稅收籌劃的原因精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收籌劃的原因，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風險

在金融危機中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險

稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險中存在以下幾種風險：

（一）法律風險

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)抓住，輕則罰款，重則會對項目相關(guān)人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔著較大的法律風險，其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。

（二）經(jīng)營風險

房地產(chǎn)企業(yè)項目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務(wù)費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風險也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失，加大了公司稅務(wù)負擔。

（三）執(zhí)行風險

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風險意識差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風險認識，他們認為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機制不完善

要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執(zhí)行，但因為他們的工作進度也不一樣，而公司也沒有嚴格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認為稅收籌劃是無所不能的，因而習慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據(jù)去進行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的措施

（一）增強風險意識，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的工作是一項具有高度科學、技術(shù)性的經(jīng)濟活動，相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務(wù)會計以及房地產(chǎn)公司項目開發(fā)的各項知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項目籌劃能力、對市場經(jīng)濟前景的預測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機制，加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯(lián)系起來，促進部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內(nèi)開展項目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時明確劃分責任范圍，使之相互監(jiān)督，認真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細。還應(yīng)時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認識到稅收籌劃的作用，準確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風險,給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機構(gòu)采取了一些措施,但風險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟活動的時空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關(guān)納稅方案,以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指納稅人設(shè)計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時,只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風

險制定相應(yīng)的措施,把風險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業(yè)在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險,掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質(zhì)問題,不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小,最后確定風險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應(yīng)該對籌劃風險進行實時監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟學理論,所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè),對納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務(wù)部門,因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風險。

3. 稅收籌劃風險控制應(yīng)注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時,要結(jié)合自身的實際情況,動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分,它的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預期經(jīng)濟活動的變化,隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風險。

2、通過對稅收籌劃中風險產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風險是稅收籌劃風險產(chǎn)生的主要原因。

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。通過對風險成因的分析，總結(jié)得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風險的一些建議與意見。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃，風險，控制

目前在學術(shù)界中，稅收籌劃風險已引起了越來越多學者的重視，不少學者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關(guān)性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原

因?qū)⑹苟愂栈I劃結(jié)果偏離預期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了

稅收籌劃中潛在的風險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風險，順利運用稅收籌劃方案將

為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風險控制是十分必要的。

一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風險及成因分析

我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。 可以看出，

這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部

環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學問，其風險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃

方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風險。

（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風險

筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風險點：

一是稅收籌劃制定者對政策把握不準確導致的風險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是

稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準確可能會導致稅收籌劃目標落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準確的原因可能是由

于制定者水平有限或者稅收政策的復雜性。

二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來的風險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風險性的主要

原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能

是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關(guān)法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的涉

稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風險。

（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風險

好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復雜化、經(jīng)濟市場發(fā)展

變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風險點，更容易造成稅收籌劃結(jié)果的失敗和偏差。

在此總結(jié)一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風險成因：

一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標都會對企業(yè)的正

常營運產(chǎn)生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經(jīng)營水平的

預測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會與預測產(chǎn)生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經(jīng)濟市場不斷健全的

背景下，稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策也越來越細致、復雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴謹?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務(wù)的審查也越來越嚴格，企業(yè)

的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。

二、我國企業(yè)稅收籌劃風險控制的建議

（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)

在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準確，未能結(jié)合企業(yè)營運、財務(wù)等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行

者的素質(zhì)也對籌劃能否按照預期完成有著關(guān)鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。

（二）權(quán)衡稅收籌劃方案的收益與成本

在稅收籌劃方案的制定過程中強調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風險點，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、

經(jīng)營目標不一致等原因其所能接受的風險也不一樣。

（三）樹立健康的稅收籌劃目標定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標

定位。稅收籌劃目標可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導思想，只有在健康的稅收籌劃目標定位的基礎(chǔ)上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標定位

的指導下執(zhí)行者才能準確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經(jīng)大學中國金融研究中心）

參考文獻：

［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避新探，山西大學學報，2005（3）

［2］ 中國注冊會計師協(xié)會：稅法，中國財政經(jīng)濟出版社，2009

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    在稅收籌劃工作啟動時就必須做好對風險的預防工作,那就是根據(jù)企業(yè)的實際情況明確稅收籌劃的具體目標,并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理,與此同時做好籌劃方案實施人員的管理,使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預防稅收籌劃存在的風險,以保證涉稅事項可以達到涉稅零風險。

    2.稅收籌劃風險防控———籌劃中防控

    企業(yè)稅收籌劃風險的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計選擇和執(zhí)行階段而進行的風險控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風險量化思想為指導核心,對風險進行預測和控制。這個階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風險管理應(yīng)處于監(jiān)控之下,必要時還可對籌劃方案進行修正。這種方式可以動態(tài)地反映風險管理狀況,并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動來監(jiān)督的,而稅收籌劃是財務(wù)管理的一個方面,因此從總體戰(zhàn)略中對其進行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對籌劃風險進行監(jiān)控,內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風險大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機構(gòu)例如審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等對稅收籌劃風險進行監(jiān)督。

    3.稅收籌劃風險防控———籌劃后評價與處理

    稅收籌劃風險防控的最后一個階段,也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后,對籌劃方案的進行績效評估并對產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過這個階段,有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗教訓,對下一次的稅收籌劃決策進行預測作用,使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。主要有以下三種方法:第一,成本效益分析。進行稅收籌劃的風險控制要遵循成本效益原則,只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下,才能體現(xiàn)經(jīng)濟有效性。第二,依法納稅程度評估。依法納稅程度是用一個指標來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比,此比例越小,納稅合法程度越小,反之,納稅合法程度越高。第三,稅收負擔的衡量。稅收負擔對企業(yè)的稅收籌劃而言是一個很重要的指標,它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實施結(jié)果會改變企業(yè)的稅收負擔率,成功的稅收籌劃方案會降低企業(yè)的稅收負擔率。

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[關(guān)鍵詞]財務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標

市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟體制的最大區(qū)別就是在于市場經(jīng)濟體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進行投資決策時候所追求的最終目標和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實現(xiàn)稅收利益最大化和稅負最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財務(wù)活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經(jīng)營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實現(xiàn)最低稅負的目標;最后,稅收籌劃作為一種財務(wù)活動,貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務(wù)管理的一個有機組成范圍。

二、我國財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國企業(yè)財務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個方面的問題:

1.在財務(wù)決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高

我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進行財務(wù)決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策中應(yīng)用的時間較短,從而導致企業(yè)許多經(jīng)營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認識;其次,由于企業(yè)經(jīng)營決策者對稅收籌劃的觀念認識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內(nèi)涵未能進行清晰認識,所以導致有的財務(wù)決策者認為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產(chǎn)經(jīng)營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國一些企業(yè)已經(jīng)認識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟實力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術(shù)性,在進行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際;其次,企業(yè)財務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導致企業(yè)經(jīng)營決策者把稅負減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標準,從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟效益如何的問題。

三、完善我國財務(wù)決策中稅收籌劃的對策

針對我國企業(yè)財務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進行完善:

1.正確認識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用

對于那些在企業(yè)財務(wù)決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業(yè)經(jīng)營決策者在進行各項經(jīng)營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項合法權(quán)利,未能進行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候,首先應(yīng)該對稅收籌劃的目標有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進行稅收籌劃的真正目標是使企業(yè)在進行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負擔減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。

例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產(chǎn)達到4億多元,但是企業(yè)的負債卻達到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財務(wù)決策,這項決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負的。因為該企業(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負。但是當企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負擔的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計算的話,則企業(yè)需要進一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負擔的時候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負擔減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的作用是重大的,對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進行具體稅收籌劃的時候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進行具體稅收籌劃方案確定的時候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個國家根據(jù)各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實際經(jīng)營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績效評估機制

企業(yè)財務(wù)決策者在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項經(jīng)營決策是存在一定的風險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風險,企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績效評估機制。