國有企業(yè)稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇國有企業(yè)稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 稅收籌劃 前提 對策

在市場經(jīng)濟環(huán)境下國有企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樽载撚澐ㄈ藢嶓w，國有企業(yè)的利潤已經(jīng)被稅款所取代，實現(xiàn)稅收已經(jīng)成為國有企業(yè)的主要義務。隨著企業(yè)間競爭激烈程度增加，貸款成本增加以及人工成本和物價的上漲，國有企業(yè)負擔加重。筆者認為國有企業(yè)通過稅收籌劃可以達到節(jié)約稅金、增加效益的目的。

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

(一)國有企業(yè)開展稅收籌劃，對提高其經(jīng)濟效益很有必要

為了與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求相適應，我國的稅制已經(jīng)進行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前許多國有企業(yè)的稅收負擔已經(jīng)加重，因此，國有企業(yè)要想降低稅負就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進行認真的研究，在財務管理和經(jīng)營中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的新的增長點。當企業(yè)的收入、費用不變的前提下，稅前利潤與企業(yè)的應納稅額成正比，然而稅款越多，企業(yè)稅后利潤就越少，稅收資金壓力就大。這樣以來，企業(yè)就需要需找一些途徑，在不違背稅法的前提下來減少稅基進而降低稅負。由此可見，在財務管理中進行稅收籌劃，是在現(xiàn)代復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)追求自身經(jīng)濟效益最大化目標的內(nèi)在要求。

(二)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要進行稅收籌劃后，國有企業(yè)可以以降低的稅率納稅，短期來看減少了應納稅額，但是長遠來看，雖減少了應納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。所以國家稅務部門在某些方面是允許和鼓勵企業(yè)在財務管理中開展稅收籌劃的。

(三)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求國有企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負來進行稅收籌劃的。然而國家調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負，但是在國家稅收宏觀調(diào)控中卻促進了稅收杠桿的引導作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

(四)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃

是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務管理水平的需要資金、成本和利潤是國有企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的三大要素。財務管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理理論的一個重要部分。國外許多企業(yè)才招聘高級財務管理人員時，是比較重視財務人員的稅收籌劃方面的技能的。因此，一個企業(yè)稅收籌劃理論及實踐的效果，可作為衡量其經(jīng)營管理水平和財務管理水平好壞的標準。

二、企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

(一)稅收管理是企業(yè)財務管理的重要一個部分

合理開展稅收籌劃是企業(yè)領導重視的一個問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標準、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

(二)顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征

企業(yè)要有計劃的在納稅活動發(fā)生之前或之中進行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負。然而現(xiàn)實中許多企業(yè)在得知自身稅負重之后在想辦法尋求減少稅款的辦法，此時已經(jīng)晚了，這種事后降低稅負也不符合稅法的規(guī)定，也達不到少繳稅款的目的。

(三)偷稅、漏稅不是稅收籌劃

稅收籌劃需要對每項計劃和實施過程進行詳細的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混交稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達不到納稅籌劃的目的，還會被罰款的風險損壞企業(yè)效益和聲譽，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃的前提

(一)嚴格遵守稅法

企業(yè)應當在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃之前應當認真研讀稅法，依法合理進行稅收籌劃，只有這樣企業(yè)才能健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的良好形象才能得到維護，企業(yè)遠大的目標及財務管理目標才能得以實現(xiàn)。

(二)追求整體效益最大化

合理避稅、降低稅負是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟和社會效益，社會效益對企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時，不能只顧經(jīng)濟效益，還應當考慮社會效益。

(三)統(tǒng)分考慮風險意識

我們應當意識到企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風險。所以，在進行稅收籌劃時，應該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

(四)稅收籌劃的方案應當具有靈活性

稅收籌劃方案要保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

總的來說，國有企業(yè)稅收籌劃不是一件簡單的事情，需要對經(jīng)濟業(yè)務進行事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備業(yè)務基本素質(zhì)外，還應具備對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應當重視稅務籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務管理水平。

參考文獻：

[1]陳擁軍.國有企業(yè)稅務籌劃探析[J]. 科學之友(B版). 2007(12)

篇2

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè);財務管理;稅收籌劃

1國有企業(yè)財務管理中稅收籌劃的必要性分析

第一，實現(xiàn)了國有企業(yè)發(fā)展空間的拓展。在當前國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其稅收籌劃主要是對企業(yè)經(jīng)營管理以及投資理財?shù)葘用鎭磉M行的一種稅務方面經(jīng)濟行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化，有效降低了企業(yè)資源浪費的情況出現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)濟周轉(zhuǎn)以及穩(wěn)定經(jīng)營有著很大的意義和作用。同時，在我國經(jīng)濟水平不斷進步以及發(fā)展的新形態(tài)下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經(jīng)濟發(fā)展稅收政策進行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業(yè)以及個人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業(yè)要想進一步壯大和發(fā)展，也需要對稅收政策進行實時的關(guān)注和了解，能夠進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業(yè)發(fā)展進程，有利于企業(yè)空間的進一步擴大。第二，能夠進一步強化企業(yè)制度的完善。近年來，社會發(fā)展速度進一步加快，電力企業(yè)也強化了對稅收機制的完善和健全，并合理地出臺了相應政策，鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。在實際的發(fā)展過程中，強化對稅收機制的健全和完善可以進一步推動電力企業(yè)的進步與發(fā)展。比如在國有企業(yè)的發(fā)展期間，由于一些財務管理方面以及理念缺乏創(chuàng)新性，使得在發(fā)展中存在一些問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過對納稅方案的優(yōu)化，能夠確保經(jīng)濟的合理應用，讓企業(yè)問題可以得到有效的解決和處理。［2］

2國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題分析

2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性

國有企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業(yè)對其概念缺乏一定的了解，使得企業(yè)在各項工作開展階段，經(jīng)常曲解稅收籌劃。在具體的發(fā)展階段，一些管理人員經(jīng)常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現(xiàn)象。而這一錯誤的認知，也使得企業(yè)在發(fā)展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業(yè)的進一步發(fā)展。同時，國有企業(yè)的財務人員在工作期間，其計算機等專業(yè)水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規(guī)劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)進步和發(fā)展。［3］

2.2對稅收籌劃重視程度不足

現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業(yè)中推廣和應用。在具體工作開展期間，經(jīng)常使得國有企業(yè)產(chǎn)生一種錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業(yè)無關(guān)，而是稅務部門的行政事務。并且由于國有企業(yè)缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費很多的時間、人力、物力等，才能夠?qū)⑦@一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進企業(yè)工作效率提高，應該強化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業(yè)具體的經(jīng)營階段，其經(jīng)常單純地認為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致國有企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營風險不斷提高，制約了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程的推動。［4］

2.3稅收籌劃成本意識機制不健全

國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現(xiàn)象，也未能合理的分析，科學的吳瓊:國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究財稅審計研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機制成本無法合理地掌握。在國有企業(yè)的具體發(fā)展過程中，如果合理的進行稅收籌劃，一方面能夠促進企業(yè)稅務工作的合理且有序進行，能夠極大促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，對國有企業(yè)的未來發(fā)展非常有益;另一方面強化對稅收籌劃以及相關(guān)法律知識的學習，強化培養(yǎng)財務管理人才。并且針對國有企業(yè)而言，其本身并不屬于專業(yè)的稅務類似機構(gòu)，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。

3國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題處理對策分析

3.1積極應用國家相關(guān)政策

在國有企業(yè)財務管理工作實際的開展和進行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進行緩解和規(guī)避，應緊跟社會發(fā)展步伐，能夠?qū)蚁嚓P(guān)政策的變更進行了解，針對現(xiàn)階段的各項稅收政策，應該及時了解和革新，確保政策了解的及時性以及有效性，從而為國有企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎。此外，國有企業(yè)在實際的發(fā)展階段，應該及時地對稅收政策進行調(diào)整，實時關(guān)注，合理解讀，然后針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業(yè)稅負進行減輕的同時，還可以讓國有企業(yè)朝著良好的方向邁進。［5］

3.2認真且仔細的做好會計基礎工作

為了保證國有企業(yè)稅收籌劃工作的有序進行，進一步提升財務管理的整體水平和效果，降低經(jīng)營期間存在的風險，在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)一定要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，加大對會計基礎工作的重視，提升工作的質(zhì)量和效果，保證可以降低企業(yè)常規(guī)工作存在的風險。在發(fā)展期間，企業(yè)應該加大對會計基礎工作的管理和監(jiān)督，對財務管理中的各項規(guī)章制度進行規(guī)范和完善，保證可以進一步對國有企業(yè)稅務籌劃工作進行夯實，盡可能地對失誤情況進行規(guī)避，降低稅務風險。

3.3健全國有企業(yè)財務管理機制

面對現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發(fā)展過程中，應該結(jié)合實際情況，科學的制定問題處理方案，以滿足國有企業(yè)稅收籌劃的需求。所以，為了能夠?qū)@一問題進行有效的緩解，在國有企業(yè)發(fā)展階段，應該加大對稅收籌劃的重視，結(jié)合自身情況，設立專門的稅收部門，并聘請專業(yè)的籌劃師來對部門的工作進行主持，提升財務管理質(zhì)量。同時，為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應該積極學習，不斷對自身知識儲備進行豐富，能夠合理的對計算機等先進技術(shù)進行應用，可以對稅務法律法規(guī)進行學習，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進行規(guī)范，能夠具備較高的職業(yè)操守，提升企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量以及效果。

3.4強化與稅務機關(guān)的溝通和交流

在國有企業(yè)實際的發(fā)展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩(wěn)定的在激烈的市場競爭中生存。在實際的發(fā)展階段，如果企業(yè)稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強化與稅務機關(guān)的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃存在的問題及弊端進行科學研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業(yè)的財務管理工作能夠得到進一步完善和健全，有效降低企業(yè)財務風險出現(xiàn)的概率，進而為企業(yè)的進一步發(fā)展提供可靠依據(jù)。［6］

篇3

關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營管理；問題；保障

高質(zhì)量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對不必要成本的浪費，降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，同時提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，促進企業(yè)發(fā)展。就國有企業(yè)而言，其資本構(gòu)成由國家參與，其經(jīng)營利潤與稅收是國家發(fā)展的重要經(jīng)濟來源。在市場經(jīng)濟體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟效益，同時促進自身可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營

管理中的應用價值當前，我國已經(jīng)進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進稅法制度體系建設。與此同時，企業(yè)的稅收負擔也有所調(diào)整。稅收是企業(yè)應當繳納的費用，國有企業(yè)也不例外。對于國有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關(guān)注，重視稅法中給出計稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經(jīng)濟利益都會受到影響。當國有企業(yè)收入及成本費用保持一定時，應納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關(guān)系。如果前者增加，那么后者就會減小；倘若前者減小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實現(xiàn)稅負的有效降低，提升自身利潤。

二、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用問題

(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營管理，其重要意義不言而喻。現(xiàn)階段，國有企業(yè)領導層已經(jīng)普遍認識到了稅收管理籌劃的應用價值。這一工作本身并非只是財務部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機構(gòu)進行引導實施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。

(二)不法行為依然存在實際上國有企業(yè)實施稅收管理籌劃，要制定詳細的工作計劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應繳納的額度進行科學籌劃。從當前發(fā)展情況來看，有很多國有企業(yè)并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時也在無形中影響了企業(yè)的信譽。

(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國有企業(yè)對當前管理中存在的可能會導致稅負增加的工作環(huán)節(jié)進行有效調(diào)節(jié)，并以法律為基礎減小稅基范圍，以此來實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實卻并非如此。有不少國有企業(yè)由于自身經(jīng)營管理不善而形成較重的稅負，出于對最大限度降低稅負的考慮，并未在稅收管理籌劃中進行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。

三、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用實踐

(一)籌資方面國有企業(yè)的資金來源有兩個，一是國家財政支持，二是自己籌資。當前，國家在解決重大災難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業(yè)的資金支持已有所減少。對于國有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進行籌資。國有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業(yè)可實施稅收管理籌劃，通過對當前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。

(二)投資方面對于國有企業(yè)而言，要取得長久的發(fā)展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業(yè)也可實施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響。基于此，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應納稅額相對較少，但風險也會更高。此時，國有企業(yè)就需要立足于自身實際，來選擇對自身發(fā)展有益處的投資方式。

(三)經(jīng)營方面國有企業(yè)實際經(jīng)營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動的自然與非自然力量。為了實現(xiàn)經(jīng)營效能的提升，國有企業(yè)也有必要實施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計入產(chǎn)品成本、期間費用，所以它會對企業(yè)當期成本費用及利潤產(chǎn)生直接影響。在折舊過程中實施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計算結(jié)果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。

四、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用保障

(一)觀念保障國有企業(yè)要在經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，必須建立先進的財務管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經(jīng)濟改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內(nèi)進行陳舊財務管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉(zhuǎn)變，鼓勵企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時，緊抓管理要點，優(yōu)化財務、業(yè)務以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟管理指標，從而為稅收管理籌劃的落實創(chuàng)造良好條件。

(二)體系保障國有企業(yè)有必要加強自身制度體系建設。例如，在風險防控方面，加強相應制度體系建設，使財務風險管理與稅收管理籌劃形成制約，同時建立起財務人員、稅收籌劃人員的風險意識與法律意識，避免財務風險與稅收管理風險的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，加強股份制體系建設，通過多種方式實現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實奠定堅實基礎。

(三)目標保障現(xiàn)階段，國有企業(yè)發(fā)展的目標已經(jīng)轉(zhuǎn)化為價值最大化，這一目標有利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，也能夠提醒國有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業(yè)應當繼續(xù)堅持這一目標，以此為指引有效轉(zhuǎn)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制，平衡企業(yè)與國家政府的關(guān)系，提升自身經(jīng)營管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營管理目標的合理實現(xiàn)。

篇4

關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè) 稅收籌劃風險 對策

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風險

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務、貿(mào)易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求，忽略了與供應商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業(yè)稅務人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務機關(guān)認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財務人員業(yè)務水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務人員學歷水平較低，知識結(jié)構(gòu)不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險的防范對策

（一）提高風險防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風險防范機制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關(guān)的認同，避免出現(xiàn)認定差異。了解當?shù)囟悇詹块T的征管規(guī)定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風險防范提供一定的指導。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務籌劃；方法；對策

中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

在很長一段時間內(nèi)，我國企業(yè)在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業(yè)。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業(yè)的領導或其他工作人員沒有任何關(guān)系，這就導致國有企業(yè)在一些重大的經(jīng)營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純?yōu)榱送瓿杉榷ǖ慕?jīng)營活動，而忽略了企業(yè)的稅務籌劃，不利于國有企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅務籌劃的主要原則

稅務籌劃對每個企業(yè)的生存與發(fā)展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業(yè)的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業(yè)必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹?shù)木C合考慮，為企業(yè)帶來更可觀的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。

1.合法性的原則

合法性主要是要求企業(yè)按照相關(guān)的法律法規(guī)進行稅務籌劃的工作。第一，企業(yè)只能在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關(guān)法律來執(zhí)行，不能夠做違反法律規(guī)定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業(yè)的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)和會計法。第三，企業(yè)的稅收籌劃務必要與國家法律法規(guī)的環(huán)境換變相適應。企業(yè)的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內(nèi)進行一定的企業(yè)經(jīng)營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關(guān)的法律法規(guī)可能會有所變化，所以企業(yè)的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。

2.提前籌劃的原則

提前籌劃是需要企業(yè)在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關(guān)稅收法律存在的差異性，因此對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)幕顒佣家崆斑M行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業(yè)自身的稅收負擔真正實現(xiàn)稅收的籌劃。例如，企業(yè)已經(jīng)形成了相應的投資、經(jīng)營和理財?shù)幕顒樱⑶壹{稅義務也已經(jīng)產(chǎn)生了，這是要想降低企業(yè)自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。

3.成本的效益原則

效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優(yōu)化，是綜合性的考慮。

二、國有企業(yè)稅務籌劃的有效性建議

企業(yè)是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業(yè)的籌劃技能和意識才是企業(yè)節(jié)約開支和進行稅務籌劃的關(guān)鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環(huán)境，而且需要一定的內(nèi)部環(huán)境配合。

1.企業(yè)領導與員工要樹立籌劃的意識

如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經(jīng)濟的環(huán)境下降低企業(yè)的稅收負擔是系統(tǒng)性的問題。相比較而言，企業(yè)需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業(yè)的經(jīng)營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。

但隨著而我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行稅收的籌劃工作，同時企業(yè)也需要學習一定的政策法規(guī)，真正樹立依法納稅和節(jié)稅的科學理財觀念，注重并加強企業(yè)的稅務籌劃工作，從人員經(jīng)費和組織上為企業(yè)的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業(yè)的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉(zhuǎn)變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節(jié)稅意識，真正落實到企業(yè)的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業(yè)地位。

2.規(guī)范稅務籌劃工作

規(guī)范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關(guān)法規(guī)的要求，而且也是企業(yè)配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構(gòu)成了企業(yè)稅務的籌劃的技術(shù)基礎。可見，規(guī)范、完整性的會計資料有利于促進企業(yè)對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據(jù)。因此，作為企業(yè)的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關(guān)的法律法規(guī)，有法可依，創(chuàng)建會計賬簿，不但規(guī)范企業(yè)的會計核算，為企業(yè)自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發(fā)展。

企業(yè)還需要對內(nèi)部的收費項目和業(yè)務流程進行細化分工，利用現(xiàn)有的財務數(shù)據(jù)對企業(yè)的各項業(yè)務以及每項業(yè)務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業(yè)管理和發(fā)展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業(yè)自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業(yè)自身的稅負。

總結(jié)

綜上所述，稅務籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，尤其對國有企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。所以，在現(xiàn)代化社會中，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，國有企業(yè)一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結(jié)合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內(nèi)有效降低國有企業(yè)自身的稅負，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟中獲得更好的生存和發(fā)展，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，進而獲得更多的經(jīng)濟利益和社會效益。

參考文獻：

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