經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

2009年印發(fā)的《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》（以下簡稱《問責(zé)暫行規(guī)定》），主要就“問責(zé)的情形、方式及適用”及如何“實行問責(zé)的程序”進行了規(guī)范。其中規(guī)定了對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失或者惡劣影響”等七種情形進行問責(zé)；規(guī)定了責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職等五種問責(zé)方式。該規(guī)定打破了過去只追究行政責(zé)任，不追究黨委決策責(zé)任的界限，黨委領(lǐng)導(dǎo)與政府官員都須一視同仁，接受問責(zé)。《問責(zé)暫行規(guī)定》未就黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)其他基本要素列單章行文說明，筆者架構(gòu)了問責(zé)基本要素及要素結(jié)構(gòu)關(guān)系，便于與經(jīng)濟責(zé)任審計進行比較。問責(zé)至少應(yīng)包括：問責(zé)主體、問責(zé)依據(jù)、問責(zé)客體、定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、問責(zé)程序、履責(zé)情況、問責(zé)建議范圍、責(zé)任追究、結(jié)果公告等基本要素，問責(zé)基本要素及要素之間結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1，表明在問責(zé)環(huán)境影響下，各基本要素邏輯連接，共同構(gòu)成問責(zé)有機統(tǒng)一體。

二、問責(zé)基本要素與經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別

以《問責(zé)暫行規(guī)定》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）等為主要依據(jù)，筆者對其進行了比較。

從表1可知，經(jīng)濟責(zé)任審計與問責(zé)暫行規(guī)定責(zé)任追究的“客體”趨于相同，都主要關(guān)注各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行情況，責(zé)任追究機制具有相似性，因此，二者存在比較的前提，但在其它方面存在較大差異，經(jīng)濟責(zé)任審計不是一種獨立的問責(zé)形式。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種專業(yè)取證手段，其在問責(zé)機制中主要發(fā)揮“定責(zé)”作用，審計機制（如審計結(jié)果報告機制、問題線索移送機制）決定其可以為不同問責(zé)主體開展問責(zé)提供重要的依據(jù)，如可以為組織、人事部門評議處理干部提供依據(jù)；為司法機關(guān)、紀(jì)檢部門審查和懲治干部提供依據(jù)；為人大、政協(xié)了解和監(jiān)督（質(zhì)詢、罷免）干部提供依據(jù)等。

由于《問責(zé)暫行規(guī)定》中未明確“定責(zé)機制”和“定責(zé)形式”，而經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用不充分，出現(xiàn)“責(zé)任追究方式”處理較輕或無人負責(zé)等問題。經(jīng)濟責(zé)任審計的定責(zé)優(yōu)勢與問責(zé)的定責(zé)客觀性要求沒有很好地結(jié)合，問責(zé)的依據(jù)向經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用延伸不足，但這也正好說明二者之間具有天然的邏輯關(guān)系，存在相互補充的條件，應(yīng)探索建立審計問責(zé)的一體化模式。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的聯(lián)系

首先，經(jīng)濟責(zé)任審計的“定責(zé)”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)的重要依據(jù)。對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行“問責(zé)”的前提是清楚地界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任，需要一種制度（如經(jīng)濟責(zé)任審計）定期地檢查他們是否履行了責(zé)任以及履行的效果如何。任何領(lǐng)導(dǎo)干部上任前，應(yīng)被告知應(yīng)該履行哪些經(jīng)濟責(zé)任，并作出書面承諾，針對這些經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行后續(xù)的經(jīng)濟責(zé)任審計。

由于經(jīng)濟責(zé)任審計所關(guān)注的“經(jīng)濟責(zé)任”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政治責(zé)任、行政責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任和廉政建設(shè)責(zé)任等“受托責(zé)任形式”的重要組成部分，并將“對人”和“對事”的監(jiān)督有效地結(jié)合在了一起，在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個人履職行為進行評價，界定經(jīng)濟責(zé)任人任職期間直接導(dǎo)致或間接影響經(jīng)濟后果等行為應(yīng)負有的責(zé)任，這一特點與對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的本質(zhì)要求相吻合，決定了經(jīng)濟責(zé)任審計可以承擔(dān)起“定責(zé)”的重任。對責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價結(jié)論理應(yīng)成為問責(zé)的重要前置部分。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)應(yīng)包括以經(jīng)濟責(zé)任審計為主的“定責(zé)”部分和以責(zé)任追究為主的“問責(zé)”部分，作為問責(zé)的前置構(gòu)成部分，經(jīng)濟責(zé)任審計的定責(zé)對“問責(zé)”具有重大意義。

（1）經(jīng)濟責(zé)任審計作為政府治理的重要工具是一種專門化檢查制度。審計已成為政府經(jīng)濟監(jiān)督領(lǐng)域的重要方式和手段，具有專業(yè)化特征，特別在財政、財務(wù)審計領(lǐng)域，借助專業(yè)化技術(shù)和方法，有利于分清各責(zé)任主體（黨政領(lǐng)導(dǎo)干部）的責(zé)任，極大地克服目前黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)規(guī)定中客體責(zé)任“量化”不清的問題。

（2）經(jīng)濟責(zé)任審計是一種常態(tài)的審計制度。這一制度具有穩(wěn)定性和持續(xù)性，克服了問責(zé)的“間斷性、偶然性”問題。常態(tài)的經(jīng)濟責(zé)任審計制度是確保黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟責(zé)任的重大舉措，是提升政府治理效率的重要機制安排，是預(yù)防和治理腐敗的一項重要舉措。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷發(fā)展，逐步形成了包括任前審計、任中審計、離任審計在內(nèi)的多種審計形式，不斷加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部公共權(quán)力運行全過程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)肅查處了一大批違紀(jì)違法的行為，對各級領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生了威懾力，促進各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部逐步規(guī)范自身行為、重塑黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任心，認真對待責(zé)任、自覺接受監(jiān)督，為問責(zé)的發(fā)展和完善奠定了良好的思想基礎(chǔ)。

（3）經(jīng)濟責(zé)任審計是一種不斷創(chuàng)新型的“績效”審計制度。隨著評價標(biāo)準(zhǔn)的完善，評價范圍的拓展，經(jīng)濟責(zé)任審計不再認為領(lǐng)導(dǎo)干部“無過便是功”，不斷強化著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“績效”責(zé)任（經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)包括效益性）。對“績效”責(zé)任的評價極大地“契合”了全方位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的趨勢，有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)新工作，提高工作效率。

總之，經(jīng)濟責(zé)任審計制度利用專業(yè)化手段和技術(shù)通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行定期檢查，責(zé)任量化，促使責(zé)任監(jiān)督制度化、日常化，強化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行的意識，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)規(guī)定由追究有過向無為的轉(zhuǎn)變，由偶發(fā)的災(zāi)難事故問責(zé)向常規(guī)性履職、績效問責(zé)的轉(zhuǎn)變。將經(jīng)濟責(zé)任審計納入到黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)規(guī)定中，作為問責(zé)的前置構(gòu)成部分，讓審計部門成為重要的定責(zé)主體，有利于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分、有效運用及問責(zé)規(guī)定的科學(xué)與完善。

其次，《問責(zé)暫行規(guī)定》內(nèi)嵌了經(jīng)濟責(zé)任審計“尋責(zé)、定責(zé)、問責(zé)建議”的功能。可以說，問責(zé)規(guī)定是實施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的配套制度基礎(chǔ)，它與經(jīng)濟責(zé)任審計制度是密不可分、相輔相成的。經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于責(zé)任的界定，問責(zé)側(cè)重于責(zé)任的追究。責(zé)任追究是建立在責(zé)任界定基礎(chǔ)上的，而責(zé)任界定的結(jié)果需要通過責(zé)任追究的效果來體現(xiàn)。如果沒有問責(zé)規(guī)定的支撐，經(jīng)濟責(zé)任審計的效用將大打折扣，反之如果經(jīng)濟責(zé)任審計未按照問責(zé)規(guī)定的要求進行，也難以發(fā)揮其作用。

根據(jù)《問責(zé)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“對因檢舉、控告……審計或者其他方式發(fā)現(xiàn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問責(zé)的線索，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)按照權(quán)限和程序進行調(diào)查后，對需要實行問責(zé)的，按照干部管理權(quán)限向問責(zé)決定機關(guān)提出問責(zé)建議”，由此可知，《問責(zé)暫行規(guī)定》賦予審計機關(guān)在執(zhí)行審計任務(wù)，包括執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計時具有“發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問責(zé)線索”的責(zé)任。

同時根據(jù)《問責(zé)暫行規(guī)定》，在“紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門提出問責(zé)建議，應(yīng)當(dāng)同時向問責(zé)決定機關(guān)提供有關(guān)事實材料和情況說明，以及需要提供的其他材料”；“問責(zé)材料歸入其個人檔案”時紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門可以聯(lián)系審計力量提供在審計實施環(huán)節(jié)“具體”發(fā)現(xiàn)“問責(zé)線索”及“定責(zé)”依據(jù)的相關(guān)材料及說明。

另外，經(jīng)濟責(zé)任審計在出具審計報告前具有“審計溝通”程序，作為“前置程序”為定責(zé)機關(guān)作出問責(zé)決定前，“應(yīng)當(dāng)聽取被問責(zé)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的陳述和申辯，并且記錄在案；對其合理意見，應(yīng)當(dāng)予以采納”。如果問責(zé)“線索”是審計發(fā)現(xiàn)的，并且依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價結(jié)果，那么，審計在“定責(zé)及問責(zé)建議”方面具有重要的話語權(quán)威。這避免了紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門的“重復(fù)工作”。《問責(zé)建議暫行辦法》（寧審發(fā)〔2009〕89號）還具體規(guī)定了問責(zé)建議范圍和問責(zé)建議程序。

經(jīng)濟責(zé)任審計與問責(zé)，即“定責(zé)”與“問責(zé)”是建立審計問責(zé)模式的要素，兩者相輔相成。經(jīng)濟責(zé)任審計有效彌補問責(zé)“定責(zé)機制”不足的問題，問責(zé)范圍的規(guī)定利于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域延伸及多層次發(fā)展。因此，問責(zé)規(guī)定的建立與實施將充分激發(fā)出黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計職能，真正強化領(lǐng)導(dǎo)干部管理的配套制度基礎(chǔ)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計功能的深化與拓展，能推進問責(zé)規(guī)定的有效落實。

［本文系2010河南省政府決策研究招標(biāo)課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展問題研究”（C277）、2010河南省軟科學(xué)研究計劃項目“上市公司財務(wù)舞弊審計理論及其應(yīng)用研究”（112400440015）、2011年河南省審計廳科研課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與政府問責(zé)互動研究”（0334）階段性研究成果］

參考文獻：

篇2

一、影響經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的主要因素

（一）“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實，難以保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果充分運用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，給經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用帶來了不利影響。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評價難度大，難以根據(jù)評價任用干部。

運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真實可靠，經(jīng)濟責(zé)任審計，既屬于審計的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計，具有很強的特殊性。它所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的生命，政策性非常強。一些審計機關(guān)在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)，或者對發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實的方式進行描述。這在客觀上給組織部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果增加一定的難度。

（三）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限的難度大，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用。

影響一個單位財政財務(wù)收支情況、經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。只有將相關(guān)因素進行實事求是的，才能對被審計者的功過是非予以準(zhǔn)確評價。有些經(jīng)濟責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，所以在責(zé)任界定問題上存有很大的難度，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。另外，當(dāng)前審計機關(guān)審計力量不足，加上明確界定經(jīng)濟責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計成果的全面運用。

中辦國辦《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，定期交流和通報情況，重視和利用審計成果，及時和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實際情況來看，各地的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度基本上已建立，但對聯(lián)席會議的主要職能各地的認識不一致，且各地普遍沒有出臺具體的聯(lián)席會議議事規(guī)程，聯(lián)席會議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時，會議成員單位協(xié)調(diào)配合機制也不夠完善，各自的職能都還沒有充分發(fā)揮，一定程度上影響了審計成果的運用和深化。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告在報同級人民政府的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

二、加強責(zé)任審計成果運用的建議

（一）堅持“先審計后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時安排審計，保證審計實施所必須的時間，堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部“先審計后離任”的原則。同時，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實際需要，突出審計重點，確保審計質(zhì)量。

（二）盡快建立一整套的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟責(zé)任審計成果的更好運用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用辦法”，積極探索審計成果運用有效途徑。

研究制訂符合實際、切實有效的“經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果得以充分運用的根本保障。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計部門對此一定要予以充分重視，認真研究并抓緊制定。同時也應(yīng)該把審計成果的公開作為經(jīng)濟責(zé)任成果運用的一個重要方面，積極進行探索。

（四）進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的職能，完善聯(lián)席會議的工作制度，加強協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟責(zé)任審計的成果運用。

經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議要切實承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進一步明確聯(lián)席會議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會議的正常運作機制，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到有效運用。另一方面，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門在工作中要加強協(xié)調(diào)配合，在審計成果運用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟責(zé)任審計成果的后續(xù)分析研究，對審計成果進一步深化、細化，充分運用到干部管理監(jiān)督中去。

篇3

近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經(jīng)費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現(xiàn)占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標(biāo)。教育部將2013年定為“經(jīng)費管理年”，教育經(jīng)費監(jiān)管的任務(wù)十分突出。經(jīng)濟責(zé)任審計工作以規(guī)范經(jīng)濟行為、促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責(zé)為出發(fā)點和落腳點，有利于推進高等教育經(jīng)費科學(xué)化、精細化管理，有利于建立健全高等教育經(jīng)費績效評估體系和高校經(jīng)濟活動風(fēng)險預(yù)警機制，是推動我國高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟責(zé)任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟責(zé)任審計與國家審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀(jì)80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟責(zé)任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準(zhǔn)則以及兩個實務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟責(zé)任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經(jīng)濟責(zé)任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟責(zé)任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告交接工作的通知》、《關(guān)于進一步加強省屬高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》，經(jīng)濟責(zé)任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟責(zé)任審計在制度機制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經(jīng)濟責(zé)任審計工作得到進一步強化。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟責(zé)任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境不斷改善，審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟責(zé)任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實際，完善學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計操作辦法等相關(guān)制度。實施審計時嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結(jié)果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務(wù)，以及社會各界對審計工作關(guān)注度越來越高，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作基礎(chǔ)薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍颍瑢徲嫺采w面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟責(zé)任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容仍然停留在財務(wù)收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟責(zé)任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責(zé)任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴(yán)重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴(yán)重影響了審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用還不理想經(jīng)濟責(zé)任審計以客觀事實為準(zhǔn)繩，通過審計查證對領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟責(zé)任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與學(xué)校選人、用人機制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計結(jié)果運用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)隊伍建設(shè)還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴大，教育經(jīng)濟活動更加復(fù)雜，經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財務(wù)、審計、工程、計算機等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進行經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的幾點建議

隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨著新的發(fā)展機遇，高校應(yīng)以此為契機，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進一步擴展經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患。《規(guī)定》第五條是關(guān)于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應(yīng)進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強審計的實效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟責(zé)任審計對象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應(yīng)高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責(zé)任不落實不放過。將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責(zé)力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機制，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果審計結(jié)果運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。

（五）鑄牢基礎(chǔ)，加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，對審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計需要的會計、財經(jīng)、法律等方面的人才，還要引進具備公共管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)、工程技術(shù)、信息技術(shù)等其他學(xué)科的專業(yè)人員，促進審計人才隊伍專業(yè)構(gòu)成多元化。要通過培訓(xùn)等方式，擴展審計人員知識范圍，提高審計人員專業(yè)勝任能力、計算機審計能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質(zhì)量。

篇4

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的一項重要職責(zé)，是通過對出資人企業(yè)負責(zé)人任職期間所負責(zé)的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價其執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）來規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，以提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

一、出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概述

（一）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概念

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)直接安排或委托專門機構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應(yīng)的方法進行審查分析，依法進行的經(jīng)濟評價活動。筆者認為其內(nèi)涵主要包括以下幾點：1.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種獨立的經(jīng)濟評價活動；2.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是企業(yè)負責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財務(wù)和非財務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是依法評價有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。可見，經(jīng)濟責(zé)任評價意見是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心，審計評價既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)涉及兩個責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險和控制風(fēng)險。為了減少這種風(fēng)險，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機制來鑒證信息，這種機制就是審計。因此，筆者認為出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)是經(jīng)濟責(zé)任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的類型

1.單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是以某種單一經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計。現(xiàn)存的各種審計類型大多屬于這種審計。例如，以財產(chǎn)安全責(zé)任為對象而進行的財務(wù)收支審計、以最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任為對象而進行的管理審計（我國稱之為效益審計）、以遵紀(jì)守法責(zé)任為對象而進行的合規(guī)性審計。所以，單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的根本特征在于審計對象的單項性，即以單項經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。

2.多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計即以兩項或多項經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計。例如，可以將財產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來進行審計，通過一次審計就對這兩種經(jīng)濟責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。

3.綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計就是以所有的經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計，通過一次審計，同時對財產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財產(chǎn)責(zé)任以及社會責(zé)任等同時作出鑒證。其根本特征是審計對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟責(zé)任審計，屬于綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的突出特點

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)才安排的一項審計工作。

2.專一性。相對于其它審計來說其特點表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進行，這個范圍一是指審計的時間范圍，是被審計人的任職期間；二是指審計的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。（2）審計內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進行審計，這在一定程度上也是防范審計風(fēng)險的需要。（3）審計對象的專一性，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是指履行經(jīng)濟管理職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人，不針對其他人。

3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事中或事后審計。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。

4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計最重要的是審計評價。審計評價是各級國有資產(chǎn)機構(gòu)表明的對企業(yè)負責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計的區(qū)別

1.審計的目的不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是客觀、公正地評價企業(yè)負責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據(jù)，旨在加強干部管理；其它審計的主要目的則是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的審查，促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀(jì)，加強管理，提高經(jīng)濟效益。

2.審計的目標(biāo)不同。其它審計主要有以下四個審計目標(biāo)：（l）被審計單位在財政財務(wù)收支方面有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。（2）被審計單位的會計信息是否真實，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財務(wù)指標(biāo)的分析，正確評價其經(jīng)濟活動的效益性。（4）指出被審計單位存在的問題，提出改進建議和意見，對單位違紀(jì)違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下六個目標(biāo)：（1）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。（2）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任。（5）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。

3.審計結(jié)果的報告形式不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計在審計結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計機構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定；其它審計的審計報告則由審計組向派出機構(gòu)或單位提交。當(dāng)派出機構(gòu)對審計報告無異議時，可根據(jù)審計報告向被審計單位提交審計意見書，作出審計處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計在審計方法上各有側(cè)重。如財政財務(wù)收支審計，審計的重點主要集中在資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因為內(nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前全面推行出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)把握的幾個問題

（一）要明確評價對象和規(guī)范下達項目審計計劃

按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象也只能是企業(yè)負責(zé)人所在單位的財政財務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時提出企業(yè)負責(zé)人任免計劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計機關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。

（二）要劃清責(zé)任界限

劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負主管責(zé)任；有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負直接責(zé)任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負責(zé)人所在單位會計資料所反映的財政財務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，為組織部門考核使用干部在財政、財務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計不能包攬一切，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能代替組織部門對企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時，還應(yīng)做到“三個不評價”，即審計評價時對非審計事項不得進行評價；對審計過程中未涉及的具體事項不得評價；對審計證據(jù)不足的審計事項不得評價。

（四）完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作協(xié)調(diào)配合機制

目前實行的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點和形勢發(fā)展的需要。為此，需進一步完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負其責(zé)、運轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機制。委托部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》、中央兩辦兩個暫行規(guī)定精神和國務(wù)院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計委托計劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)和審計機關(guān)，以便增強委托審計的計劃性，減少直至杜絕臨時委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時，還要做到在企業(yè)負責(zé)人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前進行經(jīng)濟責(zé)任審計，避免出現(xiàn)先離任后審計的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計范圍和重點內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強委托審計的針對性。同時還要針對經(jīng)濟責(zé)任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的主要評價指標(biāo)體系，增強操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議要及時總結(jié)工作經(jīng)驗，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的立法建議，列入地方立法計劃，不斷完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效方式

各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一方面要主動適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟責(zé)任”的特點；另一方面要堅持依法審計，嚴(yán)格按照國務(wù)院國資委規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和實施細則進行審計，確保審計質(zhì)量。在審計工作中要充分利用審計資源，努力做到三個結(jié)合：將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與企業(yè)財政財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)部審計、社會審計結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計和社會審計的成果；將任中審計與離任審計結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計方法和先進審計技術(shù)，通過審計方式、審計技術(shù)的改進，提高審計工作的效率。

（六）強化風(fēng)險意識，控制審計風(fēng)險

審計風(fēng)險無處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險，在審計工作中應(yīng)關(guān)注識別風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險和降低風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象的復(fù)雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟舞弊行為的隱蔽性、審計時間的有限性和審計成本的制約性會導(dǎo)致審計人員收集審計證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計證據(jù)，從而形成審計風(fēng)險。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計手段的局限性，審計人員綜合素質(zhì)的高低，審計項目多、任務(wù)重，查證事實欠深欠細，審計文書表達不規(guī)范，引用法規(guī)欠準(zhǔn)確，經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟責(zé)任評價失真等等；外部因素主要有先任命后審計，增加了審計工作的難度，被審計單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計單位的會計信息失真和不良的審計環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計準(zhǔn)則及規(guī)范，全面審計，突出重點，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的管理及運用問題

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是指審計工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計工作報告是對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的具體表述和綜合評價。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一個系統(tǒng)工程，加強和完善審計結(jié)果的管理和運用，是整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的生命力。應(yīng)堅持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結(jié)果與反腐敗斗爭和推進黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價、考核企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)。

（一）嚴(yán)格審計結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果管理是指審計結(jié)果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不同于―般審計項目的審計結(jié)果，它不僅與企業(yè)負責(zé)人個人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴(yán)格控制審計結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計結(jié)果報告，同時抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認為，如審計結(jié)果不涉及對審計對象進行黨紀(jì)、政紀(jì)處分的就不必抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴(yán)格控制審計結(jié)果的抄送面，是為了防止審計結(jié)果被隨意處置，造成審計結(jié)果被無意識地擴散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計結(jié)果要作為密件管理。如審計結(jié)果涉及到企業(yè)負責(zé)人的重大違紀(jì)違規(guī)問題，提交審計結(jié)果報告后，還需移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門進一步立案偵案的，應(yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計人員進行打擊報復(fù)。3.建立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案庫。審計工作結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計取證資料、審計結(jié)果、報告、審計結(jié)果利用情況一并歸集形成審計案卷，移送機要檔案保管。組織人事部門應(yīng)指定專人將審計結(jié)果及時歸入干部個人檔案，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計結(jié)果及時歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計結(jié)果

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為切實防止“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的問題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

1.建立出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用規(guī)范。因為審計環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計結(jié)果的多樣化，很難對審計結(jié)果的運用制定一個統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)可結(jié)合實際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計結(jié)果，保證審計結(jié)果的運用落到實處。

2.區(qū)別對待，用好結(jié)果。對審計結(jié)果的運用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)適當(dāng)給予宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業(yè)負責(zé)人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定責(zé)令對企業(yè)負責(zé)人所在單位進行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業(yè)負責(zé)人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的由組織人事部門對被審計人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級的職務(wù)。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責(zé)任問題的，應(yīng)由組織部門對企業(yè)負責(zé)人職務(wù)進行降免。對嚴(yán)重違法違紀(jì)的，應(yīng)由紀(jì)檢機關(guān)和司法機關(guān)立案查處，該給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。

篇5

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟責(zé)任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費等方面全力給予支持。市經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機關(guān)、群團組織主要負責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負有經(jīng)濟責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進行經(jīng)濟責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進行經(jīng)濟責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟責(zé)任審計；經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進點、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟責(zé)任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟開支事項和重大經(jīng)濟項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運用，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認真采取措施，注重審計結(jié)果運用，進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點單位進行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟責(zé)任審計查出的問題進行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。