財政和稅務(wù)的關(guān)系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財政和稅務(wù)的關(guān)系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

財務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略 

財務(wù)核算是財務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容，在財務(wù)核算過程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對單位發(fā)展過程中的各種財務(wù)項目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行核算，沒有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務(wù)管理過程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實際財務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)制度，因此導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂，無法確保各種財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性。 

財務(wù)核算對稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程，是對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對中小企業(yè)，尤其是一些個體私營企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強財務(wù)核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業(yè)的記賬過程進(jìn)行規(guī)范，從而確保稅收征管過程順利推進(jìn)。另外，由于企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財務(wù)核算可以對這種情況進(jìn)行有效規(guī)避，通過規(guī)范化的財務(wù)核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種項目進(jìn)行統(tǒng)計，從而能夠為稅務(wù)機關(guān)開展征稅工作提供充足的依據(jù)。 

（2）強化稅務(wù)機關(guān)的作用 

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的作用反而被弱化，沒有產(chǎn)生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業(yè)的財務(wù)核算，可以對稅務(wù)機關(guān)的作用進(jìn)行強化，從而不斷提高稅務(wù)機關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點行業(yè)和重點稅源上，對于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財會項目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財務(wù)核算存在的問題和對策 

（1）財務(wù)核算存在的問題 

第一，財務(wù)核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財務(wù)核算是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督的過程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會計人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，在會計記賬過程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務(wù)會計人員在財務(wù)核算過程中只是單純地對各種賬目進(jìn)行核算，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理過程進(jìn)行監(jiān)督。 

第二，財務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產(chǎn)生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財務(wù)核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒有根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財務(wù)核算管理策略 

第一，加強對財務(wù)核算制度的建立與完善。在財務(wù)核算過程中必須要對財務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，引導(dǎo)會計工作人員對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對各種會計信息進(jìn)行匯總，形成規(guī)范化的會計信息。其次，要加強財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務(wù)核算過程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問，都要及時與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，找到問題的成因，并且積極進(jìn)行解決。 

第二，加強對財務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對企業(yè)的財務(wù)核算過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中，稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財政部門加強對企業(yè)的財務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財務(wù)制度要求，建立健全的財務(wù)管理制度，從而對企業(yè)的財會工作水平進(jìn)行提升。其次，要不斷加強稅務(wù)中對財務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過完善監(jiān)督部門的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實。 

第三，提高企業(yè)會計人員的工作水平。在財務(wù)核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會計人員出現(xiàn)會計造假行為，要及時追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對會計人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高財務(wù)核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)會計工作更加規(guī)范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對當(dāng)前財務(wù)核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務(wù)核算工作的重視，加強宣傳，使得企業(yè)的財會人員能夠意識到財務(wù)核算的重要性，不斷提高財務(wù)核算水平，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進(jìn)，同時促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財務(wù)核算對稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財務(wù)核算對稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構(gòu)成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析了財政和稅收的關(guān)系，并對如何正確處理財政和稅收的關(guān)系，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 財政 稅收 關(guān)系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來說，政府的財政收入包括利潤收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤收入即國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國家以債務(wù)人的身份，在國內(nèi)發(fā)行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業(yè)銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導(dǎo)地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

（一）稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權(quán)力來進(jìn)行強制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無償性表現(xiàn)在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權(quán)力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進(jìn)行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，就會致使國家經(jīng)濟生產(chǎn)無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

三、財政和稅收的關(guān)系

稅收是一個國家財政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國財政收入實現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財政和稅收的關(guān)系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務(wù)時，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進(jìn)社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設(shè)。另外，稅收在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實現(xiàn)對國民經(jīng)濟的總體運行以及納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟發(fā)展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關(guān)系

在我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到促進(jìn)社會主義和諧社會的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認(rèn)識財政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會主義和諧社會

構(gòu)建社會主義和諧社會是我國社會發(fā)展的目標(biāo)，但社會主義和諧社會的發(fā)展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進(jìn)社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動社會主義和諧社會的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個人收入分配，促進(jìn)社會公平，減少貧富懸殊，促進(jìn)社會和諧。正確認(rèn)識財政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國和諧社會的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對于我國各個地方的稅務(wù)部門來說，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會管理與公共服務(wù)職能做好準(zhǔn)備。

（三）推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系

推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當(dāng)前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進(jìn)一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監(jiān)控機制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實名制。通過發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進(jìn)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個人收人分配，促進(jìn)社會公平和諧

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進(jìn)社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達(dá)到稅收對個人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產(chǎn)稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調(diào)控功能，更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會的公平和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓永文.財政與稅收政策需協(xié)調(diào)一致.財經(jīng)界.2000(4).

[2]石堅.充分發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用.稅務(wù)研究.2002(9).

[3]賀眾.收入分配理論、現(xiàn)狀及調(diào)節(jié)措施.稅務(wù)研究.2002(12).

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[5]艾立晶,陳宏博.從稅收角度談?wù)勅绾翁岣哓斦杖?松州.2006(Z1).

篇3

關(guān)鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關(guān)于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務(wù)或者是產(chǎn)品所收取的稅，同時促使產(chǎn)品和服務(wù)全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務(wù)”收取一定的營業(yè)稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復(fù)納稅的機率，使得納稅更加科學(xué)合理，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據(jù)目前的狀況來進(jìn)行分析，其具有這樣幾個明顯的優(yōu)勢：第一，降低重復(fù)納稅的機率。第二，提高經(jīng)濟水平。第三，使得就業(yè)率得到增加。第四，促進(jìn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)更快的升級、完善。

具體的規(guī)劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務(wù)業(yè)、交通業(yè)進(jìn)行試點，進(jìn)行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業(yè)，例如交通業(yè)、服務(wù)業(yè)等進(jìn)行一定的試點。第三步，全面推進(jìn)“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業(yè)稅的機率。根據(jù)國家和相關(guān)部門的規(guī)劃，大概會在2011--2017年這個時間內(nèi)完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負(fù)，交通運輸業(yè)、航空業(yè)的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)、文化娛樂行業(yè)的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負(fù)擔(dān)，在進(jìn)行試點的過程中，設(shè)置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)內(nèi)。

如今進(jìn)行增值稅的西方國家、地區(qū)內(nèi)，稅率結(jié)構(gòu)除了有多檔的，也有單一的。我國進(jìn)行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據(jù)實際情況來進(jìn)行，適當(dāng)減少稅率檔次。

企業(yè)從“營改增”當(dāng)中獲得利益，主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務(wù)業(yè)當(dāng)成一般納稅人，而且有資格對引進(jìn)的固有資產(chǎn)進(jìn)行抵扣。（2）針對工業(yè)企業(yè)，以及生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，可以抵扣接受服務(wù)的部分進(jìn)項。（3）有跨國業(yè)務(wù)的企業(yè)過去的營業(yè)稅成本也許會達(dá)到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產(chǎn)生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業(yè)稅收入應(yīng)該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業(yè)稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業(yè)稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)氐呢斦杖肴匀环浅５汀５恍┬袠I(yè)或者服務(wù)業(yè)卻因為“營改增”的原因，因此使得生產(chǎn)更加細(xì)致，分工更加明確，經(jīng)營更加專業(yè)化，產(chǎn)生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負(fù)擔(dān)減輕，但是當(dāng)?shù)刎斦杖雲(yún)s更少了。

第二，使得每一個不同地區(qū)的差距增加。因為不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產(chǎn)生了不同的影響。舉個例子，經(jīng)濟水平非常高的城市，服務(wù)業(yè)的發(fā)展更是非常快，這使得當(dāng)?shù)氐呢斦杖胗兴陆怠５窃谝恍┍容^落后的地區(qū)，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經(jīng)濟發(fā)展速度很慢的城市，由于服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進(jìn)行。

第三，給當(dāng)?shù)氐呢斦a貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業(yè)稅率增加，當(dāng)?shù)卣疄榱私鉀Q這個問題，構(gòu)建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務(wù)過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進(jìn)了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當(dāng)?shù)氐呢斦矌砹艘欢ǖ膲毫ΑＫ浴＿@就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業(yè)稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關(guān)系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產(chǎn)和資源，全部歸屬于地方和國家的財權(quán)，這樣就充分考慮了產(chǎn)權(quán)、費稅、稅權(quán)等方面的因素。同時改變了國家和地區(qū)的財權(quán)劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）營業(yè)稅收有所降低。根據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，在這次的稅務(wù)改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數(shù)超過了11萬家，對營業(yè)稅的影響超過了3000億元，達(dá)到了當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲?7%。也因此，稅務(wù)改革降低了上海市的總體營業(yè)稅收入。（2）顯著提高了部分行業(yè)的稅負(fù)。比如，在進(jìn)行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業(yè)、租賃行業(yè)的增值稅稅務(wù)得到了提高。對于交通運輸業(yè)的部分財產(chǎn)，企業(yè)不能實施進(jìn)項稅抵扣，然而如果是有形動產(chǎn)租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業(yè)的負(fù)擔(dān)。（3）減少了財政收入。“營改增”里的稅負(fù)只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負(fù)有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關(guān)部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務(wù)收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應(yīng)稅范圍是“6+1”。“6”指的是技術(shù)行業(yè)、科技行業(yè)、娛樂行業(yè)、租賃行業(yè)、物流行業(yè)等，“1”指的是交通運輸業(yè)。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關(guān)的納稅人大約有45000戶，總數(shù)中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規(guī)膜納稅人。根據(jù)申報的狀況來進(jìn)行分析，大概有95%的企業(yè)稅務(wù)降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負(fù)增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進(jìn)了科技的發(fā)展，也提高了服務(wù)業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優(yōu)勢大于劣勢。

（三）對其他地區(qū)稅收的影響

“營改增”對于其他地區(qū)稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業(yè)已經(jīng)超過了25萬戶，稅負(fù)總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務(wù)試點企業(yè)的稅負(fù)有所減少；同時，極大地推動了服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展。但是，地方稅務(wù)的重要來源是營業(yè)稅，因此，稅務(wù)改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進(jìn)一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經(jīng)在我國全面的推行，其產(chǎn)生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施：

（一）樹立科學(xué)合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務(wù)部門、企業(yè)等仍然不了解“營改增”的相關(guān)制度和政策。因此需要相關(guān)企業(yè)和工作人員學(xué)習(xí)稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關(guān)部門對“營改增”進(jìn)行詳細(xì)的研究，分析因為該制度而導(dǎo)致企業(yè)稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業(yè)的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進(jìn)行詳細(xì)的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關(guān)系

為了發(fā)揮出“營改增”的良好作用，就需要協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關(guān)系，使得兩者之間相協(xié)調(diào)，促進(jìn)體制的完善。財政體制是由事權(quán)、財權(quán)以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構(gòu)成因素產(chǎn)生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進(jìn)行。

（三）對地方財稅體系進(jìn)行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進(jìn)行了分類，從而形成了地方稅，在構(gòu)建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業(yè)所得稅都變?yōu)楣蚕矶悾@些稅種都是地方財政體系的重要構(gòu)成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯(lián)合辦稅

如今很多地區(qū)的財務(wù)部門都開展了國地稅聯(lián)合辦稅，在國稅的辦稅服務(wù)場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發(fā)票征收增值稅的時候，根據(jù)征收率征收地方稅。開展了稅務(wù)改革工作后，國稅辦稅服務(wù)場所有權(quán)開具全部的發(fā)票，使得地稅機構(gòu)借助國稅征管平臺來實施聯(lián)合辦稅。在國稅辦稅服務(wù)場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發(fā)票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎(chǔ)，僅僅依靠地方稅務(wù)部門是不容易實現(xiàn)的。

（五）對分稅制財政管理體制進(jìn)行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進(jìn)行，所以需要協(xié)調(diào)好地方和中央之間的利益分配，建立科學(xué)合理的分稅制財政管理制度，促進(jìn)“營改增”的進(jìn)行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業(yè)和地區(qū)都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經(jīng)濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進(jìn)行調(diào)整，從而降低地方財務(wù)負(fù)擔(dān)。

篇4

“其實，我們也想搞分稅制，”黃驊市官莊鄉(xiāng)財政所所長左志軍接受采訪時有些“尷尬”，“但我們底子太薄了”，官莊鄉(xiāng)是在黃驊市10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)里唯一一個實行“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵”財政體制。

左志軍所說的“分稅制”，實際指的是河北省縣鄉(xiāng)財政體制改革的一種模式：即縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支實行分級管理、支出定責(zé)、收入分享、責(zé)權(quán)統(tǒng)一。其適用范圍為，經(jīng)濟發(fā)展水平和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)聚集度較高，財政收入高于500萬元、自有財力較強的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

而官莊鄉(xiāng)所實施的“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵”，則是河北省縣鄉(xiāng)財政體制改革的另一種模式，基本內(nèi)容為收支統(tǒng)管、核定收支、超收獎勵、節(jié)支留用。其適用范圍為經(jīng)濟發(fā)展水平和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)聚集度低，財政收入低于500萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

真變化

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日子比以前好過多了”，談到縣鄉(xiāng)財政體制改革給鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來的變化，黃驊市財政局局長劉家偉欣然道來，“以前財力全部集中在縣里，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的任務(wù)就是保運轉(zhuǎn)，完成包干上交任務(wù)。三提五統(tǒng)，‘?dāng)俊Z，學(xué)習(xí)班。老百姓怨聲載道，干部也是憋著氣干活。現(xiàn)在不一樣了，實行分稅制以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)有了可支配的財力，除了保證政府開支外，還可以拿錢來搞建設(shè)。干部工作積極性空前高漲。經(jīng)常開會，討論的內(nèi)容就是怎么把錢發(fā)到老百姓手中。”

黃驊市屬縣級市，下轄10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，9個實行分稅制的財政體制。去年黃驊市財政收入為11.45億，鄉(xiāng)鎮(zhèn)貢獻(xiàn)的財力就占了半壁江山。

“我們是分稅制改革的受益者”，舊城鎮(zhèn)財政所所長劉朝暉向記者介紹，該鎮(zhèn)去年財政收入超5000萬元，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)排名位列三甲。“改革激發(fā)了我們的積極性，每年的財政收入都在上新臺階。我們現(xiàn)在就是做好兩件事，一是發(fā)好錢，該發(fā)下去的錢及時到位；二是發(fā)展財源，為企業(yè)服好務(wù)，爭取讓更多的企業(yè)進(jìn)駐舊城”。去年，該鎮(zhèn)重點扶持的金海五金廠上繳利稅2000多萬元，成了舊城鎮(zhèn)利稅上繳狀元。

官莊鄉(xiāng)因自身財力不足，實行的是統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵的財政政策，去年市財政對其轉(zhuǎn)移支付600多萬元，保證了鄉(xiāng)各部門的正常運轉(zhuǎn)。

“從2008年開始，我們對所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算，保證其工資、社保、醫(yī)保等法定支出。對實行分稅制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，我們將滄州返還下來的5個點直接返給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對于他們超過15個百分點以上的，也全部返給他們”。劉家偉說，從全省來看，黃驊市的縣鄉(xiāng)財政體制搞得比較早，從2006年就開始了。幾年來，改革讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)有能力培育城鎮(zhèn)經(jīng)濟，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營經(jīng)濟飛速發(fā)展。帶來的改變顯而易見：全市基本上沒有國企，都是民營企業(yè)，并且全部集中在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

“2006年剛開始搞的時候，有的干部還有些疑慮，到了唐山遵化市考察后，才堅定信心”，劉家偉說，遵化市當(dāng)年的財政收入是6億，比黃驊僅多2億，現(xiàn)在已經(jīng)超過30億，成為縣鄉(xiāng)財政體制改革的成功實踐者。

革舊弊

據(jù)了解，改革前，包括黃驊在內(nèi)的縣鄉(xiāng)財政體制關(guān)系比較復(fù)雜，體制形式多樣。多數(shù)地區(qū)長時間延續(xù)實行各種形式的財政包干制，或?qū)嵭袆澐侄惙N、核定收支、分級包干，或?qū)嵭泻硕ㄊ罩А⒖傤~包干。少數(shù)地方實行統(tǒng)收統(tǒng)支或分稅制財政體制，但是具體操作不規(guī)范，其中包干成份較重。

河北省財政廳在改革之前，進(jìn)行調(diào)研，梳理出縣鄉(xiāng)財政體制一系列缺陷：規(guī)范性較差，有的收入劃分隨意性大，而且導(dǎo)向機制錯亂；穩(wěn)定性較差，多數(shù)地方收支基數(shù)一年一定，變動頻繁；鄉(xiāng)級財政保障職能較差，縣級集中鄉(xiāng)級收入過多；影響縣域經(jīng)濟集約發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)間相互封鎖，生產(chǎn)要素難以流動。

總之，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政哭爹喊娘”是全國普遍現(xiàn)象。

2005年，河北毅然加大力度推進(jìn)縣鄉(xiāng)財政體制改革。

現(xiàn)在，對于黃驊市官莊鄉(xiāng)來說，再也不用“哭爹喊娘”了。統(tǒng)收統(tǒng)支，終于可以讓鄉(xiāng)政府正常運轉(zhuǎn)起來了。

但左志軍并不滿足。搞統(tǒng)收統(tǒng)支也并不意味著鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部無事可做。“鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資不拖欠了，各種津補貼發(fā)放到位了，統(tǒng)收統(tǒng)支讓我們擔(dān)子輕了，這是事實，但我們也想做事啊”，左志軍向記者扳起了手指頭，“修路、打井、清淤、道路平整，都要錢啊”。

他內(nèi)心里其實一直藏著一個期望，那就是官莊鄉(xiāng)也能實現(xiàn)“分稅制”模式。

左志軍告訴記者，該鄉(xiāng)正在積極將山東壽光的一個農(nóng)業(yè)大棚項目引到官莊，以改變該鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)種植品種單一，農(nóng)田單位產(chǎn)出值低的現(xiàn)狀。“等經(jīng)濟好了，我們也要申請搞分稅制”。

因為統(tǒng)收統(tǒng)支，官莊鄉(xiāng)實際上已成為市財政局的一個預(yù)算單位，要搞發(fā)展，得自己想辦法。“目前，我們也在四方‘拉贊助’，比如，位于我們鄉(xiāng)的的一家油田每年就會支持我們幾十萬元搞建設(shè)”。

深思考

改革如何完善？

劉家偉認(rèn)為，現(xiàn)在的財政和稅務(wù)不同步，一個稅務(wù)分局管好幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，因為財政和稅務(wù)信息不聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)下了多少任務(wù)，收了多少錢，財政不知。這樣對預(yù)算編制及返還資金的具體分配額，就拿捏不準(zhǔn)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有時會有一些異議。如果把這個細(xì)節(jié)處理好，鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制改革便會更有效率。

記者注意到，河北此項改革，實際掌握主導(dǎo)權(quán)的為縣政府和財政局，也就是說，具體改革方案科學(xué)與否很大程度上取決于該縣執(zhí)政理財者的個人意愿和業(yè)務(wù)水平了。

左志軍和劉朝暉都承認(rèn)，如果不是劉家偉局長將縣鄉(xiāng)一碗水端平，照顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)的利益，黃驊的改革不可能有這么大的效果。而劉家偉以前就在現(xiàn)在唯一一個實行“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵”模式的官莊鄉(xiāng)工作過，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)困難有著直接體驗。

與縣鄉(xiāng)財政體制實行原理不同的兩件體制模式相反，河北省省與設(shè)區(qū)市和直管縣，設(shè)區(qū)市與所屬縣（區(qū)）之間的財政體制全部實行比較規(guī)范的分稅制，體現(xiàn)了因?qū)蛹壷贫鹊脑瓌t。

提到縣鄉(xiāng)財政體制改革存在的問題，劉家偉說，“如果能同時對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政體制加以改進(jìn)的話，就更完善了”，劉家偉認(rèn)為，在現(xiàn)有體制下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)是一個無限責(zé)任公司，無限責(zé)任，有限權(quán)力，什么事都要干，所有的責(zé)任都壓在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)身上。

但改革太難了。所以，1994年的全國分稅制改革成就了一座高峰，也客觀留下了一道鴻溝。

篇5

關(guān)鍵詞：避稅；合理；籌劃；高校

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號：1673-291X（2011）07-0035-02

一、了解稅收

（一）認(rèn)識稅收來源

稅收在中國歷史悠久，依賴于國家的產(chǎn)生和客觀經(jīng)濟條件存在，為實現(xiàn)國家再分配職能服務(wù)。稅收“取之于民，用之于民”，作為中國財政收入的主要來源，稅收通過財政預(yù)算的再分配為國家服務(wù)，鞏固國防、投資國家基礎(chǔ)設(shè)施、教育科學(xué)文化衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護(hù)等公共項目支出，是國家發(fā)展穩(wěn)定的重要保障。

（二）區(qū)別合理避稅與偷稅漏稅

1.合理避稅的含義：合理避稅就是在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少納稅的經(jīng)濟行為。

2.合理避稅的特征：（1）合法性，在稅法許可的范圍內(nèi)，通過合法的手段主要是利用稅法特例、選擇性條款、稅負(fù)差異對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行合理安排，減少自己所承擔(dān)的納稅金額；（2）籌劃性，一般而言，納稅義務(wù)具有滯后性，學(xué)校可以根據(jù)實際情況進(jìn)行籌劃實踐，比如可以根據(jù)納稅時間段有不同的納稅優(yōu)惠，這種情況為納稅人提供了選擇較低稅負(fù)經(jīng)營方案的機會，達(dá)到合理避稅的目的。

3.區(qū)別：首先，從觀念上，合理避稅是站在籌劃者和國家利益都不損害的角度上考慮，既維護(hù)國家利益，增強綜合國力，又強化高校納稅觀念，減輕高校稅收負(fù)擔(dān)。合理避稅并非偷稅漏稅，而是研習(xí)稅收法律知識，掌握節(jié)稅方法，在盡納稅義務(wù)的同時，也行使自己合理避稅的權(quán)利。其次，從操作空間上，合理避稅是充分利用政策的優(yōu)惠性，而偷稅漏稅者是政策空間上無機可乘的。

二、存在即合理

1.避稅的合理性：現(xiàn)在高校倡導(dǎo)建設(shè)節(jié)約型校園，合理避稅就是很好的“節(jié)流”。高校的加速發(fā)展，讓稅務(wù)機關(guān)征管的力度也隨之加大，征收高校的稅收也成為稅收機關(guān)的主要任務(wù)之一，高校面對這種新局面，也重視高校稅負(fù)管理，對高校納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少學(xué)校不必要的損失。

2.合理避稅的現(xiàn)實意義：隨著高校的教育發(fā)展飛速，學(xué)校的社會化程度提高，收入金額增大，資金來源多樣化，稅務(wù)機關(guān)開始加大征收力度，將高校作為稅收征點對象，高校迫切需要提高對高校稅收問題的重視，提高高校作為納稅人的納稅意識；提高高校的財務(wù)管理水平；對出臺的各項教育稅收政策進(jìn)行全面的剖析。

三、實踐運用

（一）結(jié)合單位實際情況及時調(diào)整稅收籌劃方案

高校應(yīng)充分掌握現(xiàn)行的稅收政策，針對特定的一些優(yōu)惠，調(diào)整學(xué)校的財務(wù)經(jīng)濟活動，達(dá)到合理的節(jié)稅，以下結(jié)合實際情況加予運用：

1.請專家詢證，合理避稅需要納稅者對稅法非常熟悉和充分理解，能夠掌握規(guī)范細(xì)則，能夠多和兄弟院校走動，相互了解學(xué)校的實際情況，學(xué)習(xí)先進(jìn)的做法，提高學(xué)校運用稅收政策的高效及準(zhǔn)確性。另外，請教稅務(wù)部門，舉辦專題講座，讓稅務(wù)專家與高校師生面對面進(jìn)行答疑交流。畢竟，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，這些避稅行為才被認(rèn)為合法，從而這些交流讓高校和稅務(wù)機關(guān)建立了良好的溝通關(guān)系。

2.對于教育部扶持和發(fā)展的項目，學(xué)校予以鼓勵。（1）教學(xué)收入方面：高校的收入來源主要有財政撥款、學(xué)費收入、縱向橫向科研收入、經(jīng)營收入等。國家為了支持教育發(fā)展，對于財政資金和納入預(yù)算管理的學(xué)歷教育項目免稅，對非學(xué)歷教育在核定的額度內(nèi)免稅。（2）課題收入方面：高等學(xué)校科研人員從事科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入，應(yīng)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，交納5%的營業(yè)稅。為促進(jìn)科技事業(yè)的發(fā)展，將科研成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，從1999 年5 月1 日起，高等學(xué)校取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入時，持地方科技主管部門下屬的技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入可以免征營業(yè)稅。因為對稅收政策的理解不同，高校的科技處和財務(wù)處要加強溝通，積極合理為學(xué)校避稅。（3）薪酬收入方面：根據(jù)納稅時間的不同，有不同的優(yōu)惠，這樣為納稅人提供了選擇較低稅負(fù)籌劃方案的機會。稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。對于納稅人而言，收入集中導(dǎo)致稅負(fù)階梯拉大，如果把獎金多次分?jǐn)偅档投愗?fù)差距實現(xiàn)降低稅負(fù)。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，合理籌劃稅務(wù)，依法減輕稅賦

依法納稅是公民的義務(wù)，合理籌劃稅務(wù)是財務(wù)的責(zé)任，依法減輕稅賦是對教職工的負(fù)責(zé)。為此，高校一是學(xué)好稅法，認(rèn)真領(lǐng)會各項規(guī)定，充分利用各項優(yōu)惠政策；二是發(fā)動教職工共同籌劃稅務(wù)；三是學(xué)校財務(wù)處選用幾種方案分別計算，從中選取最佳稅賦方案。通過努力，近年來盡管教職工收入水平不斷提高，但稅賦沒有增加。

表1某校近年來在職教工工薪收入與個人所得稅（單位：萬元）

減輕稅賦的具體措施：

1．增加公積金增加了稅前抵扣金額，不僅沒有增加應(yīng)稅所得額，反而因個人繳存額的增加減輕稅賦。

2．充分利用年終獎?wù)摺?008年績效津貼并入2008年的年終獎重新計稅，使全校3 300人的個人所得稅的適用稅率分別降低5～15個百分點，為教職工減輕稅負(fù)130萬元。

3．利用通訊費在定額內(nèi)可以稅前抵扣的政策，單列通訊費1 203.5萬元，減輕稅負(fù)近165萬元。

4．積極進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃不是幫助學(xué)校偷稅、漏稅，而是合理的節(jié)稅，納稅籌劃必須遵從法定的程序，即所制定的籌劃方案要獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，在與稅務(wù)機關(guān)達(dá)成共識后方可操作。例如，利用稅收的時間調(diào)整，某校通過發(fā)動教職工共同策劃，將2009年7―11月1 648人的“興華人才”等津貼的發(fā)放時間進(jìn)行調(diào)整，預(yù)留年終發(fā)放1 167萬元，多數(shù)按節(jié)稅10％籌劃，可以減輕稅賦100萬元左右。

5．做好科研獎勵金的納稅。2009年安排科研獎勵2 380萬元，如果將其簡單計入當(dāng)月收入，絕大多數(shù)都達(dá)20%～30％的稅率。通過精心的稅務(wù)策劃，除科研立項1 147萬元外，實發(fā)現(xiàn)金1 230萬元，實際納稅126.5萬元，節(jié)稅100余萬元。

6．財務(wù)處積極與主管財政和稅務(wù)部門溝通，爭取免稅政策，盡最大努力為學(xué)校減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。2009年，共申請為1 200多個科研項目免稅，共減免營業(yè)稅963萬元。為河涌整治借用我校場地補償款爭取稅收減免，免除營業(yè)稅15.5萬元。

參考文獻(xiàn)：