的資本收益。

（三）稅后利潤分配。企業(yè)稅后利潤分配后形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，它們是內(nèi)部融資的重要來源。企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)的稅后利潤一般要進(jìn)行再分配。就股份制企業(yè)來講，我國股利的支付方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利，但稅法對兩種股利有不同的規(guī)定。企業(yè)如果發(fā)放現(xiàn)金股利，股東獲得現(xiàn)金股利后，還要按個人所得稅法的規(guī)定繳納20%的股息所得稅。但如果企業(yè)發(fā)放股票股利，卻可以免征個人所得稅，當(dāng)股東需要現(xiàn)金時，可以將其股票變現(xiàn)。

綜上所述，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系是十分密切的。在籌資、投資、資產(chǎn)管理和財務(wù)成果分配等諸多環(huán)節(jié)中，稅法都為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃留下了很大的空間。企業(yè)應(yīng)該盡可能地利用這些空間，優(yōu)化財務(wù)管理，將自己的稅負(fù)水平降下來，減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]劉雋亭.企業(yè)合理避稅：依法納稅與稅收籌劃[M].北京：中國社會科學(xué)出版社，2004.

[3]趙善慶.籌資、投資、經(jīng)營活動中的納稅籌劃[J].商業(yè)會計，2005.8.

篇5

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計等具體行為，使公司財富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤最大化，最終實現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風(fēng)險，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險管理的項目范圍

納稅籌劃風(fēng)險管理項目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險的識別和防范、稅務(wù)分析和納稅評估。

二、納稅籌劃風(fēng)險管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險

主要有稅收征管風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

1、稅收征管風(fēng)險

稅務(wù)登記風(fēng)險，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來的風(fēng)險，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險。

發(fā)票征管風(fēng)險，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風(fēng)險。

納稅申報風(fēng)險，是指對主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等稅率、稅金計提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風(fēng)險。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，未通過稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險。

納稅評估風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時解決會計與稅務(wù)處理方面存在的問題和風(fēng)險，沒有及時規(guī)范財稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

2、稅收政策風(fēng)險

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町悾瑢?dǎo)致實際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏ā６愂照呔哂袝r效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時機(jī)則會引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對稅法精神理解錯誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險。

3、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

投資決策引起的風(fēng)險。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點。如果在考慮分析相關(guān)因素時缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。

成本開支引起的風(fēng)險。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導(dǎo)致利益的流出。

方案實施風(fēng)險。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時，如何有效的實施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實施的過程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發(fā)籌劃方案的實施風(fēng)險。

（二）納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時間和精力對相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個領(lǐng)域，籌劃人員對稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會計控制體系：加強(qiáng)會計憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險控制小組，由公司財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來供應(yīng)商及時溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險及各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

會計控制體系：一是會計核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會計科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會計核算。三是稅金的計提、申報與納稅的復(fù)核管理，對計提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項的性質(zhì)，檢查各項收入的來源及性質(zhì)，判斷各項收入計提稅種的正確性，檢查增值稅、營業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計提，有效控制納稅風(fēng)險。在各項稅金計提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現(xiàn)的問題及時整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險。財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險管理的評估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險制定下一步納稅籌劃風(fēng)險管理的具體措施，并積極實施，形成稅務(wù)風(fēng)險管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

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建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險指標(biāo)體系，對風(fēng)險進(jìn)行定性和定量的估計，保證納稅的及時、準(zhǔn)確、合理。