工程建設(shè)跟蹤審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇工程建設(shè)跟蹤審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

跟蹤審計(jì)一方面能夠及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保審計(jì)對(duì)隱蔽工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設(shè)的審計(jì)質(zhì)量。另一方面因變更工程造成需重新組價(jià)的，由跟蹤審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。與監(jiān)理單位“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，有利于實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制目標(biāo)。過(guò)去對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理工作人員在工程結(jié)束后還要向?qū)徲?jì)組人員作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)之后，審計(jì)人員全過(guò)程進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程建設(shè)所涉及到的分部、分項(xiàng)進(jìn)行跟蹤和現(xiàn)場(chǎng)取證、驗(yàn)收。不僅有利于工程建設(shè)綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時(shí)間、精力對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行管理。有利于規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)。目前工程建設(shè)實(shí)行的“經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)”中標(biāo)，必將誘惑個(gè)別企業(yè)“低價(jià)投標(biāo)”，“低價(jià)中標(biāo)企業(yè)”更希望在施工過(guò)程中通過(guò)工程變更等方式來(lái)獲利以彌補(bǔ)“低價(jià)”所造成直接經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)未中標(biāo)企業(yè)必將不公平。通過(guò)實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更等工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設(shè)單位節(jié)約投資，又有利于工程建設(shè)的廉政，更能有效抑制低價(jià)惡意中標(biāo)的現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)既能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的因素，又能通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，制止或預(yù)防工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計(jì)時(shí)建設(shè)單位與施工單位對(duì)隱蔽工程結(jié)算時(shí)相互扯皮等現(xiàn)象發(fā)生。

2跟蹤審計(jì)架構(gòu)

跟蹤審計(jì)以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價(jià)審核”為關(guān)鍵，以實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計(jì)工作也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，實(shí)施過(guò)程中必然受到審計(jì)項(xiàng)目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計(jì)人員順利開(kāi)展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計(jì)監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計(jì)作為獨(dú)立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動(dòng)，主要是發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過(guò)建設(shè)單位來(lái)貫徹實(shí)施。1）跟蹤審計(jì)從工程建設(shè)的源頭介入，即對(duì)前期決策、投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時(shí)出現(xiàn)無(wú)法糾正的問(wèn)題和無(wú)法挽回的損失。2）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更、工程例會(huì)、施工組織計(jì)劃、技術(shù)措施方案等重要會(huì)議，及時(shí)掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會(huì)議紀(jì)要并存檔。3）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)“聽(tīng)、問(wèn)、動(dòng)、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時(shí)梳理形成書(shū)面的第一手文字或圖片等材料，動(dòng)態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過(guò)程涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則和組價(jià)方式、方法，定期核對(duì)施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時(shí)報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)核定、存檔。對(duì)于設(shè)計(jì)變更及增加的分項(xiàng)、分部工程所有的組價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實(shí)的“跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬”，由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及時(shí)、準(zhǔn)確登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)。“臺(tái)賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

3跟蹤審計(jì)在施工階段審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

施工階段是整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中最重要、時(shí)間最長(zhǎng)、變化最多階段。跟蹤審計(jì)在此階段屬于查漏、防弊的一個(gè)監(jiān)督控制機(jī)制。一方面要求跟蹤審計(jì)檢查項(xiàng)目相關(guān)單位和部門(mén)合同的履行情況及有無(wú)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實(shí)際項(xiàng)目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對(duì)工程進(jìn)度款、主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計(jì)。

3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計(jì)工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時(shí)，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程價(jià)款結(jié)算書(shū)，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計(jì)人員本著實(shí)事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場(chǎng)查看申報(bào)工程量與實(shí)際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見(jiàn)并提供工程項(xiàng)目月進(jìn)度付款建議書(shū)。同時(shí)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實(shí)際情況建立臺(tái)賬，避免出現(xiàn)工程還沒(méi)有竣工而進(jìn)度款超過(guò)合同規(guī)定的數(shù)額。

3.2主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)跟蹤與審計(jì)主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價(jià)格在工程造價(jià)中占較高的比重，因此對(duì)其價(jià)格的審計(jì)也是施工階段的審計(jì)重點(diǎn)，主要材料和設(shè)備價(jià)格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個(gè)以上供應(yīng)商（品牌、型號(hào)、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價(jià)格審核小組會(huì)同監(jiān)理方、跟蹤審計(jì)方進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，對(duì)所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計(jì)提供詳實(shí)真實(shí)憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對(duì)甲供材料跟蹤審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價(jià)格繁多且不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價(jià)格差異較大，一方面承包商提供的材料價(jià)格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價(jià)信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價(jià)格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計(jì)人員不定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，只有這樣才能對(duì)承包方提供的材料價(jià)格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計(jì)，同時(shí)也要求跟蹤審計(jì)人員還要到施工現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)，防止施工單位以次充好、降低等級(jí)采購(gòu)材料。

3.3工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證跟蹤與審計(jì)工程變更涉及到設(shè)計(jì)變更通知書(shū)，現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計(jì)必須對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等原始資料的真實(shí)性、有效性、時(shí)效性進(jìn)行審核。同時(shí)配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計(jì)工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價(jià)的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計(jì)隨時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)實(shí)地勘測(cè)（抄冊(cè)），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計(jì)、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗(yàn)、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實(shí)施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。

4體會(huì)

4.1跟蹤審計(jì)是工程建設(shè)審計(jì)的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計(jì)需要收集眾多的信息和資料，既包括實(shí)施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場(chǎng)信息等，跟蹤審計(jì)人員既要及時(shí)全面掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過(guò)深入現(xiàn)場(chǎng)、抄冊(cè)、影像、參加工程例會(huì)、項(xiàng)目檢查驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)施工組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對(duì)施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與核對(duì)，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工程造價(jià)的確定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2審計(jì)方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測(cè)性等特點(diǎn)，決定了審計(jì)方式方法也需要多樣化。審計(jì)成員應(yīng)從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過(guò)程控制與重點(diǎn)部位控制有機(jī)結(jié)合，在工程建設(shè)審計(jì)過(guò)程中，從不同角度開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計(jì)變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.3注重內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的合作與溝通工程項(xiàng)目審計(jì)工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計(jì)的合作。既要加強(qiáng)與上級(jí)委派的工程審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗(yàn)收等職能部門(mén)，還要注重與內(nèi)部審計(jì)或經(jīng)辦部門(mén)的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.4落實(shí)審計(jì)整改，確保審計(jì)的監(jiān)管力度根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理并切實(shí)整改，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加大審計(jì)整改力度，切實(shí)體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計(jì)工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識(shí)，加大審計(jì)工作的監(jiān)管作用，提高審計(jì)部門(mén)的地位，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。

5結(jié)束語(yǔ)

篇2

全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)工作模式。在具體實(shí)踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，是審計(jì)組織需要加以研究和明確的首要問(wèn)題。只有審計(jì)定位準(zhǔn)確了，重點(diǎn)關(guān)鍵抓住了，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效率和作用才會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開(kāi)始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過(guò)程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過(guò)程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來(lái)源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無(wú)超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會(huì)議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見(jiàn)和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對(duì)勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對(duì)勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無(wú)建立；現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對(duì)設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請(qǐng)及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見(jiàn)后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺(tái)帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過(guò)程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問(wèn)題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒(méi)有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒(méi)有事前明確審什么、怎么審，沒(méi)有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢(shì)必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)定期召開(kāi)有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門(mén)或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會(huì)，即時(shí)通報(bào)過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同研究、分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議，消除不同方的誤解和偏見(jiàn)，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查、備查機(jī)制。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

篇3

［關(guān)鍵詞］水利工程;跟蹤審計(jì);控制管理

跟蹤審計(jì)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工(采購(gòu))、完工及竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段的全過(guò)程監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。而根據(jù)跟蹤審計(jì)階段的不同，又可分為全過(guò)程跟蹤審計(jì)與施工階段跟蹤審計(jì)。水利工程建設(shè)項(xiàng)目一般具有規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、投資較高等特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)水利工程建設(shè)的具體情況，選擇跟蹤審計(jì)的實(shí)施階段。

1跟蹤審計(jì)的目的

跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的目的性，主要是通過(guò)及時(shí)、全面、有效的審計(jì)監(jiān)督的手段，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足之處，提出管理、改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，督促規(guī)范項(xiàng)目的建設(shè)管理，防止損失及浪費(fèi)，以保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效且合理的使用。

2跟蹤審計(jì)的作用

水利工程項(xiàng)目建設(shè)的投資控制貫穿于建設(shè)全過(guò)程，從工程建設(shè)的前期可研、投資決策、設(shè)計(jì)施工、完工驗(yàn)收、移交使用直至竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)，所有建設(shè)費(fèi)用的確定、投入、控制及監(jiān)督的一個(gè)周期過(guò)程。近年來(lái)，審計(jì)工作從事后的完工結(jié)算、竣工決算審計(jì)向事前、事中乃至整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行延伸、拓展并同步跟進(jìn)、監(jiān)督的一種審計(jì)方法。

3跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

3.1項(xiàng)目前期的審計(jì)監(jiān)督

(1)主要對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件進(jìn)行監(jiān)督檢查，如項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)，水土保持及征地移民實(shí)施方案、環(huán)境影響評(píng)價(jià)及社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等文件是否完備。

(2)檢查水利工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序是否按照建設(shè)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量監(jiān)督及公示制等建設(shè)管理制度的要求進(jìn)行，檢查項(xiàng)目建設(shè)資金是否按規(guī)定、工程進(jìn)度及時(shí)足額到位等，檢查概預(yù)算的編制范圍、編制依據(jù)以及采用的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。

(3)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)參加水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及材料設(shè)備采購(gòu)等招投標(biāo)過(guò)程，并參加招標(biāo)文件的審查工作，檢查招標(biāo)要求的投標(biāo)單位資質(zhì)與工程的等級(jí)及類別是否相適應(yīng)，對(duì)于招標(biāo)文件中的工程價(jià)款支付、工程量計(jì)量計(jì)價(jià)條款是否合理，對(duì)工程量清單的編制、最高投標(biāo)限價(jià)的編制等進(jìn)行審查。還可在招投標(biāo)過(guò)程中還可以作為經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)委，對(duì)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)合理性、不平衡性等進(jìn)行審查評(píng)價(jià);在合同協(xié)議書(shū)簽訂時(shí)，對(duì)中標(biāo)人的履約保證金提交情況、合同協(xié)議書(shū)的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致等進(jìn)行核查。

3.2項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督檢查

(1)在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，檢查合同的履行情況，與工程建設(shè)相關(guān)單位是否存在非法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包、對(duì)合同條款的履約是否認(rèn)真及時(shí)等。

(2)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行及完成情況，有無(wú)超出概算批復(fù)的實(shí)施范圍和建設(shè)內(nèi)容以外變更，未經(jīng)履行相關(guān)變更調(diào)整批復(fù)程序，不得隨意增加概算批復(fù)以外的建設(shè)內(nèi)容。

(3)檢查工程的設(shè)計(jì)變更是否存在隨意變更或簽證，變更程序是否符合《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法(水規(guī)計(jì)〔2012〕93號(hào))》等規(guī)定的要求，變更或簽證是否會(huì)造成造價(jià)失控等問(wèn)題。

(4)檢查預(yù)付款項(xiàng)是否已按合同約定的擔(dān)保方式提供擔(dān)保手續(xù);工程價(jià)款計(jì)量及支付的單元工程或分項(xiàng)工程是否已經(jīng)質(zhì)量評(píng)定合格，計(jì)量及支付方法是否按合同條款的約定辦理，預(yù)付款的扣回和質(zhì)保金扣留是否按合同約定執(zhí)行，檢查有無(wú)超付等問(wèn)題，檢查承包人是否按合同規(guī)定購(gòu)買(mǎi)工程相關(guān)的各種保險(xiǎn)。

(5)檢查材料、設(shè)備采購(gòu)等是否按設(shè)計(jì)要求及合同規(guī)定進(jìn)行，采購(gòu)的物質(zhì)的種類、數(shù)量及質(zhì)量是否與采購(gòu)計(jì)劃相符合，是否存在違規(guī)采購(gòu)、無(wú)合同無(wú)計(jì)劃采購(gòu)等情況。

(6)檢查承包人、監(jiān)理單位是否按承諾或合同規(guī)定派駐項(xiàng)目管理人員及監(jiān)理工程師，承包人的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位的總監(jiān)理工程師等是否滿足每月出勤要求。

3.3項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段的核查

(1)檢查項(xiàng)目的投資、初設(shè)概算(施工圖預(yù)算)最終的執(zhí)行情況，有無(wú)概算外項(xiàng)目、有無(wú)自行提供建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大投資規(guī)模等情況。

(2)檢查項(xiàng)目進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，有無(wú)工期延誤情況等。

(3)檢查有無(wú)未完工程，工程預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確。

(4)檢查其他需要審計(jì)的事項(xiàng)等。

4跟蹤審計(jì)的方法

(1)在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，首先根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況編制實(shí)際可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施方案中，明確跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)目標(biāo)及控制措施、跟蹤審計(jì)的工作流程、審計(jì)組成員、分工及相應(yīng)職責(zé)等。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目一般歷時(shí)較長(zhǎng)，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排，確定不同階段的工作目標(biāo)、重點(diǎn)、方法和要求，并在實(shí)施過(guò)程中跟蹤工程進(jìn)展情況及實(shí)際需要進(jìn)行不斷調(diào)整、完善。

(2)在工程實(shí)施前期，對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件及工程量清單編制、最高投標(biāo)限價(jià)編制、投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在不平衡報(bào)價(jià)、合同的擬定等進(jìn)行審查及分析。

(3)工程實(shí)施階段，可在項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置辦公點(diǎn)，參加定期工地例會(huì)、設(shè)計(jì)變更專題會(huì)議或其他相關(guān)造價(jià)方面的專題會(huì)議等，了解并掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)。積極針對(duì)主要的建設(shè)管理活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，特別應(yīng)當(dāng)對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證等必須覆蓋后或?qū)嵤┖鬅o(wú)法復(fù)測(cè)或復(fù)核的部位積極參與并如實(shí)記錄、拍攝影像資料等。

(4)填寫(xiě)跟蹤審計(jì)日志、編制跟蹤審計(jì)月報(bào)、根據(jù)工程進(jìn)展及投資控制審核情況出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單，收集等相關(guān)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要等資料，并建立跟蹤審計(jì)臺(tái)賬。

5結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：必要性 具體做法 水利工程 跟蹤審計(jì) 工程造價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.63

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-159-02

工程造價(jià)管理與工程質(zhì)量、進(jìn)度管理是現(xiàn)代大型水利基建工程管理的三大核心問(wèn)題。如何強(qiáng)化對(duì)工程造價(jià)的控制，一直是管理理論工作者研究的問(wèn)題，也是廣大水利基建項(xiàng)目管理人員的目標(biāo)與追求。為了加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資的控制，一些地方政府部門(mén)如寧波市國(guó)資委制定了相關(guān)制度，要求預(yù)算造價(jià)超過(guò)5000萬(wàn)元的國(guó)有基建項(xiàng)目必須引入跟蹤審計(jì)，為水利基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供了制度支持。本文以欽寸水庫(kù)跟蹤審計(jì)為例，簡(jiǎn)要介紹跟蹤審計(jì)如何在大型水利基建中發(fā)揮相應(yīng)的作用。

一、引入跟蹤審計(jì)的內(nèi)在必要性

1.引進(jìn)跟蹤審計(jì)是基建管理的需要。欽寸水庫(kù)指揮部由寧波和新昌兩地股東抽調(diào)人員組建，水工專業(yè)尤其是在計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)中直接從事過(guò)水利基建財(cái)務(wù)管理的人員較少，大部分財(cái)務(wù)人員水利基建核算存在著專業(yè)知識(shí)不全面、不深入和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不足等缺陷。由于工程建設(shè)期較長(zhǎng)，在建設(shè)過(guò)程中如出現(xiàn)核算深度不夠、科目設(shè)置不合理、成本分?jǐn)偛豢茖W(xué)等問(wèn)題，勢(shì)必影響以后的績(jī)效分析，甚至竣工決算的實(shí)施。因此，欽寸水庫(kù)指揮部通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)確定了項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)單位，并在招投標(biāo)過(guò)程中充分考慮跟蹤審計(jì)單位在水利建設(shè)中的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

2.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。根據(jù)工程監(jiān)理合同及有關(guān)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括對(duì)質(zhì)量、進(jìn)度和投資的控制，但是在實(shí)際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在質(zhì)量與進(jìn)度的控制上，對(duì)工程造價(jià)的控制主要采取宏觀管理辦法。而跟蹤審計(jì)主要以造價(jià)控制和微觀管理為主，由于長(zhǎng)期專門(mén)與造價(jià)審計(jì)打交道，對(duì)材料的市場(chǎng)行情比較熟悉，能夠?yàn)闃I(yè)主決策提供多樣化的意見(jiàn)和方案，這樣跟蹤審計(jì)就能夠較好地彌補(bǔ)工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補(bǔ)充，共同為造價(jià)控制服務(wù)。另外，目前的建筑施工和工程監(jiān)理市場(chǎng)還不規(guī)范，兩者互相勾結(jié)損害甲方利益的行為時(shí)有發(fā)生。引進(jìn)跟蹤審計(jì)可以實(shí)行第三方監(jiān)督，從而對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制；甲方也可以增加一個(gè)意見(jiàn)來(lái)源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見(jiàn)所左右，提高工程決策水平。

3.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。過(guò)去的結(jié)算審計(jì)一般都是事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計(jì)和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際情況與圖紙是否相符無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)工程變更和隱蔽工程簽證無(wú)法進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，結(jié)算審計(jì)可能不全面和徹底。而引進(jìn)跟蹤審計(jì)則由于是一種全過(guò)程的審計(jì)，審計(jì)人員親自參與了整個(gè)建設(shè)過(guò)程，可以較好地解決信息不對(duì)稱對(duì)結(jié)算審計(jì)的影響，客觀公正地審定工程造價(jià)，幫助業(yè)主節(jié)省投資。

4.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計(jì)合同期間，審計(jì)人員除了定期深入現(xiàn)場(chǎng)了解情況外，還必須隨時(shí)提供決策咨詢意見(jiàn)，施工單位、監(jiān)理公司和甲方管理人員的變更要求以及進(jìn)度款的支付也必須征求審計(jì)人員的意見(jiàn)。由于決策意見(jiàn)來(lái)源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運(yùn)用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時(shí)有利于加強(qiáng)建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯(cuò)誤。

二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體做法

1.要在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺(tái)。跟蹤審計(jì)的引進(jìn)意味著在錯(cuò)綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會(huì)打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計(jì)的引進(jìn)從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計(jì)的進(jìn)入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計(jì)的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理辦法。

2.指定專門(mén)的部門(mén)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計(jì)作用充分發(fā)揮的環(huán)境，應(yīng)將跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門(mén)，跟蹤審計(jì)單位由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，監(jiān)理由工程部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。通過(guò)職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見(jiàn)。

3.根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對(duì)性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計(jì)工作價(jià)值的階段。其實(shí)跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標(biāo)評(píng)議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問(wèn)題提前考慮在前面。在工程施工過(guò)程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價(jià)變化的主要原因。跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于造價(jià)審核和工作總結(jié)，為業(yè)主提高管理水平提供建議。

4.跟蹤審計(jì)目前取得的成效。目前欽寸水庫(kù)跟蹤審計(jì)完成定期跟蹤審計(jì)報(bào)告4份，分別對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理、移民資金管理提出了審計(jì)意見(jiàn)，為規(guī)范和完善欽寸水庫(kù)財(cái)務(wù)管理提供了良好的審計(jì)咨詢服務(wù)；完成造價(jià)審核45期，核減約4%，有效地控制了工程造價(jià)。

三、跟蹤審計(jì)工作的體會(huì)與建議

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，必須做好以下幾項(xiàng)工作。

1.統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計(jì)的前提。業(yè)主方基建管理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計(jì)問(wèn)題上達(dá)成一致意見(jiàn)，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計(jì)的前提就是要整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一思想，自覺(jué)支持跟蹤審計(jì)工作。

2.正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，還取決于業(yè)主方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。業(yè)主方管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各自充分發(fā)揮作用。

3.對(duì)跟蹤審計(jì)充分利用的同時(shí)必須要加強(qiáng)監(jiān)督。將專門(mén)的事業(yè)委托專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員去做，但決不是業(yè)主可以放任自流，必須加強(qiáng)監(jiān)督和協(xié)調(diào)。除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制委托風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)，最大風(fēng)險(xiǎn)在于審計(jì)人員有可能會(huì)因?yàn)榕c監(jiān)理、施工單位長(zhǎng)期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。另外，目前跟蹤審計(jì)工作還不規(guī)范，并沒(méi)有一個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確，跟蹤審計(jì)能否滿足甲方的需要，很大程度上取決業(yè)主方管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力。

4.有的業(yè)主方管理人員不能正確處理咨詢與決策的關(guān)系，不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，指望將所有的工作都委托給監(jiān)理或者審計(jì)人員，這其實(shí)是一種逃避決策的行為。在基建實(shí)際中，由于監(jiān)理偏重于工藝，審計(jì)偏重于造價(jià)，設(shè)計(jì)偏重于安全保障，施工單位偏重于盈利，意見(jiàn)不統(tǒng)一是正常的，必須由業(yè)主方進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)。如果有關(guān)委托單位的正確意見(jiàn)得不到支持，必然會(huì)挫傷其工作積極性，從而放棄委托責(zé)任，最終損害業(yè)主方利益。因此業(yè)主方必須在參照和統(tǒng)籌各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。

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篇5

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；造價(jià)跟蹤審計(jì)；建筑工程；實(shí)踐

現(xiàn)階段，我國(guó)建筑工程在造價(jià)審計(jì)方面只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作整個(gè)工程建設(shè)的重點(diǎn)，嚴(yán)重忽視了對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的跟蹤審計(jì)。因此，如何采用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)工程整個(gè)過(guò)程造價(jià)的合法性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益，成為建筑行業(yè)專業(yè)人士研究的重要問(wèn)題。

一、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

我國(guó)以前的建筑工程造價(jià)審計(jì)是出現(xiàn)在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，只是單單注重核實(shí)工程造價(jià)的，在審計(jì)結(jié)算時(shí)如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出超出預(yù)算時(shí)，超出部分的資金就成為了建設(shè)工程的實(shí)體，不能重新轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，帶來(lái)不必要的損失。在實(shí)踐中，建筑工程竣工結(jié)算時(shí)常常高估預(yù)算，參照較高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，獲得非法利潤(rùn)；另一方面，巧立名目，將定額子目?jī)?nèi)包含的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算，有時(shí)還把定額中包括在綜合單價(jià)中的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算[1]。

2、建設(shè)管理體系不健全

由于建筑工程建設(shè)管理體系不健全，缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，使得施工、設(shè)計(jì)以及監(jiān)理不到位，導(dǎo)致工程建設(shè)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)不必要的資金流失。同時(shí)，工程審計(jì)的管理體系不明確，存在暗箱操作現(xiàn)象；而建筑市場(chǎng)也不夠規(guī)范，承包的合同條款不清晰，責(zé)任也很不明確，致使貪污、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3、忽視了對(duì)建筑工程的投資控制

在建筑工程建設(shè)過(guò)程中，一些工程技術(shù)人員常常只是單方面重視工程質(zhì)量以及工程進(jìn)度的控制，很容易忽視控制建筑工程的投資。而工程造價(jià)人員缺乏掌握足夠的工程技術(shù)知識(shí)，導(dǎo)致工程造價(jià)很難得到有效管控[2]。建筑工程中結(jié)算超預(yù)算、概算超估算以及預(yù)算超概算的現(xiàn)象普遍存在，在某種程度上降低了投資效益。

二、跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的必要性

跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的主要目的是對(duì)與工程造價(jià)有關(guān)的各種具體工作的實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)管，這是一種對(duì)建筑工程可行性分析、了解投資回報(bào)的方式。在我國(guó)現(xiàn)階段的建筑工程施工中，工程的跟蹤審計(jì)，能夠有效控制施工各個(gè)階段費(fèi)用使用情況，并且完善的跟蹤審計(jì)工作是確保落實(shí)工程造價(jià)的前提條件[3]。跟蹤審計(jì)對(duì)工程整個(gè)過(guò)程的進(jìn)行管理、分析，對(duì)建筑工程項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行合理監(jiān)督，確保投資方、施工方的合法經(jīng)濟(jì)利益，與此同時(shí)，它在某種程度上也控制了建筑工程中非法挪用資金、等不良現(xiàn)象的發(fā)生，是保證建筑工程建設(shè)資金合法合理高效使用的重要環(huán)節(jié)，提高建筑工程的投資效益。在建筑工程中實(shí)施跟蹤審計(jì)，能夠規(guī)范工程資金使用過(guò)程中的種種不規(guī)范、不合理行為，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)公平、公正的環(huán)境。

三、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用的方法

按照工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、施工企業(yè)概況與預(yù)算、決算編制質(zhì)量等，可以把跟蹤審計(jì)方法分為：重點(diǎn)審查方法、全面審查方法以及對(duì)比審查方法。其中重點(diǎn)審查方法主要是對(duì)建筑工程造價(jià)較高的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通常是依據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)審查相關(guān)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，比如：磚混結(jié)構(gòu)等，尤其是對(duì)圖形算量部分必須采用手工復(fù)核。第二種審查方法，主要是針對(duì)業(yè)務(wù)水平較低、預(yù)算、決算標(biāo)準(zhǔn)及信譽(yù)程度較低的施工單位未審核的預(yù)算、決算相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面審核。對(duì)比審查方法，一般是針對(duì)民用建筑結(jié)構(gòu)，其中單位建筑面積的造價(jià)、材料消耗指標(biāo)等差別較小[4]。

如果按照工程的定量分析方法進(jìn)行分類，可以分為：①概率分析方法，也稱作風(fēng)險(xiǎn)分析方法，如果方案中某些參數(shù)數(shù)值不確定，只了解概率分布情況，就能夠做概率分析。概率分析主要是對(duì)不確定概率的因素在大致估計(jì)的條件下，研究計(jì)算多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值的分析方法，這一種方法適用于工程的方案設(shè)計(jì)、施工方案的選擇以及項(xiàng)目決策等。②概預(yù)算法，是確定建筑工程造價(jià)的最主要方法，這主要是由建筑工程的特點(diǎn)決定的，現(xiàn)今我國(guó)各種概預(yù)算方法雖然存在一定差異，總體可以分成兩種：定額計(jì)價(jià)方法和工程量清計(jì)價(jià)方法。③財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法，這是工程投資決策的根本方法，主要是從投資主體角度思考工程的盈利情況、清償情況等。而投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要包括盈利情況評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)生存能力評(píng)價(jià)以及債務(wù)清償能力評(píng)價(jià)等。

四、建筑工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)的實(shí)施

1、將跟蹤審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)一個(gè)企業(yè)的投資回報(bào)評(píng)價(jià)非常全面，能夠確保跟蹤審計(jì)工作的全面合理。建筑工程在建設(shè)過(guò)程中可以把跟蹤審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)通過(guò)科學(xué)的方式相結(jié)合，綜合考慮功工程的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，通過(guò)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資、回報(bào)情況。投資、施工人員都應(yīng)該建立較完善的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施全面的跟蹤審計(jì)，通過(guò)該項(xiàng)工作的實(shí)施，促使企業(yè)獲得較高經(jīng)濟(jì)效益[5]。投資方、施工方通過(guò)科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)建筑工程的施工進(jìn)展進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，同時(shí)，還要強(qiáng)化發(fā)展跟蹤審計(jì)模式，適時(shí)對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，保證跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

2、優(yōu)化跟蹤審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)效果

在目前建筑工程建設(shè)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)實(shí)施的效果和審計(jì)方法密切相關(guān)。跟蹤審計(jì)在每個(gè)建筑企業(yè)的部門(mén)劃分過(guò)程中具有相對(duì)獨(dú)立的權(quán)限，成立跟蹤審計(jì)部門(mén)，可以對(duì)跟蹤審計(jì)的工作人員的培訓(xùn)交流提供一個(gè)相對(duì)寬松的環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和跟蹤審計(jì)部門(mén)的交流，把跟蹤審計(jì)工程適時(shí)融入企業(yè)各項(xiàng)工作中，為下一步跟蹤審計(jì)工作的貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的工作人員能夠適時(shí)了解施工現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)情況，了解工程建設(shè)施工進(jìn)度，明確各相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證建筑工程跟蹤審計(jì)的順利實(shí)施[6]。采用科學(xué)的審計(jì)模式，能夠最大限度優(yōu)化企業(yè)的跟蹤審計(jì)流程，保證投資方、施工方獲得預(yù)期收益。最后，要按照流程實(shí)施結(jié)算審計(jì)。當(dāng)建筑工程竣工，進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，施工單位提交的竣工資料需要先得到監(jiān)理公司的認(rèn)可，再通過(guò)建設(shè)管理部門(mén)的復(fù)核，由跟蹤審計(jì)單位審核工程結(jié)算教給業(yè)主審批。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建筑工程的跟蹤審計(jì)工作是一種符合建筑企業(yè)審計(jì)管理需要的工作，對(duì)提高建筑行業(yè)審計(jì)水平具有非常重要的作用。在實(shí)施跟蹤審計(jì)過(guò)程中和施工方、投資方加強(qiáng)合作，選用科學(xué)的審計(jì)方法，讓跟蹤審計(jì)工作慢慢走向規(guī)范化、制度化的道路。同時(shí)由于

建筑工程造價(jià)管理的創(chuàng)新工作是一個(gè)比較系統(tǒng)的工程，在實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)突破傳統(tǒng)上工程造價(jià)管理的思維和模式，積極采用新的跟蹤審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新完善工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)管理體系，提高工程投資的效益，確保企業(yè)在造價(jià)投資控制和工程建設(shè)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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