大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過(guò)遴選的方式，在全市國(guó)稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過(guò)職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國(guó)稅局由國(guó)際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國(guó)際稅收管理處和省局大國(guó)處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

從5年來(lái)某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過(guò)程來(lái)看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問(wèn)題。

1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國(guó)稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來(lái)越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來(lái)越不好管。

3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱

對(duì)于越來(lái)越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國(guó)稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過(guò)程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見(jiàn)、看得見(jiàn)管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過(guò)去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問(wèn)題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問(wèn)題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國(guó)交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問(wèn)題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。2009年和2011年，國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào))。這說(shuō)明國(guó)家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過(guò)多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

1我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分析

1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國(guó)際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購(gòu)以及國(guó)際交易等。這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購(gòu)事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購(gòu)公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。

1.2稅收籌劃不當(dāng)

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開(kāi)展反避稅行動(dòng)，2015年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

我國(guó)大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購(gòu)施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算。可以看出，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問(wèn)題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

1.4稅法變動(dòng)程度大

我國(guó)當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國(guó)稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒(méi)有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國(guó)企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過(guò)程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問(wèn)題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)時(shí)有不一。由于我國(guó)稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

3.2成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時(shí)，應(yīng)樹(shù)立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，避免雙方因意見(jiàn)不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

大企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，同時(shí)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。近年來(lái)，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來(lái)了較大的負(fù)面影響和損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家財(cái)政收入。

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國(guó)內(nèi)或國(guó)際上均有一定的社會(huì)影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問(wèn)題有：

（一）分支機(jī)構(gòu)林立交錯(cuò)，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，有二級(jí)、三級(jí)等多種級(jí)別。如興業(yè)證券、平安保險(xiǎn)為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；移動(dòng)公司、工商銀行為跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于不同類型的分支機(jī)構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對(duì)于總分機(jī)構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)的總機(jī)構(gòu)；④跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；⑤省內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)；⑥分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的總機(jī)構(gòu)。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國(guó)公司，盡管其配備或聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強(qiáng)內(nèi)部核算管理的同時(shí)，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點(diǎn)要求稅務(wù)部門需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對(duì)。對(duì)于日常管理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門最大的難點(diǎn)在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對(duì)稱。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

1、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風(fēng)險(xiǎn)

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效程度。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需得到稅務(wù)部門的確認(rèn)，有時(shí)也會(huì)因籌劃方案的時(shí)效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

4、政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2005年以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時(shí)，也存在對(duì)投資國(guó)稅收政策不了解的風(fēng)險(xiǎn)。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認(rèn)定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補(bǔ)等涉稅問(wèn)題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動(dòng)和重要經(jīng)營(yíng)決策存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營(yíng)多元，為子公司主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)具有重大的社會(huì)影響力，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有經(jīng)濟(jì)晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦查實(shí)，將給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括重大經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險(xiǎn)，重大稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險(xiǎn)，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)中存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫(kù)。隨著我國(guó)企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟(jì)相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

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關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒(méi)有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負(fù)降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒(méi)有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有按時(shí)按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒(méi)有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為致命風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為登記認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和稅收救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和框架，也就是進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，接著預(yù)測(cè)并確認(rèn)可能發(fā)生并影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅對(duì)其進(jìn)行定性評(píng)估，還要進(jìn)行定量評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最后是進(jìn)行控制活動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中要按照指定的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，主要原因有以下幾點(diǎn)。

1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

首先，大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。在我國(guó)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)要比國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家晚，直到2006年國(guó)務(wù)院才頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，重視企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。但到現(xiàn)在，很多企業(yè)都沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的了解，不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成什么損失。其次，大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員，很多時(shí)候都是由內(nèi)部的會(huì)計(jì)或出納人員辦理該項(xiàng)工作，由于工作性質(zhì)不同，沒(méi)有很好應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，大企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，當(dāng)前很多企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，結(jié)果與初始目標(biāo)偏離，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也就難以落實(shí)到實(shí)處。最后，大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨著多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

首先，稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的法律雖然也保護(hù)納稅人的利益，但更主要的是保護(hù)國(guó)家行政權(quán)力，這樣很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人責(zé)權(quán)關(guān)系不對(duì)等的情況，納稅人處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。其次，稅法本身層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的法律體系當(dāng)前還不完善，稅收法律制度也會(huì)存在一些弊端，如實(shí)施條例或具體制度不相匹配，政策內(nèi)容模糊，這樣就很容易使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。再次，執(zhí)法方面的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息具有不對(duì)稱性，出于自身利益考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候并不會(huì)把所有的政策都向企業(yè)宣傳，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)失誤，這些都會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

為了有效應(yīng)對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下措施。首先，要全面、準(zhǔn)確地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，可以充分運(yùn)用各種方法和技術(shù)對(duì)潛在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類和整理，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因。其次，可以采用情景分析法、壓力測(cè)試法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法和敏感性分析等方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等措施。再次，隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度來(lái)保障自身企業(yè)的利益，使企業(yè)的稅務(wù)部門、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層能及時(shí)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行溝通和反饋，在具體的操作中，企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)、構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道和構(gòu)建外部信息傳遞和溝通機(jī)制這三個(gè)方面來(lái)完善企業(yè)的信息與溝通制度。最后，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，要熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如近些年頒布的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策、和諧社會(huì)稅收優(yōu)惠政策和資源節(jié)約和環(huán)境友好的稅收優(yōu)惠等，這樣不僅利于把握國(guó)家的政策導(dǎo)向，而且能使公司獲得節(jié)稅利益。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：大企業(yè)； 稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失”。總的來(lái)說(shuō)當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒(méi)有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒(méi)有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒(méi)有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對(duì)于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制將對(duì)企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以促進(jìn)管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國(guó)家應(yīng)該支持和鼓勵(lì)大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機(jī)制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系

加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來(lái)適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實(shí)現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。

2.3 強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對(duì)于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控意識(shí)、組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、定期開(kāi)展納稅評(píng)估等工作來(lái)確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并且進(jìn)行客觀的分析評(píng)估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況制定出相應(yīng)的對(duì)策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺(tái)，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對(duì)所采信息進(jìn)行具體分析和有效利用。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的全面實(shí)施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題，而加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法在于三個(gè)方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實(shí)大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜愛(ài)珍.加大大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)評(píng)論，2011.