固定資產(chǎn)盤點建議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇固定資產(chǎn)盤點建議，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設(shè)財務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財務(wù)部編制收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財務(wù)會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務(wù)部會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達賬項，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導致結(jié)賬工作沒有具體時間安排，結(jié)賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設(shè)置，將導致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務(wù)結(jié)賬流程，同時編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負責人，審核負責人，執(zhí)行和審核時間點，完成關(guān)帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務(wù)科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結(jié)賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務(wù)部負責人對關(guān)賬清單進行復核并最終簽字確認。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務(wù)出納進行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認；財務(wù)會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務(wù)管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關(guān)財務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導致工作混亂。對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導致資產(chǎn)損失。

建議財務(wù)部完善相關(guān)財務(wù)管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務(wù)主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運營和財務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細節(jié)不完善會導致管理失效和財務(wù)核算的混亂。

1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導致固定資產(chǎn)入賬不及時。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領(lǐng)導審批同意后財務(wù)付款。財務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產(chǎn)，會對財務(wù)報表的資產(chǎn)分類列報產(chǎn)生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務(wù)部門，于當月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進行檢查，結(jié)合運輸單、驗收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時進行賬務(wù)調(diào)整。

2.沒有定期對固定資產(chǎn)進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運行狀態(tài)，有無丟失或毀損進行有效地監(jiān)測。企業(yè)應(yīng)每年對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財務(wù)部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運行狀態(tài)進行評估。盤點結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標是否正常等描述。盤點結(jié)果應(yīng)由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財務(wù)部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評估，確認減值損失。使資產(chǎn)賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場因素和技術(shù)因素導致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報告。

篇2

［關(guān)鍵詞］固定資產(chǎn)管理；信息化；物資編碼；對策建議

前言

固定資產(chǎn)管理的核心是從物資的購置、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、盤點、清理到報廢等環(huán)節(jié)利用有效的管理工具進行準確監(jiān)管，最終實現(xiàn)“賬”“卡”“物”三者相符。固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的核心是利用專業(yè)軟件工具科學建立物資編碼，其主要涵蓋了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的“資產(chǎn)編號”與財務(wù)系統(tǒng)中的“物品序列號”。固定資產(chǎn)卡片示意見圖1。

1現(xiàn)狀

目前醫(yī)院即將引入HERP系統(tǒng)重新對固定資產(chǎn)信息進行更加標準化、統(tǒng)一化、專業(yè)化管理。預(yù)計將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫直接導入HERP系統(tǒng)，然而因醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度長期未更新，管理工具滯后，固定資產(chǎn)出現(xiàn)大量賬、物混亂、價格不符，物資名稱、型號規(guī)格不統(tǒng)一、同一物資名稱多樣，以及物資管理人員責任劃分不明確等一系列問題。

2問題分析與對策實施建議

以問題為導向，圍繞固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)核心做出分析，其主要由第一，從“資產(chǎn)編號”即“一類一碼”引出的問題分析解決；第二，從“物品序列號”即“一物一碼”所引出的問題分析解決。

2．1關(guān)于“資產(chǎn)編號”引出的問題與對策實施建議

“資產(chǎn)編號”是醫(yī)院財務(wù)科為便于在物資購置上賬時能有效區(qū)分某一類物品，根據(jù)其名稱、規(guī)格、型號等相關(guān)因素由軟件生成的編號，簡稱“一類一碼”，意義在于如果把物品A形成一個資產(chǎn)編號，在以后同一款物品A購置上賬時找出這一物品A的原始編號并錄入財務(wù)系統(tǒng)，做到賬、物名稱規(guī)范統(tǒng)一。目前醫(yī)院采用的是流水編號，物資錄入系統(tǒng)時自動按照順序累加生成資產(chǎn)編號。然而醫(yī)院的固定資產(chǎn)編號方法產(chǎn)生了兩個問題：問題1：編號、名稱錄入不規(guī)范，無規(guī)則條例可循；問題2：編號方法過于簡化，編號過于細化、目錄復雜不便于物資編號錄入。2．1．1問題分析固定資產(chǎn)編號（名稱＋規(guī)格＋型號＝資產(chǎn)編號）是由財務(wù)系統(tǒng)自動流水編號生成的。例如：辦公桌＋實木＋（1．5米×0．8米×0．9米）資產(chǎn)編號30000001辦公桌＋實木＋（1．6米×0．8米×0．9米）資產(chǎn)編號30000002辦公桌＋合成板＋（1．5米×0．8米×0．9米）資產(chǎn)編號30000003從舉例中看出，同是辦公桌，但因規(guī)格、型號中的某一項發(fā)生變化，系統(tǒng)就會生成一個新的資產(chǎn)編號，導致財務(wù)系統(tǒng)中物資種類過于細化，資產(chǎn)編號紛繁復雜，從而使得資產(chǎn)管理人員在每次物質(zhì)購置上賬時不能快速的找出這一款物品的資產(chǎn)編號，繼而在數(shù)據(jù)龐大且復雜的系統(tǒng)里生成一個新編號，最終在固定資產(chǎn)盤點時出現(xiàn)同一規(guī)格型號物資有多個不同的名稱和不同的編號，導致賬、物不符，加大固定資產(chǎn)盤點工作量。2．1．2對策實施建議對固定資產(chǎn)編號進行規(guī)范，建立相關(guān)淘汰現(xiàn)有的固定資產(chǎn)“流水編號方法”，改用其他有效的編號方法將物資詳細劃分，并最終形成固定資產(chǎn)錄入準則，為財務(wù)人員上賬時對物品的編號提供參考和依據(jù)。例如建立固定資產(chǎn)一級、二級、三級……目錄，將固定資產(chǎn)“類別化”，先將物資劃分為“一類一碼”。根據(jù)國家《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及醫(yī)院財務(wù)科具體要求，對固定資產(chǎn)進行編號。常用編號方法有“流水編碼法”、“分組編號法”、“數(shù)字分段法”、“后數(shù)位編碼法”、“實際意義編碼法”、“暗示編碼法”，根據(jù)單位實際情況參照目錄擇優(yōu)選取編號方法進行資產(chǎn)編號，并將編號方法流程形成準則，以作為單位固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行標準。建議在對物資進行目錄劃分時，應(yīng)盡量避免物資目錄過于細化，編號過于復雜，數(shù)據(jù)庫過于龐大，同時達到優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，也在物資購置錄入系統(tǒng)時便于操作，避免錄入錯誤且導致資產(chǎn)編號不斷增加。建議將物資編號控制在三、四級目錄范圍內(nèi)，且在劃分第三級目錄時，可盡量選取同類物資的“共有屬性”作為劃分標準，以便于減少資產(chǎn)編號的數(shù)量及復雜程度。例如在冰箱在劃分三級目錄時可選取容積作為冰箱類物資的“共有屬性”，而不以品牌作為標準，因冰箱是按照國家標準統(tǒng)一制造，具有相同容積，使得在建立目錄時更加具有包容性和可操作性，繼而資產(chǎn)編碼更加準確。2．1．3建立資產(chǎn)編號規(guī)范根據(jù)醫(yī)院自身資產(chǎn)編號方法和具體情況，建議科學制定資產(chǎn)編號規(guī)范。

2．2關(guān)于“物品序列號”引出的問題與對策實施建議

“物品序列號”是單位固定資產(chǎn)管理過程中為便于資產(chǎn)管理、盤點在建立卡片時為每一個物資設(shè)計編寫的號碼，物品序列號具有“物品身份證”的作用，簡稱“一物一碼”。其編碼原則應(yīng)具有：①“唯一性”，即每個編碼對象只有一個代碼，既一個代碼只代表一個物資；②“簡易性”，即代碼結(jié)構(gòu)應(yīng)盡量簡單，以便于記憶，同時減少代碼處理中的差錯，提高信息處理效率；③“擴充彈性”，即為將來可能增加的物資留有擴充編號的余地；④“充足性”，即所采用的文字、記號或數(shù)字應(yīng)足夠用來編號；⑤“安全性”，即編碼應(yīng)具有安全特性，應(yīng)具有防止公司機密外泄；⑥“一貫性”，即每一種物資都有一種代碼來表示，而且必須統(tǒng)一，具有連貫性；⑦“計算機易處理性”，即便于計算機處理是物資編碼的重要原則，只有通過計算機進行處理，才能真正提高物資信息傳遞與處理的正確性，提高物資盤點效率。現(xiàn)在單位物品序列號編寫遇到的主要問題有：問題1：實物與序列號不能一一對應(yīng)，不便于固定資產(chǎn)盤點及管理。問題2：物品序列號過于簡化，導致物品在轉(zhuǎn)移、報廢等過程中不能快捷操作。2．2．1問題分析與對策實施建議單位采用流水編號方法對每一個物資按照購進的先后順序采取順序編號，編號依據(jù)僅是該物資的購置順序，沒有物資的相關(guān)信息，如類別、型號、使用部門、存放地點、領(lǐng)用日期等。為更好地將物資的所有信息呈現(xiàn)在物品序列號內(nèi)，便于在物資清查、轉(zhuǎn)移、報廢等處置流程時快捷簡便的進行操作，建議在設(shè)定物品序號時賦予一定的功能作用。例如：數(shù)字X1X2X3X4X5X6X7X8X9X10，其中X1X2X3為使用科室編號，X4X5X6X7為物資購入批次號，X8X9X10為本批次物資順序號。2．2．2建立物品序列號編寫規(guī)范根據(jù)醫(yī)院自身物品序列號的選用方法和具體情況，建議科學制定物品序列號編寫規(guī)范。

3總結(jié)

因此，醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理在信息化建設(shè)的道路上應(yīng)該不斷深化完善，建立完備的制度體系，緊跟時代步伐，逐步提高管理水平，及時更新管理工具，落實管理人員責任，從而形成一套固定資產(chǎn)管理的長效機制。

主要參考文獻

［1］史愛翠．高校固定資產(chǎn)管理問題研究［M］．北京：經(jīng)濟科學出版社，2010.

［2］張海成．條碼技術(shù)與應(yīng)用［M］．北京：清華大學出版社，2003.

篇3

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計；管理

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進一步推動財政預(yù)算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，進一步促進和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務(wù)處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院

第四，收入長期掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)的貸款計入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關(guān)改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應(yīng)建立同時向財務(wù)部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報損材料及批復文件做賬務(wù)處理。

參考文獻：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2006，(01).

［2］劉國根.當前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策建議［J］.財政與發(fā)展，2006，(05).

篇4

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計；管理

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進一步推動財政預(yù)算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，進一步促進和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務(wù)處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)的貸款計入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關(guān)改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應(yīng)建立同時向財務(wù)部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

篇5

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務(wù)處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)的貸款計入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關(guān)改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應(yīng)建立同時向財務(wù)部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報損材料及批復文件做賬務(wù)處理。

參考文獻：

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