稅收征管現(xiàn)代化精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收征管現(xiàn)代化，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞　稅收征管現(xiàn)代化　美國(guó)　烏克蘭　俄羅斯　澳大利亞

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

近30年來，世界各國(guó)紛紛致力于改造稅收征收管理體系，大量的變革創(chuàng)新使稅收征收管理在形式和內(nèi)容上發(fā)生了許多深刻的變化。雖然各國(guó)實(shí)施征管變革的著眼點(diǎn)不盡相同，但是變革的總體步伐卻逐步邁向同一目標(biāo)，即建立或完善一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，有利于提高稅收管理質(zhì)量和效率的稅收征管體系。國(guó)外稅務(wù)實(shí)務(wù)部門在探討稅收征管現(xiàn)代化問題時(shí)，絕大部分是把稅收征管定位在面向逐步邁進(jìn)協(xié)作型管理，服務(wù)性管理也已端倪的過程階段來看待的，這符合大部分國(guó)家稅收征管所逐漸步入的發(fā)展階段。

一、美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化概述

美國(guó)國(guó)稅局在1952年進(jìn)行了改組，依法征收聯(lián)邦稅收收入，其每年征收超過2萬億美元的稅收收入。

到20世紀(jì)90年代末，美國(guó)國(guó)稅局受到強(qiáng)烈的監(jiān)督和批評(píng)。美國(guó)副總統(tǒng)戈?duì)?998年指出：“國(guó)稅局的工作大多是圍繞其內(nèi)部目標(biāo)，而不是客戶的需求……國(guó)稅局應(yīng)開始細(xì)化其每個(gè)分部的客戶群和重要事件，因?yàn)樗麄兩婕暗竭@些客戶的稅務(wù)責(zé)任”。

國(guó)稅局以回應(yīng)這一挑戰(zhàn)為契機(jī)，希望通過國(guó)稅局現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)將來更高的工作效率、更好地為公眾服務(wù)和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)。這不是一個(gè)簡(jiǎn)單的任務(wù)，需要根本性的變化，幾乎國(guó)稅局所有的機(jī)構(gòu)、所有員工的工作及其與納稅人相互影響的方式都會(huì)改變。

（一）美國(guó)國(guó)稅局使命。

美國(guó)國(guó)稅局在1998年前將其使命描述為“征收適當(dāng)?shù)亩惪睢薄?998年后經(jīng)過國(guó)會(huì)立法，改為“為美國(guó)的納稅人提供一流質(zhì)量的服務(wù)，幫助其了解和履行他們的稅務(wù)責(zé)任，并承諾按照稅收法律誠(chéng)信和公平的對(duì)待所有的納稅人和涉稅事件”。

（二）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的指導(dǎo)原則。

根據(jù)這一使命，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化的指導(dǎo)原則是：第一，從納稅人的角度理解和解決問題。第二，幫助企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)明確稅法知識(shí)，明晰納稅人的權(quán)利和責(zé)任，以采取適當(dāng)?shù)纳娑惢顒?dòng)。第三，改進(jìn)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，采取提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)性能的措施。第四，促進(jìn)與納稅人之間公開、誠(chéng)實(shí)的溝通。第五，堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅信息的完整性。

（三）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的目標(biāo)。

在這些原則的指導(dǎo)下，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化的目標(biāo)是：

1、對(duì)每個(gè)納稅人的服務(wù)：

（1）使納稅申報(bào)更容易；（2）提供一流優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，根據(jù)每個(gè)納稅人的需要提供幫助；（3）提供及時(shí)、專業(yè)的服務(wù)，以在特殊涉稅活動(dòng)中幫助納稅人。

2、對(duì)所有納稅人的服務(wù)：

（1）進(jìn)一步公平的對(duì)待所有納稅人；（2）提高整體的稅收遵從度。

3、通過高質(zhì)量的工作環(huán)境提高稅收征管效率：

（1）提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的工作滿意度；（2）隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和納稅服務(wù)水平的提高，保持稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的穩(wěn)定性。

為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，就需要國(guó)稅局進(jìn)行以下改進(jìn)：重構(gòu)納稅服務(wù)實(shí)踐活動(dòng)；以納稅人為中心對(duì)稅收征管服務(wù)進(jìn)行分工；幫助稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工明確其所處的地位，尤其是應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；完善納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系；引進(jìn)新技術(shù)。

（四）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化對(duì)納稅人的預(yù)期影響。

美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化要求不要用稅收收入高低衡量稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的績(jī)效，而應(yīng)以納稅人服務(wù)滿意程度為標(biāo)準(zhǔn)。因此，國(guó)稅局現(xiàn)代化進(jìn)程對(duì)納稅人有利，具體體現(xiàn)在：

1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供更多有益的納稅服務(wù)以幫助納稅人了解并正確繳納稅款：

（1）為退休人員、學(xué)生、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)主、家長(zhǎng)、低收入和具有特殊需求的人群提供專門的納稅服務(wù)；

（2）幫助納稅人更容易了解最近的納稅服務(wù)大廳的位置，以及幫助納稅人通過電話服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)和e-mail更快并更容易的完成納稅及獲得其他納稅服務(wù)；

（3）對(duì)TELEFILE（電子納稅申報(bào)）系統(tǒng)進(jìn)行擴(kuò)展，以更好的滿足納稅人的需要；

（4）加大與地方稅收機(jī)構(gòu)的合作力度，以幫助納稅人實(shí)現(xiàn)同時(shí)納稅申報(bào)，提高申報(bào)效率。

2、稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人欠稅或退稅事宜提供更為快速、準(zhǔn)確的納稅服務(wù)。

（1）對(duì)普通納稅人提供與大型企業(yè)相同的高質(zhì)量的納稅服務(wù)；

（2）通過電話或稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員面對(duì)面對(duì)納稅人做出能及時(shí)獲得相關(guān)稅收活動(dòng)后續(xù)服務(wù)的可靠承諾；

（3）具有良好稅收專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?nèi)藛T能準(zhǔn)確理解納稅人的問題并為納稅人提供解決稅收問題的建議；

（4）對(duì)納稅人涉稅問題專業(yè)、周到的幫助，并提供清晰的稅法依據(jù)。

3、對(duì)延遲繳納稅款的納稅人提供專業(yè)、貼心的納稅服務(wù)。

（1）訓(xùn)練有素的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員為納稅人提供履行當(dāng)前納稅義務(wù)并在將來及時(shí)納稅的解決方案；

（2）提醒納稅人及時(shí)關(guān)注其納稅義務(wù)，以避免延遲繳納稅款

（3）對(duì)新成立企業(yè)提供專門的納稅服務(wù)；

（4）對(duì)納稅人提供其權(quán)利和義務(wù)的明確解答；

（5）在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于應(yīng)納稅款金額或支付方式發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)能迅速獲得獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)的服務(wù)；

（6）對(duì)包括留置權(quán)處置在內(nèi)的稅收征管程序作出嚴(yán)格的規(guī)定，以在稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行稅款情況下首先做到保護(hù)公眾利益；

4、在納稅人被選擇做納稅檢查時(shí)提供專業(yè)、周到的納稅服務(wù)。

（1）訓(xùn)練有素的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員幫助納稅人明確納稅申報(bào)時(shí)按稅法規(guī)定各項(xiàng)應(yīng)稅所得的分類及如何準(zhǔn)確的進(jìn)行申報(bào)；

（2）提醒納稅人及時(shí)關(guān)注其應(yīng)稅所得情況以免發(fā)生延遲納稅；

（3）在納稅人發(fā)生特殊涉稅事項(xiàng)時(shí)為其提供最佳的納稅方案；

（4）如果納稅人對(duì)稅收檢查認(rèn)定的納稅額有異議，為納稅人提供便利以使其方便的聯(lián)系獨(dú)立的第三方對(duì)稅收爭(zhēng)議問題尋求解決方案。

5、無論納稅人的職業(yè)、生活工作地點(diǎn)、所處行業(yè)、收入水平如何，稅務(wù)機(jī)關(guān)均認(rèn)為納稅人與其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一樣，按照稅法規(guī)定依法履行了其納稅義務(wù)。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)與納稅人的創(chuàng)辦者及所屬行業(yè)協(xié)會(huì)保持良好的工作關(guān)系，找出納稅人容易發(fā)生稅收申報(bào)或計(jì)算錯(cuò)誤的問題進(jìn)行解決，以確保納稅人都以恰當(dāng)?shù)姆绞嚼斫舛惙ê蜕陥?bào)納稅；

（2）迅速識(shí)別并與納稅人及時(shí)溝通可能會(huì)影響行業(yè)或同類組織稅收遵從的問題，以免造成納稅人出乎意料的欠稅行為。

6、一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅法對(duì)小企業(yè)不公平或者造成小企業(yè)額外的稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供及時(shí)有效的途徑給納稅人，以便納稅人將此情況及時(shí)反映給有權(quán)力解決這些問題的部門。

（1）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收部門規(guī)章需要變更請(qǐng)反映給美國(guó)國(guó)稅局；

（2）認(rèn)為稅法需要變更請(qǐng)反映給財(cái)政部和美國(guó)議會(huì)。

（五）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化——改進(jìn)納稅服務(wù)，提高稅收遵從度的路徑選擇。

1、簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序；

2、網(wǎng)上稅法問題咨詢服務(wù)；

3、稅法宣傳與稅法培訓(xùn)項(xiàng)目；

4、未成年人稅收返還項(xiàng)目；

5、部分公司臨時(shí)工欠稅事項(xiàng)補(bǔ)繳策略；

6、納稅人關(guān)系管理項(xiàng)目。

（六）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的作用。

1、改進(jìn)納稅服務(wù)（如更快捷的納稅申報(bào)、更快的涉稅事項(xiàng)處理周期，更好的稅收知識(shí)普及等）；

2、關(guān)注納稅人培訓(xùn)和與納稅人的交流；

3、更早的識(shí)別和解決涉稅問題；

4、幫助納稅人更好的進(jìn)行涉稅決策；

5、充分利用信息技術(shù)提高效率；

6、更高的稅收征管效率；

7、增進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的服務(wù)意識(shí)與服務(wù)能力；

8、以納稅人為中心的稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)；

9、增進(jìn)大企業(yè)納稅服務(wù)。

根據(jù)2011年的報(bào)告，美國(guó)國(guó)稅局征收每100美元的稅收收入所付出的稅收征管成本僅為53美分，稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅服務(wù)滿意水平得到提高。

二、烏克蘭國(guó)家稅收服務(wù)現(xiàn)代化概述

烏克蘭在世界銀行的支持下自2003年推行國(guó)家稅收服務(wù)現(xiàn)代化，計(jì)劃到2012年完成。目標(biāo)是希望通過10年兩個(gè)階段的稅收服務(wù)現(xiàn)代化推進(jìn)稅收遵從度的提高，促進(jìn)稅收征管效率、稅收征管透明度和稅收公平。

其稅收征管現(xiàn)代化的主要途徑是：

1、強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)的問責(zé)機(jī)制，提高稅收?qǐng)?zhí)法誠(chéng)信度。通過反腐敗舉措提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的名聲，為建立對(duì)烏克蘭全體公民開放的、負(fù)責(zé)的和公正執(zhí)法的稅務(wù)機(jī)構(gòu)形象，稅務(wù)機(jī)構(gòu)專門建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督部門和公共關(guān)系管理委員會(huì)。

2、降低納稅人的納稅成本，主要是稅收遵從成本。減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的概率，提高稅收征管效率，強(qiáng)化納稅人自我評(píng)估與自我申報(bào)。

3、改進(jìn)納稅服務(wù)，包括在稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立納稅人導(dǎo)向的納稅服務(wù)文化，通過良好的納稅服務(wù)提高納稅人自愿遵從稅法的意愿。

4、改進(jìn)稅務(wù)稽查對(duì)稽查對(duì)象的選取方法和稅務(wù)稽查執(zhí)行程序，以期減輕依法納稅的納稅人的納稅成本，同時(shí)提高稅收征管效率，以利于發(fā)現(xiàn)和稽查的重大稅收不遵從行為。

5、改進(jìn)稅收訴訟和稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制，主要體現(xiàn)保護(hù)納稅人權(quán)利，同時(shí)允許稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)稅法在與納稅人權(quán)責(zé)對(duì)等的情況下采用公認(rèn)的稅法原則提高稅收征管效率。

6、全國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)的完善。該信息系統(tǒng)包括四個(gè)子系統(tǒng)：納稅人登記系統(tǒng)，納稅申報(bào)系統(tǒng)和稅款繳納及退稅系統(tǒng)，稅務(wù)稽查系統(tǒng)。在軟件系統(tǒng)開發(fā)的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員和納稅人進(jìn)行培訓(xùn)。

截止2001年的統(tǒng)計(jì)，烏克蘭稅收征管現(xiàn)代化提高了稅收征管效率，提高了納稅人的稅收遵從度，實(shí)現(xiàn)了征管現(xiàn)代化的階段性目標(biāo)。

三、俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化部分內(nèi)容

俄羅斯稅收征管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，信息系統(tǒng)對(duì)稅收征管作用巨大。其有利于對(duì)納稅人身份、稅基、應(yīng)納稅種的確定，納稅人綜合帳戶的所有已繳納稅款，欠稅額、罰款一目了然，有利于稅收信用評(píng)級(jí)。同時(shí)稅收征管信息系統(tǒng)能有針對(duì)性的對(duì)那些最有可能利用低估收入或虛增成本費(fèi)用等手段偷逃稅款的納稅人進(jìn)行甄別，有利于確定稅務(wù)稽查對(duì)象。稅收征管信息系統(tǒng)還能與來自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方的信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)納稅信用良好的納稅人簡(jiǎn)化納稅程序，節(jié)約征納雙方成本。

俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)一步設(shè)想是將現(xiàn)有的稅收征管計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)展為自我評(píng)估的系統(tǒng)。這樣，納稅人根據(jù)自我評(píng)估系統(tǒng)，能夠更容易的完成納稅申報(bào)，在系統(tǒng)中計(jì)算他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這就要求稅收征管系統(tǒng)應(yīng)該向納稅人提供充分的信息，幫助其完成納稅申報(bào)，并提供簡(jiǎn)單的稅法規(guī)定、稅收征納方式和程序。稅收征管稅表上的信息應(yīng)保持完整性，并要求納稅人提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料，激勵(lì)納稅人自愿遵從稅法。另外，在選擇稅務(wù)稽查對(duì)象時(shí)，應(yīng)該核實(shí)征管系統(tǒng)中納稅申報(bào)提供的信息。

稅收征管系統(tǒng)在從紙張形式或通過電子方式提交的數(shù)據(jù)采集完成后，應(yīng)執(zhí)行常規(guī)稅收征管功能，如核實(shí)納稅額和進(jìn)行納稅人納稅信用檢查，驗(yàn)算納稅人繳納稅款或預(yù)付稅款與征管系統(tǒng)估計(jì)的該納稅人稅收收入是否差異巨大，通過比較個(gè)人賬戶歷史信息，確保其繳納稅款與稅收信用相匹配，并通過使用第三方信息與稅收征管系統(tǒng)相比對(duì)，以更便利的程序檢測(cè)可能的稅收違規(guī)和欺詐行為。由于稅收征管系統(tǒng)的自動(dòng)化，能更好地解決稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員工作量的增加問題，提高稅收征管效率。

納稅人識(shí)別號(hào)碼（TIN）被認(rèn)為是稅收征管現(xiàn)代化中信息化成功實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素。由于稅收征管系統(tǒng)對(duì)納稅人歷史記錄和所有相關(guān)信息的自動(dòng)關(guān)聯(lián)訪問，能消除大部分重復(fù)的文書工作，同時(shí)為稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員提供了納稅人的詳細(xì)信息，有利于減少傳統(tǒng)稅收征管中稅收征管人員與納稅人之間的密切聯(lián)系，既減少了重復(fù)的工作負(fù)荷，也減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員腐敗的機(jī)率。由于在日常稅務(wù)稽查工作中，稅收征管信息系統(tǒng)將甄別已欠稅或潛在的偷逃稅納稅人的資料，有利于減少稅收征管的重復(fù)工作量。同時(shí)，稅收征管系統(tǒng)還提供管理信息報(bào)告、稅收收入統(tǒng)計(jì)和預(yù)測(cè)稅收工作量。

四、澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)促進(jìn)納稅服務(wù)和提高涉稅突發(fā)事件管理

在過去的十年里，澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生了深刻的變化，極大的改善了他們與納稅人的交流。在互聯(lián)網(wǎng)快速普及和納稅人更高的納稅服務(wù)要求的背景下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)正在重新評(píng)估他們稅收征管的方式。澳大利亞國(guó)稅局（ATO）負(fù)責(zé)征收超過聯(lián)邦90％的稅收收入，其中信息技術(shù)為其稅收征管業(yè)務(wù)提供了重要的支持。當(dāng)時(shí)澳大利亞國(guó)稅局日益認(rèn)識(shí)到其原有的信息系統(tǒng)的局限性，開始了其IT基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化的努力。

1999年，澳大利亞國(guó)稅局建立了與惠普的合作伙伴關(guān)系，旨在提供一個(gè)稅收征管基礎(chǔ)設(shè)施，簡(jiǎn)化IT環(huán)境，并確保無故障的高峰稅務(wù)活動(dòng)網(wǎng)上運(yùn)作。通過此次合作，稅收征管成績(jī)非常顯著，在高峰時(shí)段幾乎100%的稅收系統(tǒng)可用，而停機(jī)減少63%。同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)信息電子保存技術(shù)的應(yīng)用，澳大利亞國(guó)稅局擁有更為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)信息和對(duì)納稅人信息的更好掌握，從而更好地為稅收征管服務(wù)。

（作者：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅收教研室主任，博士，教授，主要研究方向：財(cái)稅理論與政策）

注釋：

資料來源：http：//irs.gov

資料來源：

篇2

關(guān)鍵詞 韓國(guó)國(guó)稅廳 稅收征管 溫暖稅務(wù)

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置及各機(jī)構(gòu)間相互關(guān)系

韓國(guó)稅制由16種國(guó)稅和13種地方稅組成，二者之間沒有重復(fù)。國(guó)稅收入主要來自所得稅（Income Tax）和流轉(zhuǎn)稅（Revenue Tax），地方稅收入主要來自與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的課稅。在韓國(guó)稅收總收入中，國(guó)稅收入達(dá)到80%以上，占絕對(duì)比重。韓國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅Individual Income Tax與法人稅Corporation Tax）、流轉(zhuǎn)稅兩個(gè)大的稅系中的主體稅都由國(guó)稅征收，作為獨(dú)立稅與目的稅的地方稅僅占韓國(guó)財(cái)政收入的小部分。1966年3月，韓國(guó)正式成立國(guó)稅廳（NTS），根據(jù)韓國(guó)政府組織法的規(guī)定，國(guó)稅廳是財(cái)政經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)官屬下主管國(guó)內(nèi)稅收的課稅、減免等征收管理工作的一個(gè)機(jī)構(gòu)，下設(shè)4個(gè)地方國(guó)稅廳和77個(gè)稅務(wù)署。1975年1月1日，全面實(shí)行綜合所得稅制度，之后相繼出臺(tái)了轉(zhuǎn)讓所得稅、特別附加稅、國(guó)稅基本稅、非法利潤(rùn)稅等稅法。1977年開始實(shí)施增值稅（VAT）、特別消費(fèi)稅（Specific Consumption Tax），1993年12月頒布了土地超標(biāo)利潤(rùn)稅。 1997年1月，韓國(guó)實(shí)施了國(guó)家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務(wù)進(jìn)入了電子化管理時(shí)代，形成了國(guó)家稅收信息化的機(jī)制，同年6月，修訂了納稅人權(quán)利。自國(guó)稅廳1966年成立以來，國(guó)家的稅務(wù)管理在組織機(jī)構(gòu)方面劃分為三個(gè)部門，分別為國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處。國(guó)家和區(qū)域辦事處負(fù)責(zé)制定政策以及稅收征管中的評(píng)估，地方辦事處則負(fù)責(zé)處理涉及納稅人的一些活動(dòng)，例如稅務(wù)審計(jì)、材料的保存等等。 隨著時(shí)間的推移，辦事處在各部門的總?cè)藬?shù)發(fā)生了很大的變化。在1966年成立國(guó)稅廳時(shí)，只有一個(gè)國(guó)家辦事處，4個(gè)區(qū)域辦事處以及44個(gè)地方辦事處。然而，隨著納稅人數(shù)量的倍增，區(qū)域辦事處和地方辦事處的數(shù)量都大大增加。因此，到1997年時(shí)，國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處的數(shù)量已經(jīng)分別為1個(gè)、7個(gè)和136個(gè)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依據(jù)于稅目，主要是所得稅司、增值稅司、財(cái)產(chǎn)稅司等等。依據(jù)稅目設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直持續(xù)到1999年稅務(wù)管理發(fā)生巨大變革時(shí)。1999年3月國(guó)稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國(guó)稅廳進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改組，設(shè)立了1個(gè)地方國(guó)稅廳和35個(gè)稅務(wù)署，改變了原來按稅種（直接稅、間接稅）設(shè)置機(jī)構(gòu)的做法，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能安排上，以納稅人為中心，按照稅收管理、納稅服務(wù)過程中的功能和類型界定職能，設(shè)置機(jī)構(gòu)。2001年3月成立了國(guó)家稅務(wù)綜合洽談中心，并設(shè)置專門機(jī)構(gòu)解答和處理通過電話、來訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務(wù)問題。現(xiàn)在韓國(guó)國(guó)稅廳的組織結(jié)構(gòu)是總部、 6個(gè)大區(qū)稅務(wù)局及107個(gè)地方稅務(wù)署。

國(guó)稅廳總部現(xiàn)設(shè)有發(fā)言人和12個(gè)部門，其中承擔(dān)納稅人申報(bào)制度管理和稅源分析管理的有4個(gè)部門；承擔(dān)滯納和欠稅管理的是征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）；承擔(dān)稅收調(diào)查工作的是調(diào)查局（Investigation）；承擔(dān)納稅人權(quán)益保護(hù)和服務(wù)的是納稅人維護(hù)官（Taxpayer Advocacy Bureau）和所得支援局（Earned Income Credit Bureau）；另外還有計(jì)劃協(xié)調(diào)官（Planing & Coordination Bureau）、電算信息管理官（Information system Bureau）、審計(jì)監(jiān)察官（Audit and inspection Bureau）和運(yùn)營(yíng)支援科（Operations Support Div）等4個(gè)部門負(fù)責(zé)國(guó)稅廳的綜合規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)保障及審計(jì)監(jiān)察等工作。

承擔(dān)申報(bào)制度管理和稅源分析管理的4個(gè)部門，按照納稅人類型和稅收事項(xiàng)分為個(gè)人稅納稅局（Individual Taxation Bureau）、法人稅納稅局（Cooperate Taxation Bureau）、財(cái)產(chǎn)稅局（Property Taxation Bureau）和國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。個(gè)人稅納稅局負(fù)責(zé)與個(gè)人納稅人相關(guān)各稅種的工作計(jì)劃制定，個(gè)人納稅人的申報(bào)管理制度的制定，按稅種特點(diǎn)確定稅源分析管理重點(diǎn)等。法人稅納稅局負(fù)責(zé)法人納稅人及資源稅、消費(fèi)稅的工作計(jì)劃制定，法人納稅人申報(bào)管理制度的制定，按法人、資源稅和消費(fèi)稅等確定稅收分析與調(diào)查的重點(diǎn)等。財(cái)產(chǎn)稅局負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)交易及遺產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅的申報(bào)管理和財(cái)產(chǎn)交易信息的采集管理等。國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)國(guó)際稅收的合作交流，處理跨國(guó)稅收管理、國(guó)際稅源動(dòng)向分析等。

二、稅務(wù)管理流程

韓國(guó)的稅收事務(wù)職能由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部、國(guó)稅廳和海關(guān)共同負(fù)責(zé)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)制定稅收法律和政策；國(guó)稅廳負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅的征收管理；海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理。

（一）扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置。

韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)由國(guó)稅廳，6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳（首爾、中部、大田、光州、大邱、釜山）和107個(gè)地方稅務(wù)署共三個(gè)層級(jí)組成，扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得韓國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的管理信息傳遞更加迅速、準(zhǔn)確，有效提高了稅務(wù)行政管理效率。

（二）集約化的人力配置。

截止2010年底，韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)共有20005人，其中國(guó)稅廳總部767人，占3.8%，3個(gè)直屬機(jī)構(gòu)219人，占1.1%；6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳共2910人，占14.5%；107個(gè)稅務(wù)署共16109，占80.6%。國(guó)稅廳和大區(qū)國(guó)稅廳兩級(jí)機(jī)構(gòu)人員占全部人員的近五分之一。

韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)進(jìn)行人力資源的組合配置時(shí)，在明確部門職能，減少部門職能交叉的同時(shí)，將有限的人力資源集中配置，充分發(fā)揮人力資源的聚合效應(yīng)，國(guó)稅廳總部的12個(gè)部門，每部門平均約64人，充足的人力資源保證了職能的高效履行。

（三）實(shí)體化的運(yùn)作。

韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)在三層機(jī)構(gòu)職能的劃分上各有側(cè)重，國(guó)稅廳本部在承擔(dān)行政管理和業(yè)務(wù)管理工作的同時(shí)，直接行使實(shí)體化的工作職能。上級(jí)部門能夠承擔(dān)的職能，下級(jí)部門一般不再重復(fù)，避免了上下級(jí)重復(fù)做同樣的事。地方廳和稅務(wù)署在機(jī)構(gòu)職能和人員配置時(shí)，將重點(diǎn)放在稅源管理上。國(guó)稅廳本部及直屬機(jī)構(gòu)直接承擔(dān)實(shí)體化工作的部門主要有：

1、電算信息管理官（Information system Bureau）。韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)目前使用的稅務(wù)信息系統(tǒng)分別是國(guó)稅一體化管理系統(tǒng)（TIS）、國(guó)稅信息管理系統(tǒng)（TIMS）、Home Tax（網(wǎng)上辦稅廳）、現(xiàn)金發(fā)票系統(tǒng)、個(gè)人所得稅年底精算系統(tǒng)等，系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)統(tǒng)一由國(guó)稅廳電算信息管理官集中負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)信息全國(guó)集中，各地不再分別開發(fā)應(yīng)用軟件。

2、征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）。集中負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收書刊、解讀資料、宣傳畫、標(biāo)語等宣傳資料的統(tǒng)一設(shè)計(jì)制作。負(fù)責(zé)對(duì)欠稅納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣留， 拍賣，公開欠稅人名單，阻止欠稅納稅人出國(guó)。負(fù)責(zé)稅務(wù)法令相關(guān)問題的回復(fù)，稅務(wù)法令解釋與咨詢等。

3、國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。韓國(guó)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的預(yù)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作統(tǒng)一由國(guó)稅廳國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)，對(duì)海外投資的國(guó)內(nèi)企業(yè)、國(guó)外企業(yè)以及國(guó)內(nèi)企業(yè)投資的海外企業(yè)實(shí)行移轉(zhuǎn)價(jià)格事前認(rèn)證制度（APA），與海外特殊關(guān)系者之間的國(guó)際往來的價(jià)格，事前由國(guó)稅廳進(jìn)行認(rèn)證。

4、客戶滿意中心（NTS CustomerSatisfaction）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)統(tǒng)一的客戶滿意中心，集中負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)的電話、網(wǎng)絡(luò)和面對(duì)面的咨詢，對(duì)投訴和建議等進(jìn)行收集和分析處理。為保證服務(wù)質(zhì)量，在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)選拔了120名具有豐富稅收專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)人員，他們平均工作年限18年，最低工作年限為10年。

5、國(guó)稅公務(wù)員教育院（National Tax Officials Training Institute）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)唯一的稅務(wù)人員培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，集中承擔(dān)全國(guó)稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作。

三、納稅人申報(bào)制度――Hometax制度

Hometax是韓國(guó)自2002年4月開始的網(wǎng)絡(luò)國(guó)稅綜合服務(wù)，即在網(wǎng)上可申報(bào)、納稅、發(fā)行憑證、查詢自身稅務(wù)信息的服務(wù)。

（一）主要服務(wù)內(nèi)容。

電子申報(bào)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等10個(gè)項(xiàng)目可在網(wǎng)上申報(bào)；

電子通知：向納稅人通過電子郵箱、手機(jī)短信通知，詳細(xì)內(nèi)容可在網(wǎng)上知曉；

電子納稅：網(wǎng)上可納稅；

電子憑證：網(wǎng)上可申請(qǐng)、發(fā)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照等33種憑證；

網(wǎng)上查詢申報(bào)納稅服務(wù)：網(wǎng)上可查詢自己的稅額申報(bào)及納稅情況；

計(jì)算應(yīng)納稅額服務(wù)：不懂稅法的國(guó)民可簡(jiǎn)單地計(jì)算各種稅額；

所要求達(dá)到的效果：

國(guó)民不出家門，可在家或辦公室便利處理稅務(wù)事宜；

提高稅務(wù)工作的效率；

通過網(wǎng)絡(luò)可以與國(guó)民直接接觸和進(jìn)行對(duì)話，提高稅務(wù)工作的透明度。

（二）加入人數(shù)。

2007年1月加入人數(shù)突破500萬名，見表1。

期間日本、中國(guó)、越南、馬來西亞、蒙古等周邊亞洲國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局及與IT有關(guān)的公共機(jī)構(gòu)為了學(xué)習(xí)并引進(jìn)韓國(guó)電子稅務(wù)的成功事例共24次訪問韓國(guó)或要求韓國(guó)提供支持。

（三）今后展望。

具備上網(wǎng)解決稅款電子申報(bào)、電子告知、電子繳納、電子民愿和簽發(fā)證明等綜合稅務(wù)行政功能的Home Tax服務(wù)極具特色，通過Home Tax電子申報(bào)稅款的比率達(dá)到了世界最高水平。今后韓國(guó)國(guó)稅廳不要滿足現(xiàn)在的成果，為了擴(kuò)大其服務(wù)范圍將做不斷的努力。

通過韓國(guó)國(guó)稅廳的不懈努力，韓國(guó)納稅人電子申報(bào)納稅的比例不斷提高，在2004年韓國(guó)納稅人通過電子申報(bào)納稅的比例僅為43%，到2009年增長(zhǎng)到80%。

四、納稅服務(wù)（Tax Services）與納稅評(píng)估（Tax Assessment）

韓國(guó)國(guó)稅廳近年來非常重視稅收發(fā)展戰(zhàn)略，突出以納稅人為本，提出了國(guó)稅工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)”。其要求達(dá)到目標(biāo)包括：第一，完全擺脫過去單純征收的鐵面無情的稅法執(zhí)行機(jī)構(gòu)，被懷疑政治中立性的不合理的權(quán)力機(jī)構(gòu)的形象。第二，以真心理解國(guó)民、幫助納稅人的態(tài)度，使國(guó)民在不受任何委屈或負(fù)擔(dān)的情況下心甘情愿地納稅。第三，要成為公正透明，保持中立為提高國(guó)民福利水平全力以赴的全方位服務(wù)機(jī)構(gòu)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)要擺脫像機(jī)器一樣冷酷執(zhí)法的權(quán)力機(jī)構(gòu)形象，通過真心了解、幫助國(guó)民和納稅人，不讓納稅人感到冤枉和負(fù)擔(dān)過重，而讓納稅人輕松、自主地申報(bào)納稅，從而樹立和鞏固透明清廉、造福于民、中立公正的稅務(wù)形象。據(jù)此，韓國(guó)國(guó)稅廳提出其稅收工作的使命是公正確定、透明執(zhí)法；目標(biāo)是世界超一流的國(guó)家機(jī)關(guān)；戰(zhàn)略是通過便利而安全的納稅、公平而確定的課稅、奉獻(xiàn)而服務(wù)的態(tài)度、愉快而舒適的環(huán)境，讓國(guó)民共感稅務(wù)行政的溫暖。韓國(guó)國(guó)稅廳將“溫暖稅務(wù)”作為今后一段時(shí)期稅務(wù)工作的運(yùn)營(yíng)方向。

在韓國(guó)，國(guó)稅廳目前執(zhí)行的是以國(guó)民視角評(píng)價(jià)納稅服務(wù)的國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度和旨在評(píng)價(jià)高層管理者、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部成果的成果合同制等多樣評(píng)價(jià)系統(tǒng)。2008年國(guó)稅廳在政府機(jī)關(guān)當(dāng)中第一個(gè)引進(jìn)了國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度。成果合同制度指由國(guó)稅廳設(shè)定所屬局長(zhǎng)、課長(zhǎng)和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人等4級(jí)以上管理級(jí)別公務(wù)員年度業(yè)務(wù)成果目標(biāo)，簽訂成果合同，對(duì)主要業(yè)務(wù)進(jìn)展接受評(píng)價(jià)的制度。韓國(guó)的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)查體系和外部監(jiān)查體系組成。其內(nèi)部監(jiān)督主要是依據(jù)在國(guó)稅廳和6個(gè)地方國(guó)稅廳設(shè)置的監(jiān)查官制度開展。其外部監(jiān)查體系主要體現(xiàn)在從2008年7月開始構(gòu)筑、運(yùn)營(yíng)VOC（Voice of Customer，顧客之聲）統(tǒng)一管理系統(tǒng)。

（作者：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授，博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：財(cái)稅理論與政策）

參考資料：

[1]陳文東.中韓納稅服務(wù)國(guó)際研討會(huì)綜述.稅收研究資料.第7期，2010

[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series （2010），2011.

篇3

（一）持續(xù)推進(jìn)機(jī)關(guān)與基層一體化建設(shè)。加強(qiáng)職能整合和流程優(yōu)化，進(jìn)一步推進(jìn)縣局和其他縣局機(jī)關(guān)實(shí)體化、管理扁平化改革，通過實(shí)體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進(jìn)一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。

（二）積極開展分類分級(jí)專業(yè)化管理。堅(jiān)持積極探索、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，圍繞納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、納稅評(píng)估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對(duì)納稅人進(jìn)行分類分級(jí)專業(yè)化管理試點(diǎn)，探索建立分類分級(jí)專業(yè)化管理體制。

二、大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)

（三）深化AHTAX2013應(yīng)用。在做好AHTAX2013日常應(yīng)用及運(yùn)維的同時(shí)，收集系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題，分類整理，對(duì)于需要省局優(yōu)化的及時(shí)上報(bào)省局，對(duì)于常見操作性問題，通過深化應(yīng)用培訓(xùn)提升操作能力，通過培訓(xùn)，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。

（四）優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程。認(rèn)真梳理稅收征管業(yè)務(wù)流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行崗責(zé)設(shè)置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務(wù)流”。

（五）推進(jìn)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)。積極推動(dòng)更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細(xì)節(jié)。年內(nèi)力爭(zhēng)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)開通銀行數(shù)達(dá)到5家，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。

三、深入推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)

（六）推進(jìn)新一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)。認(rèn)真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)創(chuàng)建成果,總結(jié)過去五年成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個(gè)五年建設(shè)任務(wù)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代化分局建設(shè)日常監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系。

四、著力夯實(shí)稅征管基礎(chǔ)

（七）強(qiáng)化稅務(wù)登記管理。繼續(xù)做好國(guó)地稅聯(lián)合辦證工作，落實(shí)好省局稅務(wù)登記管理辦法。進(jìn)一步完善稅收征管基礎(chǔ)信息，實(shí)行戶管信息動(dòng)態(tài)維護(hù)。適時(shí)使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎(chǔ)信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。

（八）加強(qiáng)普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強(qiáng)化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務(wù)規(guī)范要求，加強(qiáng)發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進(jìn)一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開展“營(yíng)改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國(guó)稅機(jī)關(guān)保障“營(yíng)改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過渡。

篇4

 現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手： 

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。 

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

篇5

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基矗建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基矗“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打英發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

r>管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。