稅收行業(yè)管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收行業(yè)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、實行稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險預(yù)警、風險評估和風險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預(yù)警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇2

一、充分認識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學化強調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強管理的基礎(chǔ)和前提；精細化強調(diào)管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化管理強調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學化、精細化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風險企業(yè)的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

篇3

關(guān)鍵詞:稅收征管扁平模式專業(yè)管理

所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和行業(yè)管理等不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，以達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務(wù)局自2009年5月從科學界定崗位職權(quán)、明確工作目標、理順工作規(guī)程、強化評議考核和責任追究，按照“精減、統(tǒng)一、效能”的原則，以機構(gòu)扁平化為突破口，將縣（市）局機關(guān)職能從“組織指揮型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。 較好地解決了“由誰做、做什么、怎么做”的問題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營方式日趨多樣化，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風險性不斷加大，納稅人數(shù)量不斷增加，征納信息嚴重不對稱，推行征管方式變革勢在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業(yè)化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。

一、推行實施稅收專業(yè)化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現(xiàn)行的稅費管理模式

各縣（市）局設(shè)稅費管理一、二、三科，稅費管理一科、二科管理縣（市）城區(qū)稅收，稅費管理三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，城區(qū)科內(nèi)分片、組。有的縣稅費管理二、三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收。稅費管理科管理人員均各有自己的“責任田”，獨管一片，直接從事對所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項的管理工作。由于每個管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強弱不同，遇到征管問題特別是風險較高、專業(yè)性較強的問題時，單兵作戰(zhàn)，無法發(fā)揮團體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強的管理員優(yōu)勢，難形成征管合力，導(dǎo)致征管不到位帶來執(zhí)法風險。通過推行稅收專業(yè)化管理，可以有效化解管理員的執(zhí)法風險。

(二)推行稅收專業(yè)化管理是提高征管質(zhì)量和效率的重要保證

推行稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)稅源管理的不同特點，把稅收管理過程的各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同層級、不同部門以及不同崗位之間進行分工，使復(fù)雜的管理活動簡單化，粗放的管理方式精細化，重復(fù)的管理過程流程化，資源比較優(yōu)勢最大化，從而提高稅收征管活動的效率，最大限度地減少稅收管理員事務(wù)纏身，質(zhì)效不高的現(xiàn)象。

(三)推行稅收專業(yè)化管理是創(chuàng)新稅收管理員制度構(gòu)架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著經(jīng)濟形勢的變化發(fā)展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現(xiàn)，管理員工作的被動性、盲目性、無序性以及權(quán)力過于集中、稅收執(zhí)法風險加大、人力資源配置不科學等問題尤為突出，推行稅收專業(yè)化管理已是事在必行。

(四)隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統(tǒng)管”的征管模式，必須要按照各行業(yè)稅源運行的內(nèi)在規(guī)律，分別制定管理辦法，實施有針對性的管理。否則，會出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象。

二、推行稅收專業(yè)化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個地方稅種；職工基本養(yǎng)老保險費、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等6種社會保險費，以及教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、地方教育發(fā)展費、河道堤防工程修建維護管理費、排污費、磷礦石價格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等規(guī)費的征收管理工作。各稅種計稅依據(jù)和征管要求各異，完全按稅種實施專業(yè)化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區(qū)縣（市）域范圍內(nèi)，城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組，點多面廣線長，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統(tǒng)的地域管轄方式，實行專業(yè)化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實行完全意義上專業(yè)化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對推動稅收專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高。二是信息加工能力不強。三是專業(yè)化軟件性能不穩(wěn)，許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅收專業(yè)化管理的要求。

(四)人員素質(zhì)因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結(jié)構(gòu)老化，部分人員的素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收管理員職責的要求，難以適應(yīng)新時期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業(yè)化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認為，山區(qū)縣（市）地稅部門推行稅收專業(yè)化管理決不是簡單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業(yè)”，更不可一個模板、一個標準，而是要結(jié)合本地現(xiàn)已實施的扁平化模式基礎(chǔ)上因地制宜地選擇專業(yè)化管理方式。稅收專業(yè)化管理的目的是以加強稅收風險管理為導(dǎo)向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，優(yōu)化服務(wù)，嚴格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、重點稅源、風險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)行業(yè)性風險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務(wù)性管理等服務(wù)職能保留其中。改進原有屬地管理單兵“獨管一片”的模式，改為按“團隊作業(yè)”的模式，按行業(yè)設(shè)置大責任區(qū)，實現(xiàn)從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉(zhuǎn)變。

(二)調(diào)整稅收管理機構(gòu)職能職責

按照專業(yè)化管理要求，在確保管理機構(gòu)扁平化下機構(gòu)數(shù)量和整體結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適當調(diào)整機構(gòu)職能，明確崗位職責，優(yōu)化內(nèi)部分工，實施稅收分級管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內(nèi)實施。如城區(qū)稅費管理科的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對齊全，即在科室范圍內(nèi)實行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態(tài)文化旅游圈開放開發(fā)、武陵山試驗區(qū)的建立。旅游業(yè)、房地產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等必將成為我州各縣（市）局的重點稅源，在現(xiàn)有科室內(nèi)增設(shè)重點稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實行專業(yè)化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費管理科的納稅戶數(shù)少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時，根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質(zhì)，科學配置稅務(wù)管理資源，優(yōu)先保證對重點稅源的監(jiān)控管理需要，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的專業(yè)化稅源管理崗和納稅評估崗；將工作經(jīng)驗豐富、責任心強的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對單一的日常稅收事項（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發(fā)揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能，扭轉(zhuǎn)稅收管理員“一人多責”、“一人多權(quán)”的局面，提升稅收執(zhí)法風險的防范和監(jiān)控能力。

(三)完善提升納稅評估成效

按照稅源監(jiān)控、稅款征收、納稅評估相分離的原則，將納稅評估從屬地責任區(qū)管理職能中分離出來，合理歸并原來的責任區(qū)及管理員直接納稅評估、直接實施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責，建立專門納稅評估機構(gòu)（掛靠法制科）或增設(shè)崗位“納稅評估崗”，專職負責納稅評估工作。將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的干部選擇到專門從事專業(yè)化綜合評估和稅收風險分析、識別、應(yīng)對工作。有針對性地組織各類專業(yè)納稅評估工作，評估機構(gòu)以行業(yè)為對象分為若干評估小組開展專業(yè)化分析評估, 實現(xiàn)納稅評估由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，由收入型向管理型轉(zhuǎn)變，由查處型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，切實提升納稅評估工作的質(zhì)量與成效，實現(xiàn)“以評促管”。

(四)根據(jù)特殊行業(yè)特點，制定行業(yè)稅收管理辦法，對特殊稅源實施個性化管理

拓寬協(xié)作領(lǐng)域，按照網(wǎng)絡(luò)管理、社會化服務(wù)的思路，建立協(xié)作化戶藉管理機制。切實強化國稅、地稅聯(lián)合征管，加強與地方黨政相關(guān)部門溝通和協(xié)作，完善綜合治稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會化服務(wù)機制，逐步建立經(jīng)濟稅源信息（第三方信息）的共享機制，實現(xiàn)多方協(xié)作齊抓共管的管理機制，從而提高對戶源監(jiān)控力度，有效堵塞稅收漏洞，進一步提升特殊稅源的征管質(zhì)量，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機制保障。

篇4

內(nèi)容提要:結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營情況，科學合理地利用稅收優(yōu)惠政策，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化是企業(yè)實施稅務(wù)籌劃最為常見的方法。但是，由于稅收優(yōu)惠政策條款繁多，條件和要求都很高，同時企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也受諸多客觀條件的限制。

比如說，近年在開發(fā)西部經(jīng)濟的宏觀政策影響下，有很多稅收優(yōu)惠政策，如A企業(yè)的原材料供應(yīng)，產(chǎn)品銷售市場都在華東一帶，在這種情況下如果為了獲取稅收優(yōu)惠政策而貿(mào)然遷徙企業(yè)，就會造成稅務(wù)籌劃成本大于所獲利益，得不償失；如B企業(yè)的原材料供應(yīng)在西部某省，產(chǎn)品銷售市場在華東，這就需要B企業(yè)結(jié)合該地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策、勞動力資源、能源供應(yīng)等多方面因素進行綜合籌劃，選擇最佳利用稅收優(yōu)惠政策的方式；如C企業(yè)的原材料供應(yīng)在西部某省，而產(chǎn)品也主要在西部市場銷售，勞動力素質(zhì)也能達到C企業(yè)的生產(chǎn)要求，則C企業(yè)投資西部地區(qū)，獲取西部稅收優(yōu)惠政策會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益。

因此，在以稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃時，必須結(jié)合本企業(yè)的實際情況，分析篩選不同的優(yōu)惠政策所能帶來的預(yù)期效益，綜合考慮稅務(wù)籌劃成本因素，才能取得預(yù)期的效果。

一、在多項稅收優(yōu)惠政策中進行分析比較，擇優(yōu)采納

在實際經(jīng)濟生活中，有些企業(yè)在某一時期可能同時適用多項稅收優(yōu)惠政策，這就需要通過嚴謹?shù)谋容^分析，綜合平衡，擇優(yōu)采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種、產(chǎn)品或區(qū)域而制訂的，同時企業(yè)通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關(guān)系。比如，節(jié)約了流轉(zhuǎn)稅的支出會增加企業(yè)所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優(yōu)惠政策帶來的經(jīng)濟利益，必須通過實施該項稅務(wù)籌劃后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等經(jīng)濟指標來進行考察。

二、充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風險

任何經(jīng)濟行為都會產(chǎn)生成本，稅務(wù)籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優(yōu)惠政策的活動中，稅務(wù)籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況進行改變而發(fā)生的經(jīng)濟資源的消耗和稅務(wù)籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發(fā)生的直接支出和停產(chǎn)損失等可用貨幣量化的費用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件后出現(xiàn)的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優(yōu)惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設(shè)這些工人不具備本企業(yè)的勞動技能而需要逐步適應(yīng)，期間出現(xiàn)的勞動生產(chǎn)率下降，產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。

潛在風險主要是指享受稅收優(yōu)惠政策過程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風險。例如，因為社會經(jīng)濟因素的變化使正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來損失的風險；或者在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，因意外因素而使企業(yè)不再符合或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件，被迫取消享受優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失風險。

因此，企業(yè)在進行利用稅收優(yōu)惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風險。只有當稅務(wù)籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務(wù)籌劃的潛在風險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。

三、實實在在地享受國外的稅收優(yōu)惠

新世紀以來，我國企業(yè)的海外投資成上升趨勢，其中有相當部分的企業(yè)是看好國外的稅收優(yōu)惠前去投資的。這就產(chǎn)生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優(yōu)惠？

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優(yōu)惠怎么辦呢？

這就要看我國與該企業(yè)收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協(xié)議了。

篇5

金融業(yè)務(wù)的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，銀行的營業(yè)稅以全額貸款利息收入為計提依據(jù)計征營業(yè)稅，但是銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。因此，銀行應(yīng)不斷擴大外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，增大在業(yè)務(wù)總量中的比重，這樣在營業(yè)額相同的情況下，經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)營業(yè)稅要大大少于經(jīng)營人民幣的營業(yè)稅。

有關(guān)稅收政策還規(guī)定，國有商業(yè)銀行所取得的金融企業(yè)往來收入可不繳納營業(yè)稅。所以國有商業(yè)銀行可以盡力拓展票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，通過向同業(yè)拆出資金和買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)取得金融企業(yè)往來收入，以規(guī)避營業(yè)稅。

納稅方式的稅收籌劃

目前，我國商業(yè)銀行所得稅的繳納方式主要有三種：一是由分支機構(gòu)逐級納稅調(diào)整后由其總行集中繳納，其他稅種則由分支機構(gòu)就地交納當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，這也是各大商業(yè)銀行基本上采用的方式；二是在年度中間由分支機構(gòu)就地預(yù)繳，年度終了再由總行統(tǒng)一匯算清繳；三是由各地分支機構(gòu)向地方自行繳納所得稅。這三種方式可以說是各有利弊，但是從納稅數(shù)額上來說，前兩種方法還是更具優(yōu)勢。因為若某分支行某年度出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為負的現(xiàn)象，在匯算清繳時可以抵消掉一部分應(yīng)納稅所得總額。對于營業(yè)稅的繳納也亦采用合并繳納的方法，因為我國稅法規(guī)定，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。因此，在各個營業(yè)分支機構(gòu)的營業(yè)額出現(xiàn)由正負差時，應(yīng)合并繳納營業(yè)稅，這樣可以得到節(jié)稅的效果。

貸款利息的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額，此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入當期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當期應(yīng)納稅所得額。貸款利息自結(jié)息日起，逾期180天（含180天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)記入當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當期損益，在表外核算，實際收回時再記入損益。對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理。

因此，對于已有欠息現(xiàn)象的逾期貸款，當企業(yè)部分還款時，銀行應(yīng)當首先將其作為貸款本金的歸還處理，還是作為應(yīng)收利息的歸還處理，目前，對這一問題，財政部與人民銀行均無規(guī)定，但實際上這是有重要差異的。從稅收和穩(wěn)健經(jīng)營的角度看，將這一部分還款首先作為貸款本金的歸還是有利的。因為對應(yīng)收利息，按照現(xiàn)行規(guī)定，在其逾期超過一定期限后，商業(yè)銀行要相應(yīng)作沖減利息收入處理，這樣將企業(yè)的部分還款確認為貸款本金的歸還，可以盡量避免營業(yè)稅的墊支。

商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)時的稅收籌劃

銀行在被迫收取和處置抵債資產(chǎn)的過程中要繳納雙重的稅收，比如，房地產(chǎn)在收取、處置變現(xiàn)過程中，涉及營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務(wù)費等費用；交通工具收取、變現(xiàn)需繳納營業(yè)稅、車船使用稅等。同時，由于債務(wù)人財務(wù)狀況惡化，銀行常常被迫承擔應(yīng)由債務(wù)人承擔的費用。如房地產(chǎn)交易中的交易綜合服務(wù)費，須按買賣成交價的0.9%收取，雙方負擔各半，但在實際操作中卻由銀行全額繳納。這使得處置抵債資產(chǎn)損失巨大。以賬面價值為100元的抵債資產(chǎn)為例，如果最終收回40元現(xiàn)金，那么損失率為60%，其中15%－20%的損失是稅費損失。

因此，銀行在處理不良資產(chǎn)時，不把抵債資產(chǎn)過戶到自己名下，而是直接變現(xiàn)，則相當于銀行收回貸款，則不需要繳納上述稅種。銀行也可通過債轉(zhuǎn)股的方式成為企業(yè)的股東這樣也可避免稅負問題。

合理運用銀行貸款損失準備計提的稅前扣除辦法

2001年出臺的《金融企業(yè)會計制度》參照了國際通行的做法，要求我國商業(yè)銀行在原“一逾兩呆”分類的同時采用貸款五級分類的方法，即把貸款從優(yōu)到劣劃分為五類——正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。按照中國人民銀行《銀行貸款損失準備計提指引》的要求，銀行應(yīng)按季計提一般準備，且一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。具體操作銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。

2002年9月，國家稅務(wù)總局頒布了《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局第4號令）。該辦法中規(guī)定的稅務(wù)處理與上面所述的會計處理存在著較大的差異。主要體現(xiàn)在這樣幾個方面，首先國家稅務(wù)總局只允許計提1%比例的呆賬準備，其余在會計核算上計提的呆賬準備不得在稅前扣除。其次，財政部要求核銷的呆賬做沖減呆賬準備處理；而稅務(wù)總局規(guī)定呆賬先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分可據(jù)實在稅前扣除。這兩種處理方法雖然在表面上不同，但是在本質(zhì)上是一樣的，即從計提到核銷這個全過程看，兩者都達到了呆賬損失沖減應(yīng)稅所得額的目的，只是按財政部的辦法會導(dǎo)致延期納稅；按稅務(wù)總局的辦法，導(dǎo)致納稅期提前。但是在實務(wù)中由于某些企業(yè)對此的理解有偏頗導(dǎo)致了多繳稅的問題，主要原因在于：它們在計提準備當年對超比例的部分調(diào)增了應(yīng)納稅所得額，繳納了所得稅，而在核銷呆賬當年，呆賬損失全部是用會計賬面的呆賬準備來沖減的，對呆賬損失超過已在稅前扣除的呆賬準備的部分，未調(diào)減當期應(yīng)納稅所得額，致使多繳稅。

除此之外，《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》還規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批方可稅前扣除，并進一步指出不同貸款損失的審批部門。在審批時，相關(guān)證據(jù)的提交是必不可少的環(huán)節(jié)，可是許多銀行在這方面仍需完善。同時銀行在貸款的過程中應(yīng)作好相關(guān)的管理工作，保存好相關(guān)的證明，同時及時與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通。

與外國銀行成立合資商業(yè)銀行

在現(xiàn)階段，尋求與外資銀行合作，對我國的商業(yè)銀行有著很大的意義。它不僅可以給我國銀行提供充足的資本金，提高抗風險的能力，還可以引進國外先進銀行業(yè)的管理思想，提升我國銀行的整體素質(zhì)。

同時，從短期看，我國銀行與外資銀行合作還有著明顯的稅收好處。我國的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，“在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)申請，稅務(wù)機關(guān)審批，從開獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅”。同時，設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資金融機構(gòu)，其來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，從注冊之日起5年免稅。而且，外資銀行還享有稅基上的優(yōu)惠政策，如外資銀行支付給職工的工資、公益捐贈可以據(jù)實列支，全部在稅前扣除等等。