房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 納稅

一、房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)利用代建方式進(jìn)行稅收籌劃

在房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)利用代建方式進(jìn)行稅收籌，可獲得較大的稅收籌劃空間。

這種方式是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)并向客戶收取代建費(fèi)用的行為。就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以利用這種方式減輕稅負(fù)，但前提是在開(kāi)發(fā)之初確定最終用戶，簽訂代建房合同，以此降低稅負(fù)；同時(shí)，可以適當(dāng)降低代建房地產(chǎn)的勞務(wù)費(fèi)用，將節(jié)省的稅款讓利于客戶，一方面得到其更大的配合，另一方面對(duì)降低房?jī)r(jià)也起到一定作用。二、房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中的稅收籌劃

主要是通過(guò)增加扣除項(xiàng)目和利用相關(guān)借款利息進(jìn)行的稅收籌劃。

1、通過(guò)增加扣除項(xiàng)目對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20%的情況下可以免征，企業(yè)可以通過(guò)增加扣除項(xiàng)目使得房地產(chǎn)的增值率不超過(guò)20%，從而享受免稅待遇。2、相關(guān)借款利息的稅收籌劃根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（主要指銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用），按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

根據(jù)上述規(guī)定：

房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完工之后的利息費(fèi)用支出，如果購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，可提供金融機(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除。反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，利息費(fèi)用很少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦ⅲ@樣可以多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。

三、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)考慮的稅收籌劃

若房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)設(shè)立獨(dú)立銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)房地產(chǎn)銷(xiāo)售，這種分立使土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃空間很大。

例：某房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在允許扣除的項(xiàng)目金額基本相同的前提下，可采用以下售價(jià)方式四、簽訂合同時(shí)考慮通過(guò)劃定合理的收入項(xiàng)目進(jìn)行籌劃

篇2

關(guān)鍵詞：增值稅稅制改革；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；納稅籌劃

一、增值稅稅制改革對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響

（一）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響

宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP的比重大小，是反映一個(gè)國(guó)家稅負(fù)水平的重要指標(biāo)。2015至2018年我國(guó)宏觀稅負(fù)率呈逐年下降趨勢(shì)，平均宏觀稅負(fù)率為17.69%。2018年的宏觀稅負(fù)率為17.37%，同比下降0.08個(gè)百分點(diǎn)。相比較而言，房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)率在2015和2016年均處在39%以上的水平，這說(shuō)明在“營(yíng)改增”之前，房地產(chǎn)業(yè)面臨著較為沉重的稅負(fù)壓力。而自2017年下降到37.94%，2018年下降到37.51%，同比下降0.43個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的納稅起到了一定的減負(fù)效果，并且對(duì)降低我國(guó)整體稅負(fù)起著積極的作用（0.430.08）。另外中央在2019年4月1日再次調(diào)低1%的房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率（10%9%），從2019年上半年的數(shù)據(jù)可以看出房地產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)又有所降低。經(jīng)過(guò)對(duì)以上房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)及經(jīng)營(yíng)狀況分析數(shù)據(jù)可知，稅制改革雖然在一定程度上緩解了稅收負(fù)擔(dān)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)率仍然遠(yuǎn)高于國(guó)家整體的宏觀稅負(fù)，在稅制改革階段，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依然存在不小的稅負(fù)壓力。

（二）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現(xiàn)金收支的影響

從眼前的利益來(lái)看，可以直接影響到企業(yè)日常的現(xiàn)金收支。稅制改革對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響基本體現(xiàn)到了其各個(gè)項(xiàng)目上的投資情況。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為以接收建筑安裝服務(wù)為主要建設(shè)成本的行業(yè)，需采購(gòu)大量的建筑材料及機(jī)械設(shè)備來(lái)開(kāi)發(fā)工程項(xiàng)目。“營(yíng)改增”三年多來(lái)的稅制改革，相關(guān)行業(yè)在稅目和稅率上都有不斷地變化和調(diào)整，由于采購(gòu)和建安成本的進(jìn)項(xiàng)稅可以用于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣，故很大程度上影響了企業(yè)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流出。

（三）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看上來(lái)看，可以很大程度地影響到企業(yè)整體的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。政府推行“營(yíng)改增”政策并進(jìn)行多次的稅制改革的主要目的，是能夠使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅成本以及納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低，使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)空間，積累充足的盈余資金，從而可以將這部分節(jié)流資本投入到企業(yè)其他的項(xiàng)目中去，來(lái)擴(kuò)充企業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目。

二、納稅籌劃必要性分析

從國(guó)家角度上來(lái)講，納稅籌劃有利于整個(gè)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的增值稅稅收籌劃研究，可以逐漸構(gòu)建和充實(shí)增值稅稅收籌劃理論框架和體系，推動(dòng)國(guó)家稅收法律政策的優(yōu)化與完善，促使稅收籌劃理論日益走向成熟。另一方面是針對(duì)稅收監(jiān)管，通過(guò)有效地稅收籌劃，企業(yè)可以合理地降低稅負(fù)，自然會(huì)規(guī)避偷稅、逃稅的行為，對(duì)于國(guó)家的稅收也是一種保障。從企業(yè)角度上來(lái)講，現(xiàn)有大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都擅長(zhǎng)于賬務(wù)處理，對(duì)稅務(wù)的知識(shí)了解不夠全面，想要達(dá)到納稅人原所具備的專業(yè)水平還有一定的困難，因?yàn)樗麄兒茈y將財(cái)務(wù)、稅務(wù)、政策統(tǒng)一到一起去考慮納稅籌劃方案。通過(guò)指導(dǎo)納稅籌劃思路，可以為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納增值稅行為提供可靠的借鑒和指引，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算能力，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員水平，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)業(yè)成本，最終為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

三、納稅籌劃思路

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅納稅環(huán)節(jié)主要在開(kāi)發(fā)建造和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，所以納稅籌劃也應(yīng)從上述這兩個(gè)方面著手。

（一）在開(kāi)發(fā)建造環(huán)節(jié)多獲取進(jìn)項(xiàng)稅額

在房地產(chǎn)建造環(huán)節(jié)，企業(yè)首先考慮的是如何節(jié)約建筑成本以獲取更大的利潤(rùn)空間。所以在建筑成本不變的情況下，應(yīng)將如何在建造環(huán)節(jié)多獲取進(jìn)項(xiàng)稅額作為籌劃的目標(biāo)。例如，在采購(gòu)工程材料時(shí)，一般納稅人適用的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是3%。所以在材料采購(gòu)時(shí)，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人的企業(yè)購(gòu)進(jìn)工程材料。再如，在選擇建造方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的資金投入數(shù)額，權(quán)衡多方面的稅率，合理利用相關(guān)行業(yè)的特殊政策，比如采用清包工方式，將工程外包給建筑服務(wù)公司，房開(kāi)企業(yè)只負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)主要材料，這樣就可以多抵扣接受勞務(wù)所取得的進(jìn)項(xiàng)稅。

（二）與規(guī)模較大的企業(yè)合作，盡量開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

從進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的角度進(jìn)行來(lái)講，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)時(shí)，一定要盡可能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，才能在納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的抵扣，所以企業(yè)應(yīng)盡可能和一般納稅人身份的供應(yīng)商、建筑企業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)進(jìn)行合作。若合作方為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)盡量要求其申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，以達(dá)到正常抵扣的要求。同時(shí)應(yīng)注意辨別專用發(fā)票的真?zhèn)危瑸楸苊舛愗?fù)加重，一定要非常小心謹(jǐn)慎。

（三）加快銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

目前在一二線城市，精裝修住房比例已經(jīng)達(dá)到新房成交總量的60%，并且該比例處于逐年上升的趨勢(shì)，這說(shuō)明廣大的消費(fèi)者群體越來(lái)越青睞于購(gòu)買(mǎi)精裝房。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)樣板房、精裝房的所有費(fèi)用無(wú)論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本，進(jìn)項(xiàng)全部可以抵扣（建安、設(shè)計(jì)等成本均可納入抵扣項(xiàng)目），而裝修費(fèi)用在房產(chǎn)成本中所占比例非常可觀。因此為吸引更多的消費(fèi)者同時(shí)拓寬進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣途徑，企業(yè)可以適當(dāng)擴(kuò)大精裝房的建設(shè)比例，逐漸發(fā)展成以精裝房作為主要房屋銷(xiāo)售類(lèi)型的企業(yè)，成功轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

篇3

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);土地增值稅;稅收籌劃

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排,盡可能地取得節(jié)稅利益。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是在不損害國(guó)家利益的前提 下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具有綜合性、事先性、合法性、目的性等特征。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善,稅收籌劃逐漸將成為企業(yè)尤其是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的組成部分。在目前的政策下,房地產(chǎn)企業(yè)資金來(lái)源受到限制,伴隨著房地產(chǎn)行業(yè)壁壘的打破和市場(chǎng)化程度的提高,房地產(chǎn)未來(lái)的發(fā)展將向規(guī)范化、規(guī)模化、品牌建立的方向發(fā)展,企業(yè)的并購(gòu)更加頻繁,現(xiàn)金流量成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要指標(biāo)和保障,因此,如何在日趨殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰出局,充分完全利用現(xiàn)有資源,在管理中合理利用資金,合理的進(jìn)行稅收籌劃,節(jié)省資金,創(chuàng)造節(jié)稅收益,是房地產(chǎn)企業(yè)制勝的重要法寶。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃有很多方式,其中利用土地增值稅進(jìn)行納稅收籌劃是其主要方式,下面我們重點(diǎn)介紹土地增值稅稅收籌劃。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃簡(jiǎn)介

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。下面筆者從土地增值稅的自身特點(diǎn)出發(fā),結(jié)合相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,并綜合考慮納稅人的整體利益,對(duì)土地增值稅的籌劃進(jìn)行闡述。

1.納稅人

土地增值稅的納稅人是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

2.稅率的計(jì)算

土地增值稅按照增值額超過(guò)應(yīng)扣除項(xiàng)目的比率,采取四級(jí)超率累進(jìn)稅率形式,增值額與應(yīng)扣除項(xiàng)目的比率越大,適用的稅率越高,應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)越重。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,四級(jí)超率累進(jìn)稅率額分別是:增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%但是未超過(guò)100%的部分,稅率為40%;超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%但未超過(guò)200%的部分,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%及以上的部分,稅率為60%。

3.應(yīng)稅項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目的確定

應(yīng)稅收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入等。應(yīng)扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格以及其他扣除項(xiàng)目等。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策,具體如下:

(1)根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額為未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;超過(guò)應(yīng)扣除項(xiàng)目金額的,應(yīng)按其全部增值額計(jì)稅。同時(shí)對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額和應(yīng)稅金額。

(2)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、回收的房產(chǎn),免征土地增值稅。

(3)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。

(4)合作建房中一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的主要方式

(一)利用避免進(jìn)入征稅范圍節(jié)稅籌劃

1.利用合作建房節(jié)稅

合作建房方式指一方出土地,一方出資金,雙方合作建房的行為。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》中規(guī)定:“對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。”

根據(jù)以上稅收優(yōu)惠政策,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以充分利用此項(xiàng)政策進(jìn)行稅收籌劃。

合作建房雙方分得的房產(chǎn)均不含有土地增值稅,可大大降低房產(chǎn)的成本,這樣可實(shí)現(xiàn)出資方和出地方的雙贏。一般情況下,合作建房中的一方通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的使用權(quán),但是卻產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù);而另一方因轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)而發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。若兩企業(yè)協(xié)商采取土地使用權(quán)和房屋使用權(quán)相互交換的方式合作建房,此時(shí),對(duì)合營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)的行為將視為投資入股,而稅法中規(guī)定:“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參加投資方的分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅”,因此,就會(huì)只對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收入按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅,雙方分得的利潤(rùn)不征收營(yíng)業(yè)稅,這樣,合營(yíng)企業(yè)雙方都不多交營(yíng)業(yè)稅,均獲得了節(jié)稅收益。

2.利用代建房方式節(jié)稅

代建房方式是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā),在開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取一定比例的代建費(fèi)用的行為。代建房的整個(gè)經(jīng)濟(jì)行為中,雖然企業(yè)取得了收入,但是不涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的變動(dòng),其收入也就只屬于勞務(wù)收入性質(zhì),所以不在土地增值稅納稅范圍之內(nèi),僅依據(jù)稅法中有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定依法繳納營(yíng)業(yè)稅。采用代建房方式,不僅可以在一定程度上減輕營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān),還可以不用繳納土地增值稅,大幅降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此房地產(chǎn)企業(yè)可以利用代建房方式,在開(kāi)發(fā)之初就確定最終用戶,實(shí)行定向開(kāi)發(fā),從而避免了開(kāi)發(fā)后再銷(xiāo)售時(shí)繳納土地增值稅,大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.改出售為出租節(jié)稅

稅法規(guī)定的土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)完成后,可以以出租的形式收回資金,由于沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng),企業(yè)只需交納出租房產(chǎn)稅,這樣大大節(jié)省了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)稅收益。

4.改出售為投資聯(lián)營(yíng)節(jié)稅

按照稅法規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,而且以不動(dòng)產(chǎn)投資入股以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)也不需要補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅。這些規(guī)定為房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃提供了空間。如果具備一定條件的企業(yè)或公司作為房地產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)方,可以考慮先以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,再以向購(gòu)買(mǎi)方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的房地產(chǎn)達(dá)到銷(xiāo)售房地產(chǎn)的目的,從而為企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

(二)利用增加可抵扣項(xiàng)目進(jìn)行節(jié)稅籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可通過(guò)增加合理的利息支出等扣除項(xiàng)目金額以降低增值率,使其適用較低的稅率,從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。依據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于利息支出扣除項(xiàng)目之規(guī)定:“現(xiàn)行相關(guān)土地增值稅稅法對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除項(xiàng)目中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。”“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之五以內(nèi)計(jì)算扣除;凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之十以內(nèi)計(jì)算扣除。”這些選擇性條款為企業(yè)提供了一個(gè)新的稅收籌劃空間。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中,都會(huì)發(fā)生大量的借款,不可避免的會(huì)有大量的利息支出,而依據(jù)上述規(guī)定利息支出的不同扣除方法會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅產(chǎn)生很大的影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中要注意的問(wèn)題

稅收籌劃能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的增加和企業(yè)價(jià)值的提升。但是,房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,因此,企業(yè)還要注意以下問(wèn)題:

(一)稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提

稅收籌劃不可盲目的鉆法律的空子,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)堅(jiān)持依法原則,在不違背國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下,結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行籌劃,才能達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)。

(二)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃納稅過(guò)程更重要的是公司管理層的決策過(guò)程,企業(yè)在決策時(shí)要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面的認(rèn)為,納稅籌劃就是鉆稅法的空子,只對(duì)單個(gè)項(xiàng)目,單筆交易或者單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃,而忽略了項(xiàng)目對(duì)企業(yè)在開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)成本上的影響,單純地追求通過(guò)稅費(fèi)籌劃來(lái)增加企業(yè)的節(jié)稅收益卻增加了開(kāi)發(fā)成本或經(jīng)營(yíng)成本,最終對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了消極的影響。

因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的事項(xiàng),也要關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員的合作,還要得到企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的配合,才能充分取得稅收籌劃節(jié)稅效益的最優(yōu)額度。

綜上所述,稅收籌劃的目標(biāo)不僅僅是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),還要有利于提高企業(yè)的凈利潤(rùn)以及企業(yè)價(jià)值的穩(wěn)定增長(zhǎng)。企業(yè)只有合理的利用稅收優(yōu)惠政策,制定戰(zhàn)略稅收籌劃,才能發(fā)揮稅收籌劃的作用,保證企業(yè)的持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇4

隨著房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，納稅籌劃受到人多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的普遍重視。所謂納稅籌劃，是指通過(guò)劉一涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅目的。因此，納稅籌劃不同于逃稅、偷稅，是企業(yè)一項(xiàng)重要的則務(wù)管理活動(dòng)。本文卞要簡(jiǎn)單介紹有關(guān)環(huán)r節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】

房地產(chǎn)：納稅。

一、房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)利用代建方式進(jìn)行稅收籌劃。

在房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)利用代建方式進(jìn)行稅收籌，可獲得較大的稅收籌劃空間。

這種方式是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)并向客戶收取代建費(fèi)用的行為。就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以利用這種方式減輕稅負(fù)，但前提是在開(kāi)發(fā)之初確定最終用戶，簽訂代建房合同，以此降低稅負(fù)；同時(shí)，可以適當(dāng)降低代建房地產(chǎn)的勞務(wù)費(fèi)用，將節(jié)省的稅款讓利于客戶，一方面得到其更大的配合，另一方面對(duì)降低房?jī)r(jià)也起到一定作用。

例：某房地產(chǎn)企業(yè)，商品房銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元，除營(yíng)業(yè)稅及附加之外的總扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元。若該企業(yè)按正常的銷(xiāo)售商品繳納稅金，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加=4000×5.5%=220（萬(wàn)元）；增值額占扣除項(xiàng)目的比率為24.22%，應(yīng)繳納土地增值稅234（[4000-3000-220）×30%萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)546（4000-3000-220-234）萬(wàn)元。若企業(yè)采用代建房方式，取得勞務(wù)收入1200萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60（1200×5%）萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1140（1200-60）萬(wàn)元。可見(jiàn)，建房方式的轉(zhuǎn)變將為企業(yè)增加收益594（1140-546）萬(wàn)元。

二、房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中的稅收籌劃。

主要是通過(guò)增加扣除項(xiàng)目和利用相關(guān)借款利息進(jìn)行的稅收籌劃。

1、通過(guò)增加扣除項(xiàng)目對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20％的情況下可以免征，企業(yè)可以通過(guò)增加扣除項(xiàng)目使得房地產(chǎn)的增值率不超過(guò)20％，從而享受免稅待遇。

例：某房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，房屋售價(jià)為2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可扣除費(fèi)用為1600萬(wàn)元，增值額為400萬(wàn)元，增值率為400÷1600=25％。該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅400×30％=120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2000×5％=100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加100×10％=10萬(wàn)元。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)為2000－1600-120-100-10=170萬(wàn)元。如果該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅收籌劃，將該房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單裝修，裝修費(fèi)用為500萬(wàn)元，房屋售價(jià)增加至2500萬(wàn)元。

則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加至2100萬(wàn)元，增值額為400萬(wàn)元，增值率為400×2100=19％，不需要繳納土地增值稅。該地產(chǎn)公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅2500×5％=125萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加125×10％=12.5（萬(wàn)元）。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)為2500－2100-125-12.5=262.5（萬(wàn)元）。該稅收籌劃降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)262.5-170=92.5（萬(wàn)元）。

2、相關(guān)借款利息的稅收籌劃根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（主要指銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用），按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。

根據(jù)上述規(guī)定：

房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完工之后的利息費(fèi)用支出，如果購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，可提供金融機(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除。反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，利息費(fèi)用很少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦ⅲ@樣可以多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。

三、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)考慮的稅收籌劃。

若房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)設(shè)立獨(dú)立銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)房地產(chǎn)銷(xiāo)售，這種分立使土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃空間很大。

例：某房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在允許扣除的項(xiàng)目金額基本相同的前提下，可采用以下售價(jià)方式。①若以1500萬(wàn)元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1200萬(wàn)元，增值率為25％，應(yīng)納120萬(wàn)元的土地增值稅，凈賺180萬(wàn)元。②以1400萬(wàn)元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1200萬(wàn)元，增值率為16.67％，免征土地增值稅，凈賺200萬(wàn)元。③如果房地產(chǎn)公司設(shè)立獨(dú)立房屋銷(xiāo)售公司，那么房地產(chǎn)公司可以將住房以1400萬(wàn)元的售價(jià)賣(mài)給銷(xiāo)售公司，而后由銷(xiāo)售公司再以1500萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出，當(dāng)開(kāi)發(fā)公司賣(mài)給銷(xiāo)售公司時(shí)，由于其增值率為16.67％，免納土地增值稅。

當(dāng)銷(xiāo)售公司以1500萬(wàn)元售出時(shí)，營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)：1500×5.5％=82.5（萬(wàn)元），可扣除的項(xiàng)目金額為1200+82.5=1282.5（萬(wàn)元），其增值率為16.96％，免納土地增值稅。從全局來(lái)看，銷(xiāo)售時(shí)只增加營(yíng)業(yè)稅等稅金1400×5.5％=77（萬(wàn)元），獲利潤(rùn)1500－（1200+77）=223（萬(wàn)元），比籌劃前增加223－180=43（萬(wàn)元）。

四、簽訂合同時(shí)考慮通過(guò)劃定合理的收入項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。

篇5

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題與措施

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結(jié)果的不確定性，使得納稅人在展開(kāi)稅收繳納的過(guò)程中，實(shí)際繳納的金額與預(yù)期目標(biāo)有著較大的偏離，給納稅人的后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)了無(wú)法避免的影響。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相對(duì)于其他的行業(yè)來(lái)說(shuō)，受到政策的影響相對(duì)較大些。而什么是政策風(fēng)險(xiǎn)呢？顧名思義，政策風(fēng)險(xiǎn)指的是由于國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，而直接影響了房地產(chǎn)稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。自2000年中國(guó)加入WTO以后，就進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快車(chē)道，在中國(guó)以地為本的傳統(tǒng)觀念影響下，大量的金錢(qián)涌入了房地產(chǎn)，造成了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)行業(yè)的泡沫化。為了抑制房?jī)r(jià)過(guò)快的上漲，中國(guó)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列關(guān)于抑制房?jī)r(jià)的稅收政策，而房地產(chǎn)稅就是其中的一個(gè)重要內(nèi)容。在法律法規(guī)不斷變動(dòng)的大環(huán)境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面臨著夭折的風(fēng)險(xiǎn)。例如近期發(fā)生的這個(gè)案件就具有代表性，由于考慮到相關(guān)的問(wèn)題，所以暫且以A、B來(lái)作為兩個(gè)公司的代號(hào)。A公司由于急需資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經(jīng)過(guò)商談，房?jī)r(jià)暫定為3000元每平米，但是按照國(guó)家稅收總局頒發(fā)的《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》，需要交納百萬(wàn)元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律，A公司與B公司在私底下達(dá)成協(xié)議，即A企業(yè)先向B企業(yè)以房產(chǎn)為資本進(jìn)行股權(quán)投資，然后再將股權(quán)出售給乙公司，這樣就在法律的框架內(nèi)免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺(tái)的新規(guī)定指出，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)投資入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一起建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果不能夠及時(shí)的調(diào)整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務(wù)局認(rèn)為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應(yīng)的稅款外，還要補(bǔ)繳巨額罰款，并且在社會(huì)榮譽(yù)的無(wú)形資產(chǎn)上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風(fēng)險(xiǎn)

片面性風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有從宏觀角度對(duì)全局進(jìn)行分析，僅僅是從個(gè)體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負(fù)水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒(méi)有注重稅后對(duì)利潤(rùn)的影響。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的過(guò)程一般分為3個(gè)階段，每一個(gè)階段都要繳納相應(yīng)的稅款，所以房地產(chǎn)是一個(gè)稅收復(fù)雜、稅款金額較大，需要進(jìn)行全盤(pán)考慮的一個(gè)行業(yè)，所以在進(jìn)行稅款籌劃時(shí)，要進(jìn)行全盤(pán)的考慮，高度的注意片面性風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來(lái)進(jìn)行說(shuō)明：

A房地產(chǎn)公司新開(kāi)發(fā)了一批商品房，銷(xiāo)售所得金額總共2000萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)地皮花費(fèi)了600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本花費(fèi)了800萬(wàn)元，貸款利息分?jǐn)偭?0余萬(wàn)元，而各種稅款加起來(lái)總共有100萬(wàn)元。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，在能夠提供相關(guān)機(jī)構(gòu)的金融證明的前提下，對(duì)于分?jǐn)偫⒅С龅牟糠衷诶U納稅款的時(shí)候可以計(jì)入總數(shù)，但是包括其余的部分（購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)支付的金額加上房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的金額）按照百分之五來(lái)計(jì)算。但是如果不能夠提供相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)的證明，那么就需要將購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)所支付的金額加上的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所花費(fèi)的金額的百分之十來(lái)計(jì)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)詳細(xì)的計(jì)算得知，提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬(wàn)元，而如果不提供相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬(wàn)元，所以該財(cái)務(wù)工作人員就認(rèn)為不需要向稅務(wù)局提供相關(guān)的金融證明，但是如果不向稅務(wù)局出示相應(yīng)的證明，那么在交納企業(yè)所得稅的時(shí)候，就無(wú)法將60萬(wàn)元的利息費(fèi)用扣除，那么就會(huì)多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬(wàn)元，所以相對(duì)比而言，財(cái)務(wù)人員所做的稅收籌劃是錯(cuò)誤的。

3.成本偏高風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，是需要付出一定的成本的，這個(gè)成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進(jìn)行方案選擇的時(shí)候放棄其他方案所要承受的機(jī)會(huì)成本，以及方案失敗的時(shí)候所造成的損失等。企業(yè)在考慮通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增加利潤(rùn)的過(guò)程中，還要考慮稅收籌劃成本的問(wèn)題，只有節(jié)省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節(jié)省出來(lái)的實(shí)際利潤(rùn)。

4.認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的前提是符合國(guó)家相關(guān)的法定法規(guī)，所以是合法的節(jié)稅行為，是符合國(guó)家的立法意圖，并被國(guó)家鼓勵(lì)和引導(dǎo)的一種合法性經(jīng)濟(jì)意圖。但是由于我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，稅務(wù)執(zhí)法人員的個(gè)體素質(zhì)參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時(shí)候發(fā)生誤會(huì)，給企業(yè)帶來(lái)了預(yù)料之外的巨大損失。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，梳理依法籌劃理念

房地產(chǎn)與別的行業(yè)有著顯著的差別，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相應(yīng)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。出于對(duì)利潤(rùn)的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。當(dāng)然任何企業(yè)的行為都需要在法律的框架內(nèi)，所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，需要有一定的法律基礎(chǔ)，并且具有守法意識(shí)。

2.設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高籌劃水平

由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，稅收策劃的難度相對(duì)于其他的行業(yè)來(lái)說(shuō)較大，所以一些大型的企業(yè)都設(shè)定專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)的籌劃、涉稅業(yè)務(wù)的核算、稅收遵從以及稅收爭(zhēng)議等業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)的管理，尤其是對(duì)于一些大型的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理就以及配置專業(yè)型人才，在合理機(jī)制的協(xié)調(diào)下，就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的高效化，對(duì)于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)

房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃具有著很大風(fēng)險(xiǎn)性，所以對(duì)籌劃人員的要求就顯得很?chē)?yán)格，首先房地產(chǎn)企業(yè)所要做的就是提高企業(yè)招收人員的基準(zhǔn)，綜合的增強(qiáng)他們額團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并且對(duì)于政策的洞悉水平要達(dá)到一定的程度。對(duì)于一些不滿足該要求的工作人員要進(jìn)行后期的工作培訓(xùn)和再教育，根據(jù)實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質(zhì)量。當(dāng)然在后期的培訓(xùn)過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)他們的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，還要交手他們一些關(guān)于金融、貿(mào)易、保險(xiǎn)和工商等方面的知識(shí)，拓寬他們的知識(shí)面，只有這樣，才能夠使得他們?cè)谶M(jìn)入一家企業(yè)之后，就能哦在有限的時(shí)間內(nèi)對(duì)這家企業(yè)的基本狀況、涉稅事項(xiàng)以及籌劃意圖有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并恩能夠在短時(shí)間以內(nèi)制定出相應(yīng)的籌劃方案，極大程度上節(jié)省了稅收籌劃的成本，增加了利潤(rùn)的空間。

4.借助稅收中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)

在現(xiàn)代市場(chǎng)上，有一種專門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，這種機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力往往要高于一般的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，所以一些房地產(chǎn)企業(yè)可以將這些具有著極強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性的工作交給外部機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，這樣就可以避免由于工作人員的專業(yè)素質(zhì)是的限制而導(dǎo)致的工作出現(xiàn)一系列的差錯(cuò)的產(chǎn)生，降低了由于方案錯(cuò)誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機(jī)構(gòu)作為外腦，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有著很強(qiáng)影響。稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省稅收，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的環(huán)節(jié)之一，也是體現(xiàn)一家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力大小。本文通過(guò)對(duì)于我國(guó)目前的房地產(chǎn)稅收籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，找打相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ξ覈?guó)在這方面的改進(jìn)有所借鑒意義。

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