道德風(fēng)險(xiǎn)的概念精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇道德風(fēng)險(xiǎn)的概念，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

最終貸款人是指在危機(jī)時(shí)刻中央銀行應(yīng)盡的融通責(zé)任，它應(yīng)滿足對(duì)高能貨幣的需求，防止由恐慌引起的貨幣存量收縮。該理論是為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)恐慌即系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生，但現(xiàn)實(shí)是最終貸款人不當(dāng)實(shí)施可能引致道德風(fēng)險(xiǎn)。所謂最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)，是指某些最終貸款人行為可能使商業(yè)銀行產(chǎn)生隱形擔(dān)保預(yù)期，導(dǎo)致從事高風(fēng)險(xiǎn)行為，為整個(gè)金融系統(tǒng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。但理論界存在一種危險(xiǎn)傾向，即認(rèn)為所有的最終貸款人行為都可以化約為救助某特定金融機(jī)構(gòu)。將最終貸款人理論化約為向“單個(gè)銀行提供流動(dòng)性支持和救助”，這存在著嚴(yán)重的以偏概全問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致所有的最終貸款人行為都會(huì)帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

最終貸款人的理論分為四類(lèi)：古典主義、貨幣主義、新古典主義以及自由主義。古典主義理論認(rèn)為，應(yīng)直接慷慨地對(duì)缺乏流動(dòng)性的金融機(jī)構(gòu)提供流動(dòng)性，但需要使用懲罰性利率，這一派的代表包括巴林爵士、桑頓以及巴杰特。之后的貨幣主義否定這種直接干預(yù)的方式，因?yàn)楦深A(yù)成本高且不公平，認(rèn)為即使是在危機(jī)時(shí)期，也只能通過(guò)公開(kāi)操作方式對(duì)市場(chǎng)而不是向特定金融機(jī)構(gòu)提供流動(dòng)性，這一派的代表人包括古德弗蘭德、保度、考夫曼以及斯瓦茨等，主要是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家。新古典主義認(rèn)為不僅要救助缺乏流動(dòng)性的而且要救助沒(méi)有清償力的銀行，代表人物包括漢弗萊、弗里德曼等。自由主義則認(rèn)為任何政府機(jī)構(gòu)都不能成為最終貸款人，將支持公共最終貸款人的理論都推倒，認(rèn)為銀行恐慌產(chǎn)生的唯一理由是對(duì)銀行系統(tǒng)存在的法律限制，如果沒(méi)有這些限制自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)就會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一個(gè)防恐慌的銀行體系，代表人物如塞爾金，屬于最終貸款人理論中的無(wú)政府主義。自由主義提醒學(xué)者盡量減少市場(chǎng)干預(yù)，采取對(duì)市場(chǎng)影響最小的方式。四種理論派別和道德風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系不盡相同。貨幣主義只支持以公開(kāi)市場(chǎng)操作的方式提供高能貨幣，為整個(gè)市場(chǎng)提供流動(dòng)性，反對(duì)直接干預(yù)特定金融機(jī)構(gòu)，不直接資助或干預(yù)某個(gè)金融機(jī)構(gòu)，不可能使商業(yè)銀行產(chǎn)生隱性擔(dān)保預(yù)期，在理論上和現(xiàn)實(shí)中都沒(méi)有道德風(fēng)險(xiǎn)存在的機(jī)會(huì)。自由主義從根本上反對(duì)公共機(jī)構(gòu)提供最終貸款，所以該學(xué)派支持的政策不可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。新舊古典主義兩種理論都贊成救助特定金融機(jī)構(gòu)，區(qū)別在于：古典主義認(rèn)為要救助缺乏流動(dòng)性但有清償力的銀行，新古典主義認(rèn)為對(duì)無(wú)清償力的銀行也要救助。

所以籠統(tǒng)談?wù)撟罱K貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)存在理論誤導(dǎo)，可能是這種原因造成了“最終貸款人必然導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的”概念誤導(dǎo)。

最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）新舊古典主義的理論缺陷――手段劫持目標(biāo)

在澄清了最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)概念誤導(dǎo)后，檢討新舊古典主義理論本身并同貨幣主義理論比較以尋找道德風(fēng)險(xiǎn)原因。

新舊古典主義學(xué)者支持救助特定銀行，危機(jī)期間的政治和經(jīng)濟(jì)壓力導(dǎo)致救助幾乎成為政府甚至是社會(huì)唯一選擇，而救助前后，關(guān)于最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)的討論就不絕于耳。學(xué)者們?cè)缇蛯?duì)最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)提出警告。桑頓指出，中央銀行救助將鼓勵(lì)這些機(jī)構(gòu)管理的“閑散”和“懶惰”行為。巴杰特則認(rèn)為，如果不采取預(yù)防措施，對(duì)壞銀行的救助都將阻止將來(lái)好銀行建立。索洛認(rèn)為，救助會(huì)帶來(lái)一定的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)因?yàn)樽罱K貸款人的隱性擔(dān)保而熱衷從事高風(fēng)險(xiǎn)投資，公眾也喪失監(jiān)管銀行的動(dòng)力。金德伯格則指出，如果一家銀行或公司知道自己會(huì)從自己所干的蠢事中得到解救，會(huì)促使它沉迷于蠢行。

但理論界對(duì)于最終貸款人為什么會(huì)為商業(yè)銀行提供潛在擔(dān)保并沒(méi)有提供很令人滿意的分析，而道德風(fēng)險(xiǎn)如不能妥善解決，最終會(huì)影響最終貸款人功能的合法性（杜金岷、危勇，2007）。

最終貸款人的目標(biāo)是宏觀的，應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。桑頓認(rèn)為最終貸款人的功能是對(duì)整個(gè)市場(chǎng)而言，而不是針對(duì)某個(gè)銀行，只救助那些有清償力的銀行，而不救助那些大而不倒銀行。巴杰特則論證最終貸款人是在危機(jī)時(shí)干預(yù)并拯救整個(gè)貨幣體系。漢弗萊總結(jié)前人理論，認(rèn)為最終貸款人的責(zé)任不是為了避免危機(jī)的發(fā)生，而是為了緩解金融沖擊的影響；防止恐慌的蔓延，而不是去拯救破產(chǎn)銀行。盡管學(xué)者有不同爭(zhēng)論，但在最終貸款人目標(biāo)的宏觀性這一判斷上還是比較統(tǒng)一的。

在最終貸款人實(shí)現(xiàn)手段上，新舊古典主義理論出現(xiàn)較大分歧。巴林認(rèn)為一切有清償能力的銀行可以在危機(jī)時(shí)向中央銀行借款。桑頓則認(rèn)為最終貸款人是為市場(chǎng)提供流動(dòng)性，任何情況下不得維護(hù)無(wú)清償能力的銀行。巴杰特則表明，最終貸款人只能向陷入流動(dòng)性危機(jī)而不能向破產(chǎn)的銀行提供貸款。費(fèi)舍則認(rèn)為最后貸款人可以向市場(chǎng)也可以向機(jī)構(gòu)提供貸款。最終貸款人實(shí)現(xiàn)手段的爭(zhēng)論，也體現(xiàn)在實(shí)踐中。針對(duì)金融市場(chǎng)出現(xiàn)的危機(jī)，可以通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作方式干預(yù)宏觀市場(chǎng)，減少恐慌蔓延；也可向銀行提供貸款，來(lái)干預(yù)銀行。從理論上看，如果最終貸款人采用非直接干預(yù)特定銀行的方式，應(yīng)可消除商業(yè)銀行的救助預(yù)期，避免道德風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)是，理論上的不統(tǒng)一和實(shí)踐的實(shí)用主義使央行面對(duì)貨幣緊縮時(shí)用盡各種手段。因此，索洛提出銀行只要出現(xiàn)危機(jī)，最終貸款人都應(yīng)進(jìn)行援助；古德哈特認(rèn)為在危機(jī)期間最終貸款人很難有足夠時(shí)間來(lái)評(píng)價(jià)資產(chǎn)狀況和償債能力，無(wú)法判斷是流動(dòng)性不足還是償債能力缺乏，而倒閉比救助的社會(huì)成本要大得多，因此都需要進(jìn)行援助。

貨幣主義和古典主義最終貸款人的理論結(jié)構(gòu)如下。貨幣主義最終貸款人理論結(jié)構(gòu)為：目標(biāo)（宏觀，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）――手段（宏觀，公開(kāi)市場(chǎng)操作），即宏觀-宏觀結(jié)構(gòu)；古典主義為：目標(biāo)（宏觀，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）――手段（微觀，救助特定銀行），即宏觀-微觀結(jié)構(gòu)，兩流派界限明確。但現(xiàn)實(shí)是實(shí)用主義的，央行在同一時(shí)期往往混合使用兩種理論，比如三十年代大蕭條、亞洲金融危機(jī)、次貸危機(jī)期間的救市行為，趨向于后者，救助特定銀行，提高了商業(yè)銀行對(duì)最終貸款人的預(yù)期。危機(jī)時(shí)最終貸款人選擇的現(xiàn)實(shí)主義和唯一性、公眾對(duì)救助特定金融機(jī)構(gòu)的關(guān)注，完全掩蓋了貨幣主義和新舊古典主義之間的斗爭(zhēng)，市場(chǎng)參與者包括金融機(jī)構(gòu)、存款人、投資者以及評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都對(duì)救助的產(chǎn)生必然預(yù)期，可以將這種理論斗爭(zhēng)和實(shí)用主義之間的矛盾所導(dǎo)致的商業(yè)銀行的救助預(yù)期稱(chēng)之為最終貸款人理論的形式性誤導(dǎo)。因此重新梳理最終貸款人有關(guān)理論會(huì)發(fā)現(xiàn)其一直存在的形式性誤導(dǎo)，即最終貸款人目標(biāo)的宏觀設(shè)定和手段的微觀體現(xiàn)之間存在的某種結(jié)構(gòu)性緊張或者沖突，在具體實(shí)施過(guò)程中這種緊張進(jìn)一步將其放大，很多時(shí)候存在手段劫持目標(biāo)的嫌疑和結(jié)果，這種誤導(dǎo)是最終貸款人制度為商業(yè)銀行提供潛在保險(xiǎn)的原因。

只要理論上存在目的和手段的矛盾，大型金融機(jī)構(gòu)就會(huì)運(yùn)用自己的巨大經(jīng)濟(jì)影響，擴(kuò)大這種緊張或者誤導(dǎo)，支持公共機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的救助實(shí)踐，實(shí)際上最終貸款人的手段劫持其目標(biāo)。

（二）大而不倒主義與道德風(fēng)險(xiǎn)―手段目標(biāo)化

從1984年美國(guó)伊利諾伊州大陸銀行案開(kāi)始，大而不倒主義開(kāi)始成為金融監(jiān)管中的重要議題。大而不倒主義，是指銀行如此巨大以致于其倒閉可能引起銀行市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此在銀行將要倒閉時(shí)政府就不得不進(jìn)行救助（Carrington.U.S，1984）。該主張和新古典主義最為相近，兩者都認(rèn)為應(yīng)該救助將倒閉銀行。區(qū)別在于，新古典主義認(rèn)為，在危機(jī)時(shí)期區(qū)分將倒閉金融機(jī)構(gòu)是缺乏流動(dòng)性還是沒(méi)有清償力，時(shí)間上是來(lái)不及的；而大而不倒主義則幾乎不存在流動(dòng)性與清償力之爭(zhēng)，只要銀行規(guī)模足夠大且可能倒閉就應(yīng)該救助，將其判斷標(biāo)準(zhǔn)集中在銀行自身特征上。

從最終貸款人到大而不倒有一個(gè)演化的過(guò)程。最終貸款人理論開(kāi)始就注意到大而不倒問(wèn)題并持反對(duì)意見(jiàn)。桑頓認(rèn)為在任何情況下，最終貸款人不能救助被認(rèn)為太大而不能倒閉的銀行。古德弗蘭德和金、保度、舒瓦茨認(rèn)為最終貸款人的支持對(duì)象應(yīng)該是市場(chǎng)，這些資金支持只能通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作進(jìn)行。但后來(lái)出現(xiàn)變化，古德哈特認(rèn)為在危機(jī)期間最終貸款人沒(méi)有足夠時(shí)間來(lái)來(lái)判斷銀行是流動(dòng)性不足還是償債能力缺乏，再加上倒閉的社會(huì)成本要大得多，因此都需要進(jìn)行援助。保度認(rèn)為，最終貸款人救助銀行危機(jī)的趨勢(shì)是，無(wú)論危機(jī)銀行是否資不抵債，最終貸款人都要提供無(wú)限的援助。因此，大而不倒主義是新舊古典主義形式性缺陷在邏輯上的逐步發(fā)展。

20世紀(jì)后危機(jī)頻現(xiàn)，為挽救銀行體系，歐美各國(guó)放寬提供最終貸款的條件，不僅為出現(xiàn)流動(dòng)性問(wèn)題的銀行提供貸款支持，也為資不抵債的銀行提供援助。各國(guó)金融監(jiān)管紛紛引入大而不倒主義，擴(kuò)大了最終貸款人功能中的形式性缺陷。大而不倒主義表現(xiàn)為當(dāng)某銀行出現(xiàn)危機(jī)，沒(méi)有人討論公開(kāi)市場(chǎng)操作還是窗口貼現(xiàn)，及缺乏流動(dòng)性還是清償力的問(wèn)題；直接轉(zhuǎn)為，該銀行規(guī)模是否足夠大，其倒閉是否會(huì)影響銀行體系的穩(wěn)定性，即在符合大而不倒概念的情況下，不考慮是否救助，而是討論如何救助。意思就是，如果一個(gè)銀行規(guī)模足夠大，其倒閉影響到銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性，那么該銀行就可以挾“系統(tǒng)穩(wěn)定性”以令“國(guó)家”，確立了必然導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的大而不倒主義。由此大而不倒成為商業(yè)銀行奮斗的目標(biāo)，因?yàn)檎麄€(gè)銀行市場(chǎng)參與者，商業(yè)銀行、存款人、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等都充分認(rèn)識(shí)到，“國(guó)家必然要救助大而不倒銀行”，這是新舊古典主義最終貸款人理論演化的必然結(jié)果。

最終貸款人制度中潛含的道德風(fēng)險(xiǎn)治理：制度回歸

（一）從“最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)”到“某些最終貸款人的道德風(fēng)險(xiǎn)”

最終貸款人道德風(fēng)險(xiǎn)這種說(shuō)法，將本來(lái)只是其中部分理論派別的問(wèn)題強(qiáng)加到所有最終貸款人理論派別之上，存在著以偏概全的概念誤導(dǎo)。使得很多人誤認(rèn)為所有理論派別設(shè)計(jì)的的最終貸款人行為都會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。這種概念誤導(dǎo)有兩個(gè)致命缺陷，首先在沒(méi)有檢討最終貸款人理論本身缺陷情況下就開(kāi)始設(shè)計(jì)治理措施；其次導(dǎo)致治理道德風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)關(guān)注于特定最終貸款人措施實(shí)施的程序。應(yīng)回歸最終貸款人理論本身，尋找道德風(fēng)險(xiǎn)的原因，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)治理措施。

（二）從“銀行的銀行”到“銀行市場(chǎng)的銀行”

由于最終貸款人功能，中央銀行長(zhǎng)期以來(lái)被稱(chēng)之為“銀行的銀行”。但這種說(shuō)法只是表明了最終貸款人新舊古典主義的主張，表述以偏概全，不能涵蓋所有的理論主張，除了自由主義這種太過(guò)特立獨(dú)行的主張，最終貸款人功能更確切的稱(chēng)謂應(yīng)該是“銀行市場(chǎng)的銀行”。減少最終貸款人的道德風(fēng)險(xiǎn)，使用公開(kāi)市場(chǎng)操作的公平方式，減少對(duì)特定銀行的直接資助。

篇2

社會(huì)保障制度作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，是公共選擇的結(jié)果，具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特點(diǎn)，即具有社會(huì)性、非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特點(diǎn)；是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和自身實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化。完善的社會(huì)保障制度作為現(xiàn)代社會(huì)文明的一個(gè)重要標(biāo)志，使它在社會(huì)生產(chǎn)和社會(huì)生活中起著“減震器”和“安全網(wǎng)”的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)保障制度的作用也顯得越來(lái)越重要。 社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要組成部分，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定擔(dān)負(fù)著巨大作用，因而世界上絕大多數(shù)國(guó)家都非常重視醫(yī)療保險(xiǎn)，政府以各種形式來(lái)組建、完善和提供社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)。在理想的情況下，醫(yī)療保險(xiǎn)的提供不應(yīng)改變被保險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和醫(yī)療費(fèi)用的變化，也就是說(shuō)，保險(xiǎn)當(dāng)事人的行為不應(yīng)該影響保險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及增加醫(yī)療費(fèi)用的支出。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，這一條件是很難滿足的。在醫(yī)療保險(xiǎn)中，醫(yī)療費(fèi)用并不是完全由個(gè)體所患疾病來(lái)決定的，它還受個(gè)體對(duì)醫(yī)生的選擇、就醫(yī)習(xí)慣和醫(yī)生提供的醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容等因素的影響。大量的事實(shí)表明，由于醫(yī)療保險(xiǎn)的提供，它為患者提供了過(guò)度利用醫(yī)療服務(wù)的動(dòng)機(jī)和激勵(lì)機(jī)制，也給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過(guò)度供給創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)和條件。即通常會(huì)引發(fā)所謂的“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。 醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所面臨的一個(gè)最重要風(fēng)險(xiǎn)，也是一個(gè)世界性的難題。在我國(guó)如何減少道德風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)有限資源的利用率，防止對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生資源的過(guò)度消耗，卻值得我們認(rèn)真去探討與研究。

二、道德風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式

在保險(xiǎn)領(lǐng)域里，道德風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)保險(xiǎn)人都必須面對(duì)的一個(gè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家實(shí)行基本社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度后，使醫(yī)療機(jī)構(gòu)和患者都成為“經(jīng)濟(jì)人”，而“經(jīng)濟(jì)人”在做決策時(shí)就會(huì)以自身利益最大化作為其出發(fā)點(diǎn)。我國(guó)的基本社會(huì)醫(yī)療制度推出時(shí)間較晚，醫(yī)療衛(wèi)生體制也存在諸多的缺陷，醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)就更為嚴(yán)重。如何對(duì)其加以有效的防范與控制顯得極為迫切。

（一）道德風(fēng)險(xiǎn)的概念及其影響 道德風(fēng)險(xiǎn)最早源自于保險(xiǎn)業(yè)，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)生活中各個(gè)領(lǐng)域的各個(gè)方面，成為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念。道德風(fēng)險(xiǎn)亦可稱(chēng)之為“敗德行為”，一般是指一種無(wú)形的人為損害或危險(xiǎn)，是市場(chǎng)失靈的一種形式。泛指市場(chǎng)交易中一方難以觀測(cè)或監(jiān)督另外一方的行為而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。[1]在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，道德風(fēng)險(xiǎn)是指一方為追求自身利益的最大化而損害他人利益的行為。 在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題相當(dāng)普遍。獲2001年度諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的斯蒂格里茨在研究保險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)經(jīng)典的例子：美國(guó)一所大學(xué)學(xué)生自行車(chē)被盜比率約為10%，有幾個(gè)有經(jīng)營(yíng)頭腦的學(xué)生發(fā)起了一個(gè)對(duì)自行車(chē)的保險(xiǎn)，保費(fèi)為保險(xiǎn)標(biāo)的15%。按常理，這幾個(gè)有經(jīng)營(yíng)頭腦的學(xué)生應(yīng)獲得5%左右的利潤(rùn)。但該保險(xiǎn)運(yùn)作一段時(shí)間后，這幾個(gè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)自行車(chē)被盜比率迅速提高到15%以上。何以如此？這是因?yàn)樽孕熊?chē)投保后學(xué)生們對(duì)自行車(chē)安全防范措施明顯減少。在這個(gè)例子中，投保的學(xué)生由于不完全承擔(dān)自行車(chē)被盜的風(fēng)險(xiǎn)后果，因而采取了對(duì)自行車(chē)安全防范的不作為行為。而這種不作為的行為，就是道德風(fēng)險(xiǎn)。可以說(shuō)，只要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在，道德風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。

（二）不同角度下的道德風(fēng)險(xiǎn)

1、從時(shí)間的角度分析道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于個(gè)人的機(jī)會(huì)主義傾向，機(jī)會(huì)主義傾向假設(shè)以有限理性假設(shè)為前提。[2]是指人們借助于不正當(dāng)?shù)氖侄沃\取自身利益的行為傾向。醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)以發(fā)生時(shí)間上的先后為依據(jù)，可以將道德風(fēng)險(xiǎn)分為事前的道德風(fēng)險(xiǎn)和事后的道德風(fēng)險(xiǎn)。事前的道德風(fēng)險(xiǎn)與事后的道德風(fēng)險(xiǎn)相互之間存在一定的聯(lián)系。

（1）事前道德風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)可能會(huì)影響被保險(xiǎn)人的防災(zāi)、防損措施，改變被保險(xiǎn)人的行為，個(gè)體通過(guò)選擇不同預(yù)防措施會(huì)影響自身疾病發(fā)生的概率。事前道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)被保險(xiǎn)人疾病發(fā)生的概率產(chǎn)生一定的影響，從而增加保險(xiǎn)人在醫(yī)療費(fèi)用方面的支出，給醫(yī)療資源帶來(lái)更多的消耗。 心理風(fēng)險(xiǎn)是與人的心理狀態(tài)有關(guān)的一種無(wú)形的因素，它指由于人的不注意、不關(guān)心、僥幸或存在依賴保險(xiǎn)的心理，以致增加風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率和損失幅度的因素。如企業(yè)或個(gè)人投保了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后放松對(duì)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)措施；投保人身保險(xiǎn)后忽視自己的身體健康等。逆向選擇是信息不對(duì)稱(chēng)所造成的現(xiàn)象。逆向選擇是說(shuō)一個(gè)制度的實(shí)施非但沒(méi)有把好的對(duì)象選出來(lái)，反而使比較差的入選了，逆向選擇的存在說(shuō)明此項(xiàng)制度是不合理的或者說(shuō)是有待改進(jìn)的。利用制度缺陷而獲得額外利益的行為肯定是非道德的，或者是道德水平下降的。逆向選擇使社會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)隨著道德水平的下降而提高。心理風(fēng)險(xiǎn)直接影響個(gè)體的逆向選擇，也影響事后道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。個(gè)體的心理活動(dòng)必須通過(guò)其行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)其目的，但心理風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)體的心理活動(dòng)，法律無(wú)法對(duì)其加以控制，只能通過(guò)制定相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)其具體行動(dòng)進(jìn)行約束來(lái)減少心理風(fēng)險(xiǎn)。事前道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是制度安排不合理所造成市場(chǎng)資源配置效率扭曲的現(xiàn)象。

（2）事后道德風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)體在患病后相應(yīng)的治療成本不是固定的，患者可以在從便宜到昂貴的各種治療方案中進(jìn)行選擇。實(shí)際上，對(duì)于治療方案的選擇并非越昂貴越好。由于這種形式的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的影響更大，因此，在醫(yī)療保險(xiǎn)中，事后道德風(fēng)險(xiǎn)的防范就顯得尤為重要。由于道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與疾病費(fèi)用的價(jià)格彈性有關(guān)，價(jià)格彈性大的醫(yī)療服務(wù)可能產(chǎn)生更大的道德風(fēng)險(xiǎn)。在這種道德風(fēng)險(xiǎn)的作用下，享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇相對(duì)較高的個(gè)人可以靠玩弄道德風(fēng)險(xiǎn)來(lái)解決不能享受醫(yī)療保險(xiǎn)或享受待遇較低的家屬及親戚朋友的看病吃藥等問(wèn)題。[3]因此，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，將道德風(fēng)險(xiǎn)看作是人們醫(yī)療保健服務(wù)價(jià)格的需求彈性造成的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制的理性反應(yīng)。

2、從微觀的角度分析。根據(jù)道德風(fēng)險(xiǎn)中不同主體在微觀上的表現(xiàn)，可以將醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)分為患者的過(guò)度消費(fèi)引起的道德風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)療服務(wù)人員的誘導(dǎo)性需求而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（1）患者的過(guò)度消費(fèi)心理。患者在投保之后，其實(shí)際承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用下降導(dǎo)致其對(duì)醫(yī)療服務(wù)需求的上升現(xiàn)象。由于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的提供減免了個(gè)體所需支付的部分或全部醫(yī)療費(fèi)用，造成個(gè)體對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求就會(huì)比沒(méi)有醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)的需求量大，從而導(dǎo)致對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生資源的過(guò)度利用。

（2）醫(yī)療服務(wù)人員的誘導(dǎo)性需求。醫(yī)療服務(wù)人員利用其信息優(yōu)勢(shì)誘導(dǎo)患者接受過(guò)度醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)象。在誘導(dǎo)需求中，患者的不合理的醫(yī)療需求并非出于自愿，而是被醫(yī)療服務(wù)人員激發(fā)出來(lái)的。醫(yī)生兼具醫(yī)療服務(wù)的指導(dǎo)者和提供者的雙重身份，醫(yī)生與患者之間的信息又存在嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)和醫(yī)生的收入與醫(yī)療費(fèi)用的高低成正比，促使醫(yī)生對(duì)誘導(dǎo)需求產(chǎn)生強(qiáng)烈的愿望和動(dòng)機(jī)。他們就會(huì)通過(guò)增加服務(wù)量和提高服務(wù)價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)自己目的。

三、醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)分析 醫(yī)療服務(wù)具有準(zhǔn)公共性及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其在提供服務(wù)價(jià)格和數(shù)量時(shí)，可能偏離市場(chǎng)的實(shí)際需求水平，造成醫(yī)療費(fèi)用的過(guò)快增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)醫(yī)療服務(wù)的觀念，在于強(qiáng)調(diào)醫(yī)療服務(wù)的需求是強(qiáng)調(diào)醫(yī)療服務(wù)是消費(fèi)者用于生產(chǎn)健康的投入要素。世界衛(wèi)生組織認(rèn)為，健康不僅是沒(méi)有疾病或不受傷害，而且還是生理、心理和社會(huì)幸福的完好狀態(tài)。由于疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，醫(yī)療服務(wù)又具有高度專(zhuān)業(yè)性，這導(dǎo)致消費(fèi)者和醫(yī)療服務(wù)的提供者之間的信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)。信息不對(duì)稱(chēng)使得醫(yī)療服務(wù)的供給方缺少內(nèi)在的成本約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，甚至可以造成供給方的誘導(dǎo)性需求，必然使醫(yī)療費(fèi)用上漲的趨勢(shì)得不到有效抑制。 確立醫(yī)療保險(xiǎn)制度，其初衷在于分散疾病風(fēng)險(xiǎn)，減少因醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大而造成的家庭收入水平的大幅度下降，從而保障公眾基本生活，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。但是，醫(yī)療保險(xiǎn)制度的實(shí)施，客觀上提高了對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求水平，加大了對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生資源的消耗。我們必須看到，醫(yī)療保險(xiǎn)制度在其實(shí)施過(guò)程中，不可避免的造成了消費(fèi)者的道德風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生過(guò)度消費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致全社會(huì)醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支不合理的過(guò)快上漲。 醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域所涉及的醫(yī)院（醫(yī)生）、患者、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)三方都非常清楚自己的利益所在，并且都會(huì)盡量維護(hù)自己的利益，相互之間就形成了一個(gè)微妙的博弈關(guān)系，于是，道德風(fēng)險(xiǎn)也由此而生。在醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，無(wú)論是醫(yī)療機(jī)構(gòu)還是患者都不需要自己掏錢(qián)，而是由第三方來(lái)支付的，因此造成道德風(fēng)險(xiǎn)的概率就大大增強(qiáng)。

篇3

一、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)概述

自從1998年開(kāi)始我國(guó)就建立了社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度，逐步建立了醫(yī)療保險(xiǎn)體系的框架，改善了我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)體制，但至今為止仍存在醫(yī)療保險(xiǎn)過(guò)度上漲和資源分配不均等問(wèn)題，制定有效的保險(xiǎn)制度和保險(xiǎn)措施，導(dǎo)致我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展缺乏機(jī)動(dòng)性，備受外界因素的制約。現(xiàn)代化社會(huì)民生工程中逐步推廣了醫(yī)療費(fèi)用的使用人群，對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的問(wèn)題，也正在積極深入研究，目前導(dǎo)致社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用增加的原因一共有兩個(gè)，一是道德風(fēng)險(xiǎn)，二是實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用增加，因?yàn)樯鐣?huì)保障制度從本質(zhì)上還是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，具有社會(huì)性、非競(jìng)爭(zhēng)性以及非排他性，道德風(fēng)險(xiǎn)引起的不良現(xiàn)象，進(jìn)一步明確實(shí)際發(fā)展情況制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，才有利于解決各種道德風(fēng)險(xiǎn)行為引起導(dǎo)致的不合理價(jià)格增長(zhǎng)，將醫(yī)療價(jià)格維持在穩(wěn)定范圍內(nèi)。社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要組成部分，承擔(dān)著穩(wěn)定社會(huì)秩序的作用，我國(guó)在社會(huì)主義建設(shè)中，理想狀況下醫(yī)療保險(xiǎn)不應(yīng)該隨著發(fā)生概率和醫(yī)療費(fèi)用變化而改變，保險(xiǎn)人的行為不影響事件發(fā)生概率以及增加醫(yī)療費(fèi)用，但實(shí)際生活中醫(yī)療費(fèi)用不完全由個(gè)體決定，還取決于對(duì)醫(yī)生的選擇、就醫(yī)習(xí)慣和所提供的保險(xiǎn)服務(wù)，依據(jù)臨床實(shí)驗(yàn)證實(shí)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)也是醫(yī)療機(jī)構(gòu)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)一方面為患者醫(yī)療服務(wù)提供醫(yī)保動(dòng)機(jī)和激勵(lì)機(jī)制，另一方面也為醫(yī)療機(jī)構(gòu)過(guò)度供給提供條件，因而引發(fā)出“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)需要得到有效抑制，才能提高對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生資源的利用效率，阻滯醫(yī)療衛(wèi)生資源的過(guò)渡消耗，達(dá)到資源的合理利用。

二、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用控制問(wèn)題

社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)概念被應(yīng)用到各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，道德風(fēng)險(xiǎn)指的是一方為實(shí)現(xiàn)利益最大化下所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域中道德風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，醫(yī)療衛(wèi)生體制存在較多的影響，醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)具有較大影響力，做好道德風(fēng)險(xiǎn)的防范和約束，是控制好醫(yī)療費(fèi)用的關(guān)鍵。費(fèi)用控制既要順從價(jià)格的合理增長(zhǎng)，又要規(guī)避不合理醫(yī)療費(fèi)用消耗，防范好道德風(fēng)險(xiǎn)是控制費(fèi)用的主要途徑，對(duì)于保險(xiǎn)體系而言，道德風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用控制是兩大研究主題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在則道德風(fēng)險(xiǎn)不可避免，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和作用中必定會(huì)出現(xiàn)不作為行為，保險(xiǎn)本身也是經(jīng)濟(jì)制度之一，也會(huì)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，投保后人們對(duì)健康和醫(yī)療費(fèi)用支出控制明顯減少，所以道德風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的原因，有以下三點(diǎn):一是疾病的不確定。疾病不確定則治療也會(huì)不確定，診斷界限模糊，為醫(yī)療服務(wù)者的道德風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)，為增加治療的確定性，減少醫(yī)療技術(shù)事故，醫(yī)生會(huì)采用“高、精、尖”醫(yī)療設(shè)備，患者出于安全考慮也會(huì)同意，也因此從就診開(kāi)始增加了費(fèi)用支出。二是醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集不合理。目前醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，加之目前的醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，人們?yōu)闇p少費(fèi)用支出，就會(huì)用身邊人的處方，導(dǎo)致參保人在滿足自身利益需求的同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)不必要的資源浪費(fèi)，導(dǎo)致醫(yī)療衛(wèi)生資源配置不均衡，導(dǎo)致社會(huì)整體利益受損。三是醫(yī)療服務(wù)需求不受重視。目前醫(yī)療資源以及醫(yī)療費(fèi)用都是直接由醫(yī)療服務(wù)供給方確定，服務(wù)需求方則不受重視，健康問(wèn)題參保后，參保人認(rèn)為自己擁有保險(xiǎn)，則會(huì)放松對(duì)自身健康安全的要求，對(duì)于一些自己可以防范的問(wèn)題不采取預(yù)防，慢性病的診斷也比較滯后，缺乏疾病的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需求方不珍惜國(guó)家的醫(yī)療保健事業(yè)優(yōu)惠，也會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療資源浪費(fèi)，難以將資源運(yùn)用到真正有需要的人身上，使用別人那份保險(xiǎn)利益且浪費(fèi)了自身的保險(xiǎn)利益，進(jìn)而制約了整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。

三、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用控制策略

道德風(fēng)險(xiǎn)的防范要從醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)存在形式和實(shí)際情況入手，基于社會(huì)道德和法律法規(guī)，采取與醫(yī)療保障相關(guān)的措施，盡快促進(jìn)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)改革，積極提升醫(yī)療保險(xiǎn)資源和醫(yī)療資源的利用效率，從而更好地發(fā)揮醫(yī)療保障制度，建立起健全的市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制和提高醫(yī)療保險(xiǎn)隊(duì)伍綜合素質(zhì)和費(fèi)用審核機(jī)制，保障醫(yī)療費(fèi)用支出處于合理范圍之內(nèi)，更好地發(fā)揮醫(yī)療保障制度的作用。第一，健全市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制，將合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制應(yīng)用到醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，進(jìn)一步完善依靠保障制度，構(gòu)建符合醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的醫(yī)療服務(wù)開(kāi)放系統(tǒng)，衛(wèi)生和社會(huì)保障部門(mén)要定期對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)進(jìn)行審核，并對(duì)醫(yī)療結(jié)構(gòu)服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量的審核報(bào)告，并對(duì)價(jià)值信息質(zhì)量和藥品使用規(guī)范性進(jìn)行公布，保證醫(yī)療服務(wù)能讓更多地了解和使用，患者在就診和醫(yī)療服務(wù)選擇中，也具有更多的知情權(quán)和醫(yī)療常規(guī)知識(shí)。第二，要依據(jù)患者需求建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)機(jī)制，基于患者對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)、價(jià)格及行為的評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核和考評(píng)，提高群眾對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，發(fā)揮醫(yī)療服務(wù)對(duì)象的監(jiān)督作用，降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)患者消費(fèi)蒙騙，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)和價(jià)格的規(guī)范化。第三，要從基本藥物目錄入手，針對(duì)以藥養(yǎng)醫(yī)的行為進(jìn)行全方位的審批，對(duì)各種醫(yī)療處方藥以及費(fèi)用建立完善的文件審批機(jī)制，保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)派藥都是在監(jiān)督下進(jìn)行。醫(yī)療保險(xiǎn)隊(duì)伍綜合素質(zhì)和治理能力的提升，需要加強(qiáng)對(duì)人員的監(jiān)管和培訓(xùn)，保證醫(yī)療人員處于完善的監(jiān)管和監(jiān)督體系之下，能得到有效的培訓(xùn)和鍛煉，達(dá)到優(yōu)良治理和全面監(jiān)管的目的。醫(yī)療機(jī)構(gòu)要依據(jù)自身實(shí)際情況開(kāi)展多層次和多形式的學(xué)習(xí)活動(dòng)，組織專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，以提高醫(yī)療保險(xiǎn)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平，并借助風(fēng)險(xiǎn)教育活動(dòng)提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和敬業(yè)精神。保證醫(yī)療保險(xiǎn)隊(duì)伍人員能夠在實(shí)際工作中將全民醫(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)管事情辦好，激勵(lì)保險(xiǎn)人員提高自身的職業(yè)能力，積極應(yīng)對(duì)時(shí)代帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和保險(xiǎn)事業(yè)挑戰(zhàn)，承擔(dān)起醫(yī)療保險(xiǎn)資源合理配置的職責(zé)，全身心地投入到全民醫(yī)療保險(xiǎn)治理中，推動(dòng)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。樹(shù)立大衛(wèi)生概念，依托社區(qū)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)和衛(wèi)生服務(wù)的宣傳。為提高群眾的衛(wèi)生保健意識(shí)，需要加強(qiáng)教育和宣傳力度，營(yíng)造誠(chéng)信文明的文化環(huán)境，做好醫(yī)療服務(wù)的規(guī)劃布局，深入結(jié)合醫(yī)療改革逐步推廣健康教育，做好健康預(yù)防工作。基于群眾的逐利動(dòng)機(jī)和醫(yī)療消費(fèi)趨高心理，需要針對(duì)參保人員的健康意識(shí)展開(kāi)教育，從參保人員不合理就醫(yī)行為導(dǎo)致的醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)案例和動(dòng)機(jī)展開(kāi)教育，對(duì)群眾做好合理就業(yè)的指引與宣傳，抑制參保患者逐利動(dòng)機(jī)，減少參保人員的消費(fèi)趨高心理，宣傳教育中需格外強(qiáng)調(diào)健康和經(jīng)濟(jì)兩方面的內(nèi)容，從健康角度端正患者就醫(yī)態(tài)度，從經(jīng)濟(jì)不合理消費(fèi)提高群眾對(duì)自身利益的關(guān)注，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用償付機(jī)制的行為管理和風(fēng)險(xiǎn)控制兩大功能，激勵(lì)參保患者小病、常見(jiàn)病不出社區(qū)，實(shí)現(xiàn)合理就醫(yī)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇4

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)概述

隨著社會(huì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)職能呈現(xiàn)多元化,現(xiàn)代會(huì)計(jì)活動(dòng)賦予會(huì)計(jì)人員更高的使命和要求,不僅要為企業(yè)內(nèi)部提供符合質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息,而且要為投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾服務(wù)。實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的關(guān)鍵是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。然而,從我國(guó)的鄭百文、銀廣夏,到美國(guó)的安然、世通等會(huì)計(jì)舞弊案件,致使會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題的探討愈趨熾熱。因此,對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德及其風(fēng)險(xiǎn)的概念和內(nèi)涵予以了解,有利于尋求規(guī)避會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的途徑和方法。

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念

道德是一定社會(huì)調(diào)整個(gè)人與個(gè)人之間,以及個(gè)人與社會(huì)之間的社會(huì)關(guān)系的行為規(guī)范的總和。職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的,體現(xiàn)一定職業(yè)特征,調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在整個(gè)道德體系中,職業(yè)道德的地位十分重要,正如恩格斯說(shuō),“實(shí)際上每一個(gè)階級(jí)甚至每一個(gè)行業(yè)都各有各的道德”。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期的職業(yè)活動(dòng)中逐步形成和總結(jié)出來(lái)的,調(diào)整會(huì)計(jì)人員與社會(huì)之間、會(huì)計(jì)人員個(gè)人之間、個(gè)人與集體之間的職業(yè)道德主觀意識(shí)和客觀行為統(tǒng)一的準(zhǔn)則和規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)涵

(1)公正性。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯科特,1941年在《會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)》中將會(huì)計(jì)的公正性表述為“會(huì)計(jì)原則、程序和技術(shù)應(yīng)該公正,不偏不倚,它們不應(yīng)該服務(wù)于特殊的利益”,并提出了三個(gè)著名的概念,即:“①會(huì)計(jì)程序必須公平地對(duì)待一切利益集團(tuán);②財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保持真實(shí)和準(zhǔn)確;③會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是公允、無(wú)偏見(jiàn)的。 可見(jiàn),會(huì)計(jì)公正的目的,就是要平等地對(duì)待社會(huì)上的每一位會(huì)計(jì)信息使用者,無(wú)論他們是投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、企業(yè)管理者還是企業(yè)員工。

(2)真實(shí)性。會(huì)計(jì)公正的必要條件之一就是真實(shí),沒(méi)有會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,就談不上公正。公正與真實(shí)互為表里,相互支撐,真實(shí)性就成為會(huì)計(jì)職業(yè)道德的一個(gè)重要范疇,成為會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)。早在1939年美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家肯列.麥克尼爾(KennthMacneal)在《會(huì)計(jì)的真實(shí)性》中就指出“財(cái)務(wù)報(bào)表只有在它們揭示資產(chǎn)的現(xiàn)行價(jià)值以及由于價(jià)值變動(dòng)所發(fā)生的利得或損失時(shí)才顯示出真實(shí)性,雖然價(jià)值的增加是應(yīng)該標(biāo)明為實(shí)現(xiàn)或未實(shí)現(xiàn)的”。 由此可見(jiàn),真實(shí)性是會(huì)計(jì)的生命,是會(huì)計(jì)存在的價(jià)值所在。失去真實(shí)性,也就是失去會(huì)計(jì)存在的意義,必然引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)的混亂和動(dòng)蕩。因而保持會(huì)計(jì)的真實(shí)性,就成為社會(huì)公認(rèn)的道德范疇。

(3)忠誠(chéng)性。忠誠(chéng)性包含兩層意義:其一是要忠心耿耿,盡心盡力;其二是誠(chéng)實(shí),全心全意,實(shí)事求是,表里如一。 即忠誠(chéng)性也是雙面的:一方面是對(duì)管理當(dāng)局的忠誠(chéng),即內(nèi)向忠誠(chéng),完成管理當(dāng)局所委托的責(zé)任,提出合理化建議,嚴(yán)守商業(yè)秘密;另一方面是對(duì)企業(yè)委托人的忠誠(chéng),即外向忠誠(chéng),表現(xiàn)在公正、客觀地反映受托責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)人的內(nèi)外忠誠(chéng),是統(tǒng)一的,相輔相成的,兩者不可或缺,否則就不成為忠誠(chéng)。

(4)勇敢性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的勇敢性,是指會(huì)計(jì)人員的勇氣、膽量、無(wú)懼無(wú)畏。這一道德范疇的意義在于會(huì)計(jì)人有正義感,勇于堅(jiān)持原則,實(shí)事求是,不畏強(qiáng)權(quán),不謀私利,敢于直言,勇于披露真實(shí)信息,它是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)公正、真實(shí)、忠誠(chéng)性的必要條件。無(wú)私才能無(wú)畏,無(wú)畏才能勇敢,勇敢才能堅(jiān)持原則,才能追求真理。

3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特征

(1)政治性和原則性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),職業(yè)越社會(huì)化,道德信譽(yù)越重要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是“信用經(jīng)濟(jì)”,注重的是“誠(chéng)實(shí)守信”。 在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)工作既具有明確的經(jīng)濟(jì)目的,又有明確的政治目標(biāo)。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,要求會(huì)計(jì)人員在從業(yè)活動(dòng)中一定要有很強(qiáng)的政策觀念,應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策辦事,做到清正廉潔,大公無(wú)私。否則,不僅害了自己還會(huì)給國(guó)家、集體造成損失。因此,政治性和原則性是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的典型特征。

(2)穩(wěn)定性和連續(xù)性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德在內(nèi)容上與會(huì)計(jì)工作的要求和會(huì)計(jì)工作實(shí)踐是緊密結(jié)合的。在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)工作中,會(huì)形成一種比較成熟的職業(yè)品質(zhì),并且在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)這些道德的性質(zhì)和方向會(huì)保持不變。會(huì)計(jì)人員這種行為方向的穩(wěn)定性決定了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的連續(xù)性,這種連續(xù)性表現(xiàn)為世代的會(huì)計(jì)傳統(tǒng)、會(huì)計(jì)習(xí)慣和會(huì)計(jì)風(fēng)格,正是這種穩(wěn)定的連續(xù)性使會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)由低級(jí)向高級(jí)、從不完善向完善的發(fā)展和演進(jìn)。

(3)自律性和他律性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律性是指會(huì)計(jì)人以職業(yè)良心為核心,在履行義務(wù)時(shí),把應(yīng)負(fù)的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)心道德感和道德行為準(zhǔn)則,形成會(huì)計(jì)人員的職業(yè)良心,自覺(jué)約束自己的行為,并能從遵守這些規(guī)則中得到激勵(lì)。而他律性是以會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任和義務(wù)為核心,是社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)行為個(gè)人的“防范”,理性對(duì)欲望的“束縛,要依靠外力引導(dǎo)和約束而起作用。自律性和他律性的統(tǒng)一構(gòu)成了會(huì)計(jì)人的獨(dú)特世界觀和職業(yè)品格,也正因?yàn)槿绱?會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范才處于會(huì)計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)中的深層,具有非凡的意義。

(4)職業(yè)性和專(zhuān)業(yè)性。會(huì)計(jì)道德品質(zhì)的培育是將會(huì)計(jì)人員自身品德的完善和會(huì)計(jì)職業(yè)的存在和發(fā)展相結(jié)合。一方面與社會(huì)道德的形成具有某種內(nèi)在的一致性,另一方面與會(huì)計(jì)職業(yè)實(shí)踐活動(dòng)緊密相連。因此培育會(huì)計(jì)道德品質(zhì)不僅具備道德形成的特點(diǎn),還具有會(huì)計(jì)職業(yè)的特點(diǎn),會(huì)計(jì)職業(yè)具有很強(qiáng)的技術(shù)性。由于會(huì)計(jì)是一門(mén)技術(shù)應(yīng)用科學(xué),具有完善的技術(shù)方法體系,因而會(huì)計(jì)職業(yè)道德的技術(shù)性要求,表現(xiàn)在會(huì)計(jì)人對(duì)會(huì)計(jì)方法、政策、程序的選擇都應(yīng)體現(xiàn)出公正性、真實(shí)性的道德精神。

4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德研究的意義

(1)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的行為主體是“會(huì)計(jì)人”,會(huì)計(jì)人作為會(huì)計(jì)職業(yè)者,其行為依據(jù)不僅依賴于會(huì)計(jì)法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范,更要依賴于道德規(guī)范。因?yàn)樗翘幱跁?huì)計(jì)人內(nèi)心的自我規(guī)范,是人類(lèi)行為的共同尺度,具有較強(qiáng)的自律性,只有自覺(jué)遵守了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求,才能將外在于會(huì)計(jì)人的會(huì)計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則規(guī)范加以內(nèi)化,形成慎獨(dú),創(chuàng)造性地完成會(huì)計(jì)工作。

(2)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的最有效的手段。會(huì)計(jì)關(guān)系主要有三個(gè)層面:第一個(gè)層面是會(huì)計(jì)與企業(yè)外部委托人的關(guān)系;第二個(gè)層面是會(huì)計(jì)與管理當(dāng)局的直接委托關(guān)系;第三個(gè)層面是會(huì)計(jì)與企業(yè)內(nèi)有關(guān)職能部門(mén)的協(xié)作關(guān)系。會(huì)計(jì)人只有在職業(yè)道德的規(guī)范約束下,培養(yǎng)其獨(dú)立的人格,擺脫其各種關(guān)系的束縛,消除私欲和自利,公正地開(kāi)展會(huì)計(jì)行為,積極做好配合、協(xié)調(diào)工作,達(dá)到信息傳遞與效用的優(yōu)化。

(3)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。從會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系角度講,會(huì)計(jì)目標(biāo)就是為會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系中的各個(gè)服務(wù)對(duì)象提供有用的會(huì)計(jì)信息。能否為這些服務(wù)對(duì)象及時(shí)提供相關(guān)的、可靠的會(huì)計(jì)信息,取決于會(huì)計(jì)職業(yè)者能否嚴(yán)格履行職業(yè)行為準(zhǔn)則。如果會(huì)計(jì)職業(yè)者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會(huì)計(jì)信息,會(huì)嚴(yán)重背離會(huì)計(jì)目標(biāo),造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,使服務(wù)對(duì)象的決策失誤,甚至導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此,會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。

(4)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求。社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展,對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)者的素質(zhì)要求越來(lái)越高。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要體現(xiàn)。一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到愛(ài)崗敬業(yè)、提高專(zhuān)業(yè)勝任能力,這不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容,也是會(huì)計(jì)職業(yè)者遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德的可靠保證。倡導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)道德,加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,并結(jié)合會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng),引導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)者進(jìn)一步加強(qiáng)自我修養(yǎng)隊(duì),提高專(zhuān)業(yè)勝任能力,有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)者整體素質(zhì)的不斷提高。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的含義

道德風(fēng)險(xiǎn)是指契約的甲方利用其擁有的信息優(yōu)勢(shì)采取契約的乙方所無(wú)法觀測(cè)和監(jiān)督的隱藏性行動(dòng)或不行動(dòng),從而導(dǎo)致獲利的可能性,屬于非對(duì)稱(chēng)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論領(lǐng)域的基礎(chǔ)概念。 會(huì)計(jì)的職能是向企業(yè)外部提供反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的客觀和相關(guān)的信息。由于企業(yè)越來(lái)越社會(huì)化,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的進(jìn)一步分離,會(huì)出現(xiàn)大股東優(yōu)先考慮自己的利益,而損害公司其他股東的利益,從而出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員屬于企業(yè)的內(nèi)部人員,在大股東出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí),會(huì)計(jì)人員往往受到他們的壓力使披露的信息不能客觀或相關(guān)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),這就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

(1)主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是在會(huì)計(jì)從業(yè)人員在沒(méi)有明確的行政指令的情況下,背離會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。違反工作條例和操作規(guī)則,引起不良后果應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員在行政指令下非自愿地或由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平的限制無(wú)意識(shí)地背離會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和會(huì)計(jì)工作操作規(guī)則應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的特征

(1)客觀性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表現(xiàn)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn),它受制自于會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則的限制風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)環(huán)境的壓力風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)人員主觀行為的道德風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表明,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是相對(duì)的。“絕對(duì)真實(shí)”的會(huì)計(jì)信息只是會(huì)計(jì)學(xué)者、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度制定者追求的一種“境界”,一種終極目標(biāo)。

(2)潛在性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)是潛在于會(huì)計(jì)工作中的一種可能性,是否發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)的程度大小都是不確定的。如果會(huì)計(jì)信息因故意或技術(shù)差錯(cuò)存在錯(cuò)報(bào)、露報(bào),但沒(méi)有被發(fā)現(xiàn),或雖被發(fā)現(xiàn)但未被追究,那么會(huì)計(jì)人員就不會(huì)承擔(dān)損失或不會(huì)承擔(dān)全部損失。只有會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤被追究時(shí),潛在的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)危害性。無(wú)論何種風(fēng)險(xiǎn)一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的損失,其后果都是十分嚴(yán)重的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)源于會(huì)計(jì)工作,它不僅給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或使其承擔(dān)法律責(zé)任,還會(huì)給企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。信息的真實(shí)完整性是會(huì)計(jì)的生命,會(huì)計(jì)信息失真不僅會(huì)損壞企業(yè)形象,還不利于社會(huì)資源的有效配置,阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大危害。

(4)可變性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)是由各種主觀或客觀因素決定的,當(dāng)這些因素發(fā)生變化時(shí),會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。因此通過(guò)控制這些影響風(fēng)險(xiǎn)的因素,有可能達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。其可變性包括以下兩方面的內(nèi)容:一方面,隨著社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的健全、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和會(huì)計(jì)理論與方法的不斷改進(jìn),以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的提高,能在一定程度上使某些不可控的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)榭煽氐娘L(fēng)險(xiǎn);另一方面,客觀環(huán)境的變化又會(huì)導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)研究的意義

(1)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)中必不可少的重要組成部分,它與國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安全密切相關(guān)。會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)掩蓋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的矛盾和隱患,影響利益分配和社會(huì)資源的合理配置,破壞國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常運(yùn)行環(huán)境。鑒于會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的可變性特征,可以對(duì)其加以控制,將會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的安全,發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的建設(shè)作用。

(2)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)研究關(guān)系到會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前我國(guó)正處于發(fā)展與矛盾并存的關(guān)鍵時(shí)期,同時(shí)也受到國(guó)際因素的影響。

這些綜合因素必將對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響,如果對(duì)其加以正確的引導(dǎo),利用一切積極因素,就能有效地化解和防范風(fēng)險(xiǎn),反之,則會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn),從而降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使會(huì)計(jì)業(yè)遭受到更大的打擊。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō),經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)研究關(guān)系到會(huì)計(jì)業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

(3)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)研究關(guān)系到會(huì)計(jì)理論建設(shè)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn),在會(huì)計(jì)理論研究中處于薄弱環(huán)節(jié),由于過(guò)去會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的重要性尚未顯現(xiàn),對(duì)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求不太苛刻,同時(shí),以前運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)技術(shù)判斷不多,因此,會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)未受到關(guān)注。當(dāng)前,會(huì)計(jì)行業(yè)面臨來(lái)自行業(yè)內(nèi)外的壓力,會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)研究應(yīng)該納入會(huì)計(jì)理論研究的重要內(nèi)容,從而尋求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑和方法,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)行業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的堡壘作用。

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篇5

關(guān)鍵詞:上市公司;權(quán)益融資;道德風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和金融市場(chǎng)的快速發(fā)展,上市公司的融資結(jié)構(gòu)和效率越來(lái)越成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。由于我國(guó)證券市場(chǎng)和上市公司監(jiān)管機(jī)制還不完善,因此在上市公司的權(quán)益性融資過(guò)程中普遍存在著道德風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)?shù)娜焙?影響了上市公司的業(yè)績(jī)和形象。

一、權(quán)益性融資中道德風(fēng)險(xiǎn)的危害

權(quán)益性融資,是指企業(yè)通過(guò)出讓所有權(quán)直接向資金供給者(股東或投資者)籌集資金的融資行為,它構(gòu)成企業(yè)的自有資金,是上市公司偏好的籌資方式。它主要包括公開(kāi)發(fā)行融資、換股并購(gòu)和以權(quán)益為基礎(chǔ)的融資。權(quán)益性融資中的投資者,有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和獲得企業(yè)的紅利,但無(wú)權(quán)撤退資金。因此,權(quán)益性融資涉及到公司的資產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)合伙人和投資者之間分派公司的經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任的問(wèn)題,存在大量潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

金融道德風(fēng)險(xiǎn)是20世紀(jì)80年代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個(gè)經(jīng)濟(jì)哲學(xué)范疇的概念,即從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng);或者說(shuō),當(dāng)簽約一方不完全承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果時(shí)所采取的自身效用最大化的自私行為。由于我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)者與資產(chǎn)所有者之間普遍存信息不完全對(duì)稱(chēng)性與契約不完備性,導(dǎo)致金融道德風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn),主要表現(xiàn)在以下方面:

(一)上市公司經(jīng)營(yíng)者努力經(jīng)營(yíng)的意愿降低,導(dǎo)致資金使用效率降低

在我國(guó)上市公司的權(quán)益融資中,經(jīng)營(yíng)者(經(jīng)理)在偏重選擇融資成本極低的股票,在關(guān)注節(jié)約融資成本的同時(shí),卻沒(méi)有對(duì)股票融資帶來(lái)的負(fù)面問(wèn)題做充分的準(zhǔn)備,例如,忽視對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究,從而造成資本使用效率低,投資回報(bào)不盡如人意。由表1可知,1992-2002年,我國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)效績(jī)呈明顯下降趨勢(shì),這種趨勢(shì)在一定程度上反映了經(jīng)營(yíng)者努力水平的下降。

(二)上市公司投資策略短期化或過(guò)度投資,導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值降低

一方面,經(jīng)營(yíng)者本質(zhì)上對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)厭惡,使他們?cè)谕顿Y決策時(shí)往往會(huì)選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的投資項(xiàng)目而放棄對(duì)股東有利的高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目。另一方面,經(jīng)營(yíng)者更加關(guān)心企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大問(wèn)題,因?yàn)殡S著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)者的金錢(qián)收益和非金錢(qián)收益也會(huì)增大。在這種利益驅(qū)使下,經(jīng)營(yíng)者就會(huì)減少現(xiàn)金股利的分配,采用擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,如加速進(jìn)入衍生市場(chǎng)或拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈等。由于新投資項(xiàng)目或與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍處于不相關(guān)的領(lǐng)域或者經(jīng)營(yíng)者熟悉程度不夠,從投資決策效率化的角度來(lái)看,這類(lèi)投資均屬于過(guò)度投資,存在較高的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)資產(chǎn)所有者而言,這就是一種非效率的投資行為,將使企業(yè)價(jià)值降低。

(三)上市公司缺乏正確的權(quán)益融資觀念,容易損害公司的信譽(yù)和形象

第一,許多上市公司沒(méi)有融資成本的概念,只是想從流通股東那里大肆圈錢(qián),或者透支上市公司的信用,利用上市公司的資產(chǎn)或者信用從銀行大量借貸。第二,經(jīng)營(yíng)者偏好多留利的股利政策。在我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)不完整的情況下,經(jīng)營(yíng)者在治理結(jié)構(gòu)不完整的情況下,經(jīng)營(yíng)者為了營(yíng)造自己的“小王國(guó)”,獲得更多可供自己支配的資金,在制定股利政策時(shí)總是偏好少發(fā)現(xiàn)金股利,保留更多的現(xiàn)金流量,以獲得由企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大所帶來(lái)的金錢(qián)和非金錢(qián)收入。第三,部分公司在募集資金成功后急忙改變投向。由于經(jīng)營(yíng)者客觀上對(duì)項(xiàng)目的了解并不深刻,或者主觀上另有企圖,就會(huì)造成一旦資金到手,再謀劃新的投向,或出現(xiàn)了資金閑置的現(xiàn)象,造成更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)上市公司在公司控制權(quán)交易上的道德風(fēng)險(xiǎn)――權(quán)錢(qián)交易,必然造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失

一旦國(guó)有上市公司的人越權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)有控制權(quán),就會(huì)促成市場(chǎng)投機(jī)者對(duì)控制權(quán)進(jìn)行爭(zhēng)奪,投機(jī)者只要有了控制權(quán)即按照慣例去侵犯和掠奪中小股民,然后再通過(guò)夸張的甚至虛假的資產(chǎn)重組實(shí)現(xiàn)再融資,進(jìn)一步借助證券市場(chǎng)的泡沫實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)富的再掠奪。

二、權(quán)益融資中道德風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)法律法規(guī)缺失或者不完善

由于沒(méi)有建立起有效的信用治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制,防范金融道德風(fēng)險(xiǎn)的法制建設(shè)嚴(yán)重滯后,因此在我國(guó)許多企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,必然過(guò)多地依賴心理契約,這就造成了更大的不確定性。一方面,守信者沒(méi)有得到充分的激勵(lì),另一方面,失信者也沒(méi)有得到與之行為相適應(yīng)的懲罰。換言之,正是由于失信人員違法違規(guī)成本極低,客觀上一定程度地縱容了權(quán)益融資中的道德風(fēng)險(xiǎn)。

(二)外部金融監(jiān)管缺乏系統(tǒng)性

道德風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)生頻率高、破壞性強(qiáng)和查處難度大的特點(diǎn)。目前我國(guó)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)還缺乏對(duì)于金融道德風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)管的措施和手段,同時(shí),現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況往往不夠理想,留有相當(dāng)?shù)膹椥钥臻g,客觀上也為道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。

(三)內(nèi)部監(jiān)管控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制度方面存在三個(gè)薄弱環(huán)節(jié):對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的長(zhǎng)期性激勵(lì)機(jī)制;對(duì)上市公司管理層業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)和考核體系不規(guī)范;我國(guó)金融市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制缺乏效率。

(四)政府體制改革未到位

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革和政府職能的轉(zhuǎn)變尚未完全到位,行政行為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則還有較大的差距,“越位”、“缺位”、“錯(cuò)位”等現(xiàn)象依然較為突出;行政管理體制不完善、企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明,為“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“失信行為”提供了生存和蔓延的“溫床”。

三、防范權(quán)益融資中道德風(fēng)險(xiǎn)的措施建議

(一)加強(qiáng)金融監(jiān)管法律制度的建設(shè)

金融監(jiān)管體系的健全首先要強(qiáng)調(diào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建制,其次要以主動(dòng)的、預(yù)警的、市場(chǎng)化的方式更新監(jiān)管理念,推進(jìn)金融監(jiān)管工作方式向具體、可操作方面前進(jìn)。具體來(lái)講,第一,證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委和國(guó)務(wù)院其他金融經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào),建立專(zhuān)門(mén)的道德風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)融資運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。第二,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和央行要對(duì)人大負(fù)責(zé),通過(guò)立法保證金融機(jī)構(gòu)相對(duì)行政體系的獨(dú)立,提高監(jiān)管過(guò)程的透明度,防止行政干預(yù)。第三,鼓勵(lì)媒體和社會(huì)公眾對(duì)上市公司和金融市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督。

(二)完善上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

1、防范道德風(fēng)險(xiǎn),確保資金安全。一是要建立以資本金約束和資本的風(fēng)險(xiǎn)配置為基礎(chǔ)和導(dǎo)向的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制;二是要逐步改變傳統(tǒng)融資業(yè)務(wù)審查模式,確保審查的客觀公正;三是要加強(qiáng)對(duì)大款額項(xiàng)目的合同要件等法律文書(shū)的有效性審查;四是要加強(qiáng)有針對(duì)性的業(yè)務(wù)考核,實(shí)施業(yè)務(wù)責(zé)任人考核制度。

2、落實(shí)監(jiān)督機(jī)制,加大稽查力度。一是在上市公司內(nèi)部成立獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén),并強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性,專(zhuān)門(mén)從事融資等資金管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè),從體制上防范和行政干預(yù)的道德風(fēng)險(xiǎn)。二是要加大稽核檢查的頻度和力度,把常規(guī)性檢查和有目的的專(zhuān)項(xiàng)檢查有機(jī)結(jié)合起來(lái),通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)具體操作的例行檢查和常規(guī)糾錯(cuò),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)上市公司自身合理經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。

3、建立激勵(lì)機(jī)制,配套責(zé)任制度。通過(guò)建立激勵(lì)制約機(jī)制,即合理的獎(jiǎng)懲制度防范來(lái)自上市公司內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)。例如,可以考慮讓內(nèi)部員工持有股份,使其個(gè)人利益與企業(yè)利益一致,同時(shí)制訂相應(yīng)的責(zé)任制度,包括資產(chǎn)報(bào)酬激勵(lì)和行為約束機(jī)制。

(三)重視金融倫理道德教育

加強(qiáng)金融倫理道德教育是從根本上防范金融業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效制度。用倫理道德來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn),在一定程度上具有正式制度不可替代的作用。上市公司如果把員工的金融倫理道德培養(yǎng)作為企業(yè)文化建設(shè)的一部分,那么不但有益于本公司的道德風(fēng)險(xiǎn)防范,同時(shí)也為推進(jìn)資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)從業(yè)人員的精益求精、恪守信用、廉潔奉公的金融職業(yè)道德規(guī)范的建立做出了重要貢獻(xiàn)。

(四)設(shè)計(jì)量化的權(quán)益融資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

1、設(shè)立指標(biāo)量化經(jīng)營(yíng)者的努力水平。由于上市公司經(jīng)營(yíng)者的努力水平與監(jiān)督的敏感度高低有直接關(guān)系,因此,資產(chǎn)所有者可以通過(guò)全過(guò)程監(jiān)測(cè)、績(jī)效判斷、逆境診斷及對(duì)策以及危機(jī)管理等量化的指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督。

2、確定權(quán)益融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。衡量上市公司權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn),需要選用一定的標(biāo)準(zhǔn)作為參考,以便對(duì)企業(yè)的權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。通常而言,科學(xué)合理的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)包括歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)定目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

3、計(jì)算權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。由上市公司(企業(yè))的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表信息進(jìn)行加工處理,剔除偶發(fā)性因素的影響,計(jì)算出報(bào)告期的權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

4、建立權(quán)益融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制區(qū)域。企業(yè)在設(shè)置權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制區(qū)域時(shí),還應(yīng)考慮非量化因素對(duì)控制區(qū)域的影響因素。主要包括方面:決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施狀況;企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng);企業(yè)管理人員的素質(zhì)高低。企業(yè)加強(qiáng)權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),就是要把權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)控制在可控風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

綜上所述,上市公司權(quán)益融資應(yīng)結(jié)合企業(yè)與項(xiàng)目發(fā)展的階段性以及信息不對(duì)稱(chēng)程度,有效設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管體系與量化的約束指標(biāo),在資產(chǎn)者與經(jīng)營(yíng)者利益趨于一致的同時(shí),降低監(jiān)督和激勵(lì)的成本,把道德風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的范圍內(nèi)。

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