國有企業(yè)稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇國有企業(yè)稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 稅收籌劃 前提 對策

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國有企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樽载?fù)盈虧法人實(shí)體，國有企業(yè)的利潤已經(jīng)被稅款所取代，實(shí)現(xiàn)稅收已經(jīng)成為國有企業(yè)的主要義務(wù)。隨著企業(yè)間競爭激烈程度增加，貸款成本增加以及人工成本和物價(jià)的上漲，國有企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。筆者認(rèn)為國有企業(yè)通過稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)約稅金、增加效益的目的。

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

(一)國有企業(yè)開展稅收籌劃，對提高其經(jīng)濟(jì)效益很有必要

為了與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，我國的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前許多國有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)加重，因此，國有企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)的收入、費(fèi)用不變的前提下，稅前利潤與企業(yè)的應(yīng)納稅額成正比，然而稅款越多，企業(yè)稅后利潤就越少，稅收資金壓力就大。這樣以來，企業(yè)就需要需找一些途徑，在不違背稅法的前提下來減少稅基進(jìn)而降低稅負(fù)。由此可見，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的內(nèi)在要求。

(二)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是實(shí)現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要進(jìn)行稅收籌劃后，國有企業(yè)可以以降低的稅率納稅，短期來看減少了應(yīng)納稅額，但是長遠(yuǎn)來看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。所以國家稅務(wù)部門在某些方面是允許和鼓勵企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的。

(三)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求國有企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來進(jìn)行稅收籌劃的。然而國家調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

(四)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要資金、成本和利潤是國有企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達(dá)到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個(gè)重要部分。國外許多企業(yè)才招聘高級財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，是比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能的。因此，一個(gè)企業(yè)稅收籌劃理論及實(shí)踐的效果，可作為衡量其經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

(一)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)部分

合理開展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的一個(gè)問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

(二)顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征

企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。然而現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)在得知自身稅負(fù)重之后在想辦法尋求減少稅款的辦法，此時(shí)已經(jīng)晚了，這種事后降低稅負(fù)也不符合稅法的規(guī)定，也達(dá)不到少繳稅款的目的。

(三)偷稅、漏稅不是稅收籌劃

稅收籌劃需要對每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混交稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到納稅籌劃的目的，還會被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃的前提

(一)嚴(yán)格遵守稅法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀稅法，依法合理進(jìn)行稅收籌劃，只有這樣企業(yè)才能健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的良好形象才能得到維護(hù)，企業(yè)遠(yuǎn)大的目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

(二)追求整體效益最大化

合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會效益，社會效益對企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。

(三)統(tǒng)分考慮風(fēng)險(xiǎn)意識

我們應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

(四)稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性

稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總的來說，國有企業(yè)稅收籌劃不是一件簡單的事情，需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備業(yè)務(wù)基本素質(zhì)外，還應(yīng)具備對經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]. 科學(xué)之友(B版). 2007(12)

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［關(guān)鍵詞］國有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

1國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性分析

第一，實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)發(fā)展空間的拓展。在當(dāng)前國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其稅收籌劃主要是對企業(yè)經(jīng)營管理以及投資理財(cái)?shù)葘用鎭磉M(jìn)行的一種稅務(wù)方面經(jīng)濟(jì)行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，有效降低了企業(yè)資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)以及穩(wěn)定經(jīng)營有著很大的意義和作用。同時(shí)，在我國經(jīng)濟(jì)水平不斷進(jìn)步以及發(fā)展的新形態(tài)下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收政策進(jìn)行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業(yè)以及個(gè)人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業(yè)要想進(jìn)一步壯大和發(fā)展，也需要對稅收政策進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注和了解，能夠進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，有利于企業(yè)空間的進(jìn)一步擴(kuò)大。第二，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)制度的完善。近年來，社會發(fā)展速度進(jìn)一步加快，電力企業(yè)也強(qiáng)化了對稅收機(jī)制的完善和健全，并合理地出臺了相應(yīng)政策，鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。在實(shí)際的發(fā)展過程中，強(qiáng)化對稅收機(jī)制的健全和完善可以進(jìn)一步推動電力企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。比如在國有企業(yè)的發(fā)展期間，由于一些財(cái)務(wù)管理方面以及理念缺乏創(chuàng)新性，使得在發(fā)展中存在一些問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過對納稅方案的優(yōu)化，能夠確保經(jīng)濟(jì)的合理應(yīng)用，讓企業(yè)問題可以得到有效的解決和處理。［2］

2國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析

2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性

國有企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一個(gè)比較新鮮的概念，而正是因?yàn)檫@樣，很多企業(yè)對其概念缺乏一定的了解，使得企業(yè)在各項(xiàng)工作開展階段，經(jīng)常曲解稅收籌劃。在具體的發(fā)展階段，一些管理人員經(jīng)常認(rèn)為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現(xiàn)象。而這一錯(cuò)誤的認(rèn)知，也使得企業(yè)在發(fā)展階段不能夠合理且科學(xué)的對稅收籌劃工作進(jìn)行開展。并且，在具體的國有企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財(cái)務(wù)管理水平以及效果進(jìn)行提高，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作期間，其計(jì)算機(jī)等專業(yè)水平參差不齊，不能有效地對自身工作進(jìn)行合理規(guī)劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。［3］

2.2對稅收籌劃重視程度不足

現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強(qiáng)的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業(yè)中推廣和應(yīng)用。在具體工作開展期間，經(jīng)常使得國有企業(yè)產(chǎn)生一種錯(cuò)覺，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)無關(guān)，而是稅務(wù)部門的行政事務(wù)。并且由于國有企業(yè)缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費(fèi)很多的時(shí)間、人力、物力等，才能夠?qū)⑦@一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進(jìn)企業(yè)工作效率提高，應(yīng)該強(qiáng)化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業(yè)具體的經(jīng)營階段，其經(jīng)常單純地認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導(dǎo)致國有企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，制約了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的推動。［4］

2.3稅收籌劃成本意識機(jī)制不健全

國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現(xiàn)象，也未能合理的分析，科學(xué)的吳瓊:國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究財(cái)稅審計(jì)研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機(jī)制成本無法合理地掌握。在國有企業(yè)的具體發(fā)展過程中，如果合理的進(jìn)行稅收籌劃，一方面能夠促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)工作的合理且有序進(jìn)行，能夠極大促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對國有企業(yè)的未來發(fā)展非常有益;另一方面強(qiáng)化對稅收籌劃以及相關(guān)法律知識的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才。并且針對國有企業(yè)而言，其本身并不屬于專業(yè)的稅務(wù)類似機(jī)構(gòu)，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進(jìn)行更深層次的理解。

3國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題處理對策分析

3.1積極應(yīng)用國家相關(guān)政策

在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際的開展和進(jìn)行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進(jìn)行緩解和規(guī)避，應(yīng)緊跟社會發(fā)展步伐，能夠?qū)蚁嚓P(guān)政策的變更進(jìn)行了解，針對現(xiàn)階段的各項(xiàng)稅收政策，應(yīng)該及時(shí)了解和革新，確保政策了解的及時(shí)性以及有效性，從而為國有企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，國有企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展階段，應(yīng)該及時(shí)地對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，實(shí)時(shí)關(guān)注，合理解讀，然后針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行減輕的同時(shí)，還可以讓國有企業(yè)朝著良好的方向邁進(jìn)。［5］

3.2認(rèn)真且仔細(xì)的做好會計(jì)基礎(chǔ)工作

為了保證國有企業(yè)稅收籌劃工作的有序進(jìn)行，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的整體水平和效果，降低經(jīng)營期間存在的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際的發(fā)展過程中，企業(yè)一定要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，加大對會計(jì)基礎(chǔ)工作的重視，提升工作的質(zhì)量和效果，保證可以降低企業(yè)常規(guī)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)展期間，企業(yè)應(yīng)該加大對會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和監(jiān)督，對財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范和完善，保證可以進(jìn)一步對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行夯實(shí)，盡可能地對失誤情況進(jìn)行規(guī)避，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3健全國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

面對現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發(fā)展過程中，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)的制定問題處理方案，以滿足國有企業(yè)稅收籌劃的需求。所以，為了能夠?qū)@一問題進(jìn)行有效的緩解，在國有企業(yè)發(fā)展階段，應(yīng)該加大對稅收籌劃的重視，結(jié)合自身情況，設(shè)立專門的稅收部門，并聘請專業(yè)的籌劃師來對部門的工作進(jìn)行主持，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。同時(shí)，為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，不斷對自身知識儲備進(jìn)行豐富，能夠合理的對計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，可以對稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進(jìn)行規(guī)范，能夠具備較高的職業(yè)操守，提升企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量以及效果。

3.4強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

在國有企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩(wěn)定的在激烈的市場競爭中生存。在實(shí)際的發(fā)展階段，如果企業(yè)稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃存在的問題及弊端進(jìn)行科學(xué)研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠得到進(jìn)一步完善和健全，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，進(jìn)而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供可靠依據(jù)。［6］

篇3

關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營管理；問題；保障

高質(zhì)量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對不必要成本的浪費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。就國有企業(yè)而言，其資本構(gòu)成由國家參與，其經(jīng)營利潤與稅收是國家發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源。在市場經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營

管理中的應(yīng)用價(jià)值當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進(jìn)稅法制度體系建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也有所調(diào)整。稅收是企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用，國有企業(yè)也不例外。對于國有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關(guān)注，重視稅法中給出計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經(jīng)濟(jì)利益都會受到影響。當(dāng)國有企業(yè)收入及成本費(fèi)用保持一定時(shí)，應(yīng)納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關(guān)系。如果前者增加，那么后者就會減小；倘若前者減小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效降低，提升自身利潤。

二、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用問題

(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學(xué)性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營管理，其重要意義不言而喻。現(xiàn)階段，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)普遍認(rèn)識到了稅收管理籌劃的應(yīng)用價(jià)值。這一工作本身并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應(yīng)管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)實(shí)施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。

(二)不法行為依然存在實(shí)際上國有企業(yè)實(shí)施稅收管理籌劃，要制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應(yīng)繳納的額度進(jìn)行科學(xué)籌劃。從當(dāng)前發(fā)展情況來看，有很多國有企業(yè)并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認(rèn)識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時(shí)也在無形中影響了企業(yè)的信譽(yù)。

(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國有企業(yè)對當(dāng)前管理中存在的可能會導(dǎo)致稅負(fù)增加的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，并以法律為基礎(chǔ)減小稅基范圍，以此來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實(shí)卻并非如此。有不少國有企業(yè)由于自身經(jīng)營管理不善而形成較重的稅負(fù)，出于對最大限度降低稅負(fù)的考慮，并未在稅收管理籌劃中進(jìn)行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。

三、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用實(shí)踐

(一)籌資方面國有企業(yè)的資金來源有兩個(gè)，一是國家財(cái)政支持，二是自己籌資。當(dāng)前，國家在解決重大災(zāi)難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業(yè)的資金支持已有所減少。對于國有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進(jìn)行籌資。國有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業(yè)可實(shí)施稅收管理籌劃，通過對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。

(二)投資方面對于國有企業(yè)而言，要取得長久的發(fā)展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進(jìn)行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業(yè)也可實(shí)施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響。基于此，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應(yīng)納稅額相對較少，但風(fēng)險(xiǎn)也會更高。此時(shí)，國有企業(yè)就需要立足于自身實(shí)際，來選擇對自身發(fā)展有益處的投資方式。

(三)經(jīng)營方面國有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動的自然與非自然力量。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效能的提升，國有企業(yè)也有必要實(shí)施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，所以它會對企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用及利潤產(chǎn)生直接影響。在折舊過程中實(shí)施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計(jì)算結(jié)果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。

四、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用保障

(一)觀念保障國有企業(yè)要在經(jīng)營管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，必須建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行陳舊財(cái)務(wù)管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉(zhuǎn)變，鼓勵企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時(shí)，緊抓管理要點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)，從而為稅收管理籌劃的落實(shí)創(chuàng)造良好條件。

(二)體系保障國有企業(yè)有必要加強(qiáng)自身制度體系建設(shè)。例如，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，加強(qiáng)相應(yīng)制度體系建設(shè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收管理籌劃形成制約，同時(shí)建立起財(cái)務(wù)人員、稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識與法律意識，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，加強(qiáng)股份制體系建設(shè)，通過多種方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)目標(biāo)保障現(xiàn)階段，國有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為價(jià)值最大化，這一目標(biāo)有利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，也能夠提醒國有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持這一目標(biāo)，以此為指引有效轉(zhuǎn)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，平衡企業(yè)與國家政府的關(guān)系，提升自身經(jīng)營管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營管理目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)。

篇4

關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 對策

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能極大地促進(jìn)國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn)，對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的需求，忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長，而時(shí)間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識結(jié)構(gòu)不合理，會計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強(qiáng)對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進(jìn)來，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會計(jì)核算系統(tǒng)，在必要時(shí)聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí)，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時(shí)也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；對策

中圖分類號：F810.14 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

在很長一段時(shí)間內(nèi)，我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業(yè)。很多人都認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)部門的工作，因此與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或其他工作人員沒有任何關(guān)系，這就導(dǎo)致國有企業(yè)在一些重大的經(jīng)營決策和改革上沒有對稅收進(jìn)行充分的考慮，只是單純?yōu)榱送瓿杉榷ǖ慕?jīng)營活動，而忽略了企業(yè)的稅務(wù)籌劃，不利于國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要原則

稅務(wù)籌劃對每個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展有著十分重要的影響，特別是大型集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作。這在企業(yè)的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務(wù)問題，明確有效的稅務(wù)籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導(dǎo)致對方案實(shí)施上的忽略，進(jìn)而在一定程度上影響了其他方面費(fèi)用的變化，因此企業(yè)必需用藥對自身的稅收籌劃方案進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木C合考慮，為企業(yè)帶來更可觀的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)的決策者在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，一定要切實(shí)遵循既定的原則。

1.合法性的原則

合法性主要是要求企業(yè)按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作。第一，企業(yè)只能在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關(guān)法律來執(zhí)行，不能夠做違反法律規(guī)定的事情，以達(dá)到逃稅的目的。第二，企業(yè)的稅收籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會計(jì)法。第三，企業(yè)的稅收籌劃務(wù)必要與國家法律法規(guī)的環(huán)境換變相適應(yīng)。企業(yè)的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行一定的企業(yè)經(jīng)營活動，但隨著時(shí)間的前進(jìn)和社會的進(jìn)步，相關(guān)的法律法規(guī)可能會有所變化，所以企業(yè)的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)、有效的完善和糾正。

2.提前籌劃的原則

提前籌劃是需要企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)，一定要有效了解和掌握相關(guān)稅收法律存在的差異性，因此對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)幕顒佣家崆斑M(jìn)行科學(xué)合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)真正實(shí)現(xiàn)稅收的籌劃。例如，企業(yè)已經(jīng)形成了相應(yīng)的投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)幕顒樱⑶壹{稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生了，這是要想降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。

3.成本的效益原則

效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實(shí)施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時(shí)候，一定會也會付出一定的費(fèi)用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當(dāng)選擇的實(shí)施方案在損失或費(fèi)用上低于為采用的方案時(shí)，這個(gè)籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項(xiàng)最佳的稅務(wù)籌劃方案一定是多種方案的優(yōu)化，是綜合性的考慮。

二、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性建議

企業(yè)是當(dāng)前稅務(wù)籌劃的主要操作者，而企業(yè)的籌劃技能和意識才是企業(yè)節(jié)約開支和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環(huán)境，而且需要一定的內(nèi)部環(huán)境配合。

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要樹立籌劃的意識

如何有效利用稅務(wù)籌劃的方法在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是系統(tǒng)性的問題。相比較而言，企業(yè)需要樹立科學(xué)的籌劃意識，并將其真正納入企業(yè)的經(jīng)營決策中來，學(xué)會具體方法的運(yùn)用。因?yàn)橐庾R是行為最好的領(lǐng)路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進(jìn)行稅收籌劃的行為實(shí)施。

但隨著而我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行稅收的籌劃工作，同時(shí)企業(yè)也需要學(xué)習(xí)一定的政策法規(guī)，真正樹立依法納稅和節(jié)稅的科學(xué)理財(cái)觀念，注重并加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，從人員經(jīng)費(fèi)和組織上為企業(yè)的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉(zhuǎn)變，所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節(jié)稅意識，真正落實(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動當(dāng)中，通過稅務(wù)籌劃活動的開展，進(jìn)而獲得領(lǐng)導(dǎo)的尊重和一定的職業(yè)地位。

2.規(guī)范稅務(wù)籌劃工作

規(guī)范、完整性的會計(jì)賬目及其編制以及財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是國家相關(guān)法規(guī)的要求，而且也是企業(yè)配合稅務(wù)部門工作和依法納稅的需要，構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)的籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。可見，規(guī)范、完整性的會計(jì)資料有利于促進(jìn)企業(yè)對稅務(wù)信息進(jìn)行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據(jù)。因此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員一定要嚴(yán)格依照國家相關(guān)的法律法規(guī)，有法可依，創(chuàng)建會計(jì)賬簿，不但規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算，為企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃提供有效的基礎(chǔ)性條件，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

企業(yè)還需要對內(nèi)部的收費(fèi)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化分工，利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及每項(xiàng)業(yè)務(wù)的依賴性和獨(dú)立性進(jìn)行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業(yè)管理和發(fā)展機(jī)遇，還需要對各種稅負(fù)影響進(jìn)行綜合性的考慮，從而為企業(yè)自身在稅務(wù)籌劃的改革重組工作做好稅負(fù)的基礎(chǔ)性分析準(zhǔn)備，盡可能減少企業(yè)自身的稅負(fù)。

總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，尤其對國有企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。所以，在現(xiàn)代化社會中，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，國有企業(yè)一定要注重并加強(qiáng)稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結(jié)合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內(nèi)有效降低國有企業(yè)自身的稅負(fù)，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中獲得更好的生存和發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

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