保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

保險(xiǎn)審計(jì)是指中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部專職人員、上級(jí)業(yè)務(wù)管理部門的稽核人員以及政府職能部門中的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及其所反映的相應(yīng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行的監(jiān)督和審查核實(shí)，具體包括保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬證審計(jì)、保險(xiǎn)合同的審計(jì)、保險(xiǎn)理賠審計(jì)、再保業(yè)務(wù)的審計(jì)、保險(xiǎn)費(fèi)率審計(jì)、保險(xiǎn)“三費(fèi)”審計(jì)等方面的內(nèi)容。通過審計(jì)，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線、方針和政策，加強(qiáng)法制觀念，正確簽訂和執(zhí)行保險(xiǎn)合同，維護(hù)保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人雙方的正當(dāng)權(quán)益，改善保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)企業(yè)的活力，提高企業(yè)素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)保險(xiǎn)計(jì)劃的順利完成，充分發(fā)揮保險(xiǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用。本文通過對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題的剖析和總結(jié)，以期為保險(xiǎn)招投標(biāo)的參與各方提供一些參考，以便順利和卓有成效地實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的招投標(biāo)活動(dòng)的審計(jì)目的，推進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

二、保險(xiǎn)招投標(biāo)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)上存在的問題

1.高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上

長(zhǎng)期以來，保險(xiǎn)公司高層管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是與會(huì)計(jì)緊密相關(guān)的，更偏好于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊功能，希望通過審計(jì)判斷公司的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)，員工是否有舞弊行為，因此，更希望內(nèi)部審計(jì)部門多進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的能力和認(rèn)識(shí)不足

由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊，審計(jì)人員主要關(guān)注被審單位的財(cái)務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料，審計(jì)人員已經(jīng)能非常熟練地組織這種類型的審計(jì)項(xiàng)目，有現(xiàn)成的審計(jì)計(jì)劃、有效的抽樣方案，每年的項(xiàng)目基本相同。審計(jì)方法主要是財(cái)務(wù)審計(jì)中用到的函證、盤點(diǎn)、對(duì)賬等，審計(jì)人員只要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，就可以勝任工作。而如果運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)法，就需要一套新的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)程序和方法將會(huì)發(fā)生很大變化。審計(jì)人員既需要懂得公司業(yè)務(wù)的每個(gè)流程，知悉流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又要懂得利用系統(tǒng)軟件對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理和歸納，還需要實(shí)時(shí)對(duì)被審單位進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“異常情況”，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)需要復(fù)合型人才，既要懂財(cái)務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)和信息技術(shù)。面對(duì)新的方法，部分審計(jì)人員在沒有高管人員推動(dòng)的情況下，就習(xí)慣于從賬項(xiàng)中分析問題，尋找線索，對(duì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性不高，對(duì)保險(xiǎn)招投標(biāo)的要求和注意事項(xiàng)理解不透徹。

3.內(nèi)審工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部所受重視不夠，較難取得相關(guān)部門的配合

內(nèi)審部門在保險(xiǎn)公司中一直存在人員配備不足、審計(jì)項(xiàng)目多的問題。由于內(nèi)審工作的價(jià)值不明顯，保險(xiǎn)公司對(duì)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員不重視。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也往往需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合和理解，但由于內(nèi)審部門在相關(guān)其他業(yè)務(wù)部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門，審計(jì)就是來找差錯(cuò)的，不創(chuàng)造價(jià)值，不能提高業(yè)務(wù)水平，因此，有些部門不愿意投入過多的精力配合內(nèi)審工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，效果不理想。加之目前保險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)要求中，并未強(qiáng)制將招標(biāo)文件和投標(biāo)文件作為檔案進(jìn)行留存，在審計(jì)過程中也很難完全掌握招投標(biāo)項(xiàng)目的相關(guān)資料。

（二）保險(xiǎn)招投標(biāo)過程中的專業(yè)性體現(xiàn)較差

保險(xiǎn)是一種專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)的業(yè)務(wù)，往往是根據(jù)過去的損失數(shù)據(jù)推算未來的損失，然后再確定保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的費(fèi)率，在保險(xiǎn)定價(jià)的過程中需要復(fù)雜的精算技術(shù)。同時(shí)，保險(xiǎn)僅僅是保險(xiǎn)公司收取保險(xiǎn)費(fèi)后對(duì)未來提供風(fēng)險(xiǎn)管理和補(bǔ)償保險(xiǎn)損失的承諾，而這些承諾是否能夠真正兌現(xiàn)則取決于中標(biāo)保險(xiǎn)公司的信用和償付能力，而對(duì)這些因素的評(píng)估需要非常高的專業(yè)水準(zhǔn)。保險(xiǎn)招投標(biāo)工作是基于我國(guó)的《保險(xiǎn)法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》的要求而開展的，但由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊情況，很大一部分保險(xiǎn)招標(biāo)的組織者對(duì)保險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的了解有限，對(duì)數(shù)據(jù)的采集不夠重視，缺乏專業(yè)性。有些招標(biāo)人或招標(biāo)人對(duì)保險(xiǎn)招投標(biāo)的重視程度不高，為了簡(jiǎn)化招標(biāo)過程，節(jié)約費(fèi)用，未通過公開招標(biāo)方式充分選擇承保人，僅以詢價(jià)方式選擇2～3家保險(xiǎn)公司參與，使招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)原則大打折扣，難以實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)的真正目的。

（三）保險(xiǎn)招標(biāo)、評(píng)標(biāo)方式單一

招標(biāo)方式的選擇取決于保險(xiǎn)標(biāo)的、保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)期限和保險(xiǎn)金額等多種因素。當(dāng)前國(guó)際上所采用的保險(xiǎn)評(píng)標(biāo)方式有很多種，然而，在我國(guó)的保險(xiǎn)招投標(biāo)業(yè)務(wù)中，主要采用的是最普通的密封投標(biāo)，所有參與投標(biāo)的保險(xiǎn)公司根據(jù)招標(biāo)方的要求編制投標(biāo)書，再由招標(biāo)人根據(jù)投標(biāo)者的實(shí)力、出價(jià)、服務(wù)內(nèi)容等因素按項(xiàng)打分，得分最高者中標(biāo)，這種單一的招投標(biāo)方式的缺點(diǎn)顯而易見：一是分值或權(quán)重設(shè)定未必科學(xué)，主觀性強(qiáng)。比如，有一些單位的招標(biāo)文件中為保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)占有率設(shè)置了很高的分值，甚至高達(dá)30%。然而，在中國(guó)目前的保險(xiǎn)市場(chǎng)上，市場(chǎng)占有率有時(shí)并不能真正代表保險(xiǎn)公司的實(shí)力，特別是那些盈利能力低甚至虧損的險(xiǎn)種，過高的市場(chǎng)占有率反而代表著比較高的風(fēng)險(xiǎn)和比較低的償付能力。二是保險(xiǎn)評(píng)標(biāo)傾向于低價(jià)中標(biāo)。保險(xiǎn)招標(biāo)與其他招標(biāo)不同的是，中標(biāo)公司是否付出賠款以及賠款支付的多少完全取決于約定的保險(xiǎn)事故是否發(fā)生，以及發(fā)生的程度。支付賠款的不確定性有可能導(dǎo)致不具備承保實(shí)力的保險(xiǎn)公司鋌而走險(xiǎn)，以超低價(jià)競(jìng)標(biāo)。不少招標(biāo)人在進(jìn)行保險(xiǎn)招標(biāo)時(shí)未考慮到與招投標(biāo)過程同樣重要的保險(xiǎn)合同的執(zhí)行過程，而僅看中報(bào)價(jià)。三是保險(xiǎn)招投標(biāo)輕實(shí)力和服務(wù)。保險(xiǎn)公司從中標(biāo)到與招標(biāo)人簽訂保險(xiǎn)合同，再到合同的執(zhí)行，包括風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)和理賠，不確定性依然是比較大的。中標(biāo)公司的服務(wù)水平影響著保險(xiǎn)合同給招標(biāo)者帶來的效用，而中標(biāo)公司的實(shí)力則決定著招標(biāo)公司通過保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的成敗。招標(biāo)者需要從魚龍混雜的保險(xiǎn)公司中甄選到出險(xiǎn)后能夠賠付其損失的公司，而不同的服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)值差別很大。所以，忽略保險(xiǎn)公司提供的后續(xù)服務(wù)，而僅以價(jià)低而得的標(biāo)準(zhǔn)確定中標(biāo)人，公平性和科學(xué)性就很難保證。四是在這種招標(biāo)比選方式下，招標(biāo)人很難根據(jù)保險(xiǎn)公司提供的價(jià)格和服務(wù)項(xiàng)目取舍保險(xiǎn)公司，經(jīng)常是看上了甲公司的價(jià)格，中意于乙公司的某項(xiàng)服務(wù)，卻又喜歡丙公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，最終不得不在很多方面忍痛割愛。

（四）保險(xiǎn)招投標(biāo)缺乏強(qiáng)有力的保險(xiǎn)業(yè)信息披露支持

招標(biāo)采購(gòu)單位、招標(biāo)機(jī)構(gòu)以及評(píng)標(biāo)專家在確定評(píng)分細(xì)則，并對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行打分的時(shí)候，一些最基本的信息卻很難從保險(xiǎn)監(jiān)管部門和保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)得到。比如，某一類險(xiǎn)種的市場(chǎng)占有率、保險(xiǎn)公司的償付能力、某一地區(qū)的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋和類似項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等一系列評(píng)價(jià)投標(biāo)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力的指標(biāo)，就很難從權(quán)威部門得到確切的數(shù)據(jù)，大多需要投標(biāo)人自行計(jì)算并在標(biāo)書中注明，但因一些指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑、計(jì)算方法以及采用的會(huì)計(jì)制度在不同公司之間有很大差異，所以由公司計(jì)算并提交的數(shù)據(jù)有時(shí)缺乏可比性且難辨真?zhèn)巍㈦y以驗(yàn)證，這直接影響到評(píng)分的公正性和科學(xué)性。

(五)保險(xiǎn)招投標(biāo)參與各方存在的問題

1.招標(biāo)中存在的主要問題

（1）排斥歧視潛在投標(biāo)人。招標(biāo)分公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)，而在保險(xiǎn)招標(biāo)中存在較多數(shù)量的邀請(qǐng)招標(biāo)，造成排斥其他保險(xiǎn)公司參與投標(biāo)的不公平現(xiàn)象。（2）招標(biāo)文件不全。這種情況多出現(xiàn)在保戶自己招標(biāo)時(shí)。許多保戶由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和保險(xiǎn)知識(shí)的了解，容易造成招標(biāo)文件要素不全和招標(biāo)要求不符合有關(guān)法規(guī)以及保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)際慣例等情況，使得投標(biāo)的保險(xiǎn)公司無所適從，無法準(zhǔn)確地根據(jù)招標(biāo)文件的要求設(shè)計(jì)規(guī)范的投標(biāo)文件。（3）資源壟斷。委托保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、人公司招標(biāo)，雖有保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)方面的專業(yè)技術(shù)以及熟悉保險(xiǎn)招標(biāo)國(guó)際慣例的優(yōu)勢(shì)，但也確實(shí)存在保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、人公司壟斷保險(xiǎn)資源，以自己獲得的費(fèi)和傭金高低作為取舍保險(xiǎn)公司的標(biāo)準(zhǔn)的弊端，以及腐敗行為從賄賂投保人向賄賂人、經(jīng)紀(jì)人公司關(guān)鍵人物轉(zhuǎn)移的傾向。（4）報(bào)價(jià)缺乏科學(xué)性。保險(xiǎn)招標(biāo)中部分招標(biāo)人既提出主要以報(bào)價(jià)高低作為評(píng)標(biāo)依據(jù)，又提出超出保險(xiǎn)成本承受能力的保險(xiǎn)責(zé)任范圍和服務(wù)要求，甚至提出要有自行處理中小事故的定損理賠權(quán)，使得招標(biāo)工作偏離正常的軌道。（5）多數(shù)招標(biāo)文件沒有按照《招標(biāo)投標(biāo)法》等的規(guī)定，明示評(píng)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，為隨意評(píng)標(biāo)和暗箱操作埋下隱患。

2.投標(biāo)中存在的主要問題

（1）過低的費(fèi)率報(bào)價(jià)和過寬的保險(xiǎn)責(zé)任范圍可能引發(fā)償付危機(jī)在目前的保險(xiǎn)投標(biāo)中，保險(xiǎn)費(fèi)率成為競(jìng)爭(zhēng)的主要焦點(diǎn)，在業(yè)內(nèi)早已是公開的秘密和不爭(zhēng)的事實(shí)，是決定保險(xiǎn)公司能否競(jìng)標(biāo)成功的最關(guān)鍵指標(biāo)。目前大多數(shù)保險(xiǎn)公司重規(guī)模輕效益，在追求規(guī)模和市場(chǎng)份額的氛圍下，老公司追求規(guī)模以圖保持原有的市場(chǎng)份額，鞏固勢(shì)力范圍，顯示自身實(shí)力。新公司追求規(guī)模以期迅速發(fā)展壯大，提高市場(chǎng)形象和影響力，這就迫使保險(xiǎn)公司更多地利用費(fèi)率進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)費(fèi)率競(jìng)爭(zhēng)衍化到不顧風(fēng)險(xiǎn)，不計(jì)成本，違反價(jià)值規(guī)律，盲目降費(fèi)的極端境地時(shí)，保險(xiǎn)公司便無法在國(guó)內(nèi)外再保險(xiǎn)市場(chǎng)上進(jìn)行分保。保險(xiǎn)公司往往會(huì)為了競(jìng)標(biāo)成功非理性地響應(yīng)和承諾，從而導(dǎo)致償付危機(jī)。（2）不符合價(jià)值規(guī)律和實(shí)際操作的服務(wù)承諾可能引發(fā)信用危機(jī)在目前的保險(xiǎn)投標(biāo)中，部分保險(xiǎn)公司為競(jìng)標(biāo)成功自己提出一些不符合價(jià)值規(guī)律和實(shí)際操作的服務(wù)承諾。例如，承諾被保險(xiǎn)車輛損壞后，保險(xiǎn)公司可以給你一輛替用車等等。極有可能出現(xiàn)投標(biāo)時(shí)服務(wù)承諾天花亂墜，胡夸海口，事后服務(wù)和理賠卻大打折扣的情況，最后吃虧受損的是被保險(xiǎn)人。要知道任何服務(wù)都會(huì)有相應(yīng)的成本支出，因此，任何服務(wù)都要具有可操作性，要符合中國(guó)國(guó)情。那種不計(jì)成本，脫離實(shí)際，難以兌現(xiàn)的服務(wù)承諾只會(huì)損壞保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)，其付出的信譽(yù)損失和造成的信用危機(jī)是難以估量的。（3）違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”可能引發(fā)道德危機(jī)在目前的保險(xiǎn)投標(biāo)中，有的保險(xiǎn)公司為競(jìng)標(biāo)成功私下承諾與招標(biāo)人在合同以外簽訂所謂的見不得人的“補(bǔ)充協(xié)議”、“約定”、“備忘錄”等等。其內(nèi)容無非是一些違法違規(guī)的承諾，如理賠時(shí)即使保戶不足額保險(xiǎn)也按足額保險(xiǎn)處理；沒有承保的財(cái)產(chǎn)也視同保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)，出險(xiǎn)時(shí)給予賠償；不在保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故也可通融處理；不出險(xiǎn)給予部分保險(xiǎn)退費(fèi)，以及給招標(biāo)人或委托的經(jīng)紀(jì)人、人公司的關(guān)鍵人物回扣或者其他利益等等，這顯然違背了招投標(biāo)公開、公平、公正的原則，更會(huì)引發(fā)腐敗行為和道德危機(jī)。

3.評(píng)標(biāo)中存在的主要問題

一是部分保戶的主監(jiān)管機(jī)關(guān)和地方政府的實(shí)權(quán)人物，以及一些有利害關(guān)系的人，掌控和左右著評(píng)標(biāo)過程和結(jié)果，使部分評(píng)標(biāo)成為一種應(yīng)付監(jiān)督的過程和形式。二是由于缺乏保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)制定的科學(xué)合理、公開公平的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，從而出現(xiàn)評(píng)標(biāo)中隨意性較大和人為因素較重的傾向。三是缺乏經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)證的招標(biāo)機(jī)構(gòu)和經(jīng)認(rèn)證的有高級(jí)技術(shù)職稱人員組成的評(píng)標(biāo)專家?guī)欤瑥亩鴮?dǎo)致相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)以及評(píng)標(biāo)工作的公正性難以保證。四是招標(biāo)人和評(píng)標(biāo)人為照顧方方面面的關(guān)系，往往把一個(gè)保險(xiǎn)標(biāo)的劃分為若干段，讓幾家甚至十多家保險(xiǎn)公司同時(shí)中標(biāo)，給保險(xiǎn)服務(wù)和理賠工作帶來困難，違背選擇一家或少數(shù)幾家良好的保險(xiǎn)公司的初衷。五是部分招投標(biāo)過程中缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，評(píng)標(biāo)過程容易產(chǎn)生舞弊和腐敗行為，同時(shí)對(duì)投標(biāo)時(shí)保險(xiǎn)公司承諾承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任和服務(wù)也缺乏有效的監(jiān)督和制約，違約后的賠償責(zé)任不明確，處罰不到位。

三、規(guī)范保險(xiǎn)招投標(biāo)的對(duì)策建議

(一)“四位一體”，規(guī)范運(yùn)作

保險(xiǎn)招投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是發(fā)展的必然趨勢(shì)，回避和抵制是不可取的。只有不斷完善和強(qiáng)化“企業(yè)內(nèi)控、行業(yè)自律、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督”的“四位一體”防范風(fēng)險(xiǎn)體系，即保險(xiǎn)公司自身、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、政府專業(yè)審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督要形成既各自分工又相互協(xié)作的監(jiān)管審計(jì)機(jī)制，才能確保保險(xiǎn)招投標(biāo)工作正常有序地開展。

(二)保險(xiǎn)招投標(biāo)應(yīng)公開公正，招標(biāo)文件應(yīng)要素齊全

一是保險(xiǎn)招標(biāo)應(yīng)公開透明，即使經(jīng)批準(zhǔn)的邀請(qǐng)招標(biāo)也必須向三個(gè)以上資信良好，具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力和經(jīng)營(yíng)許可范圍內(nèi)的保險(xiǎn)公司發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書，不得以不合理?xiàng)l件限制或排斥其他投標(biāo)人投標(biāo)。二是招標(biāo)文件的內(nèi)容和要素要齊全、規(guī)范，提出的要求應(yīng)符合《保險(xiǎn)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律規(guī)章和保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)或備案的保險(xiǎn)條款，也要符合保險(xiǎn)行業(yè)的國(guó)際慣例。建議保監(jiān)會(huì)或授權(quán)行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)招標(biāo)的性質(zhì)，確定較為規(guī)范的框架式的招標(biāo)文件必備要素，其主要內(nèi)容應(yīng)包括招標(biāo)項(xiàng)目的概況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、保險(xiǎn)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)使用的條款和報(bào)價(jià)要求、服務(wù)承諾、再保安排、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法等所有實(shí)質(zhì)性要素，從而使招標(biāo)文件逐步走向規(guī)范化。

(三)投標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，踐諾重于承諾

1.費(fèi)率報(bào)價(jià)和承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任應(yīng)科學(xué)合理

費(fèi)率市場(chǎng)化后，保險(xiǎn)公司擁有了費(fèi)率自和決定權(quán)，可以根據(jù)使用條款、責(zé)任范圍、賠付水平、經(jīng)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)程度、再保安排、市場(chǎng)狀況和經(jīng)營(yíng)策略自主地確定報(bào)價(jià)費(fèi)率，但最低不得低于公司經(jīng)營(yíng)的成本加合理的利潤(rùn)率。雖然保險(xiǎn)合同是射幸合同，其成本具有不確定和滯后性，報(bào)價(jià)費(fèi)率應(yīng)依據(jù)公司歷年類似風(fēng)險(xiǎn)賠付數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，要能反映市場(chǎng)規(guī)律和價(jià)值規(guī)律，要能在國(guó)內(nèi)外再保險(xiǎn)市場(chǎng)上進(jìn)行分保，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的巨大損失和公司所具備的承保及償付能力，科學(xué)合理地報(bào)價(jià)和承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任。按理說各家保險(xiǎn)公司對(duì)利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)策略各有不同，對(duì)報(bào)價(jià)也有自，別人無需議論和橫加指責(zé)，但《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一定要從維護(hù)被保險(xiǎn)人的利益和保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管，特別是對(duì)整體償付能力達(dá)不到監(jiān)管指標(biāo)，而報(bào)價(jià)又低于國(guó)內(nèi)外再保險(xiǎn)市場(chǎng)分保價(jià)格的保險(xiǎn)公司的監(jiān)管，防止和杜絕因償付危機(jī)給保險(xiǎn)市場(chǎng)造成的混亂。

2.保險(xiǎn)服務(wù)要體現(xiàn)價(jià)值規(guī)律和可操作性

服務(wù)要在體現(xiàn)價(jià)值規(guī)律和可操作性的前提下，提供承保前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和承保后的防災(zāi)服務(wù)以及出險(xiǎn)后的理賠服務(wù)。要在服務(wù)理念、服務(wù)方式、服務(wù)手段、服務(wù)內(nèi)容等諸多方面創(chuàng)新和下功夫，必須做到踐諾重于承諾，制訂明確的、具有可操作性的服務(wù)承諾，特別是要制訂承諾不能兌現(xiàn)時(shí)的處罰和賠償細(xì)則，真正取信于保戶。

3.嚴(yán)禁在合同以外簽訂違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”等

參加競(jìng)標(biāo)的保險(xiǎn)公司，必須按照《保險(xiǎn)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》和保監(jiān)會(huì)頒布的有關(guān)管理規(guī)章以及核準(zhǔn)或備案的保險(xiǎn)條款制定投標(biāo)文件，嚴(yán)禁在合同以外簽訂任何違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”、“約定”和“備忘錄”等。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)要對(duì)存在此等行為的保險(xiǎn)公司根據(jù)情節(jié)輕重予以不同的處罰。

4.投標(biāo)文件的語言文字和表述要規(guī)范準(zhǔn)確

投標(biāo)文件應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件提出的要求和條件作出實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)，應(yīng)能體現(xiàn)投標(biāo)人的真實(shí)意圖和形象實(shí)力，其報(bào)價(jià)內(nèi)容必須完整、報(bào)價(jià)必須合理、表述必須準(zhǔn)確。投標(biāo)公司應(yīng)組織具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、保險(xiǎn)精算基礎(chǔ)和豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員成立投標(biāo)工作團(tuán)隊(duì)，要在吃透和研究招標(biāo)文件的基礎(chǔ)上，提供全面說明自身優(yōu)勢(shì)的文件，特別是要提供優(yōu)于其他投標(biāo)人的獨(dú)特綜合優(yōu)勢(shì)，以及過去承保類似或相同項(xiàng)目業(yè)績(jī)的證明文件，以滿足招標(biāo)文件中的投標(biāo)要求，突出亮點(diǎn)，引起評(píng)委的重視。

(四)評(píng)標(biāo)應(yīng)公開標(biāo)準(zhǔn)和公正評(píng)標(biāo)

保險(xiǎn)評(píng)標(biāo)是保險(xiǎn)招投標(biāo)的關(guān)鍵，因此必須堅(jiān)持公開、公平、公正原則。一是保戶的主監(jiān)管機(jī)關(guān)和地方政府的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及有利害關(guān)系的當(dāng)事人，不得非法干擾或影響公平、公正的評(píng)標(biāo)過程和結(jié)果。二是建議保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或授權(quán)行業(yè)協(xié)會(huì)制定以償付能力為核心指標(biāo)的指導(dǎo)性行業(yè)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評(píng)標(biāo)時(shí)不得更改并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)評(píng)標(biāo)。三是開標(biāo)時(shí)，應(yīng)由投標(biāo)人或者推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，也可委托公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，經(jīng)確認(rèn)無誤后，當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)文件的主要內(nèi)容，即投標(biāo)報(bào)價(jià)、使用條款、承擔(dān)責(zé)任和提供的服務(wù)項(xiàng)目，嚴(yán)禁私拆標(biāo)書，透露標(biāo)底，損害招投標(biāo)當(dāng)事人的合法權(quán)益。四是應(yīng)由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)、招標(biāo)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門、公證機(jī)構(gòu)全程參與招投標(biāo)過程，防止舞弊和腐敗行為。

（五）提高保險(xiǎn)招投標(biāo)的技術(shù)層次

基于保險(xiǎn)的復(fù)雜性，保險(xiǎn)招投標(biāo)的技術(shù)層次亟須改進(jìn)和提高。特別是需要科學(xué)合理地設(shè)定評(píng)標(biāo)權(quán)重和分值，重視保險(xiǎn)消費(fèi)者對(duì)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性，在保證償付能力達(dá)標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓服務(wù)和技術(shù)較好的保險(xiǎn)公司有更多的參與和中標(biāo)的機(jī)會(huì)，謹(jǐn)防因?yàn)樵u(píng)標(biāo)權(quán)重和指標(biāo)設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致大公司的壟斷。招標(biāo)方應(yīng)重視相關(guān)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)的采集，特別是本單位的保險(xiǎn)損失和賠付數(shù)據(jù)，以節(jié)省成本，從而以最低的財(cái)政成本獲得最合適的風(fēng)險(xiǎn)保障，節(jié)省財(cái)政支出。此外，還需要通過職業(yè)培訓(xùn)和學(xué)歷教育的形式，提高保險(xiǎn)招標(biāo)工作人員的專業(yè)性，從根本上解決保險(xiǎn)招投標(biāo)的技術(shù)層次偏低的問題。

（六）改進(jìn)招標(biāo)方式

招標(biāo)方式的改進(jìn)是中國(guó)保險(xiǎn)招投標(biāo)單位必須深入研究的問題，要探索適合中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展情況的多種形式的保險(xiǎn)招標(biāo)方式，以提高保險(xiǎn)招投標(biāo)工作的效率。

（七）加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門的信息服務(wù)

為規(guī)范保險(xiǎn)投標(biāo)業(yè)務(wù)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)曾于2007年6月過《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大型商業(yè)保險(xiǎn)及各類投標(biāo)業(yè)務(wù)管理的通知》。這一通知雖然對(duì)保險(xiǎn)公司參與保險(xiǎn)投標(biāo)進(jìn)行了必要的規(guī)范，但卻忽視了保險(xiǎn)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)本身在保險(xiǎn)招投標(biāo)過程中的職責(zé)，沒有從做好服務(wù)，特別是信息服務(wù)的角度，對(duì)自己提出要求，這對(duì)促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)招投標(biāo)業(yè)務(wù)的發(fā)展非常不利。希望保險(xiǎn)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)信息披露的力度，定期向社會(huì)公布能夠體現(xiàn)保險(xiǎn)公司實(shí)力和服務(wù)能力的權(quán)威數(shù)據(jù)，供招標(biāo)人、投標(biāo)人和評(píng)標(biāo)專家參考。

四、結(jié)束語

篇2

【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)； 管理； 招標(biāo)

隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)安全生產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的日益重視以及國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理理念和管理技術(shù)的不斷提升，合理的商業(yè)保險(xiǎn)不僅能提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的安全保障。勝利油田商業(yè)保險(xiǎn)管理，經(jīng)歷了從分散管理到集中采購(gòu)、從臺(tái)賬記錄到網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的變革，使得商業(yè)保險(xiǎn)管理工作日趨成熟，保險(xiǎn)管理流程逐步規(guī)范。

一、勝利油田保險(xiǎn)發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來，勝利油田商業(yè)保險(xiǎn)一直實(shí)行分散的管理模式。即所屬各單位自行投保，自行選擇保險(xiǎn)資產(chǎn)、保險(xiǎn)險(xiǎn)種、保險(xiǎn)公司、確定投保金額、處理保險(xiǎn)索賠等。在分散管理模式下，各單位基本處于自發(fā)管理狀態(tài)，由于各單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)差異很大，存在風(fēng)險(xiǎn)保障不足、保險(xiǎn)安排不完善等問題。

基于上述情況，在2006年勝利油田引入保險(xiǎn)中介公司，逐步建立起二級(jí)單位根據(jù)自身實(shí)際需要提出保險(xiǎn)需求、勝利油田審核并委托保險(xiǎn)中介公司提供有針對(duì)性的保險(xiǎn)方案、勝利油田統(tǒng)一撥付保險(xiǎn)費(fèi)及收取理賠款、出險(xiǎn)理賠到二級(jí)單位的商業(yè)保險(xiǎn)管理流程。該流程不僅能夠加強(qiáng)勝利油田對(duì)保險(xiǎn)資金的管控，提高保險(xiǎn)資金的使用效率，還能保證保險(xiǎn)資金準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)量、順暢地?fù)芨丁?/p>

2007年勝利油田出臺(tái)了《勝利油田企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)實(shí)施辦法》、《關(guān)于規(guī)范勝利油田財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)工作程序的通知》等相關(guān)管理制度，開發(fā)了勝利油田《保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)保險(xiǎn)投保、索賠、退保業(yè)務(wù)的信息化、程序化，使基層單位、勝利油田、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)中介各自對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)操作流程清晰、權(quán)責(zé)明晰、管理順暢。目前，該流程主要依靠現(xiàn)有管理制度、結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，通過設(shè)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率上限等措施，縮減了不必要的保險(xiǎn)費(fèi)支出，在與保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)談判中，積極發(fā)揮大客戶優(yōu)勢(shì)，在支出相同保險(xiǎn)費(fèi)的前提下對(duì)設(shè)定保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)公司應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任以及保險(xiǎn)服務(wù)等方面獲得了較大的擴(kuò)展，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)保障得到較好地改善。

2008年在推廣應(yīng)用《保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展系統(tǒng)功能，與《資金結(jié)算系統(tǒng)》相銜接。通過保險(xiǎn)系統(tǒng)流程，自動(dòng)生成內(nèi)行業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了勝利油田保險(xiǎn)業(yè)務(wù)通過保險(xiǎn)系統(tǒng)掛賬結(jié)算的封閉運(yùn)行，杜絕了個(gè)別保險(xiǎn)業(yè)務(wù)游離于系統(tǒng)管理之外，達(dá)到了監(jiān)管保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的目的。同時(shí)，在賬務(wù)處理方面實(shí)行了保險(xiǎn)代辦費(fèi)預(yù)提掛賬，季度下轉(zhuǎn)的方式，清楚的記錄了保險(xiǎn)代辦費(fèi)的提取和收付。

2009年為進(jìn)一步規(guī)范勝利油田商業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)作模式，降低投保單位保險(xiǎn)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司在平等條件下公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)保險(xiǎn)公司提高服務(wù)水平。在根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、充分考慮自身保險(xiǎn)實(shí)際需求的情況下，實(shí)施了勝利油田商業(yè)保險(xiǎn)招標(biāo)采購(gòu)工作。此次保險(xiǎn)招標(biāo)工作達(dá)到了規(guī)范保險(xiǎn)采購(gòu)方式，降低保險(xiǎn)費(fèi)用，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、勝利油田保險(xiǎn)招標(biāo)管理經(jīng)驗(yàn)及主要做法

隨著保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)地域限制的取消和大型商業(yè)保險(xiǎn)承保條件的不斷放寬，保險(xiǎn)招標(biāo)的運(yùn)用日趨普遍，并逐漸成為發(fā)展趨勢(shì)。保險(xiǎn)招標(biāo)對(duì)于保險(xiǎn)公司在平等條件下公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)資源的優(yōu)化配置，防止保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的不規(guī)范行為，降低招標(biāo)單位的投保費(fèi)用，促進(jìn)保險(xiǎn)公司提高服務(wù)水平等方面有著十分重要的積極作用。因此，為維護(hù)勝利油田自身利益，進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)作模式，適應(yīng)新形勢(shì)下的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理工作，勝利油田對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)方式。

（一）保險(xiǎn)招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作

保險(xiǎn)招標(biāo)采購(gòu)工作是一項(xiàng)全新的工作，在充分參考近幾年保險(xiǎn)承保經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合各單位年初保險(xiǎn)計(jì)劃。勝利油田委托保險(xiǎn)中介公司對(duì)所屬各單位進(jìn)行保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)研，在結(jié)合保險(xiǎn)中介公司提供的調(diào)研材料的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行了全面分析評(píng)估，明確高風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的項(xiàng)目。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)項(xiàng)目，將通過商業(yè)保險(xiǎn)的方式將其轉(zhuǎn)嫁，但承保公司的選擇方面采用保險(xiǎn)招標(biāo)的模式。

（二）保險(xiǎn)招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作

1.評(píng)標(biāo)的原則

（1）堅(jiān)持公正、公平、科學(xué)、擇優(yōu)；

（2）維護(hù)招投標(biāo)雙方的合法權(quán)益；

（3）各投標(biāo)人機(jī)會(huì)均等、鼓勵(lì)相互競(jìng)爭(zhēng)，但不接受惡性競(jìng)爭(zhēng)；

2.評(píng)標(biāo)組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，結(jié)合招標(biāo)工作特點(diǎn)組建勝利油田保險(xiǎn)評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律專家、紀(jì)檢和其他有關(guān)方面的代表組成。

評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)本著客觀、公正的原則負(fù)責(zé)并完成保險(xiǎn)項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)工作，對(duì)所有投標(biāo)人的保險(xiǎn)投標(biāo)書進(jìn)行綜合評(píng)審和比較，提出中標(biāo)、廢標(biāo)或重新招標(biāo)等評(píng)標(biāo)意見，編寫評(píng)標(biāo)報(bào)告。

對(duì)在評(píng)標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并作書面記錄。

評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員，從勝利油田法律合同處、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及相關(guān)保險(xiǎn)評(píng)標(biāo)人才庫(kù)中隨機(jī)抽取產(chǎn)生。紀(jì)檢監(jiān)察人員對(duì)評(píng)標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督。

3.評(píng)標(biāo)工作程序與方法

符合性審查投標(biāo)文件的澄清投標(biāo)報(bào)價(jià)的算術(shù)性修正評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)編寫評(píng)標(biāo)報(bào)告。

（1）符合性審查

通過資格審查，選擇實(shí)力、經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)水平與被保障標(biāo)的相匹配的保險(xiǎn)公司進(jìn)入招標(biāo)范圍。

通過符合性審查的主要條件：

①投標(biāo)人資質(zhì)審查

②投標(biāo)標(biāo)書審查

（2）投標(biāo)文件的澄清

為了有助于投標(biāo)文件的審查、評(píng)價(jià)和比較，招標(biāo)人可以要求投標(biāo)人對(duì)其投標(biāo)文件中不明確的內(nèi)容或與招標(biāo)文件之間的偏差作必要的澄清和說明，或要求補(bǔ)充相應(yīng)資料，對(duì)此投標(biāo)人不得拒絕。

（3）投標(biāo)報(bào)價(jià)的算術(shù)性修正

招標(biāo)人將只對(duì)通過符合性審查的投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行校核，并對(duì)其中的算術(shù)性錯(cuò)誤給予修正。

（4）評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)標(biāo)委員會(huì)只對(duì)通過初步評(píng)審（符合性審查）且完成算術(shù)性修正之后的投標(biāo)人進(jìn)行詳細(xì)評(píng)審和綜合評(píng)價(jià)。

（5）編制評(píng)標(biāo)報(bào)告

三、勝利油田保險(xiǎn)招標(biāo)存在的問題

在目前保險(xiǎn)市場(chǎng)尚不完善，保險(xiǎn)知識(shí)不夠普及的環(huán)境和條件下，保險(xiǎn)招投標(biāo)也可能步入誤區(qū)，甚至走向極端，失去了原有的意義。一些不規(guī)范的保險(xiǎn)招投標(biāo)行為破壞了保險(xiǎn)市場(chǎng)的自然規(guī)律，引發(fā)了無序競(jìng)爭(zhēng)，降低保險(xiǎn)公司的償付能力，影響保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，損害被保險(xiǎn)人的利益。因此，對(duì)保險(xiǎn)招投標(biāo)過程中產(chǎn)生的問題及時(shí)進(jìn)行總結(jié)是很有必要的，也為今后保險(xiǎn)招投標(biāo)工作奠定基礎(chǔ)。

（一）保險(xiǎn)招標(biāo)目的不明確，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待進(jìn)一步提高

由于某些單位對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)相對(duì)匱乏，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，簡(jiǎn)單地認(rèn)為保險(xiǎn)招標(biāo)就是降低經(jīng)營(yíng)成本和提供更多的服務(wù)項(xiàng)目，忽視了對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品、服務(wù)水準(zhǔn)、保險(xiǎn)人綜合實(shí)力等關(guān)鍵因素的考慮。幾乎所有的招標(biāo)行為都是圍繞保費(fèi)價(jià)格做文章，向參與競(jìng)標(biāo)的保險(xiǎn)公司盲目壓價(jià)，提出一些苛刻的附加條件，忽視了保險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中的意義和作用，忽視了對(duì)保險(xiǎn)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的正確評(píng)價(jià)，忽視了保險(xiǎn)消費(fèi)的基本準(zhǔn)則，甚至將一些必然發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)制性的加入到保險(xiǎn)責(zé)任中，造成招標(biāo)行為的變異和單調(diào)。同時(shí)過低的價(jià)格也導(dǎo)致了保險(xiǎn)保障和服務(wù)大打折扣，為保險(xiǎn)合同生效后的出險(xiǎn)、查勘、理賠、訴訟等環(huán)節(jié)埋下了隱患。

（二）保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)不夠理性，存在盲目投標(biāo)行為

目前的保險(xiǎn)市場(chǎng)是一個(gè)急劇擴(kuò)張的市場(chǎng)，新成立的公司要搶占市場(chǎng)、擴(kuò)張業(yè)務(wù)，老公司則要保住市場(chǎng)份額和既有業(yè)務(wù)，因此，競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度不言而喻。非理性競(jìng)爭(zhēng)一方面表現(xiàn)在，一些保險(xiǎn)公司不考慮自身承受能力，不對(duì)標(biāo)的進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)算，不考慮標(biāo)書中的條件和要求，采取“拿來主義”、“完全響應(yīng)保險(xiǎn)方案”等形式；另一方面表現(xiàn)在，盲目降低保費(fèi)、通過增加特別約定私自變更條款、簽署補(bǔ)充協(xié)議、高額支出手續(xù)費(fèi)或變相支付防災(zāi)防損費(fèi)等形式，造成投標(biāo)保費(fèi)偏離較大。這樣的保險(xiǎn)公司一旦中標(biāo)，可能造成由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前評(píng)估不準(zhǔn)，出險(xiǎn)無法賠付，給勝利油田造成較大損失，無形中擾亂了保險(xiǎn)市場(chǎng)。

（三）制定的保險(xiǎn)招標(biāo)方案存在缺陷

勝利油田在招標(biāo)過程中存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和保險(xiǎn)知識(shí)缺乏的缺陷，容易造成招標(biāo)文件要素不全或招標(biāo)要求不符合保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)際慣例等情況發(fā)生，使得投標(biāo)的保險(xiǎn)公司無所適從，無法準(zhǔn)確地根據(jù)招標(biāo)書要求設(shè)計(jì)規(guī)范的投標(biāo)書。要知道目前國(guó)內(nèi)多數(shù)保險(xiǎn)項(xiàng)目的費(fèi)率水平只有國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的1／2甚至1／3，這就迫使保險(xiǎn)公司為了投保該保險(xiǎn)項(xiàng)目不得不擴(kuò)大自留額，往往會(huì)超過《保險(xiǎn)法》規(guī)定的與最低償付能力相適應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)模。因此，在某些保險(xiǎn)招標(biāo)文件中提出超出保險(xiǎn)成本的過寬的不符合國(guó)際慣例的保險(xiǎn)責(zé)任范圍的要求，使得招標(biāo)工作偏離正常的軌道。

四、勝利油田保險(xiǎn)招標(biāo)工作整改措施及建議

（一）加大保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的參與程度

保險(xiǎn)招標(biāo)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)含量較高的工作。由于受到專業(yè)分工和工作性質(zhì)等方面的限制，勝利油田很難獨(dú)立承擔(dān)保險(xiǎn)招標(biāo)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)職責(zé)，也就無法充分維護(hù)自身的保險(xiǎn)利益。因此加大保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司參與程度有助于幫助勝利油田維護(hù)自身利益。

1.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司使保險(xiǎn)招投標(biāo)工作具有專業(yè)性、公正性。保險(xiǎn)招標(biāo)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在人員力量和管理經(jīng)驗(yàn)方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，有足夠的人力和精力對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行全過程、全方位的專業(yè)化運(yùn)作，有利于提高保險(xiǎn)招標(biāo)工作的管理水平，有利于招投標(biāo)活動(dòng)在“公開、公正、公平”的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下進(jìn)行。

2.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司能有效地控制市場(chǎng)的準(zhǔn)入，保證勝利油田保險(xiǎn)市場(chǎng)的有序化。

3.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司能有效的協(xié)助勝利油田對(duì)各投標(biāo)保險(xiǎn)公司提交的投標(biāo)書進(jìn)行初評(píng)并參與投標(biāo)文件澄清會(huì)，針對(duì)投標(biāo)書內(nèi)容及各投標(biāo)保險(xiǎn)公司澄清問題的答復(fù)，協(xié)助勝利油田在對(duì)投標(biāo)行為的嚴(yán)肅性、投標(biāo)文件的完整性、投標(biāo)方案的先進(jìn)性、費(fèi)率報(bào)價(jià)的合理性等方面進(jìn)行評(píng)標(biāo)，分析、匯總報(bào)價(jià)結(jié)果，形成書面評(píng)標(biāo)分析報(bào)告。

篇3

1.1財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度不健全

沒有建立完整的管理體系由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用支出在公司總成本支出中相對(duì)額度較小，有的公司重視不足，沒有制訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度，沒有建立完整的保險(xiǎn)管理體系，保險(xiǎn)管理比較粗放，部門職責(zé)不明確，沒有統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程。沒有相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，經(jīng)辦人員積極性不高。

1.2保險(xiǎn)內(nèi)部市場(chǎng)管理不規(guī)范

有的公司在選擇保險(xiǎn)公司時(shí)比較隨意，沒有建立準(zhǔn)入機(jī)制和淘汰機(jī)制，缺乏服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制。存在一些實(shí)力弱、信譽(yù)差、服務(wù)質(zhì)量差的保險(xiǎn)公司也能參與公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，因此剝?nèi)趿四切﹥?yōu)質(zhì)保險(xiǎn)公司的積極性。

1.3保險(xiǎn)費(fèi)率較高

由于有的公司沒有形成內(nèi)部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保險(xiǎn)費(fèi)率一般簡(jiǎn)單沿用往年費(fèi)率，各保險(xiǎn)公司沒有降低費(fèi)率的積極性，與通過招投標(biāo)確定的費(fèi)率比，通常比較高，不利于投保人降低保險(xiǎn)費(fèi)用支出。

1.4財(cái)產(chǎn)投保范圍針對(duì)性不足

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理公司不周的財(cái)產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性存在差異，具有不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，有的財(cái)產(chǎn)容易出保險(xiǎn)事故，有的財(cái)產(chǎn)基本上不會(huì)發(fā)生保險(xiǎn)事故。大部分的公司沒有進(jìn)行財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有對(duì)公司財(cái)產(chǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析工作，只是籠統(tǒng)地對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投保。如果保險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算不足，投保比例低，出險(xiǎn)后，由于保險(xiǎn)公司按比例賠付，因此獲取的賠償額也會(huì)很低，財(cái)產(chǎn)安全系數(shù)不高。

1.5保險(xiǎn)經(jīng)辦人員保險(xiǎn)業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏、理賠經(jīng)驗(yàn)不足

絕大多數(shù)的公司沒有保險(xiǎn)專業(yè)的員工，也很少組織保險(xiǎn)經(jīng)辦人員開展工作經(jīng)驗(yàn)交流、業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，因此經(jīng)辦人員普遍業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏、經(jīng)驗(yàn)不足，不利于有效)開展投保、理賠服務(wù)。比如，有的經(jīng)辦人員誤認(rèn)為投保越多理賠會(huì)越多，出現(xiàn)超額投保以致浪費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象。也有的經(jīng)辦人員對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任范圍了解不夠，該報(bào)案的沒報(bào)案，不能理賠的卻報(bào)了案。

1.6沒有建立理賠臺(tái)帳有的公司報(bào)案后

沒有相應(yīng)建立理賠臺(tái)帳，何時(shí)報(bào)案，損失金額是多少，理賠進(jìn)程怎么樣，理賠金額是多少，款項(xiàng)是否到位及到位時(shí)間等等，沒有臺(tái)帳記錄，不利于及時(shí)、足額理賠。

1.7不重視減災(zāi)防損管理工作

有的公司只知道事前投保、出了事故理賠，不重視如何在保險(xiǎn)公司的專業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)支持下，做好減災(zāi)防損工作，防患于未然，最大限度地保障公司財(cái)產(chǎn)安全，降低財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理的途徑

a.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度化建設(shè)

組織精兵強(qiáng)將，制訂適合本公司實(shí)際的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度，明確各業(yè)務(wù)單位在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理工作中的職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，做到有章可循，有制有依。明確獎(jiǎng)懲，按理賠收入的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)辦人員，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)辦人員工作積極性。

b.規(guī)范內(nèi)部保險(xiǎn)市場(chǎng)

建立準(zhǔn)入機(jī)制，對(duì)承接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司實(shí)力、信譽(yù)、服務(wù)質(zhì)量、地域優(yōu)勢(shì)、經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)提出要求。建立保險(xiǎn)公司服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，由被保單位、管理部門相關(guān)人員定期對(duì)保險(xiǎn)公司的理賠及時(shí)性、誠(chéng)信狀況、廉潔情況等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，淘汰那些實(shí)力弱、信譽(yù)差、服務(wù)質(zhì)量差的保險(xiǎn)公司。

c.引進(jìn)保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行招投標(biāo)，最大幅度地降低保險(xiǎn)費(fèi)率

目前，保險(xiǎn)公司的數(shù)量多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，為投保人引進(jìn)保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、實(shí)行招投標(biāo)創(chuàng)造了有利條件。通過與兄弟單位進(jìn)行費(fèi)用對(duì)標(biāo)，掌握本公司保險(xiǎn)費(fèi)率水平與兄弟企業(yè)的差距，為招標(biāo)費(fèi)率提供參考。通過組織招投標(biāo)，可以大幅度地降低保險(xiǎn)費(fèi)率。

d.強(qiáng)化公司財(cái)產(chǎn)特性分析，實(shí)施選擇性投保

將公司財(cái)產(chǎn)按其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性、風(fēng)險(xiǎn)程度分為三類，對(duì)很重要且易出險(xiǎn)的A類財(cái)產(chǎn)予以足額投保，對(duì)重要且偶爾出險(xiǎn)的B類財(cái)產(chǎn)增大投保比例，對(duì)不重要且基本上不出險(xiǎn)的C類財(cái)產(chǎn)少投或不投。這樣，將有限的保險(xiǎn)費(fèi)用用在了刀刃上，能大幅度提高保險(xiǎn)費(fèi)使用效率。

e.努力提高保險(xiǎn)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

通過采取邀請(qǐng)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公司專家講課，內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流，保險(xiǎn)制度學(xué)習(xí)、去兄弟單位對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)等方法，提高保險(xiǎn)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

f.建立保險(xiǎn)理賠臺(tái)帳

財(cái)產(chǎn)所屬單位發(fā)生保險(xiǎn)事故后，及時(shí)向保險(xiǎn)公司和財(cái)產(chǎn)管理部門報(bào)案，財(cái)產(chǎn)管理部門據(jù)此建立保險(xiǎn)理賠臺(tái)帳。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員收集事故信息，建立保險(xiǎn)臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)按時(shí)與資產(chǎn)管理部門、保險(xiǎn)公司的臺(tái)帳進(jìn)行比對(duì)，防止瞞報(bào)、漏報(bào)案件現(xiàn)象的發(fā)生。理賠臺(tái)帳的內(nèi)容包括:財(cái)產(chǎn)所屬單位、事故內(nèi)容、報(bào)案時(shí)間、損失金額、理賠進(jìn)程、理賠金額、到帳時(shí)間等內(nèi)容，確保每個(gè)案件均能及時(shí)、足額理賠，也為保險(xiǎn)公司服務(wù)評(píng)價(jià)、公司風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

g.重視減災(zāi)防損工作

篇4

從1998年開始的住房貸款和汽車消費(fèi)貸款，在滿足消費(fèi)者買車、購(gòu)房需求的同時(shí)，也給商業(yè)銀行增加了風(fēng)險(xiǎn)。例如，以房屋作為抵押的按揭貸款，在消費(fèi)者不能還款的時(shí)候，房屋將歸銀行所有，銀行由此將面臨房屋遭受火災(zāi)等損害的風(fēng)險(xiǎn)。

為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，銀行普遍要求消費(fèi)者在得到貸款的同時(shí)必須投保房屋、汽車財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。這種因消費(fèi)者不能履約，而由保險(xiǎn)公司提供擔(dān)保的保險(xiǎn)就被稱作履約保證保險(xiǎn)。

隨著個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的增多，履約保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不斷增大。一方面，這部分保險(xiǎn)賠付率較低；另一方面，中國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)種較少，因此，履約保證保險(xiǎn)成了各家保險(xiǎn)公司競(jìng)相爭(zhēng)奪的焦點(diǎn)和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

據(jù)太平保險(xiǎn)公司北京分公司市場(chǎng)部的有關(guān)人士透露，車險(xiǎn)費(fèi)率和傭金的競(jìng)爭(zhēng)使得財(cái)險(xiǎn)公司的利潤(rùn)越來越低。為了拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，他們決定重點(diǎn)發(fā)展銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。從目前的情況看，集中在房屋、汽車信貸的保證保險(xiǎn)上。據(jù)透露，目前各家保險(xiǎn)公司都在為農(nóng)業(yè)銀行積極準(zhǔn)備保險(xiǎn)建議書。

而銀行重新給保險(xiǎn)公司“分餅”也有其戰(zhàn)略性的考慮。據(jù)了解，一家銀行每年在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)方面的保費(fèi)投入多則幾億元人民幣，而從保險(xiǎn)公司取得的手續(xù)費(fèi)雖然明顯提高，但大都為支行所得。為了降低成本、增加收入，銀行急需整合自身業(yè)務(wù)。

“但實(shí)際上，這部分風(fēng)險(xiǎn)也在加大。”一位業(yè)內(nèi)資深人士表示，“拓展業(yè)務(wù)只是一個(gè)方面，保險(xiǎn)公司的最終目標(biāo)是和銀行建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的合作關(guān)系”。

篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)獨(dú)立性　審計(jì)委托　第四方

一、引言

獨(dú)立性一直被視為審計(jì)的靈魂，是審計(jì)職業(yè)產(chǎn)生、生存和發(fā)展的基石。沒有獨(dú)立性，審計(jì)就不能獲得社會(huì)公眾的信任，審計(jì)的存在也就失去了意義。審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)和形式上獨(dú)立于委托單位和被審計(jì)單位，不受那些削弱或有可能削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出公正判斷的因素影響，保持超然獨(dú)立的姿態(tài)發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括兩個(gè)方面：一是形式上的獨(dú)立，即在第三者看來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。二是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)過程中能夠排除任何內(nèi)外因素的干擾，獨(dú)立地進(jìn)行分析、推理，保持專業(yè)判斷和職業(yè)審慎來形成和表達(dá)審計(jì)意見。民間審計(jì)的獨(dú)立性一直受到社會(huì)公眾的關(guān)注，但公眾對(duì)審計(jì)界能否保持獨(dú)立履行職責(zé)仍然持有懷疑。究其原因在于，民間審計(jì)目前的審計(jì)委托模式的內(nèi)在缺陷使公眾對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生疑慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事上市公司審計(jì)需要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，但卻受雇于某一委托人，并從委托人那里獲得其賴以生存的審計(jì)公費(fèi)。這難免不讓人懷疑，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人觀點(diǎn)不一致時(shí)，能否抗拒利益誘惑，保持獨(dú)立客觀公正。審計(jì)委托模式?jīng)Q定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)利益，而經(jīng)濟(jì)利益的威脅又是影響?yīng)毩⑿缘闹匾蛩兀蚨鴮徲?jì)委托模式是否科學(xué)在一定程度上決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否保持獨(dú)立性。

二、審計(jì)委托模式

(一)所有者選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師這是審計(jì)起源時(shí)的最初審計(jì)委托模式。隨著委托制的產(chǎn)生，企業(yè)的所有者(委托人)為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者(受托人)進(jìn)行有效監(jiān)督，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，于是委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行審查，這就產(chǎn)生了傳統(tǒng)的查賬制審計(jì)。在這種審計(jì)委托模式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由所有者直接選擇并決定，經(jīng)營(yíng)者根本無法干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也就無法對(duì)其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。這時(shí)委托人具有高審計(jì)質(zhì)量服務(wù)的需求。換言之，企業(yè)所有者會(huì)在審計(jì)市場(chǎng)上選擇信譽(yù)度好、獨(dú)立客觀公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這種審計(jì)業(yè)務(wù)委托模式能自然地使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。即使是這種委托模式，也不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全超然地保持獨(dú)立。如企業(yè)在向債權(quán)人尋求信貸時(shí)，這種制度安排則不能在制度上排除企業(yè)所有者與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊，欺詐債權(quán)人的可能。當(dāng)債權(quán)人要信賴由企業(yè)所有者聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署了審計(jì)意見的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只有假定企業(yè)所有者是誠(chéng)信的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立客觀公正的。如債權(quán)人不擬信賴這種假設(shè)，則只有自己聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其審計(jì)，以鑒證其資產(chǎn)負(fù)債表，獲得其償債能力的信息，這樣便產(chǎn)生了資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。

(二)經(jīng)營(yíng)者選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師模式由所有者直接委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，雖然解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的獨(dú)立性問題，但有較嚴(yán)格的適用條件：企業(yè)經(jīng)營(yíng)委托關(guān)系明晰，投資者人數(shù)有限且人員相對(duì)穩(wěn)定，投資者在對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督和激勵(lì)時(shí)易達(dá)成一致，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督在時(shí)間上和空間上不受限制且易于做到。然而在以資本市場(chǎng)為紐帶，股權(quán)分散的上市公司中，這種條件已不具備。由所有者直接委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師在理論上有可能，在實(shí)踐中卻由于交易成本過高，眾多投資者難以達(dá)成一致意見，而使其不具可操作性。盡管形式上要經(jīng)過股東大會(huì)投票表決注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)和報(bào)酬，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師由管理層事先推薦，股東是不大可能親自去尋找注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，這也就是現(xiàn)代公司制度的固有限制。盡管審計(jì)本質(zhì)未發(fā)生改變，但審計(jì)關(guān)系委托模式變成了由被審計(jì)單位管理當(dāng)局選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師來對(duì)自己的業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)。此時(shí)的股東和其他利益相關(guān)者本可對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加一定影響，但由于信息不對(duì)稱及高昂的交易成本，且公眾的索賠風(fēng)險(xiǎn)是未來和不可預(yù)見的，因而其影響力遠(yuǎn)沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇權(quán)和審計(jì)費(fèi)用支付權(quán)直接。所以在各方影響中，直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有業(yè)務(wù)往來與有利可圖。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的保持，在某種程度上取決于審計(jì)人員與被審計(jì)客戶管理當(dāng)局之間的力量博弈。雙方的均衡點(diǎn)決定著獨(dú)立性的保持度。在現(xiàn)行這種審計(jì)委托模式中，當(dāng)管理當(dāng)局擁有了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存需求足以產(chǎn)生威脅的權(quán)力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有可能放棄更高層次的需求――對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的追求。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師模式對(duì)上市公司而言，以上兩種模式都存在共同的缺點(diǎn)，即“實(shí)際委托人”的缺位。上市公司審計(jì)服務(wù)6是公共產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的上市公司審計(jì)服務(wù)從性質(zhì)上具有公共產(chǎn)品的特性。一是消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益的非排他性。消費(fèi)者從審計(jì)服務(wù)中獲取效用時(shí)，并不對(duì)其他人同時(shí)消費(fèi)這種公共產(chǎn)品構(gòu)成任何影響。審計(jì)服務(wù)在增加任意消費(fèi)者時(shí)的邊際成本為零。二是審計(jì)結(jié)果具有較強(qiáng)的外部效應(yīng)。社會(huì)公眾并沒有對(duì)上市公司審計(jì)直接支付費(fèi)用，但其利益卻受到審計(jì)結(jié)果的重要影響。上市公司是公眾公司，其會(huì)計(jì)報(bào)告的信息使用者包括：股東、債權(quán)人、客戶、政府部門和潛在投資者等。因而，上市公司利益相關(guān)者是社會(huì)公眾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。從這個(gè)意義上來講，上市公司的實(shí)際委托人應(yīng)該是社會(huì)公眾。但會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即“實(shí)際委托人”是眾多而且分散的，他們之間協(xié)商一致來選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的交易成本太高，由實(shí)際委托人委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)缺乏實(shí)際的可操作性。

(四)獨(dú)立第四方選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師模式 由所有者者或者經(jīng)營(yíng)者選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師都會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成影響，而由所有會(huì)計(jì)報(bào)表使用者來選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師較強(qiáng)的審計(jì)獨(dú)立性，但又不具有可操作性。于是，理論界呼吁一種新的審計(jì)委托模式：即尋找獨(dú)立的第四方，由其來行使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘權(quán)。所謂第四方是既要獨(dú)立于公司所有者、經(jīng)營(yíng)者，又要獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，能夠站在獨(dú)立、客觀、公正的角度上維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者各方利益。根據(jù)第四方選擇的不同，目前理論界提出了以下兩種財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度：一種是審計(jì)委員會(huì)制度。由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)作為獨(dú)立的第四方，由其直接選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師。其目的在于改變?cè)诠蓹?quán)分散且多變，股東(尤其中小股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者所擁有的包括委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)的對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督權(quán)不能落到實(shí)處的狀況。由審計(jì)委員會(huì)代位行使審計(jì)委托權(quán)實(shí)際上是對(duì)董事會(huì)不能很好地代表全體股東利益的一項(xiàng)改良措施，使傳統(tǒng)審計(jì)制度安排模式中因股東行使監(jiān)督權(quán)缺位而遭到破壞的環(huán)環(huán)相扣的審計(jì)關(guān)系得到一定程度的修復(fù)。但由獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)委托審計(jì)并不能徹底解決CPA獨(dú)立性受損的問題。在公司治理和獨(dú)立董事相對(duì)完善的美國(guó)尚且出現(xiàn)安然公司造假案件，我國(guó)目前大股東內(nèi)部控制嚴(yán)重，獨(dú)立董事制度很不完善的情況下，很難想像隸屬于上市公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)能擺脫公司管理當(dāng)局控制，而獨(dú)立行使審計(jì)委托權(quán)。所以，這種制度只能有限地彌補(bǔ)現(xiàn)行委托模式的缺陷。另一種是財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度。引入保險(xiǎn)公司作為獨(dú)立第四方，上市

公司不再直接選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保的上市公司進(jìn)行審計(jì)，并支付審計(jì)報(bào)酬。保險(xiǎn)公司根據(jù)對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率，對(duì)因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的不實(shí)陳述或重大遺漏給投資者造成的損失，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度改變了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的委托關(guān)系，同時(shí)改變了目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益與投資者和社會(huì)公眾利益相矛盾的現(xiàn)狀，消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，切實(shí)增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策權(quán)從被審計(jì)單位的管理層轉(zhuǎn)移到承保人手中，切斷了公司管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的委托關(guān)系；保險(xiǎn)公司出于自身利益的考慮，力求充分發(fā)現(xiàn)和揭示上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，杜絕上市公司會(huì)計(jì)舞弊事件的發(fā)生。保險(xiǎn)公司的利益與上市公司投資者和社會(huì)公眾的利益趨于一致。由利益相容的保險(xiǎn)公司來代表上市公司股東行使對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督職責(zé)，有利于解決我國(guó)上市公司公眾流通股權(quán)分散所帶來的監(jiān)督缺位問題。但保險(xiǎn)公司屬盈利性組織的企業(yè)，保險(xiǎn)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的費(fèi)率不可能是壟斷價(jià)格，經(jīng)營(yíng)管理水平較高的保險(xiǎn)公司有可能獲得更高的利潤(rùn)或報(bào)出更低的保險(xiǎn)費(fèi)率。當(dāng)然，我們并不能保證不會(huì)出現(xiàn)一些短視的保險(xiǎn)公司采用低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的手法來擴(kuò)大市場(chǎng)份額。如果有這種問題，也不是因?yàn)橥菩辛素?cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)這一制度才出現(xiàn)的，在其他的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)市場(chǎng)中，同樣可能發(fā)生無秩序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。另外，上市公司無自愿投保的自覺性，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)用肯定要大于現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用。而強(qiáng)制保險(xiǎn)又缺乏法律支持。再者，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)還不規(guī)范，保險(xiǎn)公司在這一活動(dòng)中，自身能否保持獨(dú)立性仍值得懷疑。同時(shí)這種制度加大了交易成本。因而，這種制度并不能從根本上解決審計(jì)獨(dú)立性的缺失問題。

三、代位委托人新審計(jì)委托模式構(gòu)建

(一)委托方需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)并能對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督我國(guó)目前審計(jì)市場(chǎng)處于一個(gè)買主市場(chǎng)，而且買方并不需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)(李樹華，2000)。由此帶來的問題是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是以提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量獲取客戶，而只能以價(jià)取勝或以出具滿足客戶需要的審計(jì)報(bào)告取勝。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律性組織，從事了審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制訂和審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控工作。由其作為委托人，它能夠做到以審計(jì)質(zhì)量高低來選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并能對(duì)其審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)也有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度的實(shí)行。而證監(jiān)會(huì)是證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門，能夠監(jiān)督上市公司會(huì)計(jì)信息的恰當(dāng)披露和注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)爻鼍邔徲?jì)報(bào)告。

(二)委托方能真正代表公眾利益民間審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在，不再僅為某一個(gè)或一部分所有者或利益集團(tuán)服務(wù)，而是為了維護(hù)包括所有現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人在內(nèi)的廣大社會(huì)公眾的利益。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)社會(huì)責(zé)任來講，委托人也必須獨(dú)立于其他團(tuán)體和組織。而由證監(jiān)會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)作為代位委托人可以滿足這一要求這是一個(gè)獨(dú)立的民間非盈利性組織，比保險(xiǎn)公司更能代表公眾利益，而又可以區(qū)別于政府或政府部門作為委托人的政府審計(jì)。

(三)從制度上解決審計(jì)獨(dú)立性缺乏癥結(jié)這種制度使得上市公司的審計(jì)委托權(quán)從上市公司管理當(dāng)局移交到中國(guó)證監(jiān)會(huì)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立的聯(lián)合機(jī)構(gòu)代位行使，并使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再由于管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)威脅而喪失獨(dú)立性。

(四)制度轉(zhuǎn)換符合成本效益原則將現(xiàn)行審計(jì)委托模式改為由證監(jiān)會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)作為代位委托人，這個(gè)制度轉(zhuǎn)換成本較小。目前，上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露監(jiān)督管理權(quán)大部分是由證監(jiān)會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使。成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)的運(yùn)行成本只須少量增加，不會(huì)帶來交易費(fèi)用和效率損失。同時(shí)能減少目前審計(jì)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)帶來的一些交易費(fèi)用(如回扣)。

(五)實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)的有效分離這種委托方式可以將那些同時(shí)為被審計(jì)單位提供管理咨詢、稅收籌劃等非審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所排除在外，以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

(六)解決收費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用拖欠的獨(dú)立性缺失問題如果前期審計(jì)費(fèi)用未予結(jié)清，且金額較大，則審計(jì)人員易受經(jīng)濟(jì)利益威脅而影響審計(jì)獨(dú)立性。而采用審計(jì)代位委托由委托機(jī)構(gòu)先向上市公司收取審計(jì)費(fèi)用再轉(zhuǎn)付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將不會(huì)存在上市公司直接拖欠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用問題。

(七)制訂合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)收入多少是制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀出具審計(jì)報(bào)告的重要因素。所以有一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就能消除企業(yè)在審計(jì)收費(fèi)方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所施加的壓力。良性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)能促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的改善和發(fā)展，而惡性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。造成審計(jì)收入下降，從而影響審計(jì)工時(shí)投入，使審計(jì)質(zhì)量下降，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表可信度的下降。代位審計(jì)委托可以有效減少惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)減少審計(jì)意見購(gòu)買，從而提高審計(jì)獨(dú)立性。

(八)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘權(quán)與審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一 現(xiàn)行制度中，選聘權(quán)與監(jiān)督權(quán)是分離的，加大了審計(jì)業(yè)務(wù)的誤拒風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行代位委托后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘權(quán)和監(jiān)督權(quán)都統(tǒng)一于上市公司審計(jì)管理服務(wù)中心。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘權(quán)和監(jiān)督權(quán)由一個(gè)部門統(tǒng)一掌握，并建立相應(yīng)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以保證整個(gè)監(jiān)督及信息反饋渠道的暢通。

四、上市公司審計(jì)管理服務(wù)中心的模式

(一)審計(jì)管理服務(wù)中心運(yùn)作方法審計(jì)委托方由上市公司審計(jì)管理服務(wù)中心承擔(dān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不直接與上市公司接洽審計(jì)業(yè)務(wù)。所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過正規(guī)的招投標(biāo)程序，招投標(biāo)工作的組織與實(shí)施由上市公司審計(jì)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)。上市公司根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)需要，向上市公司審計(jì)管理服務(wù)中心提出審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)。中心根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目制作招標(biāo)書，并向社會(huì)公告。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所制作投標(biāo)書，參與競(jìng)標(biāo)，中標(biāo)后上市公司向中心交付審計(jì)費(fèi)用。中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接與中心簽訂業(yè)務(wù)約定書，中心向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付部分審計(jì)費(fèi)用。另外，在招投標(biāo)制度下還須同步建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。我國(guó)目前審計(jì)委托人對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息了解不足，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，只是根據(jù)不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)，本著成本效益原則，價(jià)低者取得審計(jì)業(yè)務(wù)。因此，必須根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)情況、歷年中標(biāo)、抽查質(zhì)量等情況，逐步建立起一套會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資信評(píng)級(jí)制度，對(duì)于違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施市場(chǎng)禁入。