稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；核心競爭力

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

稅務(wù)籌劃，也被稱之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標(biāo)等一系列的謀劃活動，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的一項理財活動，也是企業(yè)財務(wù)管理活動非常重要的組成部分，稅務(wù)籌劃必須將企業(yè)財務(wù)管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財務(wù)管理活動。所以，企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌活動中，必定會受到財務(wù)管理的制約，而財務(wù)管理也會受到稅務(wù)籌劃的影響，其二者之間應(yīng)該是相互制約、相互促進(jìn)的作用。

一、稅務(wù)籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的意義

對于企業(yè)來說，良好的稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)的財務(wù)管理效率有效提升，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。對于企業(yè)財務(wù)管理來說，稅務(wù)籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財務(wù)管理活動當(dāng)中實施稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財務(wù)籌資、投資、財務(wù)分配等過程當(dāng)中的稅收問題最大程度的得以解決，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財務(wù)決策；第二，稅務(wù)籌劃能夠讓企業(yè)對稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調(diào)節(jié)企業(yè)稅收，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)；第三，通過稅務(wù)籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。對于社會的發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃通過稅務(wù)制度當(dāng)中的稅負(fù)彈性對企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使我國企業(yè)在合理、合法的基礎(chǔ)上減輕稅負(fù)并提高企業(yè)的稅后收益，使社會資源得到有效利用。

二、企業(yè)籌資中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。科學(xué)有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經(jīng)濟效益最大化的前提。籌資的過程當(dāng)中，稅負(fù)是企業(yè)必須面對一重要影響因素，而稅務(wù)籌劃能夠使稅負(fù)始終保持最佳水平。

1.恰當(dāng)選擇籌資方式。企業(yè)籌資時，應(yīng)繳的各種稅款構(gòu)成了籌資費用，例如：企業(yè)租賃財物時必須根據(jù)合同標(biāo)明財物金額繳納相應(yīng)比例的印花稅，借款時，必須根據(jù)合同注明借款金額繳納相應(yīng)比例的印花稅。而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。通過稅務(wù)籌劃分析各種籌資方式之間的稅負(fù)差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式。籌資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。通過債券發(fā)行籌資，根據(jù)固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額也可相應(yīng)減少，實現(xiàn)了抵稅的作用，資金成本也相應(yīng)降低。因此，企業(yè)進(jìn)行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負(fù)低、籌資效益大的方案。

2.恰當(dāng)選擇籌資組合。按照籌資時間對企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當(dāng)選擇籌資組合。例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進(jìn)行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業(yè)稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導(dǎo)致企業(yè)增加流動負(fù)債，流動比率下降卻會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財務(wù)風(fēng)險與籌資收益，在有效權(quán)衡利弊之后再做出正確的選擇。

三、企業(yè)投資時稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

科學(xué)合理的投資，是企業(yè)生產(chǎn)的前提，是取得利潤、擴大再生產(chǎn)而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業(yè)市場風(fēng)險的主要手段。因所得稅對于企業(yè)投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結(jié)構(gòu)，將會對企業(yè)應(yīng)繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營利潤以及長遠(yuǎn)的發(fā)展造成間接的影響。因此，在企業(yè)投資決策時應(yīng)用稅務(wù)籌劃意義重大。通過稅務(wù)籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風(fēng)險降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。例如我國相關(guān)法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產(chǎn)投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業(yè)投資固定資產(chǎn)收益高且稅務(wù)少。

四、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃可從合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著手。可根據(jù)企業(yè)增大廣告費或控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場的基礎(chǔ)上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。如企業(yè)屬于綜合性經(jīng)營，則可將各項混合的業(yè)務(wù)分離進(jìn)行核算，如獨資企業(yè)或合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應(yīng)繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負(fù)。對于企業(yè)職工工資也要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。計算應(yīng)納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當(dāng)企來生產(chǎn)率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應(yīng)納所得額計算應(yīng)準(zhǔn)予將職工工資扣除；第二，處于計稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資總額可據(jù)實扣除，超過計稅標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。企業(yè)可根據(jù)自身實際效益，應(yīng)用適合的方法，將職工的工資控制在應(yīng)納稅所得額允許扣除的范圍以內(nèi)。

五、結(jié)語

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。財務(wù)管理目標(biāo)是使企業(yè)價值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價值全面增值；稅務(wù)籌劃目標(biāo)是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，直接影響企業(yè)稅后利潤，主要提高企業(yè)的價值。由于稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理一致性的目標(biāo)，通過稅務(wù)籌劃可有效促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，必須堅持以國家政策為基礎(chǔ)，在相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)，全面提升企業(yè)稅后利潤。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時間價值，實現(xiàn)零風(fēng)險涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。為此，文章介紹了企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點，介紹了企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問題，試圖對企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點

（一）合法性

稅制是我國以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國家法律規(guī)范。

（二）規(guī)范性

稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）時效性

稅務(wù)籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內(nèi)是有效的，然而在其他時期內(nèi)就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費發(fā)生。

（五）謹(jǐn)慎性

稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進(jìn)行的，但是如果沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，不但浪費時間，甚至可能觸犯法律。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負(fù)擔(dān)來看企業(yè)的自我積累稅負(fù)最重，經(jīng)濟組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會融資，降低納稅成本。

（二）投資過程中的稅務(wù)籌劃

隨著我國各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時可以進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對高科技行業(yè)、環(huán)境保護(hù)行業(yè)等進(jìn)行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時，可以先關(guān)注國家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊資本時，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行實際的稅收籌劃時，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，根據(jù)原材料市場價格的變化選擇存貨的計價方法。如果物價出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進(jìn)先出法，增加材料費用的攤?cè)耄档屠麧櫍蝗绻霈F(xiàn)物價上下波動的情況，最好采用加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價，避免出現(xiàn)各期利潤忽高忽低的狀況發(fā)生，　造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來回波動，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。

（四）利潤分配過程中的稅務(wù)籌劃

在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過股票股利的方式來進(jìn)行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠為企業(yè)增加營運資金，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

（一）加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識

現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家政策為指導(dǎo)中心的一項節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進(jìn)行的一項任務(wù)，而稅收法規(guī)、國家政策等會隨著時間的推移發(fā)生變化，最初實施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費用，必須要進(jìn)行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財務(wù)決策過程

企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財務(wù)決策，就會很大程度上影響財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。另外，如果撇開企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力，片面追求經(jīng)營帶來的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業(yè)帶來末日。

（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在國家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國的稅收法律，對企業(yè)的經(jīng)營和投資等行為要進(jìn)行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達(dá)到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財務(wù)工作人員的管理，依法組織會計核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實可靠的信息。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來希望。

參考文獻(xiàn)：

[1]田霞.稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].財會研究，1999；9

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[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財務(wù)管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時,應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對稅負(fù)的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構(gòu)不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構(gòu)的形式,以使分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設(shè)備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān),而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務(wù)籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進(jìn)行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈規(guī)定進(jìn)行捐贈并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對業(yè)務(wù)宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負(fù)；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權(quán),多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。可見，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；財務(wù)管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇最有利于自己生產(chǎn)、經(jīng)營、理財?shù)募{稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業(yè)而言其財務(wù)管理目標(biāo)是做到企業(yè)價值最大化。然而這一目標(biāo)的實現(xiàn)離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現(xiàn)毫無疑問是企業(yè)價值最大化中不可或缺的一環(huán)。因此，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)稅收對財務(wù)的影響人手，充分考慮財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，利用企業(yè)稅收籌劃這一手段來調(diào)控和分配企業(yè)資源，進(jìn)而在獲得最大稅收效益的同時實現(xiàn)最大的財務(wù)效益。隨著世界各國對企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知的加深，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業(yè)財務(wù)管理而獨立存在，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)企業(yè)整體的財務(wù)管理決策。

1、我們談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃對于財務(wù)管理的意義

毫無疑問，企業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。就現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而言，理論界一直沒有達(dá)成共識。“利潤最大化”、“企業(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業(yè)市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環(huán)境也是相同的并且不可回避的。稅收環(huán)境的不可回避性也注定了稅收對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展具有一定約束性。反過來說，企業(yè)要想尋求最大空間的發(fā)展，就應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的甩掉稅收包袱。稅負(fù)的降低只可能通過事先對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行籌劃和安排來達(dá)到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，這也是財務(wù)管理的要求。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)要著眼與國家與企業(yè)長遠(yuǎn)利益的增長，平衡國家與企業(yè)的分配關(guān)系。而稅收作為平衡國家與企業(yè)分配關(guān)系的最重要經(jīng)濟杠桿，受到法律的保護(hù)。稅收籌劃是既能保證企業(yè)獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險為目標(biāo)的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，也就是支持了企業(yè)長遠(yuǎn)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，有助于企業(yè)財務(wù)水平的提高。

2、我們談?wù)勜攧?wù)管理基本理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

所謂的財務(wù)管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風(fēng)險，這三大理念都影響著企業(yè)財務(wù)決策的抉擇。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的有機構(gòu)成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業(yè)才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關(guān)系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質(zhì)。貨幣會隨著時間的推移而發(fā)生價值的增值，這就表現(xiàn)出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務(wù)管理決策當(dāng)中運用非常廣泛，凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當(dāng)然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風(fēng)險成本。直接成本是指，納稅人為進(jìn)行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業(yè)采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風(fēng)險成本是指執(zhí)行某一籌劃方案估算失誤或?qū)嵤┦д`而造成方案失敗所帶來的經(jīng)濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進(jìn)行成本性態(tài)分析時，先考慮該方案所帶來的預(yù)期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風(fēng)險成本之和。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風(fēng)險分析與控制

高收益意味著高風(fēng)險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益時也蘊含著高風(fēng)險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風(fēng)險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優(yōu)惠政策運用于執(zhí)行錯位以及稅務(wù)機關(guān)對于稅收籌劃合法性的認(rèn)定就是這里所承擔(dān)的主要風(fēng)險。現(xiàn)實中，這些風(fēng)險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風(fēng)險，不加以控制而進(jìn)行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應(yīng)當(dāng)加強對風(fēng)險的防范與控制，確保籌劃方案的質(zhì)量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節(jié)稅。它可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，改善企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。運用得不好：盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，違背國家稅收法規(guī)。它同時也可以害你，企業(yè)將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

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篇5

1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅嫹椒?值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進(jìn)行有效控制，對稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識;從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程;同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

1.4經(jīng)濟活動融合互動性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時間價值與延期納稅一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確保籌劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進(jìn)行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結(jié)論