稅收籌劃的特點精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收籌劃的特點，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：稅收籌劃；產(chǎn)生；特點

一、稅收籌劃的產(chǎn)生

要談稅收籌劃的產(chǎn)生就不得不討論稅收。稅收是政府為了履行職責，為社會提供公共產(chǎn)品，發(fā)揮其作用，憑借特有的政治權力，在合法的基礎上，強制、無償、固定地取得財政收入的一種重要工具。可以說，稅收是納稅人享受公共產(chǎn)品應付出的代價，稅收導致納稅人經(jīng)濟利益流出，形成稅收負擔。隨著稅負的形成，稅收籌劃也變相伴而生，正如中央財經(jīng)大學劉桓教授的所言“征稅如同天下雨，而稅務籌劃便如同遮雨的傘。”

對于稅收籌劃產(chǎn)生的原因，可以從以下兩方面進行分析：

1.主觀因素

經(jīng)濟學理論中，每個市場主體都是理性經(jīng)濟人，經(jīng)濟人都是以利己為目的，消費者以個人的效用最大化為目標；生產(chǎn)者則以利潤最大化為目標；這些經(jīng)濟主體旨在通過最小的成本獲取最大的收益，追求自身經(jīng)濟利益最大化。這一觀點與稅收籌劃目的不謀而合，基于理性經(jīng)濟人的假設分析稅收籌劃，納稅人作為理性經(jīng)濟人，理因最大限度地尋求投入最少、產(chǎn)出最大的均衡，其進行稅務籌劃的初衷就是在法律的框架內(nèi)，在特定的稅收環(huán)境下，通過一系列的謀劃活動，實現(xiàn)稅負最小化，企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

2.客觀因素

法制環(huán)境的完善、稅制要素的差異、稅負過重這些客觀因素為稅收籌劃的產(chǎn)生提供了土壤。具體來講，法制環(huán)境的完善，不僅加強了稅務機關征收管理的合規(guī)性，而且大大縮小了納稅人偷、逃、抗稅等違法行為的空間，讓稅收籌劃行為成為其必然選擇，促使征納雙方在合法合規(guī)的框架內(nèi)規(guī)范自身行為；稅制要素的差異也為稅收籌劃提供了空間，比如納稅人要素，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人身份，不同的身份將執(zhí)行不同的增值稅稅率；除此之外，筆者認為，稅負過重是導致納稅人選擇進行稅收籌劃最直接的動因，繁重的稅負占用了企業(yè)的經(jīng)濟資源，讓企業(yè)的經(jīng)濟利益受損，限制了企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是指納稅人依托于具有財稅專業(yè)知識的人員或第三方機構，在納稅人納稅行為發(fā)生之前，以稅收政策為導向，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，經(jīng)過綜合考量，對納稅人的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以期少繳稅或遞延納稅，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的，一項具有風險的謀劃活動。因此，稅收籌劃具有以下特點：

1.合法性

納稅人在進行稅收籌劃的過程中，必須在法律框架下安排自身的經(jīng)濟活動，這里的法律不僅涉及稅收法規(guī)，還包括《公司法》、《合同法》等其他法律規(guī)章。另外，伴隨經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟活動不再局限于一國一地，因此，其他涉稅國家的法律法規(guī)，同樣對納稅人的稅收籌劃行為具有約束性。

2.目的性

目的性是指，納稅人以實現(xiàn)稅負最小化，整體經(jīng)濟利益最大化為稅收籌劃的最終目標。對于納稅人而言，稅收實質(zhì)是一種成本費用，會導致經(jīng)濟利益的流出。稅務籌劃人員通過對經(jīng)濟活動的合理安排以減少稅收支出和經(jīng)濟利益流失，進一步促進稅收籌劃最終目標的實現(xiàn)。

3.事前性

事前性是指，納稅人稅收籌劃方案的制定、實施應先于其應稅行為的發(fā)生。從理論上講，經(jīng)濟活動的發(fā)生會導致應稅行為的發(fā)生。而在實踐中，經(jīng)濟活動的發(fā)生與應稅行為的發(fā)生有一定的時間差異，一般而言，納稅義務的發(fā)生具有滯后性。這在客觀上為納稅人對整個經(jīng)濟活動的事前安排，事中控制，事后調(diào)整提供了一定的空間。如果說應稅行為已經(jīng)發(fā)生，應納稅款也已經(jīng)確定，此時再去“謀求”稅款的減少，則不屬于稅收籌劃活動范疇，而是違法行為。

4.綜合性

綜合性是指納稅人在稅收籌劃過程中應當各方兼顧、統(tǒng)籌規(guī)劃。從經(jīng)濟活動涉稅主體、涉稅種類、經(jīng)營環(huán)節(jié)、籌劃方案、四個角度，時間跨度一個維度綜合考量。（1）涉稅主體。稅收籌劃方案應當是基于多邊關系形成的，而不是局限于單邊利益。對于企業(yè)，每一項經(jīng)濟活動的開展都存在著多個契約方，保障各方稅收利益的實現(xiàn)是稅收籌劃得以執(zhí)行的必要前提；（2）涉稅種類。經(jīng)濟活動涉及多個稅種，稅收籌劃要著眼于整體稅負最小化，而不只是單個稅種稅負的減少；（3）經(jīng)營環(huán)節(jié)。稅收籌劃要立足于經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)，不能局限于單一環(huán)節(jié)稅負的減輕，而要從整個經(jīng)濟活動出發(fā)，降低企業(yè)稅負；（4）籌劃方案。稅法的復雜性決定了籌劃方案的多樣性，只有提供兩個以上籌劃方案，才能供納稅人權衡，做出最利于企業(yè)發(fā)展的選擇；（5）時間跨度。成功的稅收籌劃要求稅務籌劃人員對于時間跨度的把握游刃有余，它強調(diào)納稅人要立足于自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合其長遠發(fā)展的籌劃方案，同時關注國家相關法律法規(guī)的歷史沿革和發(fā)展趨勢，認清既定的政策導向，同時做出專業(yè)的預判。

5.專業(yè)性

稅收籌劃方案的制定、執(zhí)行，應當以專業(yè)素質(zhì)為依托。一方面，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃通常由財務部門專業(yè)會計人員完成。對于任何一個企業(yè)，會計核算都是對企業(yè)日常經(jīng)濟活動的反映與監(jiān)督，而每一項經(jīng)濟活動都無一例外地與稅收緊密相連，因而，稅收籌劃和會計核算具有極高的關聯(lián)度，通過企業(yè)專業(yè)會計人員架設起兩者之間的橋梁，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。另一方面，在經(jīng)濟全球化的大背景下，世界范圍內(nèi)的貿(mào)易往來日趨頻繁，面對復雜的國際稅收環(huán)境，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃難免顯得捉襟見肘，力不從心。在這一形勢下，會計師事務所、律師事務所、稅務事務所，稅務咨詢公司，這些作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務、稅務咨詢應運而生，稅收籌劃朝著專業(yè)化的方向穩(wěn)步發(fā)展。但是，需要強調(diào)的是，企業(yè)在委托第三方進行稅收籌劃時，應該保持自身的獨立性，重視內(nèi)部稅收籌劃團隊的培養(yǎng)，不能過度依賴第三方。

6.風險性

稅收籌劃過程中存在著多種不定因素影響籌劃的結果。比如，成本風險，稅收籌劃活動需要納稅人以人力、物力、財力為成本，而最終收益的獲得可能遠小于付出；專業(yè)技術人員素質(zhì)、稅收籌劃技術手段、稅收籌劃時機選擇和稅收籌劃時間跨度的確定等因素的風險，一旦出現(xiàn)誤判，就可能導致單一稅種、單一目的、單一方案、單一時點籌劃風險；委托第三方稅收籌劃存在的泄密風險，由于第三方稅收籌劃的前提是必須對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、規(guī)劃、經(jīng)營數(shù)據(jù)、涉稅等資料進行全面了解。在這一情況下，第三方機構對企業(yè)的戰(zhàn)略機密一覽無余，一旦缺乏完善的保密協(xié)議和合理的制約機制，就會導致企業(yè)機密外泄。

三、結束語

稅收籌劃是理性經(jīng)濟人，在不違反稅收法律法規(guī)及其他法律的前提下統(tǒng)籌安排經(jīng)濟活動的一個過程，它是合法的。只要納稅人有意識、有能力做稅收籌劃，它是完全符合市場經(jīng)濟法則的。（作者單位：云南財經(jīng)大學）

參考文獻：

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[2] 蓋地.稅務籌劃：目標、原則與原理[J].北京工商大學學報（社會科學版）.2012（5）

篇2

2007 年開始，中國實施新的會計準則，實施的新會計標準影響了國內(nèi)企業(yè)的會計制度，極大程度地影響了企業(yè)的稅收核算，所以，如何解決對稅收的影響，十分重要和必要。在我國的經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，怎樣合理地選擇會計政策，有效地進行稅收規(guī)劃，以便獲得最大收益，已經(jīng)成為了企業(yè)一項很重要的財務規(guī)劃活動。

本文通過對新會計標準下稅收的特點與合理的稅收規(guī)劃進行分析，探討如何根據(jù)新會計準則合理地進行稅收計劃。

二、新會計準則的特點

新企業(yè)會計準則的特點有很多，例如，在新會計準則下，資產(chǎn)減值損失確認與計量更加嚴格了，不僅擴大了減值準備的提取范圍而且一旦提取了資產(chǎn)減值損失，在以后期間不再轉回。新會計標準更加注重了交換是否是實際發(fā)生的，而且要求交換的資產(chǎn)的實際價值能夠實際計量出來。對于合營企業(yè)不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的符合標準，并將無形資產(chǎn)的會計處理分為費用化處理和資本化處理。

這些特點不僅影響了國家規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

三、準則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應對計量事項，就會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟結果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰(zhàn)略對企業(yè)交稅受到影響，將會采取對企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產(chǎn)的折舊的改革，債務重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉變等影響企業(yè)的利潤的事項，這些都將進再次影響繳納數(shù)量。

（二）計量基礎的多樣化

新準則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價值等，能夠方便實質(zhì)的反映企業(yè)資產(chǎn)和權益的狀況，實現(xiàn)了計量基礎的多樣化。也對不一樣的要素科目產(chǎn)生了分別的計算模式，例如投資性房地產(chǎn)采取、生物資產(chǎn)采取等資產(chǎn)計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結果產(chǎn)生影響，因此，將繼續(xù)會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，中國的經(jīng)濟也不斷發(fā)展，市場也在不斷擴大，繼續(xù)對外加大開放，在國際化的進程中，中國的稅收體制也在改變，國內(nèi)的關于國際債務制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說，在新會計準則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內(nèi)，這將有利于我國企業(yè)在對外開放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導增大或縮小成本利益效益的計量內(nèi)容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準則，收入的計量核實，必須滿足更嚴格的規(guī)定，“債務重組”、“建造合同”等具體會計準則對盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對企業(yè)會計盈余將有產(chǎn)生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產(chǎn)負債表債務法，這種關于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產(chǎn)生極大的作用。

（六）費用范圍變動

準則的內(nèi)容增大了計算內(nèi)容，不再僅限于只有借才算產(chǎn)生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產(chǎn)和費用，以及相當長的時間和生產(chǎn)活動可以實現(xiàn)存貨和投資性房地產(chǎn)的用途出售后，都可以當作是進行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內(nèi)容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內(nèi)容，可以準確地反映企業(yè)的內(nèi)部成本，尤其是周期長的企業(yè)。

四、關于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關法律、規(guī)定的企業(yè)，通過調(diào)整資產(chǎn)相關的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關規(guī)定，開展經(jīng)濟活動中運用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進行企業(yè)規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟利益。

稅收籌劃之所以實現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因為根據(jù)不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業(yè)必須按照會計政策實行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權利范圍內(nèi)采取措施執(zhí)行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續(xù)計量、固定資產(chǎn)初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實施提供了充分的條件。

在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業(yè)的管理活動合理的進行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當?shù)臏螅喈斢跓o息貸款。

（一）固定資產(chǎn)折舊方式

關于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值，及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關于企業(yè)折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導致企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫存減少的價值，以少繳稅款的當前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權平均法或加權移動平均法，例如說，當存貨價格改變不多時，應該使用加權平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權平均法，這個選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤，多繳所得稅。

（三）長期股權投資計量的調(diào)整

企業(yè)將根據(jù)準則改為不同的方法進行計量，企業(yè)會根據(jù)實際經(jīng)營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業(yè)的長期股權投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權益會計法，采用權益法來處理投資單位關于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應當擁有或應承擔的所管理的投資公司實現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進而調(diào)節(jié)長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質(zhì)是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢。

篇3

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務管理內(nèi)容；稅收籌劃；應用

稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應用發(fā)展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎上，展開應用。

一、稅收籌劃的相關內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用要求企業(yè)財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性。總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務管理的總體目標作為目標。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點

第一，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現(xiàn)企業(yè)財務總體目標，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。總之，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。總之，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的具體應用

通過上文可知，企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領域來實現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結構的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻：

[1]仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學,2012.

[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經(jīng)界(學術版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.

篇4

關鍵詞：中小企業(yè)； 稅收籌劃；必要性；存在問題

引言

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，稅收籌劃對企業(yè)越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業(yè)的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規(guī)的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經(jīng)營管理進行規(guī)劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點

稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據(jù)，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規(guī)。稅收籌劃還充分體現(xiàn)了稅收的政策導向。所以企業(yè)進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經(jīng)濟運營中，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務之前，將最終影響企業(yè)的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低；此外，企業(yè)選擇納稅方案的最重要依據(jù)并非總體稅負的輕重，企業(yè)應分析“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業(yè)實施納稅籌劃的必要性

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業(yè)會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業(yè)是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營科學化、規(guī)范化

稅收籌劃的目的是讓企業(yè)少繳稅，這樣就直接降低企業(yè)的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業(yè)也會清楚了解自身產(chǎn)品市場行情及經(jīng)營管理情況，這樣就促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學化、規(guī)范化。

2.2稅收籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭

現(xiàn)今是經(jīng)濟全球化的社會，企業(yè)的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業(yè)都很重視稅收籌劃，如果我國的企業(yè)要處于有利地位，就應該借鑒外國企業(yè)的成功經(jīng)驗。企業(yè)實施稅收籌劃，不管是對企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都會產(chǎn)生積極有利的影響。

3.國外企業(yè)進行納稅籌劃的經(jīng)驗

在發(fā)達國家，企業(yè)實施納稅籌劃十分普遍。許多企業(yè)都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節(jié)約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業(yè)務。國外的企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業(yè)人士,不過節(jié)稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯(lián)合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯(lián)合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節(jié)稅就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業(yè)實施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業(yè)普遍存在，同時為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經(jīng)引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。我國中小企業(yè)實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業(yè)對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業(yè)才有利益可言，他們的中小企業(yè)還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業(yè)對稅法政策缺乏認識。不少企業(yè)往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業(yè)知識，中小企業(yè)才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業(yè)財力不足。許多中小企業(yè)為節(jié)省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業(yè)的會計人員業(yè)務素質(zhì)、業(yè)務水平不高，做賬往往不規(guī)范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業(yè)實施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經(jīng)驗，中小企業(yè)應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業(yè)要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業(yè)少繳稅，間接增加企業(yè)的經(jīng)營收益，并促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學化、規(guī)范化。因而中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力

中小企業(yè)可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業(yè)培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業(yè)基礎。因為高質(zhì)量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節(jié)稅活動的籌劃點；第三，了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境,為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間。［4］

5.3要加強與稅務機關的交流

中小企業(yè)要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業(yè)納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業(yè)才能順利實施納稅籌劃。［5］

結語

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標是保證企業(yè)實現(xiàn)財富最大化。目前我國中小企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業(yè)要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現(xiàn)利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

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參考文獻

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業(yè)技術學院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題［J］.西安財經(jīng)學院學報.2004(3)

［3］ 李立.淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）

篇5

【關鍵詞】 稅收籌劃 風險 防范控制

稅收籌劃風險是指企業(yè)進行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風險的成因和特點，及其防范控制這幾個方面來進行分析。

1.稅收籌劃風險的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過程中形成的涉稅風險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過多種經(jīng)營舉措，達到迅速擴大資本規(guī)模，實現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃風險存在于企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設立到運營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產(chǎn)業(yè)進行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因為所得稅是直接稅，國家減免所得稅，其利益就直接進入了企業(yè)或個人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會給納稅人帶來稅務風險。此外，企業(yè)也可能因為在稅收籌劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業(yè)帶來很大的風險。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵問題之一。其對經(jīng)營收益的影響主要是借助于因資本結構變動產(chǎn)生的杠桿作用進行的。企業(yè)融資分兩大類，即負債融資和股權融資。負債融資與股權融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業(yè)的經(jīng)營控制權，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應。所以企業(yè)一般會選擇負債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結構中債務資本比重高于股權資本比重，就有可能被認定為資本弱化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，企業(yè)從關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。其比例規(guī)定為：接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風險。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團企業(yè)內(nèi)部銷售時，也會通過內(nèi)部轉移價格手段來進行稅收籌劃。內(nèi)部轉移價格的形式有三種：以市場為基礎的轉讓定價、以成本為基礎的轉讓定價和協(xié)商價格。企業(yè)可以通過定價轉移利潤、分攤費用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉移價格稅收籌劃是否可行，取決于關聯(lián)方的業(yè)務是否符合獨立交易原則。如果不符合，稅務機關有權對關聯(lián)方交易進行查處和調(diào)整，同時對納稅進行調(diào)整補征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點，加收的利息，不得在計算應納稅所得額中扣除。可見如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補稅及支付高額罰息損失的風險。

1.2會計政策的可選擇性

現(xiàn)行會計準則對企業(yè)發(fā)生的交易或事項提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過會計政策進行稅收籌劃能否達到降低稅負的目的，還取決于稅務機關。企業(yè)通過會計政策的選擇進行稅收籌劃，如果得不到稅務機關的認同，可能會因當期會計政策少計收入，多計成本費用在次年所得稅清算時需要進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來風險和損失。

1.4會計核算與稅法確認的口徑不一致

我國目前采用同財稅分離的納稅模式。會計強調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實公允的會計信息。稅法強調(diào)以納稅為目的，向稅務部門提供會計信息。納稅是在會計核算的基礎上，根據(jù)稅法要求進行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會計核算是以權責發(fā)生制作為記賬基礎，遵循謹慎性原則，而稅法則是不完全的權責發(fā)生制，遵循部分的謹慎性原則。會計是以公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計價依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計價依據(jù)的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會產(chǎn)生涉稅風險。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對稅收籌劃風險的防范意識的缺失

從企業(yè)自身來看，稅收籌劃人員的業(yè)務水平不高，對政策的整體把握和運用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務機關存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務機關的認可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者都認為只要和稅務機關處好關系就能解決稅務問題，因此對稅務工作不重視而帶來風險。

2.企業(yè)稅收籌劃風險的主要特點

我國企業(yè)稅收籌劃風險大概有以下幾個特點。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風險的一種綜合轉化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境。當環(huán)境發(fā)生變化時，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是客觀存在的，不以人的意識為轉移的，同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營活動中的。

3.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃風險的防范與控制

針對稅收籌劃風險的成因和特點，企業(yè)應在管理上尤其是財務管理上做好涉稅策劃 ，防范其風險并控制風險。

3.1牢固樹立風險意識，建立風險控制機制

企業(yè)應正視風險的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中保持對籌劃風險的警惕性。首先了解稅收籌劃風險管理的內(nèi)、外部關鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營活動，建立一套科學，快捷的稅收籌劃風險預警機制，形成全過程風險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風險進行監(jiān)控。

稅收籌劃活動首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關的專業(yè)人員為實現(xiàn)既定的籌劃目標來制定方案。在方案的實施過程中，企業(yè)內(nèi)部也應建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中涉稅環(huán)節(jié)的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結經(jīng)驗和教訓，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強財務管理基礎工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對于企業(yè)，財務基礎工作是基礎中的基礎。在進行稅收籌劃時，是以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業(yè)應當規(guī)范會計核算，合理設置會計科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。與此同時，還應該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務水平和素質(zhì)，加強其稅法和會計知識的學習。不斷了解，更新掌握稅法和會計的新知識，提高規(guī)避稅務風險的能力。只有自身業(yè)務能力提高了，才能更好的運用和選擇會計政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進而獲得稅收利益。

3.3加強與稅務機關的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。企業(yè)不僅要加強對稅務機關工作程序的了解，還應主動學習稅法的最新動態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，以保證企業(yè)所進行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關及其工作人員的認可和支持。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇諜C關征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實施的關鍵。

3.4嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準則，也是稅收籌劃風險的基本要求。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業(yè)還應考慮國際相關法規(guī)及行業(yè)準則的約束。同時，還應密切關注國家法律環(huán)境的變化。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風險的發(fā)生，就必須嚴格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。在進行稅收籌劃活動中，企業(yè)管理者要有長遠的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟手段，才能實現(xiàn)真正意義的利潤最大化。

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