財(cái)政收入與稅收的關(guān)系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)政收入與稅收的關(guān)系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關(guān)鍵詞]稅收征管；財(cái)政收入；誤差修正模型

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023

1 我國(guó)財(cái)政收入與稅收的關(guān)系

1.1 我國(guó)財(cái)政收入現(xiàn)狀

2014年以來(lái)，我國(guó)多數(shù)省份的財(cái)政收入增長(zhǎng)速度低于前一年，近十年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度從2007年開(kāi)始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢(shì)主要有兩個(gè)原因：其一，由于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的下行使得與之密切相關(guān)的財(cái)政收入也會(huì)下行；其二，與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行相對(duì)應(yīng)的作為宏觀調(diào)控中的財(cái)政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。預(yù)計(jì)2015年上半年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度將大幅放緩，地方及國(guó)家性的財(cái)政收入將出現(xiàn)同比負(fù)增長(zhǎng)。

1.2 我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀

在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識(shí)別號(hào)”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)?yán)U社保都要登記納稅人識(shí)別號(hào)、“灰色收入”無(wú)法逃稅、依據(jù)消費(fèi)監(jiān)管收入將成為可能、個(gè)人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。

1.3 我國(guó)財(cái)政決算收入與稅收的理論關(guān)系

在《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中得到1978年到2013年國(guó)家財(cái)政決算收入和與之對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)稅收這兩組時(shí)間序列。國(guó)家財(cái)政收入和各項(xiàng)稅收總額隨著年份的變化折線圖見(jiàn)圖1。

為使這兩組時(shí)間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對(duì)其取自然對(duì)數(shù)。對(duì)處理后的這兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對(duì)其進(jìn)行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來(lái)進(jìn)行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗(yàn)回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說(shuō)明兩者具有協(xié)整性關(guān)系，即兩者之間有長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。但從短期來(lái)看，可能會(huì)出現(xiàn)失衡，為了增強(qiáng)模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國(guó)財(cái)政收入的短期變化與長(zhǎng)期變化聯(lián)系起來(lái)。最終得到的長(zhǎng)期均衡模型――誤差修正模型為：

InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1

其中：x-國(guó)家財(cái)政決算收入中各項(xiàng)稅收

Y-國(guó)家財(cái)政決算收入

其修正的可決系數(shù)達(dá)到0.999295，說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合非常好，模型的F檢驗(yàn)以及各系數(shù)的t檢驗(yàn)均通過(guò)，DW檢驗(yàn)表明該模型不存在自相關(guān)性。

該模型說(shuō)明，不僅稅收的當(dāng)期波動(dòng)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財(cái)政收入對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響同樣顯著。

根據(jù)這個(gè)模型我們可以通過(guò)前一期的稅收收入、財(cái)政收入以及當(dāng)期的稅收收入來(lái)預(yù)測(cè)當(dāng)期我國(guó)財(cái)政收入。

2 稅收征管對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)主要來(lái)源，可以說(shuō)稅收是財(cái)政收入的主力軍，我國(guó)只有認(rèn)真落實(shí)稅收征收管理法才能使財(cái)政收入達(dá)到甚至超過(guò)預(yù)期的目標(biāo)。稅收征管制度是財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制，一個(gè)稅制設(shè)置合理、稅種構(gòu)造科學(xué)、稅負(fù)適度的稅收征管機(jī)制是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的必要條件。沒(méi)有好的稅收征管制度支撐，再好的財(cái)政政策也難以有效地實(shí)施。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，實(shí)施機(jī)制是制度的重要組成部分，一個(gè)國(guó)家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個(gè)國(guó)家的實(shí)施機(jī)制是否健全。離開(kāi)了有效的實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。因此，稅收征管是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收入取決于當(dāng)期的稅收收入、上一期的財(cái)政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國(guó)當(dāng)期財(cái)政收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。這說(shuō)明我國(guó)當(dāng)期的稅收收入并不能完全決定我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收入，上一期我國(guó)的財(cái)政收入和稅收收入對(duì)其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國(guó)的財(cái)政收入對(duì)當(dāng)期我國(guó)的財(cái)政收入影響最大。綜上所述，認(rèn)真落實(shí)稅收征管制度是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提。

3 當(dāng)前我國(guó)稅收征管中存在的問(wèn)題

3.1 納稅人不了解繳稅的意義

征收制度在當(dāng)代這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)充分就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負(fù)，對(duì)于理順和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于理順和規(guī)范中央與地方之間的國(guó)民收入分配關(guān)系，都具有非常重要的意義。然而，我國(guó)的稅收征收管理制度在制定和完善的過(guò)程中所召開(kāi)的聽(tīng)證會(huì)波及范圍小，并沒(méi)有廣泛地征求納稅人的意見(jiàn)，這樣一來(lái)，自覺(jué)繳稅沒(méi)能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對(duì)于為什么要繳稅，繳稅對(duì)國(guó)家及自己有什么重要意義等一系列問(wèn)題都不太了解，因此人民群眾對(duì)繳稅的積極性普遍偏低，這嚴(yán)重地影響了稅款征收的效率。

篇2

1994年的分稅制是在界定了中央地方政府職能的基礎(chǔ)上建立的，地方各級(jí)政府的職能未重新劃分，地方分稅制只是在地方各級(jí)政府間大致劃分了稅種。這樣，盡管財(cái)政能力包括財(cái)政收入能力和財(cái)政支出能力，但測(cè)度地方財(cái)政能力應(yīng)僅測(cè)度財(cái)政收入能力，因?yàn)榉侄愔魄昂蟮胤礁骷?jí)政府的職能相同。河南地方分稅制自1994年建立以來(lái)，歷經(jīng)1996年、2004年和2009年三次比較大的調(diào)整。1996年和2004年的調(diào)整是為了緩解因分稅制實(shí)施致使財(cái)力上移、事權(quán)不變給基層財(cái)政帶來(lái)的收支壓力，實(shí)現(xiàn)財(cái)力下移。2009年的分稅制完善是為了建立體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)政體制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。本文以分稅制調(diào)整為線索，分析分稅制調(diào)整前后河南各級(jí)財(cái)政收入能力的總量變化和上下級(jí)財(cái)政關(guān)系的縱向變化。前者體現(xiàn)河南各級(jí)政府提供公共服務(wù)的總量水平，后者反映各級(jí)財(cái)政自給能力的均等化程度。據(jù)此，以公共服務(wù)均等化為目標(biāo)設(shè)計(jì)提升各級(jí)財(cái)政收入能力和實(shí)現(xiàn)財(cái)政自給能力均等化的財(cái)政體制的改革路徑。

二、河南各級(jí)財(cái)政收入能力的總體性衡量

由于財(cái)政支出是政府提供公共服務(wù)的成本，財(cái)政收入是財(cái)政能力形成的基礎(chǔ)，因而，河南地方財(cái)政收入在政府間如何劃分就決定各級(jí)財(cái)政能力的高低。

（一）河南各級(jí)財(cái)政的收入規(guī)模財(cái)政收入是政府提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，各級(jí)財(cái)政收入的多少和增長(zhǎng)速度直接關(guān)系著各級(jí)政府轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)的規(guī)模和質(zhì)量。盡管上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付也可作為公共服務(wù)的資金來(lái)源，但

一級(jí)政府提供公共服務(wù)的資金主要由本級(jí)政府的財(cái)政收入來(lái)解決。而衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)主要有絕對(duì)量指標(biāo)和相對(duì)量指標(biāo)，絕對(duì)量指標(biāo)指一級(jí)政府財(cái)政收入的絕對(duì)數(shù)量，相對(duì)量指標(biāo)指一級(jí)政府財(cái)政收入占GDP的比重。由于GDP是地區(qū)概念，而這里論述的是不同級(jí)次政府的財(cái)政收入規(guī)模，因而就不能使用財(cái)政收入占GDP的比重來(lái)度量不同級(jí)次政府的財(cái)政收入多少，只能采用衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)。1995年，河南省級(jí)財(cái)政收入為16.42億元，比1994年增長(zhǎng)39.36%，比全省財(cái)政收入增長(zhǎng)率高5.85個(gè)百分點(diǎn)。市級(jí)為46.43億元，縣級(jí)32.85億元，鄉(xiāng)級(jí)28.93億元。2003年，河南財(cái)政收入為338.05億元，比1996年增長(zhǎng)108.6%。省級(jí)收入為55.71億元，增長(zhǎng)177.21%。市級(jí)收入為108.94億元，增長(zhǎng)89.69%。縣級(jí)收入為74.13億元，增長(zhǎng)82.59%。鄉(xiāng)級(jí)收入74.13億元，增長(zhǎng)82.59%。就財(cái)政收入增長(zhǎng)率而言，1996年分稅制調(diào)整未能實(shí)現(xiàn)政府財(cái)力的下移。2008年，河南地方財(cái)政收入為1008.9億元，比2004年增長(zhǎng)135.3%。省級(jí)財(cái)政收入為79.55億元，增長(zhǎng)87.07%。市級(jí)財(cái)政收入為363.96億元，增長(zhǎng)118.5%。縣級(jí)財(cái)政收入為397.94億元，增長(zhǎng)178.55%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入為167.45億元，增長(zhǎng)117.98%。市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率均高于省級(jí)，2004年分稅制調(diào)整增加基層財(cái)力的效果明顯。2010年，河南財(cái)政收入為1381.32億元，比2009年增長(zhǎng)22.67%。省級(jí)財(cái)政收入為107.26億元，增長(zhǎng)24.14%。市級(jí)財(cái)政收入為514.74億元，增長(zhǎng)26.81%。縣級(jí)財(cái)政收入為529.68億元，增長(zhǎng)20.03%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入為229.65億元，增長(zhǎng)19.34%。由于2009年省級(jí)財(cái)政對(duì)增值稅、資源稅和非稅收入分成收入的增加，2010年省級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率比2004年提高。1995年—2010年，河南地方財(cái)政收入增長(zhǎng)11.08倍，省級(jí)增長(zhǎng)6.53倍，市級(jí)增長(zhǎng)11.09倍，縣級(jí)增長(zhǎng)18.31倍，鄉(xiāng)級(jí)增長(zhǎng)7.94倍。財(cái)政收入的增長(zhǎng)有力促進(jìn)了財(cái)政能力的提升、公共服務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和質(zhì)量的提高，但市、縣級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)得快，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)得慢，尤其是省級(jí)增長(zhǎng)得最慢。各級(jí)財(cái)政依靠本級(jí)收入提供公共服務(wù)的能力并不均等，省級(jí)財(cái)力下放過(guò)度，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付來(lái)履行政府職能。

（二）河南各級(jí)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是財(cái)政收入中稅收與非稅收入的比重。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國(guó)家，稅收比重越大；相反，稅收比重越小。財(cái)政收入中稅收比重的高低就成為衡量財(cái)政收入質(zhì)量的重要指標(biāo)。1995年，河南稅收占地方財(cái)政收入比重為82.99%，省、市、鄉(xiāng)級(jí)稅收比重分別為94.52%、89.36%和86.59%。縣級(jí)稅收比重為62.59%，居四級(jí)財(cái)政之末。隨著1996年分稅制調(diào)整，地市以上企業(yè)增值25%部分的增量省級(jí)不再分成，各地市也不再集中縣市增值稅25%部分的增量。1996年—2003年，省、市級(jí)稅收比重由94.51%和83.99%分別下降到74.41%和76.94%，財(cái)政收入質(zhì)量下降；縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重由57.65%和83.67%上升到69.44%和94.7%，財(cái)政收入質(zhì)量提高。2004年河南省財(cái)政對(duì)地市下放增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅，當(dāng)年省級(jí)稅收比重下降為39.8%，2008年也僅為40.57%。市縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重由2004年的76.63%、64.88%、90.95%分別上升為2008年的77.17%、69.05%、92.19%，財(cái)政收入質(zhì)量提高。2009年河南省級(jí)財(cái)政提高了增值稅和資源稅類(lèi)稅收的分成比例，稅收比重提高到49.29%，市縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重下降到76.93%、66.53%、89.94%。2010年省市級(jí)稅收比重下降為38.69%、76.68%，縣鄉(xiāng)級(jí)上升為69.77%、91.79%。1995年—2010年，省市級(jí)稅收比重下降，縣鄉(xiāng)級(jí)稅收比重上升。省市政府需要提高稅收占財(cái)政收入的比重，保障其提供公共服務(wù)的能力。

（三）河南地方財(cái)政收入中各級(jí)財(cái)政收入的比重

地方財(cái)政收入中各級(jí)財(cái)政收入的比重是反映各級(jí)財(cái)政從分稅制中直接獲得的財(cái)力水平，影響各級(jí)財(cái)政的自主程度，受制于分稅制的集權(quán)和分權(quán)設(shè)計(jì)。1996年、2004年和2009年的分稅制調(diào)整都沒(méi)有改變省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重比較低，市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入比重比較高的狀況。省級(jí)財(cái)政收入比重最低，2003年之前略高于10%，2004年起低于10%，并從2004年的9.92%下降到2008年的7.89%，2009年再下降到7.67%，2010年回升為7.77%。鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重2004年前略高于20%，2004年后明顯下降，從2004年的17.91%下降到2008—2010年的16.59%、17.09%、16.62%。2008年前，市級(jí)財(cái)政收入比重最高，均在30%~40%之間徘徊；自2008年起，市級(jí)財(cái)政收入比重低于縣級(jí)財(cái)政收入比重，市級(jí)略高于36%，縣級(jí)略高于38%。1995年—2010年，省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重下降，市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入比重上升。省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付提供公共服務(wù)。

（四）對(duì)河南各級(jí)財(cái)政收入能力總量關(guān)系的合理性判斷

1995年—2010年，由于省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于市級(jí)、縣級(jí)，因而省級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入的比重低于市級(jí)、縣級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入的比重。然而，省級(jí)、市級(jí)稅收占財(cái)政收入的比重低于縣級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)稅收占財(cái)政收入的比重卻是不合理的。因?yàn)椋鶕?jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府的層次越高，財(cái)政收入中稅收比重越大；反之，財(cái)政收入中稅收比重越小。

三、河南政府間財(cái)政收入能力的縱向均衡性判斷

判斷上下級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系需要借助于財(cái)政自給能力的概念，而財(cái)政自給能力是各級(jí)政府在不依賴高層政府援助的情況下獨(dú)立地籌措收入的能力，通常以財(cái)政自給能力系數(shù)來(lái)表示。①財(cái)政自給能力系數(shù)=本級(jí)負(fù)責(zé)征收的收入÷本級(jí)公共支出如果系數(shù)等于1，說(shuō)明該級(jí)政府剛好具有財(cái)政自給能力，雖然沒(méi)有能力向其他級(jí)別政府提供轉(zhuǎn)移支付，但也不需要其他級(jí)別政府提供轉(zhuǎn)移支付，也不需要舉債。如果系數(shù)大于1，說(shuō)明該級(jí)政府具有充分的財(cái)政自給能力，除了滿足本級(jí)政府支出外，還可向其他級(jí)別的政府提供轉(zhuǎn)移支付。如果系數(shù)小于1，則該級(jí)政府的自給能力不足，需要其他級(jí)別政府向其提供轉(zhuǎn)移支付，或通過(guò)舉債滿足財(cái)政支出需求。由于2011年之前我國(guó)地方政府無(wú)權(quán)舉債，財(cái)政自給能力系數(shù)小于1，意味著需要接受其他層次政府的轉(zhuǎn)移支付來(lái)提供公共服務(wù)。1995年，省級(jí)財(cái)政自給能力為0.38，居于河南四級(jí)財(cái)政之末；鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政自給能力為0.84，居于河南四級(jí)財(cái)政之首；市級(jí)財(cái)政自給能力為0.69，高于縣級(jí)財(cái)政的0.53。各級(jí)財(cái)政自給能力均顯不足。1996年—1997年，各級(jí)財(cái)政自給能力均有所提高。2002年—2003年，縣級(jí)財(cái)政自給能力低于省級(jí)，鄉(xiāng)級(jí)依然最強(qiáng)，市級(jí)位居第二。2004年之后，各級(jí)財(cái)政的自給能力的對(duì)比關(guān)系又恢復(fù)了1995年的狀況，表明2004年和2008年的分稅制調(diào)整對(duì)各級(jí)財(cái)政自給能力的影響相同。特別是2008年后，四級(jí)財(cái)政自給能力強(qiáng)者愈強(qiáng)、弱者愈弱的趨勢(shì)更加明顯。例如，2010年，省級(jí)財(cái)政自給能力系數(shù)為0.17，縣級(jí)為0.3，市級(jí)為0.66，鄉(xiāng)級(jí)為1.04。1995年—2010年，除鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政自給能力是上升的并在2010年超過(guò)1外，省市縣級(jí)財(cái)政自給能力均是下降的并小于1，省市縣級(jí)財(cái)政需要上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付完成提供公共服務(wù)的重任。

四、政府間稅收劃分的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及河南稅收配置的缺陷

（一）河南稅收在政府間的錯(cuò)位分配

1.政府間稅收分布經(jīng)驗(yàn)。一般而言，政府層次越高，稅收占政府總稅收的比例越大；政府層次越低，稅收占政府總稅收的比例越小。單一制國(guó)家中較高層次的政府的稅收比例一般高于聯(lián)邦制國(guó)家。在聯(lián)邦制國(guó)家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的稅收比例為81.93%、15.3%、2.94%，加拿大（2007）為48.04%、42.19%、9.78%，德國(guó)（2007）為49.44%、37.3%、13.26%。在單一制國(guó)家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的稅收比例為82.98%、17.02%，挪威（2007）為84.27%、15.73%（單一制國(guó)家一般不設(shè)州政府），法國(guó)（2007）為81.59%、18.41%①。

2.稅收在河南政府間分布的錯(cuò)位。2010年，稅收占河南財(cái)政收入的73.6%以上，其在各級(jí)政府之間的劃分并不均勻。市級(jí)稅收占全省稅收的比重超過(guò)38.83%，稅收比重位居各級(jí)政府之首。省級(jí)稅收比重為4.08%，稅收比重最低。縣級(jí)稅收比重為36.36%，鄉(xiāng)級(jí)稅收比重為20.73%。與上述國(guó)家相比，河南省市縣鄉(xiāng)政府占有的稅收比例與其政府層次高低不相適應(yīng)，省級(jí)政府②的稅收比重太低。

（二）稅種在政府間的錯(cuò)位配置

1.稅種在政府間的分布規(guī)律。一般來(lái)說(shuō)，高層次政府的商品稅、所得稅和其他稅種的比重較大，較低層次的政府財(cái)產(chǎn)稅的比重較大；單一制國(guó)家較高層次政府各種稅的比例一般高于聯(lián)邦制國(guó)家。在聯(lián)邦制國(guó)家中，澳大利亞（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為81.98%、18.06%、0%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0.05%、67.87%、32.12%，中央政府占有所得稅的100%。加拿大（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為39.15%、60.14%、0.71%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0%、19.17%、80.83%，地方政府擁有其他稅種的100%，所得稅的62.8%、37.2%、0%。德國(guó)（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品稅比例為63.56%、34.73%、1.72%，財(cái)產(chǎn)稅的比例為0%、54.17%、45.83%，所得稅的40.87%、38.33%、20.8%。在單一制國(guó)家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的商品稅比例為86.84%、13.16%，財(cái)產(chǎn)稅比例為37.72%、62.23%，所得稅比例為80.44%、19.56%。挪威（2007）中央政府和地方政府擁有商品稅的99.21%、0.79%，財(cái)產(chǎn)稅的52.26%、47.74%，所得稅的77.1%、22.9%，其他稅的100%、0%。法國(guó)（2007）中央政府擁有所得稅、商品稅的100%，中央政府和地方政府的財(cái)產(chǎn)稅為20.5%、79.51%。

2.河南政府間稅種配置的缺陷。2010年，河南省市縣鄉(xiāng)政府分別擁有商品稅③的2.77%、39.56%、34.83%、22.84%，所得稅的14.64%、39.85%、29.16%、16.35%，財(cái)產(chǎn)稅的0%、39.44%、42.8%、17.76%，其它稅種的0%、26.04%、48.97%、24.99%。與上述國(guó)家相比，河南省級(jí)政府的商品稅、所得稅與其他稅種的比例較小。

五、結(jié)論與政策建議

河南省級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)率、稅收占財(cái)政收入比重、省級(jí)財(cái)政收入占地方財(cái)政收入比重和省級(jí)財(cái)政自給能力均是最低的，河南財(cái)力嚴(yán)重向縣級(jí)、市級(jí)傾斜。另外，2012年，河南要全面實(shí)行省管縣財(cái)政體制，而省管縣體制包含著省級(jí)財(cái)政加大對(duì)縣級(jí)財(cái)政的支持。為此，必須改變河南省級(jí)財(cái)政收入能力最低的狀況，以便有更多的財(cái)力來(lái)增加對(duì)縣級(jí)財(cái)政的支持。目前，河南的“鄉(xiāng)財(cái)縣管”體制也在積極探索之中，鄉(xiāng)級(jí)政府將要虛化。有鑒于此，本文基于2009年的分稅制框架，以省、市縣兩級(jí)政府為例，構(gòu)建提升財(cái)政收入能力和均等化水平的改革方案。

1.增值稅。市縣增值稅收入（25%部分）以2008年為基數(shù)、增量部分省級(jí)分成20%的規(guī)定，促進(jìn)市縣實(shí)現(xiàn)第二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。省級(jí)企業(yè)的增值稅地方留成部分仍歸省財(cái)政所有（原體制規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅。省級(jí)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅全部歸省財(cái)政，取消原省級(jí)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅下劃市縣的規(guī)定，擴(kuò)大省級(jí)稅收中營(yíng)業(yè)稅的比重，使?fàn)I業(yè)稅成為省級(jí)政府的主體稅種。

3.資源稅。為促進(jìn)節(jié)約資源、保護(hù)耕地，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展，市縣資源稅收入以2008年為基數(shù)，增量部分省級(jí)集中30%；市縣耕地占用稅收入以2007—2008年兩年加權(quán)平均數(shù)為基數(shù)（分年權(quán)重為2007年1/3和2008年2/3），增量部分省級(jí)集中20%（原體制規(guī)定）。

4.企業(yè)所得稅。省級(jí)企業(yè)所得稅除重點(diǎn)企業(yè)、特殊行業(yè)、跨省經(jīng)營(yíng)集中納稅企業(yè)和跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅全部下劃市縣。企業(yè)所得稅（包括市縣企業(yè)所得稅地方留成）增量部分省與市縣維持現(xiàn)行的15∶85比例分成，鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

5.個(gè)人所得稅。原下劃縣市的個(gè)人所得稅（地方留成部分）省與市縣改按6∶4比例分成。這一分成比例與個(gè)人所得稅中央與地方分配比例一致。由于省級(jí)財(cái)政占有了個(gè)人所得稅分成中較大比例，其便逐漸成為省政府具有調(diào)控收入分配性質(zhì)的稅種。

6.除了上述稅種以外的其他稅種歸市縣所有，真正使財(cái)力下移，滿足市縣政府尤其是縣級(jí)政府實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要。

篇3

一、財(cái)政收入組成與GDP對(duì)稅收影響分析

財(cái)政收入包括各項(xiàng)稅收、企業(yè)虧損補(bǔ)貼退庫(kù)、教育費(fèi)附加和非稅收入四部分。各項(xiàng)稅收的增幅與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相關(guān)，財(cái)政補(bǔ)貼、教育費(fèi)附加和非稅收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相關(guān)。因而，各項(xiàng)稅收作為財(cái)政收入的主體，其增長(zhǎng)速度決定了財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。稅收的增收因素主要有三：一是“制度性增稅”，即提高稅率、開(kāi)辟新稅種、擴(kuò)大征稅范圍、或者稅制的某些具體政策調(diào)整導(dǎo)致稅收增加；二是“管理性增稅”，指由于稅收部門(mén)加大征管稽查力度而帶來(lái)的稅收增長(zhǎng)；三是“自然性增稅”，即在稅制不變，管理方式和力度不變的情況下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)導(dǎo)致的稅收增加。顯而易見(jiàn)，只有其中第三個(gè)因素與GDP增長(zhǎng)存在最直接的關(guān)系。

2004年我國(guó)實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)136875．9億元，按照可比價(jià)格計(jì)算增長(zhǎng)9．5％：財(cái)政收入26396．47億元(財(cái)政收入中不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)收入)，(2003年財(cái)政收入21715．25億元。)按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算比上年增長(zhǎng)21．6％。

在26396．47億元的財(cái)政收入中，各項(xiàng)稅收收入為24165．68億元，比上年增長(zhǎng)20．72％，2003年為20017．31億元。影響財(cái)政收入增幅19．10個(gè)百分點(diǎn)。以退庫(kù)負(fù)數(shù)形式存在的國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼為一217．93億元，比上年-226．38億元降低了3．73％，影響財(cái)政收入增幅0．04個(gè)百分點(diǎn)；征收排污費(fèi)和城市水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)用附加和其他費(fèi)用2004年總計(jì)2448．72億元。2003年為1924．32億元，比上年增長(zhǎng)27．2％，但對(duì)財(cái)政收入影響的幅度為2．41個(gè)百分點(diǎn)。

可以看出，我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)主要受稅收因素的影響，在財(cái)政收入21．6％的增幅中，19．1％受到稅收的影響，影響率達(dá)到84．25％。

二、影響稅收的其他特殊因素分析

在財(cái)政收入中，稅收對(duì)其影響最大，而財(cái)政的增長(zhǎng)主要依托GDP增長(zhǎng)。那么是否可以說(shuō)稅收的增長(zhǎng)只依托GDP增長(zhǎng)呢?顯然不能就此下結(jié)論。稅收的增長(zhǎng)除依托GDP增長(zhǎng)外，還有一些特殊的因素。

(一)統(tǒng)計(jì)口徑上的差距

我國(guó)2004年稅收收入增長(zhǎng)20．72％，是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的；而GDP增長(zhǎng)9．5％是按照可比價(jià)格計(jì)算的，沒(méi)有考慮價(jià)格的變化因素。根據(jù)2004年我國(guó)的各種物價(jià)指數(shù)(居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)103．9，商品零售價(jià)格指數(shù)102．8，工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)為106．1)計(jì)算，按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP增長(zhǎng)率為16．6％(2003年我國(guó)GDP為117390．2億元)，這樣各項(xiàng)稅收與GDP兩者幅度差距就小了很多。

(二)各稅種與GDP相應(yīng)產(chǎn)生的效果不同

我國(guó)2004年三大主體稅種，入庫(kù)的收入分別為9017．94億元、3581．97億元，3957．33億元和1737．06億元。這三項(xiàng)收入占全國(guó)稅收總額24165．68億元的75．7％。地方稅收收入總和為9999．5億元(包括2004年中央本級(jí)出口退稅增加200億元，增加地方財(cái)政本級(jí)收入中增值稅200億元)，地方收入的三大稅種，(增值稅2404．43億元，營(yíng)業(yè)稅3470．98億元．企業(yè)和個(gè)人所得稅分別為1596．00億元和694．82億元。)入庫(kù)的收入占全部地方收入總額的81．6％，各稅種收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的關(guān)系是：

1、增值稅

從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體看，增值稅的總規(guī)模是由第二產(chǎn)業(yè)(包括工業(yè)和建筑業(yè))的工業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)增加值來(lái)決定的，因而增值稅的增長(zhǎng)速度也是由這些部門(mén)的增加值增長(zhǎng)速度決定的。2004年我國(guó)增值稅完成9017．94億元，比上年增長(zhǎng)24．6％。其中工業(yè)增值稅對(duì)應(yīng)的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)增加值，2005年工業(yè)增值稅中免抵調(diào)庫(kù)比上年多2-3個(gè)月，增收250億元左右，扣除免抵調(diào)庫(kù)不可比因素后增長(zhǎng)16．7％，而當(dāng)年第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)增加值增長(zhǎng)率恰好為16．7％。2004年第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)(批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)和餐飲業(yè))增加值為19．57％。這兩個(gè)指標(biāo)的平均增幅為18．14％，遠(yuǎn)高于GDP增長(zhǎng)率的9．5％，與增值稅的增長(zhǎng)幅度基本同步。

2、營(yíng)業(yè)稅

是對(duì)交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行征稅。2004年我國(guó)營(yíng)業(yè)稅完成3581．97億元，比上年增長(zhǎng)25．9％。營(yíng)業(yè)稅增量中的一半來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)，去年房地產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)19．8％．來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)18．2％和21．5％，大體上與稅基對(duì)應(yīng)。這些產(chǎn)業(yè)的增加值的增長(zhǎng)率要大大高于總的GDP增幅。所以營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)收入的固定比例征收的，與GDP增長(zhǎng)9．5％沒(méi)有同步關(guān)系。

3、所得稅

企業(yè)的盈利狀況決定著企業(yè)所得稅的多少，個(gè)人收入的高低決定著個(gè)人所得稅的高低。2004年我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅完成3957．33億元，比上年2919．51億元增長(zhǎng)了35．5％，與之相關(guān)的企業(yè)效益指標(biāo)也是情況良好的。其中，由于2004年企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)38．1％，當(dāng)年預(yù)繳所得稅增長(zhǎng)低于利潤(rùn)增長(zhǎng)，使得2005年匯算清繳收入比較多，增幅達(dá)86％；2005年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)22．6％，當(dāng)年預(yù)繳所得稅增長(zhǎng)了23％。

(三)我國(guó)目前一定程度的多環(huán)節(jié)重復(fù)課稅與GDP的核算口徑不一致

例如，生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)實(shí)行多年，全國(guó)絕大部分地區(qū)對(duì)固定資產(chǎn)投資還不允許抵扣增值稅。但近年來(lái)，一些部門(mén)和行業(yè)的固定資產(chǎn)投資額是不低的，從而帶動(dòng)了這部分稅收的相應(yīng)地增長(zhǎng)。又如。營(yíng)業(yè)稅也存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，例如建筑安裝購(gòu)進(jìn)材料已交了增值稅，到總的建筑安裝價(jià)值里又征收了營(yíng)業(yè)稅。再如，廢品、下腳料的出售也同樣存在重復(fù)征稅，因?yàn)閺U品的過(guò)項(xiàng)稅金已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不予抵扣。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅．因?yàn)榇巳咭话阕鳛楣潭ㄙY產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，而在銷(xiāo)售時(shí)又要交稅。明顯重復(fù)征稅。

三、對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)關(guān)系總結(jié)

通過(guò)以上分析，我們可以認(rèn)為：總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是相輔相成的。當(dāng)然，當(dāng)分析我國(guó)財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的關(guān)系時(shí)，我們應(yīng)該注意：

第一，不能簡(jiǎn)單地以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的增速判斷財(cái)政收入增幅是否正常。如果比較，首先要統(tǒng)一比較的口徑，即需要剔除制度性增收和管理性增收因素。同時(shí)，一定要注意統(tǒng)計(jì)口徑，注意指標(biāo)的內(nèi)涵與外延。

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關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；拉弗曲線；計(jì)量經(jīng)濟(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）05-0114-02

1 理論基礎(chǔ)

根據(jù)財(cái)政學(xué)理論來(lái)講，保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)，一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)之間應(yīng)形成相依相存的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。威廉?配第在《賦稅論》中，比較深刻地分析了稅收與國(guó)民財(cái)富、稅收與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力之間的關(guān)系。而瓦格納在《財(cái)政學(xué)》中也提出了他所主張的社會(huì)政策的財(cái)政理論。他認(rèn)為財(cái)政政策原則即是稅收能靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開(kāi)支需要的原則。該項(xiàng)原則包含兩層含義，即收入充分原則和收入彈性原則。

對(duì)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的互動(dòng)關(guān)系，以拉弗為代表的供給學(xué)派還提出拉弗曲線理論。嚴(yán)格的說(shuō)，拉弗曲線是用來(lái)指出一個(gè)命題的，即總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率。稅收決定于經(jīng)濟(jì)，又能動(dòng)地反作用于經(jīng)濟(jì)，拉弗曲線大體描述了稅收與經(jīng)濟(jì)之間的這種辨證關(guān)系。當(dāng)稅率為零和100%時(shí)，都不會(huì)有賦稅收入，從原點(diǎn)至拐點(diǎn)C處，隨著稅率提高將增加稅收額，C點(diǎn)是稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大處；從C點(diǎn)到B點(diǎn)間，隨著稅率提高，稅收額將逐步減少直至重新為零。

圖1 拉弗曲線圖

拉弗曲線表明，當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)率一定時(shí)，稅負(fù)增長(zhǎng)初期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平即GDP迅速增長(zhǎng)，GDP增長(zhǎng)率大于稅負(fù)增長(zhǎng)率，圖1中表示為D點(diǎn)至E點(diǎn)；當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)某一點(diǎn)后，盡管其增長(zhǎng)率不變，但GDP的增長(zhǎng)率迅速下降，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，圖1中表示為EA線段和AB線段。拉弗曲線的這種形態(tài)變化，在曲線上表現(xiàn)為DE段平緩，即稅負(fù)有一定增長(zhǎng)，但GDP以更快的速率增長(zhǎng)；EA段陡峭，即稅負(fù)有一定增長(zhǎng)，而GDP增長(zhǎng)率很小，也就是說(shuō)GDP增長(zhǎng)率小于稅負(fù)增長(zhǎng)。大于A點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)過(guò)高的稅負(fù)，長(zhǎng)期看會(huì)對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，從而抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，因此ABC區(qū)域被稱之為“”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來(lái),要維持稅收行為的有效，政府只能在OAC區(qū)域征稅。可見(jiàn)，只有合理的財(cái)政收入水平才能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

2 四川省財(cái)政收入現(xiàn)狀的實(shí)證分析

2.1 財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)狀

注：LGR：地方財(cái)政收入，GDP：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

由上表可看出隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，四川省財(cái)政收入也隨之增長(zhǎng)，但其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例以1997年重慶直轄為界，1986到1997年，1997到2000年兩段均呈下降趨勢(shì)，而從2001年起該比例較為穩(wěn)定。

2.2 財(cái)政平均收入率、財(cái)政收入彈性及財(cái)政邊際收入率現(xiàn)狀

從1997年重慶直轄以后，財(cái)政邊際收入率多數(shù)高于財(cái)政的平均收入率，表明財(cái)政收入有提高的趨勢(shì)。值得注意的是1994年實(shí)行分稅制，財(cái)政收入彈性跌至最低-0.14，重慶剛直轄前后即1996、1997兩年的財(cái)政收入彈性都小于-1。財(cái)政收入彈性在1998年之后大部分年份都大于1，這也說(shuō)明隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)財(cái)政收入也相應(yīng)增長(zhǎng)，且財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度。

3 財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的計(jì)量分析

3.1 對(duì)變量進(jìn)行定義并建立模型

3.1.1 變量的定義

解釋變量的確定：從經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以用GDP來(lái)表示，文以GDP作為解釋變量。

被解釋變量的確定：本文以財(cái)政收入作為被解釋變量，建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，解釋四川省財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。

3.1.2 建立模型

設(shè)定財(cái)政收入與GDP相關(guān)關(guān)系模型。

T=α+βG+μ（1）

其中：T為各年的財(cái)政收入，G為各年的GDP，α為常數(shù)項(xiàng)，β為回歸系數(shù)，μ為隨機(jī)變量。

為獲得財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性，設(shè)立模型（2）。

LnT=η+δLnG+ε（2）

3.2 模型的檢驗(yàn)與處理

（1）對(duì)模型（1）的檢驗(yàn)。

用最小二乘法估計(jì)上述模型，可知方程的擬合度高，R^2=0.966495,糾偏后R^2=0.964633，F(xiàn)=519.2310總體顯著性較好，G的t值為22.78664＞1.73，通過(guò)檢驗(yàn)。在а=0.05下查DW檢驗(yàn)臨界值表，得dl=1.20，du=1.41，1.537775∈（du，4- du），因此可認(rèn)為其不含自相關(guān)。

（2）對(duì)模型（2）的檢驗(yàn)。

對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù)，再對(duì)變量進(jìn)行一次回歸，可得方程的擬合度高，R^2=0.956296,糾偏R^2=0.953868，LnG的t值為19.84595＞1.73，通過(guò)檢驗(yàn)。但在а=0.05下查DW檢驗(yàn)臨界值表，得dl=1.20，du=1.41，DW值=1.133874∈（0，dl），因此可認(rèn)為εt存在一階正相關(guān)。用科克倫-奧克特迭代法，得DW值=2.060926，在95%的置信度下∈（du，4-du），因此可認(rèn)為不再具有自相關(guān)。

3.3 得出回歸方程

方程（1）為：

T=8.246207+0.058918G（1）

方程中β=0.058918 表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1億元，財(cái)政收入可增長(zhǎng)589.18萬(wàn)元。

方程（2）為：

LnT=-1.072110+0.787717LnG(2)

由方程（2）可知，四川省財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性為0.787717，這與學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為的0．7~0．8基本接近③。這表明，GDP每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)政收入僅增長(zhǎng)不到0．8個(gè)百分點(diǎn)，這一比值顯得過(guò)低，這不符合瓦格納所提出的財(cái)政理論，四川省的財(cái)政收入并未保持充分的收入彈性。

3.4 財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率的關(guān)系

四川省1987年到2005年財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，通過(guò)Eviews軟件得出兩者的散點(diǎn)圖,可知直到2005年四川省財(cái)政收入增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間還沒(méi)形成明確地相依增長(zhǎng)的關(guān)系。這不符合財(cái)政學(xué)的基本理論，因此四川省應(yīng)加大對(duì)財(cái)政收入與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4 協(xié)調(diào)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的對(duì)策建議

4.1 加強(qiáng)稅收征管

進(jìn)一步完善稅收體制和加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度。盡管拉弗曲線存在著不足，但它的確有其合理性和科學(xué)性，并為我們帶來(lái)新的思想。適度的財(cái)政收入規(guī)模才能夠有效地保證財(cái)政職能的發(fā)揮，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相適應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要從四川省實(shí)際需要出發(fā)，使稅收在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。四川省應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，從而減少稅收流失，增加稅收收入。但是，在加大稅收征管，獲取必要的稅收收入，提高財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性的同時(shí),也要注意盡量避免勞動(dòng)者因稅收而選擇休閑或生產(chǎn)者因稅收選擇從事地下經(jīng)濟(jì)或放棄投資，防止進(jìn)入拉弗曲線的“”。

4.2 提高企業(yè)效益

四川省應(yīng)加快國(guó)有和集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革，減少對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約，優(yōu)化吸引外商投資的環(huán)境，促進(jìn)外貿(mào)出口。同時(shí)，改善企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，增強(qiáng)企業(yè)活力。改善四川省的企業(yè)運(yùn)作效率，使其利潤(rùn)水平、經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。這樣，按照現(xiàn)行稅制,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高有一定的稅收累進(jìn)效應(yīng)。四川省企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高就為其財(cái)政收入提供了良好基礎(chǔ)和保障。

4.3 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相輔相成、相互影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收也有促進(jìn)或抑制作用。大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，提高GDP的增長(zhǎng)率，也就提高了財(cái)政收入。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異，提供稅收的能力并不一樣。按照我國(guó)現(xiàn)行稅制以及產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，第二、第三產(chǎn)業(yè)比第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)要高。例如四川省是西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的省份之一，并且其環(huán)境美麗，氣候宜人，有大量的休閑景區(qū)和文物古跡，是旅游的圣地，因此應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)其旅游業(yè)的發(fā)展。四川省應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展本省的經(jīng)濟(jì)，從而促進(jìn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；稅收；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；就業(yè)人數(shù)

中圖分類(lèi)號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.27.068

1問(wèn)題的提出

財(cái)政收入是一國(guó)政府實(shí)現(xiàn)政府職能的基本保障，主要有資源配置、收入再分配和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控三大職能。為了研究影響中國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要原因，預(yù)測(cè)中國(guó)財(cái)政收入未來(lái)的增長(zhǎng)趨勢(shì)，需建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型。

2文獻(xiàn)回顧

財(cái)政政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控手段的一支，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著推動(dòng)或抑制的作用。對(duì)于財(cái)政收入影響因素，王小平基于1994-2011年29個(gè)省際面板數(shù)據(jù)的分析在《地方財(cái)政收入差異的影響因素及應(yīng)對(duì)策略》中揭示了人均GDP對(duì)人均財(cái)政收入差異有正向作用。紀(jì)躍芝、鄧波、王繼新在《影響財(cái)政收入增長(zhǎng)的相關(guān)因素分析》中，研究了第一產(chǎn)業(yè)增加值、第二產(chǎn)業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)增加值以及居民消費(fèi)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響。符合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情的財(cái)政政策到底是什么，是我們所關(guān)心并亟待解決的問(wèn)題。因此，研究分析近年來(lái)影響財(cái)政收入的因素，對(duì)幫助國(guó)家做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供了有效的理論基礎(chǔ)。

3數(shù)據(jù)來(lái)源與實(shí)證分析方法

3.1變量設(shè)置

通過(guò)對(duì)財(cái)政學(xué)理論和實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活的學(xué)習(xí)和研究，選擇“財(cái)政收入”，作為被解釋變量Y；選擇稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及就業(yè)人數(shù)為模型的解釋變量X1、X2、X3。本文數(shù)據(jù)以《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒1995-2014》和中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站為數(shù)據(jù)源，數(shù)據(jù)均為中國(guó)官方給出，來(lái)源真實(shí)可靠。

3.2模型構(gòu)建

通過(guò)變量的試算篩選，最終確定以下變量建立回歸模型。

被解釋變量：財(cái)政收入，解釋變量；X1：稅收；X2：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；X3：就業(yè)人數(shù)。

3.3數(shù)據(jù)來(lái)源

（1）本文數(shù)據(jù)處理以及分析操作均借助Eviews8.0軟件。

（2）數(shù)據(jù)來(lái)源均來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒1995-2014》和中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站。

4實(shí)證結(jié)果分析

4.1實(shí)證分析過(guò)程

由表中數(shù)據(jù)可得模型估計(jì)的結(jié)果為：

Log（y1）=-3.563884+0.911336log（x11）+0151785log（x21）+0.243140log（x31）

（-1.705620）（21.08214）（3.170006）（1.371209）

R2=0.999964F=149221.4D.W=3.174106

4.2實(shí)證分析結(jié)果與解釋

要對(duì)建立的初始模型進(jìn)行包括經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)的兩級(jí)檢驗(yàn)。

4.2.1經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

（1）稅收與財(cái)政收入的關(guān)系是正向，稅收增加1%，財(cái)政收入增加0.91%，說(shuō)明稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。

（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與財(cái)政收入的關(guān)系是正向的，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加1%，財(cái)政收入增肌0.15%，符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

（3）就業(yè)人數(shù)與財(cái)政收入的關(guān)系也是正向的，就業(yè)人數(shù)增加1%，財(cái)政收入增加0.24%，符合現(xiàn)實(shí)。

4.2.2模型的統(tǒng)計(jì)推斷檢驗(yàn)

（1）T檢驗(yàn)：在5%的顯著性水平下，自由度n-k-1=16的T統(tǒng)計(jì)量的臨界值為t0.025（16）=21199，初始模型中只有X3未通過(guò)檢驗(yàn)，表明模型存在一定偏誤。

（2）F檢驗(yàn)：方程F檢驗(yàn)結(jié)果F=34910.00，在5%的顯著性水平下，得臨界值為F0.05（3，16）=3.344，結(jié)果顯示在95%的置信水平下，模型總體線性關(guān)系成立。

（3）R2=0.999964，表明模型擬合較好，中國(guó)財(cái)政收入變化的99.99%可以由其他3個(gè)變量來(lái)解釋。

4.2.3模型的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)

（1）異方差檢驗(yàn)――Glejser檢驗(yàn)。

用eviews作異方差的Glejser檢驗(yàn)如下：

得出R-squared=0.324705，可看出，nR2=64941，由檢驗(yàn)知，在=0.05下，查χ2分布表，得臨界值χ2（9）=16.9190，nR2

（2）序列相關(guān)檢驗(yàn)―拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)。

一階自相關(guān)拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)Included observations：20R-squared=0.431105

一階自相關(guān)檢驗(yàn)：LM=20*0.431105=8.6221，該值大于顯著性水平為5%，自由度為1的χ2分布的臨界值χ20.05（1）=3.84，由此判斷原模型存在1階序列相關(guān)性。

二階序列相關(guān)拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)Included observations：20R-squared=0.619692。

進(jìn)行廣義差分得出新模型：

Log（）=-5.014569+0.945294log（x21）+0432204+0.956029AR（1）

（-0.454220）（5.813107）（0.413244）（26.45672）

R2=0.999432F=8795.158D.W=1.470556

AR（1）前的參數(shù)值即為隨機(jī)干擾項(xiàng)的1階序列相關(guān)系數(shù)。在5%的顯著性水平下，DW=1.470556>du=1.4，則經(jīng)過(guò)廣義差分變換后的模型已經(jīng)不具有序列相關(guān)性。

（3）模型設(shè)定偏誤檢驗(yàn)-拉姆齊檢驗(yàn)。

結(jié)論：F=117180.2，在5%的顯著性水平下，得臨界值為F0.05（3，16）=3.344，結(jié)果顯示在95%的置信水平下，原假設(shè)式無(wú)模型設(shè)定偏誤。

由此表明，模型具有較好的性質(zhì)，通過(guò)了包括經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)推斷檢驗(yàn)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)，模型符合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)理論和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)假設(shè)，可以較好的提供經(jīng)濟(jì)信息。

5結(jié)論與政策建議

5.1結(jié)論

（1）從模型的估計(jì)到檢驗(yàn)，到得出最后的模型，可以看出財(cái)政收入主要取決于稅收。X1的系數(shù)為財(cái)政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財(cái)政收入將增加091%，稅收對(duì)財(cái)政收入的影響是巨大的。

（2）從經(jīng)濟(jì)意義上面分析，財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)的關(guān)系均為正向，有一定關(guān)系，且經(jīng)過(guò)計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析通過(guò)了檢驗(yàn)，符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

5.2政策建議

5.2.1加強(qiáng)稅收管理，保證稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)

稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的關(guān)鍵保障。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)稅收的監(jiān)管，避免偷稅，漏稅等犯罪行為的發(fā)生，保證稅收作為政府履行公共服務(wù)和社會(huì)再分配職能的地位。依法征稅，依法治稅，是未來(lái)相關(guān)部門(mén)需要不斷改進(jìn)的。

5.2.2加強(qiáng)稅費(fèi)改革，推動(dòng)稅制改革不斷向前發(fā)展

稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具之一，具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到調(diào)節(jié)作用。進(jìn)行稅費(fèi)改革，不僅僅要求政府在合理的范圍內(nèi)完善稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，還要求政府必須以人民的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，不斷通過(guò)稅費(fèi)來(lái)縮小社會(huì)貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平發(fā)展。

5.2.3積極促進(jìn)就業(yè)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

促進(jìn)就業(yè)作為改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段之一，對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大人民收入進(jìn)而推動(dòng)財(cái)政收入的提高有著很大的影響。因此積極促進(jìn)就業(yè)，不僅有利于緩和當(dāng)前略為低迷不振的經(jīng)濟(jì)境況，促進(jìn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的提高，同樣對(duì)未來(lái)預(yù)期的財(cái)政收入增加也有積極影響。

參考文獻(xiàn)

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