小微企業(yè)稅收政策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇小微企業(yè)稅收政策，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

小型微利企業(yè)一直是國家稅收政策扶持對(duì)象，截至目前，全國已有955.35萬戶小微企業(yè)享受所得稅、增值稅、營業(yè)稅和營改增稅收優(yōu)惠政策。在增值稅方面，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2013年7月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)通知規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。另外，可考慮提高增值稅銷售貨物的月起征點(diǎn)，或?qū)⑵鹫鼽c(diǎn)改為免征額，并將增值稅中關(guān)于起征點(diǎn)的規(guī)定同樣適用于小微企業(yè)。在出口退稅方面，建議實(shí)行規(guī)范的出口退稅政策，取消對(duì)新辦企業(yè)、小型出口企業(yè)加強(qiáng)退稅管理的政策。

2營業(yè)稅方面對(duì)小微企業(yè)的扶持探討

根據(jù)國家規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。“營改增”試點(diǎn)中對(duì)小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)稅，這部分納稅人原營業(yè)稅稅率為5%，相當(dāng)于稅負(fù)降低了40%。因此，建議可以從營改增入手，降低小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。涉及營業(yè)稅的行業(yè)恰恰是小微企業(yè)聚焦的行業(yè)，而我國現(xiàn)行的營業(yè)稅實(shí)行的重復(fù)征稅政策。這樣，許多小微企業(yè)營業(yè)稅稅負(fù)明顯偏高。雖然修訂后的中華人民共和國財(cái)政部令第65號(hào)文件對(duì)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的起征點(diǎn)的要求有所提高，但其受惠范圍主要是個(gè)體工商戶，仍有許多小微企業(yè)不符合優(yōu)惠條件。因此，營業(yè)稅起征點(diǎn)可適當(dāng)抬高，并且起征點(diǎn)僅針對(duì)個(gè)人的要求也可適當(dāng)放寬。

3所得稅方面對(duì)小微企業(yè)的扶持研究

雖然自2010年以來，我國對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅實(shí)行了優(yōu)惠政策，但實(shí)際效果并不明顯。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)要求，達(dá)到征稅點(diǎn)的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅可減按20%的稅率征收。在基本稅率為25%的情況下，20%的稅率是偏高的。美國的基本稅率為35%，法國的基本稅率為33%，而這兩個(gè)國家小企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%；加拿大的基本稅率為19%，其優(yōu)惠稅率僅為11%。

我國規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但一年所得額低于6萬元的企業(yè)畢竟有限，而且其中有很大一部分由于賬證不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)其采取核定應(yīng)納稅所得額的方式征收企業(yè)所得稅，因而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，可考慮提高可享受優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大可享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)的范圍。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，投資者取得的利息、股息、紅利等個(gè)人所得項(xiàng)目一律以20%的稅率征收個(gè)人所得稅。這使得有些中小企業(yè)主在繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，又再次繳納個(gè)人所得稅。因此，應(yīng)考慮采取正確的核算方式，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收政策；小微企業(yè)；稅收收入

1引言

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶等群體的統(tǒng)稱。根據(jù)國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)政府大力支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策，為了推動(dòng)國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”是發(fā)展小微企業(yè)的重要舉措。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)對(duì)提高就業(yè)機(jī)會(huì)，推動(dòng)技術(shù)成果的創(chuàng)新，加快向創(chuàng)新型社會(huì)轉(zhuǎn)變的步伐，拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的增長，促進(jìn)國民消費(fèi)，維護(hù)社會(huì)安定和諧，起著非常重要的作用。

2小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀

2.1小微企業(yè)財(cái)政稅收收入占比情況

從不同規(guī)模企業(yè)的稅收收入角度分析，小微企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的55.80%，其中，小型企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的26.20%，微型企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的29.60%；小微企業(yè)的增值稅收入占國內(nèi)增值稅總收入的60.13%，其中，小型企業(yè)的增值稅收入占增值稅總收入的27.70%，微型企業(yè)增值稅收入占增值稅總收入的32.43%；小微企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占國內(nèi)企業(yè)所得稅總收入的41.02%，其中，小型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占企業(yè)所得稅總收入的26.10%，微型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占企業(yè)所得稅總收入的14.92%。從增值稅收入角度分析，微型企業(yè)的增值稅收入高于小型企業(yè)的增值稅收入；從財(cái)政稅收收入角度分析，微型企業(yè)的財(cái)政稅收收入高于小型企業(yè)的財(cái)政稅收收入；然而從企業(yè)所得稅收入角度分析，微型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入低于小型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入。

2.2小微企業(yè)主體稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況

小微企業(yè)的主體稅種分為增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種，小微企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)情況，小型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)情況在逐年降低，而微型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)在逐年上升，小微企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)隨微型企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)增加而增加。其中，2012年微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為3.77%，小型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為1.94%，微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)明顯高于小型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)是小型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)的1.94倍，小微企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為5.71%；2014年微型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到6.29%，這幾年增值稅稅收負(fù)擔(dān)在一直增加，原因在于一部分企業(yè)未享受到減免優(yōu)惠政策，稅收稅率比較高，一部分企業(yè)存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，造成了稅收負(fù)擔(dān)增高。

3小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的問題分析

3.1財(cái)政稅收管理體制不健全

目前我國財(cái)政稅收體制的建設(shè)還不夠完善，存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，其原因就是現(xiàn)有的稅收模式存在一定的弊端，同時(shí)由于缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制使得稅收工作人員缺少約束，從而會(huì)出現(xiàn)的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)使得納稅企業(yè)在繳納稅款的過程中出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，從而導(dǎo)致我國財(cái)政稅收收入的大量流失。就目前情況來看我國的稅收體制不夠完善其中相關(guān)的條例也不明確，這很容易造成人們的誤解從而影響稅收的效率，并且偷稅、逃稅現(xiàn)象普遍化、社會(huì)化，稅收差額嚴(yán)重。一些不法分子盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票，并且票面數(shù)額巨大，在財(cái)務(wù)核算成果方面是人為控制的，虛報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。

3.2稅收負(fù)擔(dān)較重

在全面“營改增”政策實(shí)施前，小微企業(yè)的稅種主要包括增值稅、增值稅附征、營業(yè)稅、營業(yè)稅附征、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等等。一般情況下，增值稅是按不含稅收入的3%繳納稅款，營業(yè)稅按收入的5%繳納稅款，如果一個(gè)小微企業(yè)同時(shí)有增值稅和營業(yè)稅，就會(huì)造成重復(fù)征稅，增加小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果小微企業(yè)的不含稅收入高于3萬，應(yīng)繳納增值稅就必須按不含稅收入的3%全額繳納及其繳納附征稅；不含稅收入低于3萬，免征增值稅也不需繳納增值稅及其附征稅，可見，不含稅收入超3萬會(huì)造成稅收負(fù)擔(dān)突然加重。目前，一部分超標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人不愿意認(rèn)定為一般納稅人，通過停歇業(yè)后新辦重開、失蹤或零申報(bào)等狀態(tài)存續(xù)，還有一些是被動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的納稅人，由于部分行業(yè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣，稅負(fù)上升較多。

3.3稅收優(yōu)惠政策不完善

我國政府在政策的制定與實(shí)施上有嚴(yán)重脫節(jié)，尤其是在“最后一公里”的問題上。政府出臺(tái)的政策在實(shí)施的過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的阻力，有些地方甚至不能夠進(jìn)行下去，無法使小微企業(yè)得到財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠。國務(wù)院在這種情況下開展了督查工作，但是效果一般，大多數(shù)小微企業(yè)依然不能夠享受到財(cái)政稅收政策帶來的好處，“最后一公里”的問題不能夠有效地解決，政策就不能得到很好的推廣，這個(gè)問題的形成原因復(fù)雜，既有客觀原因又有主觀原因，主觀的認(rèn)識(shí)以及客觀的執(zhí)行是造成這種現(xiàn)象的主要原因，要徹底解決這個(gè)問題需要長時(shí)間的改進(jìn)與堅(jiān)持，但是在這個(gè)問題沒有結(jié)束之前，小微企業(yè)依然不能夠很好的享受到各種優(yōu)惠政策。

4小微企業(yè)財(cái)政稅收政策問題的對(duì)策與建議

4.1完善財(cái)政稅收管理體制

國家應(yīng)該完善有關(guān)稅收的法律法規(guī)，量化各種稅制要素，在修改有關(guān)稅收法律法規(guī)的同時(shí)也需要有相關(guān)的法律來約束，這樣才能夠使稅收法制化進(jìn)程得到大大的提升。對(duì)于與稅收有關(guān)的法律來說要有以下特點(diǎn)，法律條文要清晰不能有歧義同時(shí)要做到盡量簡(jiǎn)潔、條例規(guī)定要細(xì)致明確這樣方便執(zhí)行，并且相關(guān)法律的實(shí)施細(xì)則要同時(shí)出臺(tái)，以便于規(guī)范稅收征管的操作，避免工作人員因在工作操作中對(duì)條文的誤解，另外，需要對(duì)企業(yè)檢查賬務(wù)上的問題，要求企業(yè)及時(shí)糾正錯(cuò)誤，對(duì)財(cái)務(wù)人員定期作相應(yīng)的培訓(xùn)，嚴(yán)處偽造、虛開發(fā)票的違法行為。

4.2降低稅收負(fù)擔(dān)

借助“營改增”政策的實(shí)施，降低小微企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，從而降低小微企業(yè)的稅負(fù)，減輕小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，同時(shí)應(yīng)適當(dāng)上調(diào)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)提高到年應(yīng)稅銷售額為500萬元，與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)一致，并簡(jiǎn)化計(jì)稅步驟，避免重復(fù)征稅。另外，應(yīng)嚴(yán)厲查處那些由于稅收負(fù)擔(dān)重做出偷稅漏稅等違法行為的企業(yè)，對(duì)違反法規(guī)者取消其經(jīng)營企業(yè)的資格，補(bǔ)繳其偷稅、漏稅的稅款，征收其應(yīng)繳的罰款，嚴(yán)重的可追究其刑事責(zé)任。

4.3完善稅收優(yōu)惠政策

完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，要扎實(shí)做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其管理規(guī)定的稅收宣傳和納稅服務(wù)工作，擴(kuò)大宣傳聲勢(shì)，引導(dǎo)社會(huì)輿論，做出良好的納稅服務(wù)。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的今天，網(wǎng)上申報(bào)納稅越來越成為企業(yè)繳納稅款的主流方式，同時(shí)稅收的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督也在迅速的發(fā)展。各地政府應(yīng)該跟上形勢(shì)充分發(fā)揮移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高效與便捷，加強(qiáng)線上與線下的互動(dòng)與結(jié)合，同時(shí)制定新的監(jiān)督體制確保居民企業(yè)能夠按時(shí)按量申報(bào)納稅。一個(gè)好政策的實(shí)施是需要有人來監(jiān)督的，這就要求管理人員在日常生活中時(shí)常巡視，提高稅收工作的效率，小微企業(yè)盡量向“一站式”服務(wù)方向發(fā)展，這樣就能夠使稅收工作效率得到大大的提升。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的影響下要想引入并完善績(jī)效的評(píng)價(jià)機(jī)制，在日常工作中還要有創(chuàng)新，就該使得服務(wù)體系與互聯(lián)網(wǎng)更加緊密結(jié)合。

參考文獻(xiàn)

[1]施鳴楓.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(16).

[2]進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠[J].湖南農(nóng)業(yè),2015(10).

篇3

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 研究

一、引言

作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，小微企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。最新統(tǒng)計(jì)顯示，我國目前登記注冊(cè)的中小企業(yè)約1100萬戶，加上個(gè)體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國企業(yè)總戶數(shù)的99.5%，遍及一二三產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的價(jià)值占GDP的59%，成為拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)。但在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的大背景下，小微企業(yè)面臨發(fā)展困境。盡管國家近期密集出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展，但其在實(shí)際操作中沒有切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅負(fù)。我們選取杭州蕭山的部分企業(yè)的數(shù)據(jù)加以分析，考察現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，并對(duì)其提出幾點(diǎn)建議。

二、小微企業(yè)的定義及其發(fā)展概況

（一） 小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，主要分為小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。

小型微型企業(yè)由《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》正式提出，在原中小企業(yè)的基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員等指標(biāo)增加劃分了一類微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)的范圍要遠(yuǎn)小于小型微型企業(yè)。據(jù)調(diào)查，小型微利企業(yè)在實(shí)際中普遍采用定額征稅，大部分存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的問題，為收集數(shù)據(jù)和進(jìn)一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對(duì)小型微型企業(yè)進(jìn)行討論（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）。

（二） 小型微型企業(yè)發(fā)展概況

目前，我國小微企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，內(nèi)部存在自我發(fā)展和創(chuàng)新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費(fèi)重等壓力。《中國企業(yè)年鑒（2012）》中顯示2011年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)大中小微型企業(yè)的利潤率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業(yè)的利潤率明顯低于平均水平。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國有20%以上的小微企業(yè)處于停工或半停工的狀態(tài)，平均壽命僅為3.7年，小微企業(yè)的發(fā)展岌岌可危。

在小微企業(yè)面臨的諸多困境中，有80%以上的被調(diào)查者認(rèn)為稅費(fèi)重是最主要的困境之一。《中國中小企業(yè)年鑒2010》顯示，對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅負(fù)率分別為3.44%和3.60%，中小型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率高于大型企業(yè)，其稅負(fù)壓力更大。

三、現(xiàn)行的稅收政策實(shí)施效果分析

（一）企業(yè)數(shù)據(jù)計(jì)算

本文選取蕭山10家具有代表性的企業(yè)，對(duì)其2011年的報(bào)表進(jìn)行計(jì)算，得到以下數(shù)據(jù)。其中，A到E為小微企業(yè)，F(xiàn)到J為大型企業(yè)。其中：利潤率=凈利潤/營業(yè)收入；增值稅稅負(fù)率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負(fù)=所得稅額/主營業(yè)務(wù)利潤*100%。

（二）增值稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）增值稅起征點(diǎn)適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。現(xiàn)實(shí)情況下，一部分個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶只是注冊(cè)類型不同，其經(jīng)營方式及收入實(shí)現(xiàn)差異不大，不同的待遇使不同類型企業(yè)的稅負(fù)差異過大。

（2）小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣降低其競(jìng)爭(zhēng)力。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能自行開具增值稅專用發(fā)票。繳納增值稅的小微企業(yè)很多是小規(guī)模納稅人。據(jù)計(jì)算，當(dāng)企業(yè)增值率小于21.4%時(shí)小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)高于一般納稅人。并且，若對(duì)方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就失去了交易機(jī)會(huì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中極為不利。

2、企業(yè)稅負(fù)分析

從直觀的稅負(fù)率上看，小微企業(yè)與大企業(yè)的稅負(fù)率無明顯差異，甚至有些小微企業(yè)的增值稅稅負(fù)率低于大企業(yè)。但小微企業(yè)的利潤率明顯低于大企業(yè)甚至為負(fù)。在經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，很多小微企業(yè)采用薄利多銷的形式增加營業(yè)收入，提高資金周轉(zhuǎn)率，因此小微企業(yè)產(chǎn)品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負(fù)率也較低。但此時(shí)，不能對(duì)固定費(fèi)用進(jìn)行較好的控制的企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

此時(shí)，如果放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，對(duì)安置殘疾人的單位的應(yīng)納增值稅實(shí)施限額即征即退，或?qū)π∫?guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費(fèi)的減免能幫企業(yè)緩解不小的壓力。

（三）企業(yè)所得稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業(yè)，大部分小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不被包含其中；其二，盡管目前年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但按月來算，每月優(yōu)惠額與個(gè)人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費(fèi)用相比，差距明顯。

（2）虧損彌補(bǔ)政策不能給小微企業(yè)以實(shí)際支持。與發(fā)達(dá)國家的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)政策相比，我國5年的結(jié)轉(zhuǎn)期限較短， 且我國只允許向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用以前年度的所得彌補(bǔ)。經(jīng)調(diào)查，小微企業(yè)普遍經(jīng)營項(xiàng)目單一，投資風(fēng)險(xiǎn)集中，生命周期較短，不允許營業(yè)虧損向前彌補(bǔ)或退稅不利于分擔(dān)小微企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)稅負(fù)分析

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全國對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（19.44億元）僅占企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數(shù)據(jù)，全市小微企業(yè)減免稅款戶數(shù)占申報(bào)企業(yè)所得稅總戶數(shù)的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。

微觀角度分析，從所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤的比率分析，剔除小微企業(yè)中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業(yè)以及大型企業(yè)中該指標(biāo)數(shù)值極高的F外來觀察，該指標(biāo)幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動(dòng)，可見政府在對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。

按照現(xiàn)行政策的規(guī)定，大部分小微企業(yè)不能被納入優(yōu)惠稅率的范圍，使其與大型企業(yè)在所得稅方面沒有受到區(qū)別對(duì)待。考慮到小微企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本，且普遍存在利潤率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤相差不大實(shí)際意味著小微企業(yè)在承受著相對(duì)偏高的稅負(fù)。

四、稅收政策改進(jìn)建議

根據(jù)上述分析，結(jié)合現(xiàn)有專家學(xué)者的研究，我們針對(duì)本文列舉的稅收優(yōu)惠政策的不足提出以下建議：

（一）優(yōu)化增值稅的政策建議

1、放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進(jìn)來，減小不同類型企業(yè)之間稅負(fù)差距。此外，可以向納稅人在注冊(cè)登記時(shí)提供咨詢，幫助其根據(jù)企業(yè)實(shí)際做出有利的選擇。

2、放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業(yè)發(fā)展初期在固定資產(chǎn)方面的投入較多，而收入很少，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣能減輕企業(yè)的階段性稅負(fù)，幫助企業(yè)度過初始的困難期。

（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅的政策建議

1、提供支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。一是建議提高小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由范圍較小的小型微利企業(yè)擴(kuò)展到涵蓋部分小型微型企業(yè)，將核定征收的小微企業(yè)也納入優(yōu)惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)實(shí)行按5%的稅率繳稅；年應(yīng)納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。

2、調(diào)整小微企業(yè)虧損彌補(bǔ)政策。建議延長企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限，并且試行企業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的辦法。可對(duì)于當(dāng)年出現(xiàn)經(jīng)營虧損的小微企業(yè)，可由以前5年內(nèi)的盈利彌補(bǔ)當(dāng)前的虧損，并退回部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3、給小微企業(yè)一定的繳稅選擇權(quán)。允許小微企業(yè)自主決定繳納個(gè)人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔振中.支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].稅務(wù)研究.2012.3.P53—55

[2]姜建民.劉劍.起征點(diǎn)調(diào)整相關(guān)問題待明確[J].中國稅務(wù).2012.2.P42

[3]高琪.劉楠楠.可持續(xù)發(fā)展視角下的中小企業(yè)稅收政策探析[J].稅務(wù)研究.2012.3.P31—34

[4]劉成龍.完善稅收政策 支持中小企業(yè)發(fā)展[J].稅務(wù)研究.2011.6.P21—26

[5]中國企業(yè)年鑒2012.企業(yè)管理出版社

篇4

【關(guān)鍵詞】 新常態(tài)； 小微企業(yè)； 稅收政策； 融資

【中圖分類號(hào)】 F830 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）06-0059-04

小微企業(yè)在就業(yè)、創(chuàng)新以及激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力方面體現(xiàn)出不可替代的作用，使得各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都對(duì)其高度重視，但小微企業(yè)自身發(fā)展的脆弱性又導(dǎo)致其抗拒市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱。因而，各國都對(duì)小微企業(yè)發(fā)展采取了政府干預(yù)手段，以期提升小微企業(yè)存活率和成長率，政府在減少市場(chǎng)扭曲程度的條件下采取了各種政策工具培育、扶持小微企業(yè)發(fā)展。融資難既是困擾小微企業(yè)發(fā)展的首要問題，也是政府扶持小微企業(yè)見效甚微的領(lǐng)域。為了最大限度減少政府干預(yù)對(duì)市場(chǎng)的扭曲程度，同時(shí)又能有效幫扶小微企業(yè)破解融資難題，稅收政策成為了各國x擇使用的政策工具。借鑒國際成熟、成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況，提出切實(shí)可行又具有針對(duì)性的稅收政策，對(duì)緩解當(dāng)前我國小微企業(yè)融資難和支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收政策支持小微企業(yè)融資的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒

由于小微企業(yè)特殊的市場(chǎng)地位，主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家都實(shí)施了“小企業(yè)優(yōu)先原則”，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行有別于一般企業(yè)且相對(duì)優(yōu)惠的稅收政策和征管措施[ 1 ]。目前看，各國對(duì)小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)、工具類型、實(shí)施環(huán)節(jié)豐富多樣，沒有形成統(tǒng)一的模式。總體而言，小微企業(yè)稅收政策常與產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策結(jié)合，通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)小微企業(yè)投資、研發(fā)、發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和增加就業(yè)。各國支持小微企業(yè)融資的稅收政策零星見于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系中，鮮見稅收優(yōu)惠與支持小微企業(yè)融資政策緊密結(jié)合形成系統(tǒng)的稅收政策體系。

從支持小微企業(yè)融資角度看，各國對(duì)小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在以下方面：

（一）對(duì)新創(chuàng)辦的小微企業(yè)給予稅收優(yōu)惠

從企業(yè)生命周期角度來看，新辦小企業(yè)的投資額大，所需資金較多，創(chuàng)辦期也正是小微企業(yè)生存艱難期，許多國家對(duì)新創(chuàng)辦的小企業(yè)實(shí)施了特殊的稅收政策，通過減少稅收支出降低小企業(yè)資金壓力。在美國，小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期新購設(shè)備的價(jià)款按一定比例在一定年限內(nèi)可以享受投資抵稅①，日本也有類似的政策。在韓國，處于創(chuàng)業(yè)期的小企業(yè)減免一定的財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅。在法國，小企業(yè)自創(chuàng)辦之日起的23個(gè)月內(nèi)全面免除企業(yè)所得稅。在阿根廷，創(chuàng)業(yè)初期的小企業(yè)通過政府審核的技術(shù)性投資后，將獲得投資額80%并且限額13萬比索的稅收減免。

（二）對(duì)小企業(yè)投資、直接融資給予稅收優(yōu)惠

例如：英國對(duì)小企業(yè)投資者的投資額給予限額稅收抵免；美國對(duì)投資中小企業(yè)獲得的投資收益給予稅收減免；加拿大對(duì)持有投資于小企業(yè)的公司股票投資人給予稅收優(yōu)惠；英國對(duì)小企業(yè)投資資本的利得給予免稅；在韓國，中小企業(yè)投資機(jī)構(gòu)符合規(guī)定的投資損失準(zhǔn)備金，可計(jì)入年度經(jīng)營虧損；等等[ 2-3 ]。

（三）其他政策

韓國對(duì)因?yàn)閭鶆?wù)過重而導(dǎo)致運(yùn)營困難的小微企業(yè)給予稅收減免；美國對(duì)作為法人公司的S公司在所得稅層面，課征類似合伙制企業(yè)的單一的、股東層面的所得稅；俄羅斯允許小企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)化稅制或普通稅制納稅[ 2 ]。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下破解小微企業(yè)融資難的思路

長期以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展依靠高儲(chǔ)蓄率支持。由于資本市場(chǎng)資源配置功能不完善，在政府主導(dǎo)下主要通過銀行體系以貸款的方式將高儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資，隨之形成了我國經(jīng)濟(jì)增長以信貸擴(kuò)張、投資拉動(dòng)為主要特征的模式。此增長模式的內(nèi)在邏輯是：經(jīng)濟(jì)下滑，政府為刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大投資，銀行擴(kuò)大信貸為投資提供資金支持，政府主導(dǎo)下項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益不高或者失敗，導(dǎo)致銀行系統(tǒng)形成大量的呆賬、壞賬，最后財(cái)政為銀行系統(tǒng)壞賬買單。在此模式下，我國經(jīng)濟(jì)快速增長，同時(shí)由于政府主導(dǎo)，形成了大量低水平、重復(fù)建設(shè)，也造成了比較嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩。實(shí)踐已證明，依靠政府主導(dǎo)、通過銀行貸款擴(kuò)張、擴(kuò)大投資刺激經(jīng)濟(jì)增長的方式，已經(jīng)不適合以提質(zhì)增效為核心、以調(diào)結(jié)構(gòu)為主要特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的需要。

而在直接投融資市場(chǎng)上，投資者的風(fēng)險(xiǎn)和收益均由自己承擔(dān)，投資者會(huì)自覺按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律自主決策、自主選擇投資項(xiàng)目，資金會(huì)更好地配置于成長性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益高、前景好的項(xiàng)目，投資效率會(huì)顯著提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將更為優(yōu)化。為了更好地發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用，進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)資源配置功能，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下應(yīng)更多依靠直接融資方式獲得投資資金。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用，直接融資方式將逐漸成長為企業(yè)獲取資金的主要渠道，而小微企業(yè)由于自身經(jīng)營特征也必然面臨銀行惜貸的境遇。小微企業(yè)融資方式既包括間接融資也包括直接融資，小微企業(yè)資金來源既包括外源性融資也包括內(nèi)在性融資[ 4 ]。小微企業(yè)融資問題的復(fù)雜性和困難性決定了小微企業(yè)的各種融資方式和資金來源都將長期存在，但從趨勢(shì)看外源性的直接融資將成為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下破解小微企業(yè)融資難的突破口，不應(yīng)當(dāng)將銀行貸款當(dāng)作主要甚至唯一資金來源，而更應(yīng)轉(zhuǎn)向股票、債券、風(fēng)險(xiǎn)投資基金等直接投融資方式。這也成為稅收政策支持小微企業(yè)融資的政策體系構(gòu)成和重點(diǎn)突破方向。

（一）稅收支持小微企業(yè)內(nèi)在性融資

小微企業(yè)內(nèi)在性融資是通過小微企業(yè)經(jīng)營盈余也即利潤留存擴(kuò)大資金（股份制的小微公司則是通過未分配利潤轉(zhuǎn)增資本），稅收政策對(duì)該種資金來源支持的方式就是減輕稅收負(fù)擔(dān)。

理論層面講，降低小微企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)是對(duì)該融資方式的有效支持。但在實(shí)際中，由于小微企業(yè)自身抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，盈利能力較低，普遍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策難發(fā)揮實(shí)效，應(yīng)當(dāng)更具針對(duì)性地對(duì)特定企業(yè)采用更為徹底、有效的稅收優(yōu)惠政策。從企業(yè)生命周期理論看新辦企業(yè)更需要資金、對(duì)稅收負(fù)擔(dān)更敏感，可以選擇對(duì)新辦企業(yè)在一定年限內(nèi)給予企業(yè)所得稅免除或全部稅收免除；而從小微企業(yè)扶持的目的看，更應(yīng)支持成長性和符合未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)產(chǎn)業(yè)政策中鼓勵(lì)類小微企業(yè)給予類似的稅收優(yōu)惠。

在現(xiàn)實(shí)中，除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠也是許多國家意圖降低企業(yè)稅負(fù)而緩解小微企業(yè)融資難的政策選擇。事實(shí)上，流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人分離，流轉(zhuǎn)稅負(fù)對(duì)企業(yè)而言只是資金占用而非形成真實(shí)稅負(fù)，降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)并不會(huì)直接提升小微企業(yè)自身融資能力和增加其內(nèi)生性資金來源。但降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)是提升小微企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法，可以使其產(chǎn)品較同類產(chǎn)品具有更低的銷售價(jià)格；同時(shí)降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)將減少對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營性資金的占用，降低小微企業(yè)融資需求。

（二）稅收支持小微企業(yè)外源性融資

1.稅收繼續(xù)支持小微企業(yè)貸款融資

小微企業(yè)面臨的銀行惜貸狀況，是經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場(chǎng)理共同發(fā)揮作用的結(jié)果。采用行政手段或者其他強(qiáng)制手段強(qiáng)迫商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)貸款，是違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的行為，效果只會(huì)事與愿違。商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)惜貸在本質(zhì)上是因?yàn)橄蛐∥⑵髽I(yè)貸款的收益與風(fēng)險(xiǎn)不匹配，同時(shí)也包含了在市場(chǎng)條件下收益與成本比選結(jié)果的理性選擇。

改變小微企業(yè)貸款的收益與風(fēng)險(xiǎn)，才能真正解決商業(yè)銀行惜貸問題。在風(fēng)險(xiǎn)收益完全不匹配的條件下，商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)貸款只會(huì)導(dǎo)致虧損，對(duì)商業(yè)銀行和社會(huì)金融體系都會(huì)形成傷害。改變向小微企業(yè)貸款的收益與風(fēng)險(xiǎn)不匹配的關(guān)鍵是降低小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，政策性貸款和擔(dān)保等措施是不二選擇。因此，稅收應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施政策性貸款和擔(dān)保等業(yè)務(wù)或其主體給予扶持[ 5 ]。

在風(fēng)險(xiǎn)與收益基本匹配的條件下，比選結(jié)果則是在獲利性大小之間選擇，而非虧損與盈利的選擇。通過合適的政策設(shè)計(jì)，改變收益與成本比選結(jié)果或者使這種選擇結(jié)果的差異性縮小，在次優(yōu)選擇過程中將有利于小微企業(yè)獲取商業(yè)銀行貸款。因此，對(duì)可能向小微企業(yè)貸款的潛在商業(yè)銀行（常常是缺乏優(yōu)質(zhì)客戶資源的銀行）給予其或者給予其向小微企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠，也是稅收支持小微企業(yè)融資的政策選擇之一。

2.稅收政策應(yīng)重點(diǎn)支持小微企業(yè)直接融資

目前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系中僅有少量的政策是對(duì)小微企業(yè)直接融資給予扶持，而這正是當(dāng)前小微企業(yè)稅收政策需要調(diào)整的重點(diǎn)。順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，稅收政策應(yīng)重點(diǎn)支持小微企業(yè)直接融資[ 6 ]。

以直接融資為切入點(diǎn)，從直接融資的方式和業(yè)務(wù)流程展開，可以很清晰地找到稅收支持政策設(shè)計(jì)的路線和方法。對(duì)小微企業(yè)直接融資的方式包括股票、債券等，對(duì)小微企業(yè)直接融資業(yè)務(wù)的主體主要是風(fēng)險(xiǎn)投資基金及其出資人，對(duì)小微企業(yè)直接投資獲取的收益包括持有期獲取的分紅、利息和處置時(shí)取得的利得。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收支持小微企業(yè)融資的政策建議

結(jié)合目前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的不足，按照新思路，進(jìn)一步完善稅收政策，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)小微企業(yè)融資需求，助力小微企業(yè)發(fā)展。

（一）統(tǒng)一小微企業(yè)界定范圍，提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律層次

一是及時(shí)統(tǒng)一小微企業(yè)政策口徑，提升扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策合力。目前我國小微企業(yè)政策存在的突出問題是政策口徑不一致，不利于對(duì)緩解小微企業(yè)融資和支持小微企業(yè)發(fā)展形成政策合力，根本上制約了政策效果。對(duì)小微企業(yè)常見的政策口徑有四種：（1）2011年工信部等四部委聯(lián)合了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定了小型、微型企業(yè)確定標(biāo)準(zhǔn)；（3）增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則界定了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；（4）將小型企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人等通稱小微企業(yè)。上述四種口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致針對(duì)小微企業(yè)的各類政策著力點(diǎn)不一致，也使小微企業(yè)政策缺乏系統(tǒng)性。應(yīng)盡快統(tǒng)一小微企業(yè)的政策口徑，形成政策合力，支持小微企業(yè)發(fā)展，有效緩解小微企業(yè)融資難。

二是提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律層次，提升政策的穩(wěn)定性和剛性。目前我國小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多是國務(wù)院財(cái)稅主管部門出臺(tái)的紅頭文件，法律層級(jí)不高，實(shí)施剛性不足，而且穩(wěn)定性較差，多是短期政策。支持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)中的常態(tài)，將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策列入法律，有利于穩(wěn)定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)構(gòu)建穩(wěn)定的政策環(huán)境和預(yù)期，也有利于確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的剛性和穩(wěn)定性，便于小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策，使得小微企業(yè)不因繁雜易變的稅收政策和復(fù)雜的申報(bào)要求而被迫主動(dòng)放棄稅收優(yōu)惠政策。在目前我國稅收立法層級(jí)普遍不高的情況下，鑒于《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》已經(jīng)出臺(tái)，可將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策列入《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和剛性。

（二）直接稅收優(yōu)惠政策減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)內(nèi)源性融資能力和減輕小微企業(yè)營運(yùn)資金壓力

一是提升小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅起征點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策和法律界定的小微企業(yè)一致，并改革起征點(diǎn)為免征額。盡管經(jīng)過多次調(diào)整，現(xiàn)有小微企業(yè)稅收扶持政策優(yōu)惠面依然顯著窄于稅法界定的小微企業(yè)范圍。應(yīng)進(jìn)一步提升增值稅起征點(diǎn)，按照小規(guī)模納稅人劃分的營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)作為起征點(diǎn)，將該項(xiàng)政策普及至所有小規(guī)模納稅人。完善此項(xiàng)政策，將增值稅起征點(diǎn)改為免征額，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，也避免在臨界點(diǎn)出現(xiàn)負(fù)不公，避免扭曲稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的行為。同時(shí)減免相應(yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化建設(shè)基金等行政性收費(fèi)。

二是將小微企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享受的應(yīng)納稅所得額減按50%確定的政策擴(kuò)展至核定征收的小微企業(yè)。目前由于小微企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的問題，對(duì)小微企業(yè)稅收征管存在查賬征收和核定征收兩種方式，核定征收企業(yè)常常無法享受現(xiàn)行稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面應(yīng)注意將在查賬征收下實(shí)施的應(yīng)納稅所得額減按50%確定的政策擴(kuò)展至核定征收的小微企業(yè)。

三是對(duì)創(chuàng)業(yè)期的小微企業(yè)自開業(yè)之日起在企業(yè)所得稅方面實(shí)施“三免兩減半”。初創(chuàng)和新建小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力非常脆弱，資金壓力尤其突出，稅收扶持能有效促進(jìn)這類企業(yè)生存、發(fā)展、壯大，應(yīng)對(duì)投資于小微企業(yè)的投資額給予稅收抵免，對(duì)開辦企業(yè)自設(shè)立之日起一定時(shí)期內(nèi)所得稅給予免稅，在企業(yè)所得稅方面實(shí)施開業(yè)前三年免征和第四至五年減半征收的政策。

四是探索實(shí)施小微企業(yè)有限的單一稅制。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，允許對(duì)小微企業(yè)征收綜合統(tǒng)一稅，按照一定的綜合稅率和應(yīng)納稅額，征收一種稅，替代需要正常繳納的多種稅，建立小微企業(yè)有限的單一稅制。同時(shí)給予小微企業(yè)有限單一稅制的選擇權(quán)，允許其按照現(xiàn)行稅制繳稅，也可以選擇按照簡(jiǎn)化的單一稅制繳稅。

（三）通過多種間接稅收優(yōu)惠政策，減輕小微企業(yè)營運(yùn)資金壓力

一是加大小微企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)和研發(fā)支出的企業(yè)所得稅前扣除比例。小微企業(yè)員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)是其重要支出，也是提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力的重要途徑。應(yīng)在現(xiàn)行教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的基礎(chǔ)上，對(duì)小微企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)支出給予更高的扣除比例。研發(fā)支出是確保小微企業(yè)創(chuàng)新能力的重要活動(dòng)，而小微企業(yè)是最具市場(chǎng)活力和創(chuàng)新能力的群體，應(yīng)在現(xiàn)有的企業(yè)所得稅研發(fā)支出加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)一步給予小微企業(yè)特殊的研發(fā)支出扣除，提升其扣除比例。

二是允許小微企業(yè)設(shè)立投資準(zhǔn)備金并稅前扣除，對(duì)小微企業(yè)新購固定資產(chǎn)支出給予特別折舊或稅收抵免，允許凈資產(chǎn)損失在應(yīng)納稅所得額中扣除。允許小微企業(yè)設(shè)立投資準(zhǔn)備金，并按照年銷售收入的6%計(jì)提；允許投資準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅前列支，在投資準(zhǔn)備金達(dá)到注冊(cè)資本的50%以后可以停止計(jì)提。新購固定資產(chǎn)是小微企業(yè)開業(yè)和持續(xù)經(jīng)營的重大支出，也是其資金占用的主要方面，主流市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家多數(shù)對(duì)此都給予了特別政策。應(yīng)對(duì)小微企業(yè)新購固定資產(chǎn)給予特別折舊，可以允許其在經(jīng)營的第一年將固定資產(chǎn)投資額的50%一次性折舊，或者對(duì)其投資額的30%給予稅額抵免。同時(shí)，對(duì)小微企業(yè)發(fā)生的凈資產(chǎn)損失，應(yīng)允許其在應(yīng)納稅所得額中扣除。

三是將現(xiàn)行的部分行業(yè)小微企業(yè)資產(chǎn)費(fèi)用化的政策擴(kuò)展至所有的小微企業(yè)。我國對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)等六行業(yè)的小微企業(yè)，單價(jià)不超過5 000元的固定資產(chǎn)和不超過100萬元的新購研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以一次性扣除，超過100萬元的上述設(shè)備可縮短折舊年限或加速折舊。以上政策有效減輕了上述六行業(yè)小微企業(yè)的營運(yùn)資金壓力，但在稅收征管實(shí)際工作中明確劃分企業(yè)行業(yè)歸屬比較困難，容易導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。無論是降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，還是借鑒各國扶持小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，將資產(chǎn)費(fèi)用化扣除作為重要手段，應(yīng)當(dāng)將上述政策擴(kuò)展至覆蓋全部小微企業(yè)，這是全面減輕中小微企業(yè)運(yùn)營資金壓力的有效措施。

（四）對(duì)小微企業(yè)直接投融資給予稅收優(yōu)惠

對(duì)小微企業(yè)直接投融資的稅收優(yōu)惠包括風(fēng)險(xiǎn)投資等直接投資小微企業(yè)和對(duì)小微企業(yè)發(fā)行股票、債券等直接融資行為給予稅收優(yōu)惠。

一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金給予稅收優(yōu)惠。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金及其出資人在所得稅層面給予優(yōu)惠，允許風(fēng)險(xiǎn)投資基金按實(shí)際投資額以一定比例抵稅，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)可以暫定為70%；對(duì)出資人從風(fēng)險(xiǎn)投資基金獲取的收入給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，減半征收個(gè)人所得稅。

二是對(duì)個(gè)人向小微企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)或者以技術(shù)入股等給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。個(gè)人技術(shù)入股是投資中小企業(yè)的重要方式，同時(shí)從個(gè)人獲取專利或者非專利技術(shù)是小微企業(yè)獲取技術(shù)的重要渠道，為了鼓勵(lì)個(gè)人向小微企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和技術(shù)入股，應(yīng)允許技術(shù)轉(zhuǎn)讓方在繳納個(gè)人所得稅時(shí)享受更大的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)因技術(shù)入股取得的股息紅利應(yīng)給予免征個(gè)人所得稅。

三是對(duì)小微企業(yè)用稅后利潤再投資于生產(chǎn)經(jīng)營的，允許其以再投資額的一定比例抵稅。應(yīng)鼓勵(lì)小微企業(yè)稅收利潤再投資于小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，尤其是投資于創(chuàng)新項(xiàng)目，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展壯大和升級(jí)改造，應(yīng)允許其按再投資額的一定比例抵減應(yīng)納稅額。

四是對(duì)小微企業(yè)發(fā)行股票、債券等直接融資產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠。對(duì)購買小微企業(yè)股票、債券獲得的股息、紅利和利息收入，按照個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的50%繳納個(gè)人所得稅；對(duì)持有小微企業(yè)發(fā)行的股票、債券滿5年的投資人，其獲取的股票分紅、債券利息和轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。

（五）對(duì)小微企業(yè)間接融資主體和服務(wù)業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠

目前小微企業(yè)融資主要是依靠商業(yè)銀行提供的貸款，但小微企業(yè)融資的特殊性決定了應(yīng)以政策性融資體系作為其間接融資的主要來源。在盡量避免稅制碎片化與有效提升針對(duì)性和實(shí)際效果的前提下，稅收既要支持現(xiàn)有的商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)貸款，更要致力于推進(jìn)小微企業(yè)政策性融資體系建設(shè)。

一是對(duì)服務(wù)小微企業(yè)融資的特定主體按15%稅率繳納企業(yè)所得稅和免征相關(guān)收入增值稅。對(duì)主要為小微企業(yè)融資業(yè)務(wù)服務(wù)的城市商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社、小額貸款公司、小微企業(yè)信用擔(dān)保公司、小微企業(yè)融資中介服務(wù)公司、產(chǎn)業(yè)扶持資金等主體，企業(yè)所得稅減按15%的優(yōu)惠稅率征收，并對(duì)上述主體獲得的貸款利息收入、保費(fèi)收入、咨詢費(fèi)收入、投資分紅等免征增值稅。

二是對(duì)服務(wù)小微企業(yè)融資的業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠。第一，因給小微企業(yè)貸款、提供信用擔(dān)保等獲得的各級(jí)政府或相關(guān)部門注入或者補(bǔ)助的財(cái)政資金，作為免稅收入。第二，對(duì)向小微企業(yè)提供貸款、擔(dān)保等服務(wù)的資金賬簿、賬冊(cè)等免征印花稅。第三，小微企業(yè)獲得的貼息收入免稅。第四，對(duì)面向小微企業(yè)服務(wù)的貸款準(zhǔn)備金、貸款損失準(zhǔn)備等允許企業(yè)所得稅前扣除。第五，對(duì)因向小微企業(yè)融資發(fā)生的不良貸款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與金融主管部門一同建立不良貸款快速核銷機(jī)制，允許在企業(yè)所得稅層面給予快速核銷。第六，商業(yè)銀行和社會(huì)資本參與上述業(yè)務(wù)的，享受同等的稅收優(yōu)惠政策[ 7 ]。

（六）給予政策選擇權(quán)并完善稅收征管，確保小微企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策

一是豐富小微企業(yè)融資稅收優(yōu)惠的政策類型，給予小微企業(yè)一定的稅收政策選擇權(quán)，實(shí)施更具彈性的小微企業(yè)稅收扶持政策，確保小微企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。例如：對(duì)小企業(yè)實(shí)施比一般稅率更低的企業(yè)所得稅率或更優(yōu)惠的累積稅率，也可以允許企業(yè)選擇定期減免稅；對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出，既允許加計(jì)扣除，也可以選擇現(xiàn)金返還或者稅收限額抵免；對(duì)固定資產(chǎn)投資，既可以加速折舊，也可以選擇在正常折舊之外對(duì)小企業(yè)給予特殊折舊，或者直接限額稅收抵免，或者費(fèi)用化扣除；對(duì)小微企業(yè)的投資，既可以實(shí)施投資額稅收限額抵免，又可以選擇免除持有期投資收益稅，還可以選擇減免資本處置收益稅等。但小微企業(yè)一旦選定適用的稅收政策，在36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二是完善稅收征管和納稅服務(wù)，促進(jìn)小微企業(yè)更好地享受稅收政策紅利。第一，取消高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的經(jīng)營時(shí)限，讓小微企業(yè)確實(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定帶來的稅收紅利。第二，取消對(duì)新發(fā)生業(yè)務(wù)的出口企業(yè)經(jīng)營滿12個(gè)月方可退稅的政策，對(duì)于新辦企業(yè)按照政策規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算退稅額并退稅。第三，取消小微企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款制度，通過加強(qiáng)小微企業(yè)增值稅發(fā)票管理防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，在稅收征管中提升納稅服務(wù)質(zhì)量和水平，推廣小微企業(yè)稅務(wù)、稅務(wù)援助等服務(wù)。第五，探索實(shí)施小微企業(yè)綜合申報(bào)制度，目前分稅種納稅情況下我國企業(yè)年均納稅次數(shù)為9次，一定程度上對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形成了負(fù)擔(dān)，可對(duì)選擇有效單一稅制的小微企業(yè)實(shí)施一次性稅收綜合申報(bào)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 夭氏跡岳倩.稅收東風(fēng)助小微企業(yè)破浪前行[J].中國稅務(wù)，2015（6）：18-20.

[2] 解學(xué)智，張志勇.世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)（2014）[M].第一版.北京：中國稅務(wù)出版社，2014：120-156.

[3] 劉文波，董登新，仵霜.中小企業(yè)融資國際經(jīng)驗(yàn)淺介[J].中國中小企業(yè)，2010（3）：35-37.

[4] 姬艷霞.中小企業(yè)融資問題研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（11）：103-104.

[5] 賈康.財(cái)稅如何支持中小微企業(yè)發(fā)展和融資[J].金融市場(chǎng)研究，2012（6）：71-77.

[6] 歐陽明.找準(zhǔn)緩解小微企業(yè)融資難的政策著力點(diǎn)[N].上海證券報(bào)，2015-04-08（A02）.

[7] 王偉，魏含.對(duì)中小企業(yè)融資困境及政策性融資行為的調(diào)查與思考[J].金融理論與實(shí)踐，2012（4）：16-19.

篇5

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);西安;稅收政策

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-02

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。截止至2015年底西安工商登記的小微企業(yè)法人單位數(shù)61531個(gè)，從業(yè)人員943126人，西安法人單位共計(jì)79270個(gè)從業(yè)人數(shù)2893959人，其中小微企業(yè)占企業(yè)總量的77.6%，活躍在農(nóng)、林、牧、漁、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等等各個(gè)領(lǐng)域，是地區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在繁榮西安經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、彌補(bǔ)市場(chǎng)不足、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步中做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，由于內(nèi)受限于自身發(fā)展勁頭和創(chuàng)新能力不足、用工荒等問題，外面臨稅費(fèi)高、融資難、成本居高不下的嚴(yán)重生存困境，使得小微企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀不容樂觀，此時(shí)如果政府再對(duì)小微企業(yè)征收較高的稅收，無疑是雪上加霜，導(dǎo)致小微企業(yè)步履維艱。

一、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的問題

1.小規(guī)模納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定降低了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

根據(jù)稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人一律采用的是3%的征收率，但是小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并且在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于無法開具增值稅專用發(fā)票使得小微企業(yè)失去與大中規(guī)模企業(yè)交易的資格，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于十分不利的地位。

2.小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度不夠

通過實(shí)地調(diào)研的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，大中小微企業(yè)的實(shí)際所得稅稅負(fù)率幾乎相差無幾。所得稅優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)只適用于小型微利企業(yè)，而事實(shí)上有相當(dāng)一部分小型微型企業(yè)都不在標(biāo)準(zhǔn)限定的范圍內(nèi)。

另外，對(duì)于適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率政策的企業(yè)來說，其年應(yīng)納所得稅額低于6萬元，按照其所得減按50%計(jì)算應(yīng)納所得稅額，再按照20%的稅率上繳企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率10%，即使按最高標(biāo)準(zhǔn)6萬計(jì)算，年應(yīng)納稅額6萬元的小型微利企業(yè)，納稅由12000萬元減至6000元，平攤至每月僅減少稅款500元。

3.稅收優(yōu)惠政策條件門檻較高，納稅人主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠積極性不高

從總體來看，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策措施基本上都設(shè)置了一個(gè)前提條件：擁有比較健全的會(huì)計(jì)核算制度，能夠比較準(zhǔn)確的核算其生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用和收入，采用查賬征收稅款的方式。而有相當(dāng)一部分的小微企業(yè)沒有建立健全的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)賬目混亂，難以準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，采用核定征收的方式繳納稅款，不具備享受優(yōu)惠的基本條件。另外，對(duì)于企業(yè)來說，在優(yōu)惠力度不大，享受稅收優(yōu)惠還要承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的情況下，納稅人主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的積極性大大的降低了。

4.稅收優(yōu)惠執(zhí)行程序繁雜

小微企業(yè)所得稅減免政策需要進(jìn)行備案，備案手續(xù)比較繁瑣，其他的費(fèi)用也需要在相關(guān)部門進(jìn)行備案后才能享受優(yōu)惠。且在實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過程中，存在稅收任務(wù)與稅收征管的矛盾。稅收任務(wù)一直都是稅務(wù)機(jī)關(guān)考核部門工作完成情況的重要績(jī)效指標(biāo)，為此有時(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收任務(wù)繳盡腦汁，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)對(duì)于納稅人的要求會(huì)要相對(duì)嚴(yán)格一些。對(duì)于那些稅源不夠充足地區(qū)的稅務(wù)部門來說，落實(shí)這一政策難度較大，稅務(wù)部門會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行嚴(yán)格的稅收征管來完成既定的稅收收入任務(wù)，從而使得稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不夠到位。對(duì)于財(cái)務(wù)管理非常薄弱的小微企業(yè)來說，稅制如此復(fù)雜，在判斷如何申報(bào)繳稅，交哪些稅和交多少稅額方面確實(shí)存在一些困難，流程過于繁瑣的稅收優(yōu)惠備案過程使得一些企業(yè)不愿意為了不多的優(yōu)惠奔走浪費(fèi)精力和時(shí)間。

二、國外發(fā)展小微企業(yè)對(duì)促進(jìn)西安小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

1.建立小微企業(yè)稅收政策體系

目前針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策較零散，很多是在原有的政策上通過修改補(bǔ)充的方式，穩(wěn)定性差，時(shí)限性強(qiáng)，沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范。“依法治國”已經(jīng)成為了主旋律，站在法制化的角度看，以小微企業(yè)為主體，從小微企業(yè)的特點(diǎn)和需要出發(fā)，加強(qiáng)立法，盡快建立全國性的小微企業(yè)稅收法律體系，突出針對(duì)性、系統(tǒng)性、完整性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。有了統(tǒng)一全面的法律體系，為解決各種問題提供法律依據(jù)，在實(shí)踐中也變得有法可依。

2.改進(jìn)增值稅政策

增值稅的改進(jìn)主要是對(duì)其納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健全為依據(jù)，并且調(diào)低納稅人的起征率。同時(shí)，允許小規(guī)模納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定降低了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在創(chuàng)立初期階段，固定資產(chǎn)投入較多，但是收入較少，小微企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)無法抵扣不利于其發(fā)展壯大。建議適當(dāng)放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，試行允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，逐步拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，減輕小微企業(yè)的階段性稅負(fù)，幫助企業(yè)順利渡過創(chuàng)業(yè)階段的初始困難期。

3.推動(dòng)所得稅政策的優(yōu)化

在企業(yè)所得稅方面，要采用超額累進(jìn)稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的關(guān)照。同時(shí)，在小微企業(yè)所得稅方面，要運(yùn)用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長。企業(yè)所得稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以按 15%的低稅率征稅，但必須符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。而該項(xiàng)認(rèn)定需要滿足 6 個(gè)條件，對(duì)于研發(fā)實(shí)力弱小的小微企業(yè)來說，很難達(dá)到要求。另外，工信部小微企業(yè)的含義與稅法中的小型微利企業(yè)并不等同，兩者存在差異，使得很大一部分的小微企業(yè)并不能享受企業(yè)所得稅法中稅率按 20%的優(yōu)惠政策。因此應(yīng)擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍，使絕大部分的小微企業(yè)都可以享受。

4.加大優(yōu)惠力度

采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)西安小微企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦的企業(yè)，針對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)，制定詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。同時(shí)，制定貫穿小微企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)、聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)減免小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等各個(gè)稅種的稅負(fù)，可以改流轉(zhuǎn)稅減免為政府財(cái)政補(bǔ)貼，變?nèi)~性的優(yōu)惠為定額補(bǔ)貼，注重稅收征管和納稅服務(wù)并重，盡可能為小微企業(yè)提供針對(duì)性、個(gè)性化納稅服務(wù)政策。要明確小微企業(yè)的界定，進(jìn)而不同類型的企業(yè)均能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

5.加強(qiáng)政策宣傳，注重政策落實(shí)

小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的特色和活力所在，政府在近些年出臺(tái)了很多關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如果執(zhí)行不到位，政策也就成了擺設(shè)，因此政策好也需要到位的執(zhí)行。企業(yè)從政策上享受了優(yōu)惠，但是后續(xù)的發(fā)展并沒有完全跟上，很多“個(gè)”轉(zhuǎn)“企”的僅僅是在形式上轉(zhuǎn)變沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。另一方面，大多數(shù)的小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度欠缺，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，稅務(wù)部門應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)變自身的觀念，建立以服務(wù)為導(dǎo)向，多多走訪小微企業(yè)，深入調(diào)查了解企業(yè)包括生產(chǎn)、經(jīng)營、資金、稅收等在內(nèi)的一系列經(jīng)濟(jì)信息，宣傳稅費(fèi)優(yōu)惠政策，分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，為企業(yè)出謀劃策，在政策上享受更多優(yōu)惠，促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長。還要進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，確保政策落實(shí)到位。對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行建立臺(tái)帳，對(duì)政策落實(shí)情況實(shí)時(shí)跟蹤，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不定期到小微企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，如果存在符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策條件卻沒有享受的，要查明原因并幫助企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，同時(shí)盡量簡(jiǎn)化審批程序。

6.優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧稅收環(huán)境

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中，稅務(wù)部門要優(yōu)化納稅服務(wù)，營造良好的稅收環(huán)境，為企業(yè)提供便捷高效的服務(wù)。正確引導(dǎo)小微企業(yè)用好用足享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力，并且正確履行義務(wù)，幫助企業(yè)安全納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化各個(gè)部門之間的工作聯(lián)系，在財(cái)稅部門、工商部門等多個(gè)政府部門之間搭建溝通的橋梁，以提高政府的辦事效率，降低企業(yè)的辦事成本。在辦稅服務(wù)大廳提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主要包括首問責(zé)任制、一次性告知、免填單服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、同城同辦、辦稅公開等服務(wù)。辦稅服務(wù)大廳是處在第一線的稅務(wù)工作，直接面對(duì)廣大納稅人，更應(yīng)創(chuàng)建一個(gè)一站式服務(wù)模式，以方便納稅人為主要目的，以節(jié)省納稅人的辦稅時(shí)間，樹立稅務(wù)部門的良好形象。

7.改革稅收優(yōu)惠管理方式

在對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)證中可以引入稅務(wù)師事務(wù)所，從專業(yè)性上對(duì)小微企業(yè)形成精準(zhǔn)性的認(rèn)定。引入第三方的認(rèn)證，可以促使稅務(wù)機(jī)關(guān)減少工作量，使其將更多的精力投入到企業(yè)的日常管理中來。建議取消備案資料的報(bào)送等，采用電子報(bào)送的方式，簡(jiǎn)化行政審批程序，促進(jìn)對(duì)小微企業(yè)的便利性管理，切實(shí)給小微企業(yè)創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。定期向其小微企業(yè)會(huì)員發(fā)送最新的小微企業(yè)稅收政策，組織他們進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)培訓(xùn)，從而使小微企業(yè)不但能了解到最新的稅收優(yōu)惠政策，并且使他們具備享受稅收優(yōu)惠的基本條件，提高主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的積極性。如果存在符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策條件卻沒有享受的，要查明原因并幫助企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，同時(shí)盡量簡(jiǎn)化審批程序。

總之，小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的特色和活力所在，西安政府應(yīng)全面分析小微企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，在政策制定上為企業(yè)能夠享受更多的優(yōu)惠出謀劃策，從而促進(jìn)小微企業(yè)持續(xù)地創(chuàng)業(yè)成長。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯婧. 促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究―以桐廬縣為例[D].南昌大學(xué)2015

[2]路平.淺析鼓勵(lì)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012（13）

[3]甘行瓊，袁洋.鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅務(wù)縱橫.2012（20）