稅收征管的概念精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收征管的概念，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅收征管 模式 新時期

稅收是國家財(cái)政收入的重要來源，稅收征管是稅務(wù)工作開展的重要環(huán)節(jié)，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構(gòu)件和諧納稅關(guān)系、提高征管效率等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，現(xiàn)有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題，積極完善新時期我國稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。

一、稅收征管模式簡介

稅收征管模式是我國稅務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)其稅收征管功能，在征管稅收過程中對相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進(jìn)行有機(jī)組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現(xiàn)為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國家國情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國稅收征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固。正確認(rèn)識稅收征管模式的作用，積極探究新時期我國稅收征管模式的完善對策，對于全面促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利、健康發(fā)展具有重要作用。

二、現(xiàn)階段，我國稅收征管模式存在的主要問題

（一）稅收法治環(huán)境不和諧。

現(xiàn)階段，我國還未建立健全完善的稅收法律法規(guī)體系，稅法隨意性比較強(qiáng)、經(jīng)常會出現(xiàn)變動，導(dǎo)致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識相對較為薄弱。從整體上來說，我國稅收法治環(huán)境不和諧。

（二）征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。

稅收征管具體工作中，缺乏服務(wù)意識，征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。在實(shí)際征管工作中，沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實(shí)處，相應(yīng)稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時、準(zhǔn)確的對納稅人需求做出及時相應(yīng)。另外，在要求納稅人必須誠信納稅的同時，我國稅務(wù)部門缺乏完善的誠信征稅體系與評價(jià)機(jī)制，納稅關(guān)系堪憂。

（三）稅收征管信息化水平低。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)為平臺的稅收征管模式是新時期下稅收征管的客觀需求。但是，我國稅收征管科技力量投入不足，無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務(wù)部門內(nèi)部還沒有形成完善的信息交流平臺，國稅、地稅等相關(guān)部門之間缺乏及時聯(lián)系，信息共享程度非常低，再加上我國稅收工作面廣，信息的準(zhǔn)確性與全面性上存在一定缺陷，無法滿足稅源監(jiān)控與稅收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監(jiān)控力度。

隨著經(jīng)濟(jì)、社會不斷變化發(fā)展，稅源來源、分布發(fā)生顯著變化，不可避免的出現(xiàn)稅源失控問題。征管部門設(shè)置不合理，進(jìn)一步削弱了其管理職能，缺乏對稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下，必須存在了稅收流失問題。現(xiàn)階段，還沒有形成完善的稅源監(jiān)控機(jī)制，在稅收征、管等各個環(huán)節(jié)中責(zé)任不明，稅源失控問題明顯。

三、新時期完善我國稅收征管模式對策探究

（一）完善我國稅收征管法制環(huán)境。

建立健全我國稅收法律體系，完善稅法征收基礎(chǔ)，盡快出臺《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對稅收內(nèi)容、法規(guī)、程序等進(jìn)行統(tǒng)一的法律界定，對于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規(guī)定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開展提供基礎(chǔ)支持。與此同時，加強(qiáng)社會各界群體對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與貫徹力度，全面提高其思想認(rèn)識，規(guī)范納稅行為，提高征納稅的自覺性。強(qiáng)化稅法執(zhí)行檢查力度，對稅收征管工作進(jìn)行深入調(diào)查，全面推動稅收執(zhí)法責(zé)任，同時強(qiáng)化稅務(wù)應(yīng)訴、復(fù)議等各項(xiàng)工作。進(jìn)一步完善重大案件的審理程序，強(qiáng)化稅務(wù)案件監(jiān)督力度。

（二）進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式。

新形勢下，稅務(wù)部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對納稅人的工作責(zé)任，進(jìn)一步提高稅收服務(wù)于納稅人、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的意識，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，積極建設(shè)誠信、和諧的征納關(guān)系。通過強(qiáng)化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠信體系等方式，加強(qiáng)征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對稱問題，探索稅務(wù)征收的個性化、針對方式，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破，積極構(gòu)建和諧的征納新關(guān)系。

（三）全面提高稅收征管信息化水平。

新時期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標(biāo)準(zhǔn)、完善的稅收征管系統(tǒng)，統(tǒng)一配備統(tǒng)一硬件、軟件、通信、數(shù)據(jù)等設(shè)備，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)投入力度，更好的滿足征收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，全面提升稅收征管效果。與此同時，以我國稅務(wù)總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區(qū)的綜合信息網(wǎng)絡(luò)體系，加強(qiáng)信息共享力度。與此同時，各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)自身數(shù)據(jù)庫資源管理與建設(shè)力度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)管理，全面提高信息準(zhǔn)確性與全面性。

（四）積極打造稅收征管新格局。

首先，在強(qiáng)化專業(yè)分工基礎(chǔ)上完善崗位職責(zé)體系，徹底解決稅收征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)等人員的人工、權(quán)利、責(zé)任等問題，建立健全崗位責(zé)任體制，確保稅收征管各項(xiàng)業(yè)務(wù)等的順利開展。

其次，加強(qiáng)稅收征管的精細(xì)化管理程度，更好的指導(dǎo)稅務(wù)稽查，促進(jìn)征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規(guī)范化與全面性，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)分工，加強(qiáng)不同部門之間的交流與配合，重視稅收征管細(xì)節(jié)管理，針對性抓緊、抓牢，促進(jìn)稅收征管向著精細(xì)化、科學(xué)化方式轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，本文針對稅收征管模式概念、重要性開始以及現(xiàn)階段我國稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析，從四個方面：完善我國稅收征管法制環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細(xì)論述了新時期完善我國稅收征管模式對策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]凌榮安.東盟新興工業(yè)化國家稅收征管運(yùn)行機(jī)制探析[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2008（10）.

[2]周海燕.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的稅收征管模式創(chuàng)新[J].稅務(wù)研究，2011（4）.

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【關(guān)鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管戰(zhàn)略目標(biāo)， 在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、 相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范形式， 通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。構(gòu)建稅收征管模式，目的是要將極其復(fù)雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導(dǎo)下， 有助于作出一個優(yōu)良的制度設(shè)計(jì)方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復(fù)雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質(zhì)效。構(gòu)建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) ； 二是建立稅收征管的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查” 職責(zé)于專管員一身的征管模式。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)

絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的 “淡化責(zé)任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎(chǔ)上增加了 “強(qiáng)化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

現(xiàn)行征管模式是在實(shí)踐中不斷完善、逐步確立的，其內(nèi)涵也是被持續(xù)改進(jìn)、逐步認(rèn)識的。幾年來，各地積極推行并落實(shí)這一征管模式， 有利地促進(jìn)了稅收職能作用的發(fā)揮， 使稅收征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運(yùn)行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現(xiàn)在：

首先， 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機(jī)構(gòu)并行按行政區(qū)域設(shè)置， 管理層級多、 業(yè)務(wù)層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設(shè)置的狀況并存， 信息封閉， 職責(zé)交叉， 行政效率低下， 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運(yùn)行機(jī)制不夠完善。 現(xiàn)行征管模式所設(shè)計(jì)的三者分離強(qiáng)調(diào)的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責(zé)、 業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)十分明晰， 而且， 相互之間的業(yè)務(wù)邊界、 工作流和信息流也應(yīng)當(dāng)是明晰的， 但現(xiàn)在稅收征管實(shí)踐中并沒有體現(xiàn)出在信息化條件下的根本轉(zhuǎn)變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創(chuàng)新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機(jī)制卻還沒有及時建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃， 建立統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域缺乏有效執(zhí)行。 業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合不充分， 有時相互指責(zé)， 沒有兼顧需要與可能， 數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用水平需要進(jìn)一步提升。 網(wǎng)上申報(bào)、 財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)展遲緩。 同在政府政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。辦稅程序、 手續(xù)、 文書還不甚規(guī)范， 稅務(wù)人員執(zhí)法的不規(guī)范問題仍然存在， 現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。

二、 進(jìn)一步完善我國稅收征管模式的目標(biāo)模式設(shè)想

目標(biāo)模式可以表述為： “以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托， 風(fēng)險(xiǎn)管理， 規(guī)范執(zhí)法， 優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從”。 這一模式的設(shè)計(jì)內(nèi)涵是：

1、以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)。 這不僅體現(xiàn)了申報(bào)納稅在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位， 而且也是稅收征管理念的進(jìn)步。 新時期稅收征管的文化理念應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)以人為本。 這就要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設(shè)以人為本的稅收征管運(yùn)行機(jī)制， 創(chuàng)建和諧的征納環(huán)境， 引導(dǎo)廣大納稅人自覺依法納稅， 促進(jìn)納稅人自我管理涉稅事務(wù)， 最大限度地減少法定稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之間的差距， 實(shí)現(xiàn)稅收征管的最佳狀態(tài)。

2.以信息化技術(shù)為依托。這是指要進(jìn)一步樹立“信息管稅”理念，積極推進(jìn)體制、機(jī)制、制度、模式、方式和技術(shù)改革創(chuàng)新， 通過 “信息管稅” 來增強(qiáng)宏觀決策能力和加強(qiáng)對整個稅收征管運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發(fā)、反饋體系，提高宏觀決策的質(zhì)量， 加大管理和服務(wù)的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進(jìn)、 相互依賴的互動關(guān)系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規(guī)的實(shí)施提供有力保障。

3.規(guī)范執(zhí)法。 要始終堅(jiān)持依法行政、 依法治稅， 嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、 履行職責(zé)， 公開、 公正、規(guī)范執(zhí)法，保障各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策的全面實(shí)施。要使稅收執(zhí)法權(quán)清晰化、規(guī)范化，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督。要從機(jī)制上和體制上研究制約權(quán)力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權(quán)力的規(guī)范行使。

4.優(yōu)化服務(wù)。按照構(gòu)建社會主義和諧社會和建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念， 納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務(wù)， 提高辦稅效率， 進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 不斷提高納稅遵從度，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.促進(jìn)遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的目標(biāo)就是用各種可能的方法促進(jìn)納稅遵從。一方面通過優(yōu)質(zhì)、 高效服務(wù)降低納稅人的遵從成本， 促進(jìn)自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴(yán)格、 規(guī)范的執(zhí)法來提高不遵從的成本。從而實(shí)現(xiàn)在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應(yīng)收盡收。實(shí)行納稅遵從管理是現(xiàn)代國際稅收管理的通行做法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

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一般認(rèn)為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實(shí)，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔(dān)并由此建立起政府與社會的互動關(guān)系以有效處理社會公共事務(wù)的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運(yùn)動對傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務(wù)的社會化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果

政府公共管理社會化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當(dāng)代中國政府職能發(fā)展的一個顯著特點(diǎn)，其呈現(xiàn)四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會管理職能的趨向。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代里，我國逐漸建立起了一個全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會的各個領(lǐng)域和個人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會能力下降、行政組織運(yùn)轉(zhuǎn)低效、社會成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認(rèn)識，其表現(xiàn)之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。 二、稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一

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（一）稅收成本的最初涵義

稅收成本的概念是隨著稅收活動乃至整個活動不斷而形成和發(fā)展的。較早提出稅收成本觀點(diǎn)的是在稅收原則建設(shè)中做出較大 貢獻(xiàn)的英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)。斯密，他在著名的《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的》中，提出了賦稅的四大原則，即“平等、確實(shí)、便利和最 少征收費(fèi)”。以后這一原則經(jīng)財(cái)政稅收專家的補(bǔ)充和修正，逐步轉(zhuǎn)化為稅收成本原則。

（二）關(guān)于稅收成本的廣義和狹義概念

關(guān)于稅收成本的概念有兩種涵義，一種是狹義的稅收成本即征管成本，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收收入所付出的費(fèi)用，一般只局限于稅務(wù)系統(tǒng)本身的直接征收成本；另一種是廣義的稅收成本即包括征管成本和納稅成本，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收收入和納稅人為繳納稅款所要支付的費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收入庫而發(fā)生的全部費(fèi)用，包含稅務(wù)人員的工資、獎金、住房、福利費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用房、配套設(shè)施及辦公經(jīng)費(fèi)，稅收征收管理和稅制改革費(fèi)用等。納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用，包括納稅人按照稅法進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬簿管理以及聘用師、稅務(wù)師、律師指導(dǎo)、涉稅事項(xiàng)等費(fèi)用。

（三）控制稅收成本的意義

稅收成本作為一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其高低取決于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度和管理技術(shù)水平的高低，它與稅務(wù)支出成正比、與稅收收入總量成反比。即支出越多成本越高，收入總量越大成本越低。通過優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅種設(shè)計(jì)、征收、控管手段以及加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理，有效實(shí)施對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，達(dá)到征納雙方在整個完稅過程中支出的費(fèi)用最小，使單位稅收的成本最低，這只是控制稅收成本的一個方面。另一個方面是提高效率多收稅，收入一定時，支出減少，則成本降低；支出一定時，收入增加，則成本也降低。在偷稅、逃稅、騙稅相當(dāng)普遍的情況下，后者較前者更有意義。

二、我國稅收征管成本指標(biāo)的狀況

反映稅收成本的指標(biāo)可以有許多種，目前國內(nèi)尚沒有權(quán)威、完整的稅收成本統(tǒng)計(jì)資料，這里進(jìn)行比較的只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本。目前能直接反映稅收征管成本高低的指標(biāo)是征收成本率和人均征稅額。

（一）征收成本率

征收成本率是本期（一般為1年）稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與本期稅收收入的比例，表1列出了我國與發(fā)達(dá)國家征收成本率的差異，說明降低征收成本率的空間很大。

表1：

1996年有關(guān)國家征收成本率比較資料來源：

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┃ 國家 ┃ 美國 ┃ 日本 ┃加拿大┃ ┃

┣━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃征收成本率┃0.6％ 　┃0.8％ ┃1.6％ ┃4.73％┃

━━━━━┻━━━━┻━━━┻━━━┻━━━

資料來源：1.《1997年全國稅收理論研討會文集》（中國稅務(wù)出版社1998年4月出版）；

2.王韜、丹笑山《稅務(wù)效率的分析與比較》（《涉外稅務(wù)》1997年第6期）；

3.張相海在1997年全國稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理工作會議上的講話，

征收成本率的需要有關(guān)稅務(wù)行政費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，由于要取得我國的這類準(zhǔn)確數(shù)據(jù)除了各級財(cái)政撥給的人頭經(jīng)費(fèi)外，其他各種經(jīng)費(fèi)計(jì)算相當(dāng)困難，實(shí)際數(shù)字可能比這個數(shù)字還要大一些。從表1可以看出，我國征收成本率比發(fā)達(dá)國家的平均水平高出3個百分點(diǎn)以上，比最低的美國高4.13個百分點(diǎn)，比地廣人稀的加拿大也高出3.13個百分點(diǎn)。

（二）人均征稅額

人均征稅額是一定時期（一般為1年）稅收收入的總量與稅務(wù)人員數(shù)量之間的比例。這是一個比較簡便、準(zhǔn)確也易于統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)。一般地說，人員數(shù)與所支付的經(jīng)費(fèi)是成正比的，人員少，花費(fèi)則少，征稅成本率也低。同樣，人均征稅額越高，效率就越高。

表2：

全國稅務(wù)系統(tǒng)人均征稅額

━━━━━━━━━━━━━━━━━━

┃

┃稅務(wù)人員數(shù)┃稅收收入┃ 人均征稅額 ┃

┃年份┃ （人） ┃（億元）┃ （萬元） ┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1992┃ 545 507 ┃3 296.91┃

60.44

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1993┃ 578 955 ┃4 225.30┃

72.98

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1994┃ 640 808 ┃5 126.88┃

80.01

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1995┃ 733 986 ┃6 038.04┃

82.26

┃

━━┻━━━━━┻━━━━┻━━━━━━━

資料來源：1.《中國財(cái)政年鑒》（1995）；

2.《全國稅務(wù)統(tǒng)計(jì)》（1995）；

3.《中國稅務(wù)年鑒》（1993、1994）。

由表2可知，我國稅務(wù)系統(tǒng)的人均征稅額逐年有所增加，特別是1994年稅制改革后，稅收收入得到了快速增長，1993—1995年，工商稅收收入以年均9O0多億元的速度遞增，尤其是1993年人員只增加3萬多人，而收入增加了近1OOO億元，人均征稅額比1992年增加了12萬多元。但在1994年和1995年機(jī)構(gòu)分設(shè)后，人員大量增加，致使1995年人均征稅額增長不高，大大低于每年稅收收人15％以上的增長速度。稅制改革增加了稅源，機(jī)構(gòu)分設(shè)又增加了大量人員，人均征稅額的增加低于稅收總量的增長幅度，征收的效率實(shí)際上是下降了。

三、稅收征管成本的主要因素

影響稅收征管成本的主要因素有3個，即：收入總量、人員和經(jīng)費(fèi)支出。稅收征管成本的高低，與收總量成反比，與人員和經(jīng)費(fèi)支出成正比。

（一）征管成本與收人總量成反比關(guān)系

收入總量是由一個國家、一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收負(fù)擔(dān)率決定的。在經(jīng)濟(jì)總量和稅收負(fù)擔(dān)率一定的條件下，稅收總量有一個飽和點(diǎn)，到了這個點(diǎn)以后，無論付出多大的支出，都不能增加收入。這是一個非常淺顯的道理，卻有著非常重要的意義。當(dāng)我們要增加收入總量的時候，最好的辦法就是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加稅源。提高稅收負(fù)擔(dān)率雖然也能增加收入總量，但往往又會抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展而使其作用被抵消。

（二）征管成本與人員和費(fèi)用支出成正比關(guān)系

用于人員、機(jī)構(gòu)和稽查的費(fèi)用支出越大，稅收成本就越高。

在圖1（列）中，X表示稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收收入所付出的費(fèi)用，Y代表組織的稅收收入。當(dāng)費(fèi)用X為0時，收入Y也為O；當(dāng)X大于O，并逐步增加時，Y也隨著增加；當(dāng)X到達(dá)B點(diǎn)時，Y達(dá)到最高點(diǎn)A；當(dāng)稅收收人到了極限，應(yīng)該繳納的稅收全部繳納入庫以后，不管費(fèi)用大到什么程度，稅收收入都不再增加。而事實(shí)上要做到將所有應(yīng)收的稅都收上來，需要非常大的支出，顯然是不合算的。我們應(yīng)當(dāng)設(shè)法找到一個最佳點(diǎn)A‘，在這一個點(diǎn)上征收成本率最低。這從稅收成本的角度看是最理想的，但從嚴(yán)格執(zhí)法和收入的角度看就意味著允許一定比例的偷逃稅，必須要加以改進(jìn)。所以，無論 從哪個方面都能接受的方案是在A和A’中間找到一個點(diǎn)，即從B‘開始增加稅務(wù)開支，X增加Y也增加，當(dāng)X的增加值等于Y的增加值時為最高上限。 而國家財(cái)政對稅收的支出，也有一個財(cái)政支出的效率。因此這個點(diǎn)由國家財(cái)政對稅收支出的大小決定。我國當(dāng)前存在著大量的偷逃稅問題，要達(dá)到治理的目的，一方面要使現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)支出充分地發(fā)揮效率，另一方面要加大對稅收的投入，以支持稅收收人總量的增加和稅收環(huán)境的改善。

在圖2（列）中，X表示稅務(wù)人員數(shù)量，Y表示人均征稅額，在核撥經(jīng)費(fèi)一定的情況下，當(dāng)X為0時，Y也為0；當(dāng)X大于0，并逐步增加時，Y也隨著增加；當(dāng)人員達(dá)到一定數(shù)量即到B點(diǎn)時，人均征稅額也最多，即達(dá)到最高點(diǎn)A點(diǎn)，此時人均征稅效率最高，稅收征管成本相對也低；當(dāng)人員數(shù)超過一定規(guī)模即B點(diǎn)時，人均征稅額隨人數(shù)增加而減少。可見，稅務(wù)人員的多少對稅收征管成本與稅務(wù)效率是有很大影響的，人員太少達(dá)不到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收的要求；人多了又加大稅收征管成本，不利于提高工作效率。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的繁簡對稅收成本影響主要表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)增加和人員增加兩個方面。（見下表3）

表3：南京市國家稅務(wù)局1992—1997年征收成本率和人均征稅額

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│ 年份

│

1992

│

1993

│ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │

│

│

│

│

│

│

│

│

│ 指標(biāo)

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│

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│

│

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├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 職工人數(shù) │

2 796

│

│ 3039 │ 2104 │ 2135 │ 2155 │

│ （人） │

│

3199

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│人均征稅額│

104

│

128

│ 202 │ 284 │ 318 │ 365 │

│ （萬元） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│征收成本率│

2．l

│

2．6

│2．75 │ 2．7 │2．79 │ 2．7 │

│ （％） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 征收稅額 │

29．2

│ 40．9

│61．6 │59．8 │67．9 │78．8 │

│ （億元） │

│

│

│

│

│

│

─────┴───────┴──────┴───┴───┴───┴───

資料來源：根據(jù)南京市國家稅務(wù)局機(jī)關(guān)年度統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算整理。

從表3可以看出，征收成本與收入總量成反比、與人員和經(jīng)費(fèi)支出成正比。1993年、1994年不僅人員增加，而且工資制度改革，人均支出加大，盡管總收人增加較多，征收成本率仍然上升了0.5個百分點(diǎn)；后3年機(jī)構(gòu)分設(shè)后，相對稽查成本增加，但由于嚴(yán)格控制了人員增加和總收人的穩(wěn)定增長，征收成本率連續(xù)3年控制在2.7％左右。

通過上面的因素，我們可以有這樣的認(rèn)識：第一，我們要控制的是單位成本而不是總成本。因?yàn)榭偝杀倦S總量的增加而必然要增加。第二，我們尋求的是最佳點(diǎn)，而不是最低點(diǎn)。因?yàn)橹С龅亩嗌倥c收人的多少都與控管程度有關(guān)，最低不是最優(yōu)。第三，我們控制稅收征管成本的途徑，首先應(yīng)當(dāng)考慮稅制、稅種、稅目、稅率以及征收的設(shè)計(jì)是否合理，其次才是具體支出的控制。

四、控制稅收成本的途徑

（一）樹立稅收成本的觀念，實(shí)行從宏觀到微觀為系統(tǒng)成本控制

首先，稅制和稅種的設(shè)計(jì)要考慮稅收成本，如在劃分中央和地方的稅收時應(yīng)盡可能地減少交叉，避免兩套征收機(jī)構(gòu)的磨擦而損失效率；應(yīng)盡可能地使用共同稅基，節(jié)約征管稽查費(fèi)用；設(shè)計(jì)較少的稅種和盡可能少的稅目、稅率，便于公眾的了解，更有利于執(zhí)法。稅種的設(shè)計(jì)還應(yīng)考慮稅基的完整性，否則必然會因?yàn)槁┒刺嗵蠖斐呻m支付了大量費(fèi)用，仍然達(dá)不到嚴(yán)格控管的目的。

我國現(xiàn)行稅制是1994年的稅制改革奠定的基本框架，是基本適應(yīng)我國國情的，但從實(shí)踐來看，仍然比較粗糙，尚需進(jìn)一步完善和優(yōu)化。在優(yōu)化稅制過程中，必須考慮征稅成本的大小和征收效率的高低，把最少征收費(fèi)用原則作為優(yōu)化稅制的重要。一方面應(yīng)該注意各項(xiàng)具體征管措施是否符合簡便效率原則，在推廣典型時應(yīng)考慮普遍適用原則。另一方面，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅制，盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種；把增值稅的征收范圍擴(kuò)大到所有實(shí)行抵扣的行業(yè)，并改進(jìn)申報(bào)和控管方法；盡快統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，將按隸屬關(guān)系劃分中央和地方收人改為按比例關(guān)系劃分中央和地方收入；在當(dāng)前“費(fèi)改稅”的過程中，應(yīng)盡可能合并稅種，以免過多新稅種出臺。對一些共同稅基和隨同主稅附征的稅種可以鼓勵委托征收，合理利用國、地稅兩支征收力量，減少重復(fù)勞動。

（二）建立科學(xué)、化的稅收征管模式，努力提高征管效率

我國經(jīng)過近幾年的征管改革，已初步建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以機(jī)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型征管格局，征管工作水平有了明顯提高，但還存在著一些亟待改進(jìn)和完善的地方。新制度的實(shí)施都有一個從簡單到復(fù)雜，再從復(fù)雜到簡單的不斷完善過程。在這一過程中，稅收成本較高是不可避免的，而隨著稅收征管改革的不斷完善，稅收成本必然呈現(xiàn)不斷下降的趨勢。現(xiàn)階段必須切實(shí)抓好以下幾項(xiàng)工作。

第一，合理布局、嚴(yán)格控制辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，推行多種申報(bào)方式，由納稅人自主選擇。

第二，加快計(jì)算機(jī)在征管中的開發(fā)。，盡管各單位加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)硬件和軟件的開發(fā)投入，但計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程要加強(qiáng)。軟件要統(tǒng)一，中央、省、市應(yīng)分別建立數(shù)據(jù)處理中心，各中心之間必須聯(lián)網(wǎng)，并逐步與縣（分）局、所基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，提高對收人監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的集中度。

第三，建立完善征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、管理服務(wù)、政策法規(guī)四大系列銜接協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，完善稅收征管程序，充分發(fā)揮征管各環(huán)節(jié)的整體效能。

第四，簡化辦稅程序，降低納稅成本。近年來，圍繞加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，從中央到地方建立了許許多多的管理制度，對減少國家稅收流失起到了積極作用，但同時也帶來了辦稅手續(xù)過繁、環(huán)節(jié)過多、效率不高的。當(dāng)務(wù)之急是在稅法允許的范圍內(nèi)簡并現(xiàn)有的辦稅程序，盡力為納稅人提供規(guī)范、便捷的服務(wù)。

第五，規(guī)范稅務(wù)，節(jié)約征納成本。稅務(wù)作為征管改革的配套措施，不但可以減少征納雙方的負(fù)擔(dān)和開支，降低稅收征納成本，還可提高征管質(zhì)量，減少浪費(fèi)和損失。

（三）科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員，提高行政組織效率

首先是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要打破行政區(qū)劃的框框，其密度和人員的多少應(yīng)視稅源狀況而定，從根本上控制機(jī)構(gòu)膨脹和人員增長過快的問題。其次是在內(nèi)部職能分工上，宜上租下細(xì)。第三是要盡可能地?cái)U(kuò)大管理幅度，減少管理層次。目前，從基層稅務(wù)所到國家稅務(wù)總局多達(dá)5個層次，上下溝通過程中的信息和能量衰減很大。發(fā)達(dá)國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，例如加拿大的聯(lián)邦稅務(wù)局只有按總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)3級，收入少的1個省只設(shè)幾個，收人多的1個市設(shè)幾個；地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)更精簡，只在省財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)局，負(fù)責(zé)全省的地方稅收征收工作。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理，充分發(fā)揮使用效率

稅務(wù)經(jīng)費(fèi)涉及到稅收工作的方方面面，管好用好稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，對控制稅收成本十分重要。首先要發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，特別是在國家對國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行垂直管理，經(jīng)費(fèi)比較緊張的情況下，各級國稅機(jī)關(guān)更應(yīng)提倡艱苦奮斗的精神，堅(jiān)決反對不講成本、不搞預(yù)算的做法和各方面的形式主義，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)費(fèi)掛鉤辦法，控制稅收成本的增長。其次對經(jīng)費(fèi)要實(shí)行預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排，按計(jì)劃使用，管好用好每筆經(jīng)費(fèi)。堅(jiān)持改革先試點(diǎn)后推廣的工作方法，減少浪費(fèi)，把有限的資金用于征管稽查和基層建設(shè)上。要堅(jiān)決貫徹和體現(xiàn)少花錢，多辦事，集中力量辦大事，因地制宜、量人為出、量力而行、講求實(shí)效的原則。第三要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強(qiáng)國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管理工作的若干規(guī)定》，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)；進(jìn)一步加強(qiáng)對稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的考核，建立效益、成本考核指標(biāo)，把人均征稅額或征稅成本率作為稅務(wù)工作指標(biāo)，列入目標(biāo)考核，以達(dá)到控制稅收成本的目的。

主要資料：

（1）哈羅德。孔茨、海因茨。韋里克《管》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1993年出版）。

（2）國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)所主編《工商稅收征管改革》（中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1996年出版）。

（3）李大明《稅務(wù)管理》（中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1995年出版）。

（4）王 韜、丹笑山《稅務(wù)效率的分析與比較》（《涉外稅務(wù)》 1997年第6期）。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收征管；信息化；數(shù)據(jù)分析

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.51 文章編號：1672-3309（2013）10-112-02

所謂“大集中”，是旨在與過去的“數(shù)據(jù)分散”和“有限集中”相區(qū)別的一種通俗的說法。它是社會在信息化發(fā)展階段出現(xiàn)的，是以集中存儲、處理和備份數(shù)據(jù)為手段，通過建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)，推動業(yè)務(wù)處理集中和管理集中的過程。根據(jù)公認(rèn)的經(jīng)典米歇模型和諾蘭模型，稅務(wù)信息化的總體進(jìn)程已經(jīng)經(jīng)過了初始、蔓延、集成階段，“實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合”。

“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年，為滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和新一輪財(cái)稅制度改革的客觀要求，國家稅務(wù)總局結(jié)合之前探索的稅收征管改革成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒和吸收了國外稅收征管的有益經(jīng)驗(yàn)，通過組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行分稅制，確立了納稅申報(bào)制度，推廣稅務(wù)制度，推進(jìn)稅收征管工作信息化，建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。通過若干個階段的試驗(yàn)和實(shí)踐后，最終在2003年確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式 。基于信息化建設(shè)的“大集中”概念應(yīng)運(yùn)而生。

一、大集中時期取得的稅收管理成效

“大集中”為稅收管理搭建了一個高層面、高效益、高質(zhì)量運(yùn)行的現(xiàn)代化平臺，通過省級稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集口徑，簡化了稅款入庫流程；堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)促規(guī)范，全部業(yè)務(wù)一律按照ISO9000標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保“大集中”系統(tǒng)功能齊全、操作規(guī)范。大集中的成效主要體現(xiàn)在：

1.稅收管理服務(wù)工作更加高效。“大集中”系統(tǒng)通過整合地稅信息化資源，有效減少低水平重復(fù)建設(shè)，有效解決部分地區(qū)信息化發(fā)展滯后的問題。對于涉稅數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和處理，逐步實(shí)現(xiàn)全省范圍內(nèi)的涉稅信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用。

2.稅收執(zhí)法更加規(guī)范。“大集中”系統(tǒng)通過統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作，對從省局到每個基層分局的各個崗位的稅收征管業(yè)務(wù)實(shí)行過程管理和實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)稅收執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“陽光作業(yè)”，促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

3.納稅服務(wù)更加便捷。“大集中”系統(tǒng)充分體現(xiàn)了“以納稅人為中心”，網(wǎng)上報(bào)稅、雙委托和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)作，方便企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅，為納稅人申報(bào)納稅提供地點(diǎn)、時間和方式上的諸多便利；真正實(shí)現(xiàn)了“前臺受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出件”。

4.稅收決策更加科學(xué)。“大集中”系統(tǒng)通過對全省稅收數(shù)據(jù)的集中采集和處理，能夠全面、實(shí)時、準(zhǔn)確地掌握納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)，支持上千億組數(shù)據(jù)的加工處理和查詢分析，在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據(jù)，有力地推動稅收決策的準(zhǔn)確性和及時性。

二、后大集中時期面臨的主要問題

1.稅務(wù)干部將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的能力亟待提升。基層分局普遍存在稅務(wù)干部老齡化、信息化基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象。個別稅務(wù)分局35歲以下稅務(wù)干部不到20%，40歲以下稅務(wù)干部不到 30%，盡管系統(tǒng)上線前期開展了多種多樣的崗前培訓(xùn)，但是由于這部分同志信息化基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力、工作環(huán)境等限制，導(dǎo)致對軟件操作的熟練程度、準(zhǔn)確程度有所欠缺，跟不上大集中時期的步伐，使信息管稅難以真正發(fā)揮它的長處，甚至對稅收信息的監(jiān)控分析帶來一定的負(fù)面影響。這也為大集中后期的維護(hù)和提高帶來一定的阻力。

2.稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理亟待提高。數(shù)據(jù)是有效開展稅收信息化管理的基石，是稅收工作輔助決策分析的重要依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)稅收信息化又好又快發(fā)展的重要保障。在當(dāng)前環(huán)境下，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是數(shù)據(jù)采集手段相對單一。當(dāng)前，地稅部門大多依靠納稅人自行申報(bào)，信息渠道窄，提取信息手段落后，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。二是側(cè)重于納稅人靜態(tài)信息采集，不能掌握納稅人動態(tài)信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不全面問題較為突出，無法如實(shí)反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營狀況。 三是數(shù)據(jù)信息共享程度較低。對于系統(tǒng)內(nèi)部來說，數(shù)據(jù)定義存在爭議，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相互的關(guān)聯(lián)性差；對于系統(tǒng)外部來說，受到信息化發(fā)展水平制約，無法充分利用數(shù)據(jù)信息資源。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制缺位。大集中系統(tǒng)操作人員無后臺權(quán)限，查詢不便、修改不便，導(dǎo)致數(shù)據(jù)糾錯機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，反而增加基層干部比對數(shù)據(jù)工作量，影響工作效率。

3.稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用亟待加強(qiáng)。盡管我們做到了稅收數(shù)據(jù)的大集中，但是在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中之后，稅收數(shù)據(jù)分析不到位。稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用又是落實(shí)“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應(yīng)用是以數(shù)據(jù)高度集中為基礎(chǔ)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相關(guān)學(xué)科的理論和模型，對大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部、外部多角度、多層次的對比，來分析和挖掘數(shù)據(jù)背后的本質(zhì)，揭示稅收征管內(nèi)在規(guī)律，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)。因此，稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用能為管理和決策提供重要信息，參考價(jià)值極高。然而目前情況下，對稅收數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用，事實(shí)上是我們目前的短板，海量數(shù)據(jù)還在“睡眠狀態(tài)”。因此，如何利用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作，迫在眉睫。

三、后大集中時期完善稅收管理的思考

實(shí)現(xiàn)省級數(shù)據(jù)大集中之后，數(shù)據(jù)質(zhì)量將直接反映基層稅務(wù)工作的質(zhì)量。因此確保數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)和準(zhǔn)確最是關(guān)鍵。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)征收管理、行政管理、人事管理等基礎(chǔ)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，徹底改變?nèi)粘６愂展芾砑皹I(yè)務(wù)處理各自為政的局面，服從全省的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一規(guī)范，用科學(xué)的手段進(jìn)行科學(xué)的管理，完善所有崗位人員的職責(zé)、權(quán)限、時限、程序、責(zé)任追究等工作規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。

1.更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。適應(yīng)數(shù)據(jù)大集中的形勢，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員必須更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。高質(zhì)量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環(huán)節(jié)，在推動構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系等方面發(fā)揮了重要作用。思想是行動的引導(dǎo)者，因此要推動高質(zhì)量的征管工作發(fā)展，必須樹立先進(jìn)、創(chuàng)新、科學(xué)的征管理念。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在治稅理念上，應(yīng)由滿足自身的業(yè)務(wù)需求為主轉(zhuǎn)向以方便納稅人的納稅需求為主，把服務(wù)納稅人、方便納稅人作為基本的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。在稅務(wù)管理方式的選擇上，要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。依據(jù)《稅收征管法》，采取多種方式征收，多元受理申報(bào)。減少征納雙方的接觸點(diǎn)，由統(tǒng)一機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的多頭干擾。

2.提高對數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性認(rèn)識。完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制，有專門的機(jī)構(gòu)和崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，盡量保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時、完整。可以將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗設(shè)置在稅源管理機(jī)制中，或者將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職能落實(shí)到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的考核辦法，將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。

提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務(wù)部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求，必須循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認(rèn)識，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。

3.著重做好稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作。稅收數(shù)據(jù)深度分析利用是指以稅收業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)，利用相關(guān)理論、方法和模型，依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對實(shí)現(xiàn)集中的涉稅數(shù)據(jù)深入研究，探究其內(nèi)在規(guī)律性，改善提高稅收征管管理、納稅服務(wù)等效率，為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實(shí)現(xiàn)大集中以后，涉稅數(shù)據(jù)的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個方面，系統(tǒng)有效的開展數(shù)據(jù)深度分析利用：（1）在數(shù)據(jù)采集方面，通過拓寬、完善納稅人數(shù)據(jù)信息采集渠道，完善數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，尊重?cái)?shù)據(jù)的原始性、真實(shí)性，提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。（2）在數(shù)據(jù)共享方面，建立規(guī)范、統(tǒng)一的第三方涉稅信息平臺，加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門：銀行、工商、公安、國土、房產(chǎn)部門等。加強(qiáng)對稅收數(shù)據(jù)深度分析專業(yè)人員的培養(yǎng)和科學(xué)調(diào)配，建立完善的稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作機(jī)制，促進(jìn)信息流和業(yè)務(wù)流的有機(jī)結(jié)合，使數(shù)據(jù)分析貫穿于整個稅源管理全過程。

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