經濟責任審計風險精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇經濟責任審計風險，期待它們能激發您的靈感。

篇1

經濟責任審計風險表現措施

經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面審查和評價。因此，經濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關注的問題。

一、經濟責任審計風險的表現

經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。

在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：

（一）審計準備階段的風險

主要是指審計人員在審計前未按規定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經濟責任審計通常都是在責任者調離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。

3.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無數，編制的審計方案通常都是一個模式下來的，流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。

（二）審計實施階段的風險

審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現在：

1.取證風險。如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。

2.檢查風險。指審計人員由于在實質性檢查的現場作業中所造成的失誤使審計結果偏離事實的可能性。

（三）出具報告階段的風險

出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現在：（1）沒有按審計規范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責任人提出的異議不去核實也不作解釋。

（四）相關的法律法規不健全

由于缺乏具體的操作規范，審計評價指標沒有統一的標準，導致經濟責任審計的結果不能很好地體現出領導干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質疑。主要表現在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規體系，但是法律法規自產生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經濟發展。當前的社會經濟活動日趨復雜，法律法規約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。

（五）審計人員的綜合素質不高

此風險主要表現在：（1）現在的審計人員一般都不具有復合專業背景，專業知識基礎單薄，不能適應出現的新情況。經濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。審計人員目前仍采取傳統的審計方法，只注重實質性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內控制度測評為主的現代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質量，從而加大了經濟責任審計風險。（2）我國經濟責任審計人員的職業道德素質不高，經濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業道德經受更嚴峻的考驗。

二、經濟責任審計風險的防范措施

（一）嚴格履行相關審計程序

審計程序是為保證審計質量而制定的必須經過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。經濟責任審計既要嚴格執行《審計法》規定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：

第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據，由干部主管部門或紀檢監察機關向審計機關提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規定”的日期要求。

第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據的充分性和適當性。

第三，審計終結階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

（二）建立、健全經濟責任審計相關法規、制度

經濟責任審計是一項新的審計監督形式，相關的法律法規尚不健全、完善，評價標準不規范，必須建立健全經濟責任審計相關法規、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果應用以及部門協調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計實踐的規范性。

篇2

關鍵詞：任中經濟責任審計；離任經濟責任審計；審計風險；防范

任中經濟責任審計風險是指審計人員對領導干部在職期間進行經濟責任審計的過程中，所收集的會計資料不可靠、不真實、未能全面了解責任者所在單位的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經濟責任審計評價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。

一、任中經濟責任審計與離任經濟責任審計對比

從審計工作量和審計力量來看，任中經濟責任審計的工作量比離任審計少，由于工作量少，因此需要的審計力量也就相對少。任中經濟責任審計的時點可以根據相關部門的需要靈活確定。比如一個任期五年的領導干部，可以在任期對其內進行一至兩次任中經濟責任審計，也可以在這五年期間，對其作出的重大決策及時進行專項經濟責任審計。這樣一來，在領導干部離任時，可以極大的減輕審計人員的工作量。而離任審計卻是在領導干部離任時，要對其長達五年的經濟責任進行全部審計，需要眾多的審計人員和審計人員工作量大也是可想而知的。

從審計時效性來看，任中經濟責任審計的時效性比離任審計更強。任中審計可以對領導干部在職期間經濟責任進行及時的審計，如發現問題，相關部門可以進行時事監督，還可有效的幫助領導干部糾正錯誤，為國家減少損失。就算領導干部錯誤已成，進行任中審計也能很好的分清責任，找到相關責任人，解決問題。離任審計審查的事項時間跨度大，要對領導干部離任后所有重大和不重大事項進行統一審計，因此不能做到像任中經濟責任審計一樣如此的具有針對性和時效性，如果再加之單位財務部門人員如有變化，則對所審計的事項難度就會加大，那么對領導干部離任經濟責任審計效力就會大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經濟責任審計。

從經濟責任審計結果的作用來看，任中經濟責任審計的結果側重于監督，離任審計的結果更側重于評價。離任審計的審計結果在領導干部離任后，對領導干部在任期間的經濟責任履行情況進行評價的作用大于監督的作用，因為領導干部已離任，之前與領導干部有關的事項已成定局，這時審計結果只能對其以前的事項進行評價和作為以后任用、考核的依據。而任中審計的審計結果不但能動態的對領導干部經濟責任進行評價，更重要的是能對在職領導干部的行為進行監督、規范，有助于廉政建設。

從審計難度來看，任中審計和離任審計各有其難度。離任審計由于時間跨度大，涉及的相關人、事、物也多，因此組織和開展離任審計工作難度自然也就大。任中經濟責任審計由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計的領導干部對其認識度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計資料時，由于領導干部還在職，不配合任中審計而不提供完整的審計資料也是有可能的，由此給任中審計帶來一定難度。同時，由于經濟責任審計缺乏統一的評價標準，因此對任中審計和離任審計進行評價時，也存在一定難度，但離任審計在我國已開展十幾年，在進行結果評價時，其難度總體小于任中審計。

二、任中經濟責任審計風險及防范

經過任中審計與離任審計的對比，作者發現了以下具有任中審計特點的審計風險。

1. 來自審計對象的風險

首先，從審計難度來看，存在被審計對象不配合甚至阻礙審計工作，從而導致相關審計風險的可能性。比如，由于任中審計并沒有得到領導干部普遍認可，甚至存在抵觸情緒，在被審計過程中有可能故意刁難審計人員，導致審計人員不能獲取完整的審計資料，審計范圍受到限制，從而引起審計風險。這時，我們就需要被審計對象為任中審計工作營造一個良好的審計環境，領導干部應轉變思想，提高認識，積極配合工作，自覺接受監督。同時，紀檢監察機關應積極主動配合審計工作，對被審計對象的違法違規行為就及時查處，絕不留情，保證審計工作正常進行。

其次， 由于考核壓力而帶來的審計風險。有些領導干部想急于提高政績或達到考核要求而進行造假，在明知道會被進行任中審計的情況下，其造假手法則會更加隱避和高超， 由此增加審計難度而加大審計風險。這時，可以加強對被審計對象的職業道德教育，經常對其進行相關培訓，還可以加大違法違規的處罰力度，對以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來自審計人員的風險

首先，從任中審計工作量來看，由于其比離任審計少。就容易給審計人員造成一種錯覺――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過多的時間和精力。這樣一來，審計人員就容易掉以輕心，工作易出錯，就可能增加審計風險。其次，從任中審計結果的作用來看，審計人員可能因監督不到位而引起審計風險。如上述提到的，被審計對象更高超和隱避的造假手法，需要審計人員更認真和小心的去識別這些風險；再如，被審計對象做出從長遠來看不利于發展的決策，這時需要審計人員在審計或評價時結合現在和未來考慮更多的因素，以防未來該決策出現問題后再來問責，這也需要審計人員加強監督。對于這兩方面風險，可以從加強審計人員責任心、提高職業道德水平和自身業務素質來預防。

3. 來自審計評價的風險

從審計難度可知，任中審計結果的評價難度比離任審計大。從這方面來說，雖然我國經濟責任審計普遍缺乏統一的評價標準，但是離任審計在我國也開展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評價標準。而任中審計開展時間短，總體不如離任審計成熟，由此因評價失誤而帶來的審計風險也較大。在這一點上，審計人員可以在離任審計的評價體系下，適當增加適合任中審計的指標，同時刪除不適用指標，以適應實際情況。當然，最根本的還是盡快完善任中經濟責任審計評價標準。

三、結語

總之，隨著改革開放、社會主義市場經濟的發展和審計環境日趨復雜化，審計風險已成為一個不可避免的問題，特別是任中經濟責任審計的特殊性決定了其審計風險突出性。因此，審計機關、審計人員及被審計對象都應積極參與到任中審計風險識別和防范中，從根本上有效控制審計過程中的風險。（作者單位：重慶理工大學財會研究與開發中心）

參考文獻：

[1] 封扣琴.關于完善任中經濟責任審計的思考[J]，商場現代化，2013（31）.

[2] 唐麗茹. 淺議經濟責任審計風險[J]，行政事業資產與財務，2013（20）.

篇3

一、經濟責任審計風險存在的現狀及原因

（一）審計項目計劃不到位存在的審計風險

由于人動無固定規律（換屆除外），目前，審計部門進行的經濟責任審計項目大部分是根據組織部門臨時委托通知進行的離任審計，只有小部分（主要是任中或任前經濟責任審計）是審計部門年初通過制定項目計劃來實施的。2009年和2010年，我局進行的經濟責任審計項目由組織部門臨時委托的項目就占全年經濟責任審計計劃項目的85%和88%。而組織部門臨時委托的離任審計項目，往往項目集中，數量多且要求完成審計的時間又很短,有的甚至連進行完基本的審計程序的時間都不夠，特別是有的責任人已經調離了當前崗位（有的已提拔到新崗位）。經濟責任審計項目的這種不確定性，使得經濟責任審計項目難以計劃到位，有的勢必造成一些離任審計項目審計流于形式，只是走一個審計的過場而已，審計部門出具的審計結果報告權威性要大打折扣，更不要說具有參考價值了。審計部門接受這樣的經濟責任審計項目存在很大的審計風險。

（二）審計實施過程中存在的審計風險

1.審計程序不到位帶來的審計風險。由于有的經濟責任審計項目一次性安排項目多，且要求完成的時間短，而審計部門的審計人力資源又不夠，因此，有的審計機關為了完成任務，就不按合法的審計程序進行經濟責任審計，有的審計程序被忽略或者被簡化，特別是由于時間緊，有的經濟責任審計項目只有壓縮審計實施時間，有的則減少征求被審計單位意見時間，經濟責任審計中這種審計程序的不到位，將為審計的合法性以及審計結果的準確性帶來一定的隱患，形成很大的審計風險。

2.審計取證不合規存在的審計風險。審計取證不合規不論是存在于經濟責任審計工作中，還是存在于其他類型的審計工作中，都會對審計產生不良的后果，形成審計風險。由于有的審計人員責任感不強，風險意識淡薄，在經濟責任審計取證時未做到合規、合法，因此留下了審計風險。

3.審計證據不充分帶來審計風險。從某種意義上說，審計工作就是圍繞審計取證來開展的，通過收集、整理、分析審計證據，從而得出客觀、公正的審計結論。審計人員形成的審計意見沒有充分有效的審計證據作為支持，審計披露的事實和做出的審計結論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計風險。實際工作中，審計證據不充分帶來審計風險主要表現在，一是有的審計人員忽視基礎工作，對被審計單位環境證據和一些特殊審計事項的取證不充分，未做到嚴謹細致，使經濟責任審計評價和審計結論失去了可靠的依據。如經濟責任審計報告中對被審計單位管理及其內部控制執行情況進行評價，或者提出加強管理完善內部控制的審計建議，有的審計人員由于忽略而沒有對以上環境證據進行取證。有的審計人員追求證據數量，忽視了證據的質量，使審計證據代表性不強，難以充分支持經濟責任審計結果，留下審計風險隱患。二是審計取證相關性不強。由于時間緊導致審計實施不徹底，審計人員對一些隱含的經濟活動的真實性難以及時、全面、準確地把握，收集的審計證據與審計事項或審計目標的關聯度不高，關鍵和核心證據有時未能及時取到，造成審計取證相關性不強，難以有力支持審計結論，形成審計風險。

4.會計信息化、會計信息失真等外在因素形成審計風險。會計信息化使得電子會計數據可以快速地復制、刪除、修改，會計信息容易被篡改，使利用會計信息系統作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個別財務人員甚至制造虛假的會計信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴重的經濟犯罪，手法隱蔽性較強，使審計人員難以發現，給審計結果的真實性埋下了隱患，加大了審計的固有風險和控制風險。

5.審計人員素質問題帶來的審計風險。由于審計人員的素質原因，如查賬技能水平低，工作方法不當，財經法律法規掌握不夠等，或者審計組人員內部溝通不夠，協調配合不夠，審計組長、主審對審計情況不能完全掌握，導致遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發現問題的情況，形成一定的審計風險。

（三）審計評價中存在的審計風險

1.由于地方審計機關受地方政府的領導,政府意志有時極大地影響了審計評價的客觀公正性和準確性，特別是對有意向將要提拔或者已被提拔的責任人，經濟責任審計的評價就容易產生人為意向性的導向，從而加大了審計風險。

2.有的經濟責任審計評價超越了審計范圍，脫離了經濟責任進行評價，從而帶來審計風險。

3.有的經濟責任審計評價存在輕問題，重業績的現象。經濟責任審計評價對存在的問題輕描淡寫，對責任人做出的業績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實事求是，從而造成審計風險。

（四）審計過程中存在的廉政風險

由于有的審計人員職業道德素質較差，在經濟責任審計工作中索賄受賄；，用經濟責任審計中查出的問題做交易，;利用職權拉關系，為個人謀取不正當利益，這也必然會形成經濟責任審計中的廉政風險。

二、防范和規避經濟責任審計風險的對策

針對經濟責任審計中產生上述風險的現狀及原因，為有效防范和規避審計風險，筆者認為可采取以下對策進行防范和控制。

1.加強經濟責任審計的領導工作。為避免審計項目風險，應加強相關部門間的協作配合，由組織人事、紀檢監察、審計等有關部門組成經濟責任審計領導小組，合理安排和部署經濟責任審計項目。對于無法按照審計程序進行或不符合法定程序的經濟責任審計項目，審計部門應該不立項，不對該項目進行經濟責任審計，以合理規避審計風險。

2.加強經濟責任審計的計劃工作。未逢換屆時，審計部門應適當計劃安排任中經濟責任審計或任前經濟責任審計；若逢換屆時，審計部門應與組織人事部門加強聯系和溝通，并由組織部門負責，分期分批對擬審計對象適時通知審計機關，明確工作要求，確保領導干部任期經濟責任審計工作有計劃、有步驟地開展，有效避免審計風險。

3.進一步規范經濟責任審計程序，嚴格依法審計。審計人員應嚴格遵守《審計法》及《審計法實施條例》等審計規范性文件的規定，這既是降低審計風險的有效途徑，也是提高審計質量的要求。應嚴格法定程序，在審計的每個環節都要嚴格按規定程序辦事，將《審計法》貫徹于審計活動的始終，特別要注意加強和完善審計機關和審計人員的依法取證工作，在提升審計質量的同時，提高審計取證的風險意識，規避審計實施中存在的風險。

4.分清責任，規避責任風險。為防范會計信息化及會計信息失真等外在因素造成審計風險，要求被審計對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計人員責任和審計人員的責任，有效規避審計人員的責任風險。

5.為規避經濟責任審計評價風險，在作出經濟責任審計評價時，應盡量遵循以下評價原則：

（1）要客觀公正，實事求是，既要客觀評價存在的問題，也要如實評價取得的業績，要避免有所偏頗。

（2）要評價審計了的事項，不評價未審計的事項。

（3）要評價與經濟責任有關的事項，不評價與經濟責任無關的事項。

（4）要評價審計證據充分的事項，不評價審計證據不足的事項。

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關鍵詞：任期經濟責任審計；審計風險；模式探究

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經濟責任審計工作能夠對領導干部在任期間的管理情況進行有效評估，對領導干部是否發揮作用，是否能夠促進企業經濟發展，起到了一定的監督和管理作用。醫院在發展過程中，面臨著新的發展形勢，加強任期經濟責任審計工作，有利于對醫院領導干部腐敗問題進行有效解決，從而更好地促進醫院實現經濟效益和社會效益。

一、任期經濟責任審計風險的含義

任期經濟責任審計主要針對于企業領導干部的經濟責任履行情況進行審查、評價，對領導干部在任期間的工作情況進行有效評估。但是在審計過程中，可能由于審計程序設計不合理、審計方法存在問題，對其作出錯誤的審計判斷。對此，在利用任期經濟責任審計過程中，如何對審計工作存在的風險問題進行有效解決，提升任期經濟審計責任的效果和可靠性，對當下任期經濟責任審計工作的發展來說，具有十分重要的影響[1]。

現階段，針對于任期經濟責任審計問題，以風險導向審計模式為主，能夠更好地應對當下審計環境，以風險分析評估作為審計范圍和審計重點內容。在應用過程中，可以將審計資源集中于高風險領域，進而對工作提出有針對性的建議。本文在分析任期經濟責任審計風險問題過程中，以醫院任期經濟責任審計為主，并將風險導向審計模式進行應用，通過采取審計計劃制定、審計過程監督、審計報告復核的審計流程，更好地保證審計結果的可靠性和真實性。

二、任期經濟責任審計風險問題探討

醫院在發展過程中，面臨著新的經濟發展形勢，在對其進行審計過程中，要注重審計計劃制定，并對審計實施階段存在的問題進行有效解決，保證任期經濟責任審計過程中，能夠對審計各個階段進行有效處理，從而保證審計工作符合實際發展需要[2]。

（一）審計計劃階段

醫院在進行任期經濟責任審計過程中，要注重對內部審計計劃的有效制定。在審計過程中，需要考慮到以下幾點問題：首先，考慮到醫院在當下發展過程中的主要經濟情況，并對醫院管理變化情況進行把握；其次，對醫院發展戰略目標進行明確，考慮其日后發展的選擇情況，并對管理過程中存在的相關變化情況進行明確；再者，對醫院內部人力資源管理情況進行考慮，對出現的人動情況進行分析，保證任期經濟責任審計符合現階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計結果，對組織內部出現的新變化、新問題進行解決。一般來說，審計計劃要考慮到醫院內部任期經濟責任審計存在的受托性，保證組織人事部門能夠在審計過程中，考慮到這些問題，將相關審計信息傳遞給審計決策者，保證審計的合理性和科學性[3]。

（二）審計實施階段

醫院在進行任期經濟責任審計過程中，要注重從以下幾點對問題進行考慮：

1.注重構建審計小組

審計小組的構建，主要是根據醫院內部任期經濟責任設計計劃，配置審計組成員，能夠對審計任務進行有效完成。在審計小組組建過程中，需要考慮到小組的知識結構以及專業性，能夠對醫院實際情況進行考慮，可由醫院內部人員進行參與，保證審計工作具有更高的真實性。

2.加強審計調查

在進行審計過程中，需要對審計單位進行調查。審計調查主要涉及到醫院整體發展情況以及醫院內部控制執行情況，并對被審計人員在任期間的經濟貢獻情況進行調查。調查過程中，可采取資料查閱、座談會、匯報工作等形式對信息進行獲取。

3.編制項目實施方案

審計小組在進行調查后，對被審計人的相關信息進行了有效了解，這樣一來，就需要根據實際情況，對項目實施方案進行編制。項目實施方案，要考慮到審計涉及的重點內容，并對可能出現的風險問題進行有效預防。

4.注重實質性審計的應用

實質性審計主要是對審計目標、范圍、內容進行明確，并對審計資源進行合理、有效地應用，從而獲得重要的審計證據。審計證據的科學性和有效性，是對任期領導進行經濟責任評估的關鍵指標，在審計過程中，要保證審計結果的準確性和可靠性，降低審計風險[4]。

（三）審計報告階段

針對于醫院內部實際情況，對領導干部進行有效地審計調查和審計評估，根據相關數據信息，生成審計報告。在審計報告生成時，為了更好地提升審計報告質量，需要經過多次復核。在這一過程中，由審計小組的組長對審計風險進行評估，確保審計結果的真實性和可靠性后，才可以將審計結果進行存儲，形成最終的審計報告。審計報告中，涉及到了審計面臨的多種風險問題，要對風險提出相應的管理意見和解決辦法，保證審計符合實際情況。

三、結束語

綜上所述，在實行任期經濟責任審計風險控制過程中，本文主要以醫院行業為主，探究了醫院在進行任期經濟責任審計過程中，如何對風險問題進行有效解決，以風險導向審計模式進行有效應用，更好地對領導干部任期經濟責任進行審計評估。在審計過程中，注重對存在的風險問題進行有效解決，采取多次復核的方式，提升審計報告的真實性和可靠性，這對于解決實際問題，更好地實現對領導干部進行監督和管理來說，具有重要意義。

參考文獻：

[1]蔣海英.國有企業任期經濟責任審計風險控制分析[J].中國管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王華.論現代風險導向審計模式在任期經濟責任審計中的應用[J].行政事業資產與財務，2015，07：64-66.

篇5

【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發展起來的,是政府為加強管理和監督,防止和治理而采取的重要措施。與常規審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現,并有針對性地提出相應的防范措施。

1經濟責任審計風險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。

1.1產生經濟責任審計風險的內在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。

(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。

(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。

(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。

1.2產生經濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。

(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。

(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。

(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。

2經濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險

經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。

2.2履行相關審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。新晨

2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識

經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.