煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

由于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合性、復(fù)雜性以及變動性等特點(diǎn)，從而增加了對煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的難度[3]，如何全面系統(tǒng)地識別出煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有至關(guān)重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個循環(huán)的動態(tài)系統(tǒng)，其伴隨著風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃的實(shí)施出現(xiàn)許多新的變化，這些新變化信息如果能及時有效地進(jìn)行識別，則有利于風(fēng)險(xiǎn)管理單位及時準(zhǔn)確地對新的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價和處置，有效地調(diào)險(xiǎn)處置計(jì)劃，及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。如此循環(huán)往復(fù)，從而能夠有效保證風(fēng)險(xiǎn)管理識別系統(tǒng)的動態(tài)性，進(jìn)而有利于促進(jìn)預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合上述分析，本文認(rèn)為煤炭企業(yè)主要面臨四大類風(fēng)險(xiǎn)：①安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括裝置設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)、地質(zhì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人及行為風(fēng)險(xiǎn)和掘進(jìn)進(jìn)程風(fēng)險(xiǎn)；②安全管理風(fēng)險(xiǎn)，主要包括營銷風(fēng)險(xiǎn)、價格風(fēng)險(xiǎn)、物流風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)；③財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；④外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)形勢風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2基于F-AHP的煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價

根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的模糊性、復(fù)雜性、動態(tài)性特征，本文運(yùn)用F-AHP技術(shù)對煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價。模糊層次分析法（F-AHP）是一種能有效將半定量、半定性問題進(jìn)行多準(zhǔn)則的決策評價方法，它為煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策和評價提供了一種實(shí)用有效的建模工具。

2.1構(gòu)建評價體系

煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因子成因錯綜復(fù)雜，本文根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果構(gòu)建煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價體系。對于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價體系來說，其主要由4個一級評價指標(biāo)組成，分別為U1、U2、U3、U4，對于每個一級評價指標(biāo)，其分別對應(yīng)四個二級評價指標(biāo)。

2.2確定評價集

評價集的確定通常是指針對于各種不同層次評價指標(biāo)的一種定性的語言描述，它是對各評價指標(biāo)所給出評語的集合。基于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價模型的特征，本模型評語集共分四個等級。具體的評價集為：V=(V1，V2，V3，V4)={高風(fēng)險(xiǎn)，較高風(fēng)險(xiǎn)，一般風(fēng)險(xiǎn)，低風(fēng)險(xiǎn)}由于綜合評價模型的計(jì)算結(jié)果是位于0～1之間的一個值，據(jù)此可以設(shè)定煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價的評價區(qū)間。依據(jù)胡文杰對風(fēng)險(xiǎn)等級的劃分，認(rèn)為煤炭企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)一般分為4~5級，結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際，本文將評價集具體劃分為：RFj∈[0，0.2），為低風(fēng)險(xiǎn)；RFj∈[0.2，0.5)，為一般風(fēng)險(xiǎn)；RFj∈[0.5，0.7)，為較高風(fēng)險(xiǎn)；RFj∈[0.7，1]為高風(fēng)險(xiǎn)。

2.3構(gòu)建因素集及隸屬度評分表

通過上述分析，本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價因素集及隸屬度評分表如表1所示。

2.4判定評價等級

綜合考慮煤炭企業(yè)各風(fēng)險(xiǎn)因素的指標(biāo)，確定煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一級指標(biāo)的權(quán)重為WU={V1，V2，V3，V4}，利用煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價因素集及隸屬度建立風(fēng)險(xiǎn)評價矩陣，計(jì)算評價結(jié)果分別為BU1，BU2，BU3，BU4和BU。

3結(jié)束語

篇2

>> 山西煤炭企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)分析 煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對措施探討 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討 山西煤炭企業(yè)整體上市之路徑探討 煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 論煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理 淺議煤炭企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理 煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析 煤炭企業(yè)成本管理探討 煤炭企業(yè)資金管理對策探討 煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理探討 煤炭企業(yè)稅收籌劃管理探討 關(guān)于煤炭企業(yè)成本管理探討 煤炭企業(yè)成本管理的探討 煤炭企業(yè)物資庫存管理探討 探討煤炭企業(yè)銷售資金的管理模式及風(fēng)險(xiǎn)防范措施 山西煤炭企業(yè)資源整合后人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析 探討煤炭企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 煤炭企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2014-11-26/2014-12-01.

[3]魯春雷.煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與防控研究[D].西安：西安科技大學(xué)，2010.

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篇3

煤炭行業(yè)一直以來都是我國國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分之一。隨著我國大力推廣建設(shè)資源節(jié)約型社會，國內(nèi)資源企業(yè)尤其是煤炭企業(yè)面臨著優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加大管理風(fēng)險(xiǎn)力度等方面的改革重要任務(wù)，因此如何在市場競爭中提高風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)的各項(xiàng)綜合競爭力，將作為煤炭企業(yè)改革的重點(diǎn)方向。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對措施；風(fēng)險(xiǎn)管理制度；風(fēng)險(xiǎn)意識；信息化管理

任何企業(yè)的運(yùn)作都伴隨一定風(fēng)險(xiǎn)，要如何正確處理風(fēng)險(xiǎn)，采取怎樣的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是一個企業(yè)發(fā)展和規(guī)劃時應(yīng)當(dāng)重視和著重處理的一個部分，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有著至關(guān)重要的決定性作用。而煤炭企業(yè)作為一個高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，更凸顯出其全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及迫切性。相關(guān)煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)采取科學(xué)有效措施，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)健康有序的發(fā)展。

1加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（1）隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭開采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進(jìn)口煤炭的大幅度涌入也對我國傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)生一定沖擊，直接導(dǎo)致了煤炭價格一路下滑，利潤的大幅度下跌。成本的增加，利潤的下降，迫使企業(yè)面臨資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)在這樣困境中又急需改革創(chuàng)新，由此還面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面風(fēng)險(xiǎn)，因此加大煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)改革必經(jīng)之路；（2）從國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策需求來看，煤炭企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的龍頭產(chǎn)業(yè)，尤其是大中型煤炭企業(yè)，在國家整體經(jīng)濟(jì)中占有非常大比例。煤炭企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，對推動國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施有一定現(xiàn)實(shí)作用和實(shí)際意義；（3）可持續(xù)性、科學(xué)性發(fā)展是企業(yè)得以生存的前提，隨著現(xiàn)階段經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷加劇，企業(yè)如果還停留在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將很快就會被社會淘汰。因此只有加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與規(guī)避，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

2煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)階段面臨的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠保障煤炭企業(yè)良好有序的生產(chǎn)運(yùn)營，但目前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)缺少能夠滿足其生產(chǎn)運(yùn)營需求的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，許多煤炭企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，只關(guān)注針對安全風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽略市場競爭中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理；其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏統(tǒng)一性，雖然很多企業(yè)也制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統(tǒng)一性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性不高，一些企業(yè)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但沒有真正落實(shí)于實(shí)施上，只是走走形式，這樣使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒有起到任何效果和作用。

2.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識不足很多煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，將過多精力放在生產(chǎn)與銷售的環(huán)節(jié)，忽視了企業(yè)整體運(yùn)營變化以及外界環(huán)境的變化，也忽略對企業(yè)進(jìn)行的定期考核與評估，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力下降。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時，才去被動考慮采取措施解決風(fēng)險(xiǎn)，不僅在人力、物力、財(cái)力上耗費(fèi)更多，隨著時間的積累，也不利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.3多重風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度不僅是要應(yīng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還要防范市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、國家宏觀政策下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)險(xiǎn)等外部多重風(fēng)險(xiǎn)。首先，國家提倡的環(huán)境保護(hù)政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業(yè)需要不斷革新原有技術(shù)，不斷增加原有成本；其次，受外部經(jīng)濟(jì)市場不穩(wěn)定因素影響以及國際煤炭市場沖擊等，對煤炭企業(yè)的有序發(fā)展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對煤炭企業(yè)來說是最為重要風(fēng)險(xiǎn)之一，不僅直接影響到生產(chǎn)員工的生命安全，還會直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，并對企業(yè)形象造成很大負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此可以說現(xiàn)階段的煤炭企業(yè)處在一個“內(nèi)憂外患”的局面，企業(yè)必須迅速建立一個科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，保障生產(chǎn)安全，保證生產(chǎn)質(zhì)量，在適應(yīng)國家政策的前提下，適時減少市場運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

3全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1加強(qiáng)安全生產(chǎn)意識近年來，煤炭企業(yè)生產(chǎn)安全事故頻繁發(fā)生，原因之一是相關(guān)管理人員對安全生產(chǎn)意識不重視，沒有積極做到事前防范，一線生產(chǎn)員工對生產(chǎn)流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，這一系列因素導(dǎo)致煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中安全風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，影響企業(yè)發(fā)展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營中安全風(fēng)險(xiǎn)管理，使管理人員以及員工樹立正確的安全生產(chǎn)觀念和意識，加大安全投入，提高安全管理水平，適時安排員工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)一線員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規(guī)管理，每一位員工不違章作業(yè)，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，確保煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，還能提高企業(yè)生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度是保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行的前提條件。首先，明確權(quán)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)上層應(yīng)當(dāng)明確自己作為風(fēng)險(xiǎn)管理中心的責(zé)任，針對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營情況、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展動向、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)等方面，進(jìn)行全面系統(tǒng)了解與掌握，制定出一套適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提前防范企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方法；其次，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，引入專業(yè)人才，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平。專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門具有一定獨(dú)立性和有效性，直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，對董事會提出的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評估與分析，適時提出專業(yè)意見與建議，并在制度的實(shí)施階段起到監(jiān)督管理作用。

3.3注重建立信息化管理制度全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對企業(yè)面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控管理。首先，在管理過程中，需要首先對不同環(huán)節(jié)中不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部以及外部信息，包括企業(yè)的歷史資源以及未來預(yù)測等一系列信息；其次，對收集回來的信息進(jìn)行進(jìn)一步分析與評估，定期或不定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識、分析、評估，對新的原有的風(fēng)險(xiǎn)變化重新評估，并對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，有效防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；再次，建立一個健全的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過不斷更新和完善信息管理系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)量化值得一致性、及時性以及完整性。對已經(jīng)輸入信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，不得隨意更改，并適時根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況及外部環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整。現(xiàn)在也有許多煤炭企業(yè)開始將風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理，對于一些生產(chǎn)安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預(yù)警效果；最后，制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通常情況下，企業(yè)對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞竭M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風(fēng)險(xiǎn)的具體目標(biāo)，解決過程中所需要的條件、手段，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段所采取的不同應(yīng)對措施。方案制定完成后，還要按照不同職責(zé)分工，保證各項(xiàng)措施能夠落實(shí)到位，確保方案措施的正常實(shí)施。

4加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度

全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立與完善，還離不開工作人員的執(zhí)行。雖然大多數(shù)煤炭企業(yè)也建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但因?yàn)楣ぷ魅藛T意識不夠，企業(yè)缺乏宣傳，沒有制定相應(yīng)的獎罰制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過采取相應(yīng)措施去加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度，首先，可以建立內(nèi)部管理控制體系，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)部有力控制。對重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力監(jiān)控、評估與預(yù)測，并及時做出解決方案，力爭將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關(guān)專業(yè)知識，提高工作人員整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，避免因個人失誤造成安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；最后，要加強(qiáng)事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強(qiáng)與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。

5結(jié)語

綜上所述，煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)未來發(fā)展與規(guī)劃的一個重要環(huán)節(jié)，尤其在現(xiàn)階段，煤炭行業(yè)投資過熱，資源日益缺乏，國家相關(guān)政策等影響下，煤炭企業(yè)要更持續(xù)更健康發(fā)展下去，就必須要更加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度。建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)有效措施及時解決風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最小，減少企業(yè)損失，進(jìn)而全力促進(jìn)煤炭企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇4

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；會計(jì)制度

由于全球范圍內(nèi)競爭的氛圍日益劇烈，對煤炭企業(yè)來說，企業(yè)面臨的不確定因素也越來越多。那么如何及時發(fā)現(xiàn)這些不確定因素以及解決這些不確定因素呢，這就成為我們現(xiàn)在必須面對的一個值得仔細(xì)思考的問題。我們從煤炭企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的根本性原因深入分析和研究發(fā)展，只有在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才可以更好的防范和及時的化解煤炭企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

一、完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

除了會計(jì)控制之外，煤炭企業(yè)管理控制著安全管理、質(zhì)量管理、組織結(jié)構(gòu)、人事管理、部門間的關(guān)系協(xié)調(diào)、人事管理控制以及高層管理決策等所有方面。

1.推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，煤炭企業(yè)在公司治理機(jī)構(gòu)方面十分不完善，治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行也不太規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部權(quán)利過分集中，因此必須完善煤炭企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)。以此來保證企業(yè)內(nèi)部的股東會、董事會以及監(jiān)事會和經(jīng)理層之間可以相互權(quán)利制衡以及相互激勵和約束。對于企業(yè)內(nèi)部董事會的功能必須要進(jìn)一步提升，因此，企業(yè)內(nèi)部的董事會在建立以及完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制時起到核心作用。在企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離時，由企業(yè)的董事會成員來對企業(yè)進(jìn)行控制以及對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行相應(yīng)決策。企業(yè)的董事會成員在決策權(quán)方面主要體現(xiàn)在招聘員以及獎勵優(yōu)秀員工，比如：董事會成員有權(quán)力進(jìn)行招聘人才，有權(quán)力對企業(yè)員工進(jìn)行激勵。企業(yè)的董事會成員在控制權(quán)方面主要體現(xiàn)在對企業(yè)可以進(jìn)行全面監(jiān)控，比如：為企業(yè)制定業(yè)績考核體系、資金預(yù)算體系以及會計(jì)核算體系等相關(guān)制度。煤炭企業(yè)的監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，有權(quán)力對企業(yè)的董事會成員以及其他層員工進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會的成員在選擇方面必須要具備相應(yīng)的法律以及財(cái)務(wù)會計(jì)等相關(guān)知識以及工作經(jīng)驗(yàn)。

2.完善企業(yè)的管理機(jī)制，提高管理人員的素質(zhì)

企業(yè)員工的業(yè)績以及工作表現(xiàn)主要有人力資源部門負(fù)責(zé)，完善的管理機(jī)制不僅一定程度上影響著企業(yè)員工的素質(zhì)，更能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的控制起到很大的輔助作用。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該建立員工競爭機(jī)制，通過分析對人力資源進(jìn)行合理的分配，讓企業(yè)內(nèi)部可以做到優(yōu)勝劣汰以及任人唯賢。企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的行為有很多的影響能力，因此企業(yè)經(jīng)營者自身的素質(zhì)對于提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果以及效率來說非常重要。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)管理人員進(jìn)行定期或者不定期培訓(xùn)，通過專業(yè)知識、經(jīng)營理念以及職業(yè)道德等方面的相應(yīng)培訓(xùn)，來提高企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)，以此來提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

二、以會計(jì)系統(tǒng)為核心對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制

1.煤炭企業(yè)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理

由于預(yù)算管理是控制的基礎(chǔ)，因此，為了更好實(shí)施煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，必須實(shí)行預(yù)算管理，只有通過企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系的預(yù)算，才可以對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。凡是跟企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)容，都要納入預(yù)算管理機(jī)制。比如：成本費(fèi)用、采購物資、現(xiàn)金流量以及固定資產(chǎn)投資等。這些預(yù)算中以現(xiàn)金流量、銷售收入以及成本費(fèi)用為預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目，對于這些內(nèi)容我們必須以利潤的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)開始預(yù)算，最后進(jìn)行執(zhí)行、監(jiān)控以及預(yù)算。煤炭企業(yè)的預(yù)算核心部分是監(jiān)控，只有對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)控，才可以保證企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的真實(shí)性。煤炭企業(yè)內(nèi)部通過預(yù)算體系對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行目標(biāo)預(yù)算，同事針對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，最后把企業(yè)預(yù)算以及監(jiān)控情況提交企業(yè)管理部門，以此作為企業(yè)效益考核的標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立以及完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤炭企業(yè)必須建立完善的審計(jì)機(jī)制，該審計(jì)機(jī)制不能收到管理層的限制，因此，應(yīng)該有煤炭公司的董事會成員或者審計(jì)會員會成員來管理審計(jì)機(jī)制。雖然煤炭企業(yè)建立了審計(jì)機(jī)制，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法直接針對上級領(lǐng)導(dǎo)以及同級管理層成員進(jìn)行審計(jì)，因此，我們必須針對審計(jì)機(jī)制進(jìn)行逐步完善。通過外部審計(jì)或者上級內(nèi)審下級部門這樣的方式來進(jìn)行審計(jì)，以此來監(jiān)督和控制煤炭企業(yè)各級管理層成員，讓審計(jì)機(jī)制可以完美的運(yùn)行。比如：對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，減少或者防止事故的發(fā)生，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

為了減少甚至避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的計(jì)量機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以此針對各種風(fēng)險(xiǎn)情況、投資收益或者損失資金以及業(yè)務(wù)投資計(jì)劃等各種情況進(jìn)行計(jì)量和評價；煤炭企業(yè)專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理流程，該流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督情況、風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案等；煤炭企業(yè)應(yīng)該開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)意識相關(guān)企業(yè)文化，并以此來提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任中心是通過煤炭企業(yè)的董事會以及各級部門員工等，在他們之間建立一條專門的信息網(wǎng)絡(luò)，并以各級部門以及各個小組為單位進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)情況，能夠及時確定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人，根據(jù)煤炭企業(yè)規(guī)定的獎罰機(jī)制，對企業(yè)員工進(jìn)行獎罰兌現(xiàn)，以此來減少甚至杜絕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在確定業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及企業(yè)增長的同時，明確企業(yè)投資回報(bào)、現(xiàn)金流量以及資金周轉(zhuǎn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，把煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題嚴(yán)格控制到各個部門以及各個小組，讓煤炭企業(yè)的全體員工都能為杜絕風(fēng)險(xiǎn)而努力。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

煤炭企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此來保證減少或者杜絕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一般是通過預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，一旦發(fā)現(xiàn)立馬消滅，企業(yè)遇到的各種危險(xiǎn)都是被風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時消滅。煤炭企業(yè)的各級部門都要專門設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化分析，并且提前預(yù)想各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的苗頭，就立刻針對此目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

4.事中、事后風(fēng)險(xiǎn)的管理

煤炭企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失以及財(cái)務(wù)損失等后果盡可能轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)組織或者單位，一般是通過要求擔(dān)保、簽訂合同、承包、參加保險(xiǎn)和租賃等方式進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，以此來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)社會化；在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，煤炭企業(yè)應(yīng)該對該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理處置，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，并吸取這次的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)，針對以后可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少或者杜絕。

參考文獻(xiàn)

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篇5

    關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 煤炭企業(yè) 運(yùn)用

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評價被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。運(yùn)用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試,將內(nèi)部審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

    一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是最初的審計(jì)方法關(guān)系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計(jì)早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要將審計(jì)的重點(diǎn)放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計(jì)模式下,審計(jì)人員首先通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進(jìn)一步對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料實(shí)施審計(jì)程序。

    隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大,經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評審,就可能錯誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,不利于審計(jì)質(zhì)量;也可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。于是,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距的社會因素中應(yīng)運(yùn)而生。

    二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢

    (一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

    1.從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的中心實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險(xiǎn)評估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析,如:被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。 分析程序的大量運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可運(yùn)用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平時,分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,也可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單

    位的重大錯報(bào),提高審計(jì)的效率。 擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵,注重外部證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息;審計(jì)人員通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外,審計(jì)人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實(shí)的,通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的發(fā)展趨勢

    1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計(jì)的期望值不斷提高,而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是適應(yīng)了公眾對審計(jì)期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)單位置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平,把被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評價中去,并貫穿于審計(jì)的全過程,從而在審計(jì)過程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估上,并通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對原有的審計(jì)資源進(jìn)行重新調(diào)配。通過運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價,以做出相應(yīng)的審計(jì)策略,將風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來,同時能據(jù)此將審計(jì)資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,提高審計(jì)質(zhì)量與效率。 審計(jì)法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)。《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的頒布,會計(jì)準(zhǔn)則及指南的實(shí)行等,構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則體系。 審計(jì)人力資源的發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證。正規(guī)院校審計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育,在職審計(jì)人員的培訓(xùn),注冊會計(jì)師和審計(jì)師考試制度等。這些措施都為我國審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。

    三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

    (一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方法

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用分析性程序檢測被審計(jì)對象,其基本方法

    包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計(jì)的科學(xué)性、針對性和績效性。對風(fēng)險(xiǎn)評估來提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的作用

    1.參與風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo),然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計(jì),測定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評價反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。 促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)。可見,內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況,深入到經(jīng)營管理的各個過程,查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn);通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程,對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。

    (三)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用

    根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)。“十二五”時期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價格研判和市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè),通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制始終貫穿于審計(jì)過程,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到組織可接受的水平。

    四、做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

    做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),要改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展,審計(jì)人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。

    參考文獻(xiàn):

    [1]嚴(yán)暉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)背景分析與框架建構(gòu).財(cái)會通訊(學(xué)術(shù)版).2004(6):3-8.

    鄭小榮.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)若干理論問題探討.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2006.

    陳毓圭.對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識.會計(jì)研究.2004(2).