稅務(wù)管理的目標(biāo)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅務(wù)管理的目標(biāo)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、利益相關(guān)者理論概述

（一）利益相關(guān)者理論含義 時至今日，關(guān)于利益相關(guān)者的標(biāo)準(zhǔn)定義尚未統(tǒng)一，有些定義能夠為企業(yè)管理者提供一個全面的利益相關(guān)者分析框架，有些定義則指出了哪些利益相關(guān)者對企業(yè)具有直接影響而必須加以考慮。通過對國內(nèi)外具有代表性的觀點進(jìn)行了分析和比較后，本文認(rèn)為：利益相關(guān)者是指那些直接或間接地向企業(yè)投入了有價值的資源，并由此承擔(dān)了一定風(fēng)險的客體，其活動能夠影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，或者受到企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)過程的影響。

（二）利益相關(guān)者分類 在利益相關(guān)者描述性的定義下，簡單地將所有的利益相關(guān)者看成一個整體來進(jìn)行實證研究與應(yīng)用推廣，幾乎無法得出令人信服的結(jié)論，不同類型的利益相關(guān)者對于企業(yè)管理決策的影響以及被企業(yè)活動影響的程度是不一樣的，所以通過分類有利于進(jìn)一步理解和運(yùn)用利益相關(guān)者理論。下面選取比較典型的兩種分類方法作一介紹。

Freeman（1984）按照投入的資源不同將利益相關(guān)者分為：所有權(quán)利益相關(guān)者，即持有公司股票的一類人；經(jīng)濟(jì)依賴性利益相關(guān)者，即與公司有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)群體；社會利益相關(guān)者，即與公司在社會利益上有關(guān)系的利益相關(guān)者三類。如圖1。由于上述列舉法顯得過于寬泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基礎(chǔ)上根據(jù)利益相關(guān)者與企業(yè)的緊密性將其分為“首要的利益相關(guān)者群體”和“次要的利益相關(guān)者群體”。由于不同行業(yè)、不同發(fā)展階段， 企業(yè)的利益相關(guān)者是不相同的，這種分類給了企業(yè)更靈活的運(yùn)用空間，可按照重要的程度將利益相關(guān)者群體進(jìn)行層次劃分。

對于大部分發(fā)展中的企業(yè)，第一層次的利益相關(guān)者是企業(yè)的股東和債權(quán)人，由于他們向企業(yè)投入了重要的物質(zhì)投資，是創(chuàng)造企業(yè)價值的基礎(chǔ)，同時也承擔(dān)著最大的風(fēng)險；第二層次的利益相關(guān)者是向企業(yè)投入人力資本的經(jīng)營者和員工們，隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，他們的智力和體力勞動對企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的影響，同時他們的命運(yùn)也與企業(yè)息息相關(guān)；第三個層次的利益相關(guān)者包括供應(yīng)商、客戶、競爭者、社會等，由于經(jīng)濟(jì)利益、競爭等因素，企業(yè)將這一群體放在首要位置顯然是不現(xiàn)實的，但是隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，謀求與該層次利益相關(guān)者的均衡協(xié)調(diào)，必然有利于企業(yè)獲得長遠(yuǎn)利益。如圖2。

二、基于利益相關(guān)者理論的稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系

（一）相關(guān)者綜合利益最大化 傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃將企業(yè)自身價值最大化作為目標(biāo)，在進(jìn)行決策時沒有考慮利益相關(guān)者的稅收利益。在利益相關(guān)者理論下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是實現(xiàn)“相關(guān)者綜合利益最大化”。若以圓圈表示稅務(wù)籌劃的范圍，則兩種目標(biāo)的區(qū)別如圖3、圖4所示。

在企業(yè)這個主體之中，各利益相關(guān)者以某種契約的形式連結(jié)在一起，但是作為理性經(jīng)濟(jì)人，他們?yōu)榱烁髯缘哪康模豢杀苊獾卮嬖诶鏇_突，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時不可能面面俱到，滿足某方利益時必然會損害某個或某幾個利益主體的利益目標(biāo)，所以“利益相關(guān)者綜合利益最大化”的涵義是指在企業(yè)不同的發(fā)展階段，不同的決策環(huán)境下，以當(dāng)時的首要相關(guān)者利益為主，兼顧其他次要利益相關(guān)者，進(jìn)行靈活地、動態(tài)地協(xié)調(diào)均衡的結(jié)果，而并非是“相關(guān)者各方利益最大化”。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是單一的，在相關(guān)者綜合利益最大化的稅務(wù)籌劃最終目標(biāo)指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)建立具體的目標(biāo)體系，各目標(biāo)之間的關(guān)系如圖5所示。

（1）納稅成本最低化。納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，即在納稅過程中所花費(fèi)的人力、物力和財力。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低就意味著納稅人稅收利益的增加。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本，如貨幣成本，容易確認(rèn)和計量；間接納稅成本，如時間成本和精神成本，則需要估算或測算。進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時必須考慮面臨的納稅成本，一個納稅成本過大的籌劃方案不會是最優(yōu)選擇。

（2）獲取資金時間價值最大化。如果納稅人能夠合理有效地運(yùn)作其資金，則隨著時間的推移，貨幣的增值額會呈幾何級數(shù)增長。通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)推遲納稅，相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款，其金額越大、時間越長，對企業(yè)的發(fā)展越是有利。通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)的推遲應(yīng)納稅額，對企業(yè)低成本高效益經(jīng)營、對改善企業(yè)的財務(wù)狀況是十分有利的。

（3）稅收負(fù)擔(dān)最低化。企業(yè)對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是稅務(wù)籌劃興起與發(fā)展的根本所在，所以稅收負(fù)擔(dān)最低化可以說是稅務(wù)籌劃最直接的目標(biāo)。它是一種積極的、進(jìn)攻型的籌劃目標(biāo)，稅收負(fù)擔(dān)最低化的衡量標(biāo)準(zhǔn)有兩種：一種是用絕對數(shù)衡量，即通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)納稅額的直接減少；另一種是相對數(shù)衡量，即不是看企業(yè)繳納稅款的多少，而是看其稅收負(fù)擔(dān)率，既要計算應(yīng)納稅額占其商品流轉(zhuǎn)額、營業(yè)額或稅前利潤的比率，更要計算稅收的總負(fù)擔(dān)率，即各項稅款占其生產(chǎn)總值的比率。相對地減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，也認(rèn)為該項籌劃是成功的。

（4）企業(yè)價值最大化。企業(yè)作為理性經(jīng)濟(jì)人，追求經(jīng)濟(jì)效益和天生的“利己”主義決定了其將實現(xiàn)自身價值和利益最大化作為指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行管理決策的目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，通常會考慮稅收的影響，稅務(wù)籌劃對公司戰(zhàn)略管理起著一定的推動作用，但不是決定性的作用。因為如果企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該企業(yè)最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因為這樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額就會很少，甚至沒有。實踐中，經(jīng)常可以看到企業(yè)通過計算各方案的節(jié)稅額來進(jìn)行選擇，這說明企業(yè)并沒有正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：當(dāng)實施某項稅務(wù)籌劃使稅收負(fù)擔(dān)最低化與其企業(yè)價值最大化呈正相關(guān)時，稅收負(fù)擔(dān)最低化就是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。當(dāng)實施某項稅務(wù)籌劃使稅收負(fù)擔(dān)最低化與企業(yè)價值最大化呈非正相關(guān)時，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅務(wù)籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。有效稅務(wù)籌劃的高層次目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，在此角度，“稅收負(fù)擔(dān)最低化”是手段而不是目的。

（5）相關(guān)者綜合利益最大化。相關(guān)者綜合利益最大化是企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。如果把企業(yè)與其利益相關(guān)者作為針對稅收利益的博弈雙方研究，可以將稅收籌劃的備選方案劃分為“零和”籌劃方案和“互利共贏”籌劃方案。“零和”屬于非合作博弈，指對于參與方來說，一方的收益必然意味著另一方的損失，各方的收益和損失相加起來，總和永遠(yuǎn)為“零”。實施這種性質(zhì)的稅務(wù)籌劃方案，雖然會給企業(yè)帶來一定的稅收收益，但同時會使其利益相關(guān)者遭到稅收損失，最終總體的得失相抵，綜合利益趨近于“零”。“互利共贏”方案是指實施該種稅務(wù)籌劃方案，會使得企業(yè)在享受稅收收益的同時，也給其利益相關(guān)者在某種程度上帶來一定的稅收收益，使雙方都從稅收籌劃活動中獲得收益，即相關(guān)者綜合利益最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策時，應(yīng)盡量選擇“互利共贏”方案：即實施該種稅務(wù)籌劃可以最大程度地保護(hù)任何相關(guān)者既得稅收利益不受損失，在此基礎(chǔ)上，使得至少一方獲得更高的稅收利益。

三、基于利益相關(guān)者的稅務(wù)籌劃目標(biāo)的合理性

（一）符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)要求 Clarkson（1994）在介紹利益相關(guān)者與企業(yè)關(guān)系時指出：“利益相關(guān)者們在企業(yè)中投入了實物資本、人力資本、財務(wù)資本或一些有價值的東西，并由此而承擔(dān)了某些形式的風(fēng)險；或者說，他們因企業(yè)活動而承受風(fēng)險”。所以，企業(yè)進(jìn)行管理活動和決策時，必須要考慮與企業(yè)的生存和發(fā)展密切相關(guān)的利益相關(guān)者。我國稅制改革和稅收征管的不斷完善將企業(yè)推向了全面稅收約束的市場環(huán)境，稅收對企業(yè)財務(wù)決策的影響作用己越來越大，實際上，“幾乎每一個人都相信稅收是影響公司財務(wù)政策的重要因素”。所以，企業(yè)目標(biāo)及對財務(wù)管理的要求也就是稅務(wù)籌劃目標(biāo)確立的出發(fā)點，因此，基于利益相關(guān)者稅務(wù)籌劃的目標(biāo)符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

（二）符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展需要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，惡意競爭、克扣職工薪酬、逃避債務(wù)、欺騙消費(fèi)者、偷稅漏稅等“損人利己”的經(jīng)濟(jì)行為頻頻發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自我利益唯上的稅務(wù)籌劃思路中脫離出來，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中兼顧各方相關(guān)者的利益，制定和選取有利于企業(yè)和相關(guān)者綜合利益最大化的稅務(wù)籌劃方案，從而有利于樹立良好的企業(yè)形象，創(chuàng)造有吸引力的投資環(huán)境，獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。例如企業(yè)在運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，可以與供應(yīng)商、客戶之間達(dá)成“協(xié)議價格”，均衡稅收利益；另外，由于企業(yè)與稅務(wù)部門的認(rèn)識不同，倘若企業(yè)籌劃不當(dāng)，稅務(wù)部門很可能會認(rèn)定籌劃非法，或者通過政策、措施等對這些行為予以禁止或處罰，所以，企業(yè)必須注意與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)。

（三）符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會責(zé)任統(tǒng)一的需要 在我國，堅持“以人為本”，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)構(gòu)建和諧社會，已經(jīng)成為社會的普遍共識。企業(yè)作為“社會公民”，理應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)的社會責(zé)任，如提供就業(yè)機(jī)會、實施社會救濟(jì)、履行環(huán)境保護(hù)等，而這些也都是利益相關(guān)者的需求。例如，企業(yè)職工很可能非常關(guān)注企業(yè)是否實施職工薪酬的稅務(wù)籌劃、政府對企業(yè)的公益行為給予一定的稅收優(yōu)惠等，企業(yè)可基于利益相關(guān)者進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在獲得稅后經(jīng)濟(jì)利益的同時，也踐行了社會責(zé)任。當(dāng)企業(yè)行為違背社會公眾利益或者其生產(chǎn)運(yùn)營會對社會環(huán)境造成重度污染，甚至其行為對社會及公眾的利益產(chǎn)生損害時，企業(yè)必須調(diào)整自身行為。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收 財務(wù)管理 目標(biāo)實現(xiàn)

我國加入WTO以后，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場兩方面的挑戰(zhàn)。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要意義

我國的稅收籌劃雖然處于起步階段，但是由于入世后納稅人的迫切需要，加之市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益成熟，投資者將會進(jìn)一步意識到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營和分配中的重要作用。隨著我國稅制建設(shè)的越發(fā)完善，企業(yè)的涉稅事項也逐步增多，稅負(fù)已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要成本支出。能否最大化降低成本是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，其中稅負(fù)的多少會直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負(fù)擔(dān)的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn)，但企業(yè)為此要承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險，一旦被查出。企業(yè)就必須無條件地接受懲罰，這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨。只有通過對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收事項事先進(jìn)行科學(xué)的籌劃和安排，選擇最優(yōu)的籌劃方案予以實施，來降低稅負(fù)，增加企業(yè)稅后利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。因此，從稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益影響的角度而言，企業(yè)財務(wù)管理活動中的稅收籌劃研究有其重要意義。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理如何實現(xiàn)稅收籌劃

1. 現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

（1） 合法性原則。我國的各個企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時都必須遵守國家規(guī)定的各項法律法規(guī)，要在稅收法律允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的稅收籌劃，絕對不能夠為了避免稅收的負(fù)擔(dān)而違反了稅收法，或者違背我國的經(jīng)濟(jì)法以及財務(wù)會計法中的相關(guān)規(guī)定，要對所提供的稅收方案進(jìn)行合理的篩選，選擇出最合法、最有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)的稅收原則。另外，企業(yè)稅收籌劃也會隨著國家法律環(huán)境的改變而產(chǎn)生相關(guān)的變動，企業(yè)在以自身經(jīng)營活動的背景下制定稅收籌劃法案，但是也不能墨守成規(guī)，要隨著具體情況的改變而做出相應(yīng)的變動，總之，作為企業(yè)的財務(wù)管理者一定要修正和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。

（2）符合財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)的稅收籌劃必須要與財務(wù)決策相統(tǒng)一，并且通過企業(yè)經(jīng)營的具體安排來實現(xiàn)，這不僅影響到企業(yè)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營，也會對企業(yè)的利潤分配等問題造成影響。企業(yè)的稅收籌劃是不能與財務(wù)決策分離的，因為財務(wù)決策具有可行性和科學(xué)性，能夠給企業(yè)的稅收籌劃做出正確的選擇。比如，一個企業(yè)選擇了開放式的出口策略，也就是根據(jù)稅收法的規(guī)定，企業(yè)出口的所有產(chǎn)品都可以享受到退收稅款的優(yōu)惠，這樣的出口經(jīng)營策略難道不會為企業(yè)帶來更多的稅收利益嗎？答案顯然是否定的。

（3） 成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的還是為了取得效益，然而，無論是多么精密的籌劃方案都會具有兩面性的，隨著納稅人在籌劃方案的實施過程中取得利益的同時，也必然會付出額外的費(fèi)用，或者是因為選擇方案的失誤而造成的損失，這些因素都會導(dǎo)致收益的減少，一項成功的稅收籌劃方案一定是會經(jīng)過綜合的、慎重的考慮而選擇出來的，另外，企業(yè)在管理目標(biāo)的實現(xiàn)方面還要考慮資金的時間價值，因為，某個方案可能在短時間內(nèi)可以減低稅收的負(fù)擔(dān)，但是隨著時間的推移可能對企業(yè)未來的稅收造成更大的負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)的財務(wù)管理者在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇時必須引進(jìn)資金的時間價值觀念，把不同時期的稅收負(fù)擔(dān)相互比較分析，選擇出最適合企業(yè)管理目標(biāo)實現(xiàn)的方案。

2. 實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（1） 改變稅收理念。對于稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙，在計劃經(jīng)濟(jì)的年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅款混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，國家稅收征收管理法和刑法也對偷逃稅款的內(nèi)含和外延作了明確的界定，研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（2）完善稅收制度。完善的稅收制度可以保障企業(yè)的稅收籌劃順利進(jìn)行，我們在借鑒各個發(fā)達(dá)國家的企業(yè)稅收籌劃方案時，發(fā)現(xiàn)了他們都擁有穩(wěn)定且完善的稅收制度，如果我國的稅收環(huán)境發(fā)生改變，那么企業(yè)所選擇的納稅方案就會隨著稅收制度的改變而改變，近年來，隨著我國稅收制度的改革，我們的稅收制度將會發(fā)展的更加系統(tǒng)化、法制化，并向著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，這不僅體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，而且為我國市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供可行的條件，最重要的是為我國企業(yè)的財務(wù)管理人員提供了稅收籌劃的制度保障。

（3） 實行稅收差別制度。稅收差別的待遇無疑為我國的企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展拓展了空間，伴隨著我國稅收政策制度的日益完善，我國頒布了稅收實體法，這在很大程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別的待遇，具體體現(xiàn)在發(fā)揮稅收職能對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，與此同時，在稅收程序法中也肯定了企業(yè)的稅收籌劃，因此，企業(yè)進(jìn)行收受籌劃的空間已經(jīng)在逐步擴(kuò)大了。

（4）實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)國際化。當(dāng)今世界已經(jīng)實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體化，這對我國的企業(yè)管理即是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)國際化可以為實現(xiàn)企業(yè)的跨國稅收創(chuàng)造條件，同時也要求我過的企業(yè)必須提高國際市場的競爭力，這樣才能構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理模式。另外，全球經(jīng)濟(jì)的一體化也會給企業(yè)的經(jīng)營、管理、投資以及財務(wù)活動等方面帶來不同程度的影響，所以，我們要在經(jīng)濟(jì)活動方面完善稅收政策。

三、結(jié)語

本文著重從稅收籌劃的角度對我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)做出了具體分析，希望我國能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭，并在全球一體化的大形勢之下使企業(yè)的發(fā)展利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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1.對稅務(wù)管理重要性認(rèn)識不足

在當(dāng)前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認(rèn)識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進(jìn)行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，風(fēng)險意識不強(qiáng)，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。在日常工作中，稅務(wù)管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險缺乏識別和控制，而且稅務(wù)管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務(wù)風(fēng)險。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務(wù)管理人員，但是對于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，未進(jìn)行明確和有效的細(xì)化分工。從國家稅務(wù)總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標(biāo)既要有總體目標(biāo)，又要有具體的目標(biāo)，稅務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標(biāo)，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標(biāo)應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，采用先進(jìn)的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地評估和分析，明確風(fēng)險的等級，做出有效地應(yīng)對策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進(jìn)行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進(jìn)行，減少稅收風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強(qiáng)石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務(wù)分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，保證工作正常進(jìn)行的有效手段。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務(wù)管理部門的出納、收支核對人員等加強(qiáng)控制。完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅的審計，將稅務(wù)的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行，由審計機(jī)構(gòu)定期對稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)對納稅相關(guān)資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強(qiáng)稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險，促進(jìn)石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當(dāng)前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達(dá)到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點綜合，并結(jié)合我國實際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行仔細(xì)研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項進(jìn)行的旨在降低企業(yè)整體稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)的相容性

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運(yùn)動所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽(yù)和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因為稅負(fù)的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進(jìn)行方案比較，最終影響所有者的實際財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標(biāo)。如何認(rèn)識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實踐價值。

參考文獻(xiàn)：

[l]侯遠(yuǎn)征.博弈論在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（3）.

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理越來越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012