高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】科研項(xiàng)目；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)

一、引言

隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對(duì)科科研項(xiàng)目的關(guān)注越來(lái)越注重，已經(jīng)成為科研項(xiàng)目提出的主力軍。伴隨著科研項(xiàng)目的提出，科研經(jīng)費(fèi)成為高校科研項(xiàng)目得以實(shí)施的重要保障。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費(fèi)不僅值得國(guó)家相關(guān)部門的重視，同時(shí)相應(yīng)的項(xiàng)目所在院校也應(yīng)該對(duì)此問(wèn)題加以重視。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)不僅僅從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，使用，支配，報(bào)銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)?？蒲许?xiàng)目的提出不單是學(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項(xiàng)目在社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上的實(shí)用性。所以本文作者認(rèn)為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該秉承財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩手抓。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）科研項(xiàng)目申報(bào)動(dòng)機(jī)缺少學(xué)術(shù)性

目前，不少高校把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項(xiàng)目與教師競(jìng)聘重要崗位、職稱評(píng)定直接掛鉤。很多高校的教師申報(bào)國(guó)家社科項(xiàng)目等是為了評(píng)職稱或評(píng)獎(jiǎng)。一項(xiàng)目在手，高枕無(wú)憂。在最初階段，課題申報(bào)人員通常會(huì)非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報(bào)審核通過(guò)及申請(qǐng)到科研經(jīng)費(fèi)之后便松懈了課題的研究。更有課題申報(bào)者在申報(bào)時(shí)添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費(fèi)的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。

（2）科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性

高校普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配?？蒲许?xiàng)目申報(bào)人在編制預(yù)算時(shí)往往憑經(jīng)驗(yàn)制定預(yù)算表，或估算或按科研項(xiàng)目的開展時(shí)間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費(fèi)使用這塊，預(yù)算往往與實(shí)際使用口徑大相徑庭。財(cái)務(wù)預(yù)算不能完全，真實(shí)，合理地反應(yīng)實(shí)際的使用。另外，學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程不熟悉，獲取的信息不對(duì)稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過(guò)常規(guī)方式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。實(shí)際上科研項(xiàng)目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。

（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性

科研項(xiàng)目中，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，對(duì)其預(yù)算，使用，核算，報(bào)銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時(shí)候會(huì)忽略項(xiàng)目研究的實(shí)用性及產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。所以，在科研人員設(shè)置時(shí)是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程時(shí)做相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算。對(duì)該項(xiàng)科研對(duì)國(guó)家，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益所相應(yīng)的預(yù)測(cè)。

（4）科研經(jīng)費(fèi)缺乏績(jī)效審計(jì)機(jī)制

審計(jì)署2006年公布的第1號(hào)審計(jì)公告中科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，對(duì)科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項(xiàng)科研項(xiàng)目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項(xiàng)目應(yīng)用到實(shí)務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個(gè)國(guó)家和國(guó)民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時(shí)，這項(xiàng)科研項(xiàng)目才有實(shí)質(zhì)性作用。也就是說(shuō)科技資金投資的社會(huì)效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單層次上，開展科研資金的績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)的必然選擇。做到財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩手抓。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)策

（1）加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報(bào)的學(xué)術(shù)精神

科研項(xiàng)目人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項(xiàng)目的成員，就應(yīng)該秉承團(tuán)隊(duì)合作精神，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，也對(duì)自己的負(fù)責(zé)。在對(duì)學(xué)術(shù)的討論過(guò)程中，獨(dú)立思考，獨(dú)立研究。在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用時(shí)要落到實(shí)處。科研經(jīng)費(fèi)是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無(wú)紕漏，擠兌，虛報(bào)等現(xiàn)象。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)是否誠(chéng)實(shí)對(duì)待，也是科研人員對(duì)待科研態(tài)度的一方面。所以國(guó)家，省市級(jí)，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對(duì)學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對(duì)待科研。

（2）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理

科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)不免會(huì)缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的有效管理可以包括以下幾點(diǎn)。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級(jí)主管財(cái)政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨(dú)立核算”的原則。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員配置。學(xué)校財(cái)務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費(fèi)的核算，報(bào)銷過(guò)程。最后，在科研經(jīng)費(fèi)的管理，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計(jì)，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)?？蒲刑?，審計(jì)處，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對(duì)稱。將科研經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，保障科研項(xiàng)目有效地完成。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)制度

科研項(xiàng)目的最用目的是給社會(huì)，經(jīng)濟(jì)帶來(lái)相關(guān)效益。所以，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)往往是最不可忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點(diǎn)出發(fā)。（1）科研項(xiàng)目期初即考慮該課題能帶來(lái)的相關(guān)影響。科研項(xiàng)目人員在課題申報(bào)之前應(yīng)該對(duì)該課題在完成時(shí)能帶來(lái)的相關(guān)效益做預(yù)測(cè)和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書時(shí)先編制一份可行性計(jì)劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)制度。任何一項(xiàng)活動(dòng)，有章可循便能事半功倍，如魚得水?？?jī)效考評(píng)不僅要對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，而且還要對(duì)其管理效率、資金使用效益和資源配置進(jìn)行考評(píng)，將項(xiàng)目預(yù)算與績(jī)效緊密掛鉤，以提高項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績(jī)效審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實(shí)績(jī)效審計(jì)人員的專業(yè)背景?？蒲许?xiàng)目審計(jì)并不只是涉及經(jīng)濟(jì)范疇，其內(nèi)容包羅萬(wàn)象。為了能更好的進(jìn)行科研項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該充實(shí)自己的知識(shí)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助績(jī)效審計(jì)。

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作者簡(jiǎn)介：

篇2

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國(guó)家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位?？蒲薪?jīng)費(fèi)為科研工作順利開展提供財(cái)力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費(fèi)正確使用的保障，其中審計(jì)擔(dān)當(dāng)著獨(dú)特的角色。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的新問(wèn)題

當(dāng)前國(guó)家反腐敗工作正在走向深入，可以預(yù)期，不久的將來(lái)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會(huì)進(jìn)一步降低，合規(guī)性審查的價(jià)值隨之變小，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)將不可持續(xù)，但早期財(cái)務(wù)收支審計(jì)暴露出的問(wèn)題并沒有完全解決，案件多發(fā)本身就說(shuō)明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的形式審查雖容易取得成效，但實(shí)質(zhì)性審查卻難以實(shí)施，科研業(yè)務(wù)相關(guān)性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費(fèi)怎么審、審什么、審計(jì)勝任能力問(wèn)題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)思路

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)方面，實(shí)際上是反映了審計(jì)環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進(jìn)入了提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學(xué)資源，提高資源利用效益。學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大后需要持續(xù)的資金投入，教學(xué)科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計(jì)部門應(yīng)該適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動(dòng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。COSO報(bào)告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動(dòng)的執(zhí)行者都是相關(guān)部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對(duì)內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對(duì)重復(fù)的勞動(dòng)，容易熟視無(wú)睹。審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的獨(dú)立性相對(duì)更高，它能跳出科研業(yè)務(wù)展開監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出意見和建議，到促進(jìn)問(wèn)題整改都比較超脫，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動(dòng)的必要補(bǔ)充?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，通過(guò)審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注學(xué)?？蒲薪M織架構(gòu)是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責(zé)分工是否明確；各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)流程是否清晰；相關(guān)人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務(wù)素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系是否建立；寬松和諧的學(xué)術(shù)環(huán)境，誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注可行性論證、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、設(shè)備和大宗物資采購(gòu)、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期組織人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)目錄，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷制度的建立及執(zhí)行情況；設(shè)備物資采購(gòu)制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點(diǎn)關(guān)注科研信息系統(tǒng)的建立及運(yùn)行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注是否對(duì)內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的運(yùn)行是否發(fā)揮應(yīng)有的作用；被檢查對(duì)象是否根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是科研管理活動(dòng)，高校科研管理活動(dòng)可以分為三個(gè)層面：一是學(xué)校層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是學(xué)校及職能部門的管理人員，負(fù)責(zé)科研機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建等；二是院（系）層面科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是院（系）管理人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費(fèi)的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動(dòng)，實(shí)施主體是科研工作人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項(xiàng)目的研究目標(biāo)、設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關(guān)方面的關(guān)系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理使用承擔(dān)直接責(zé)任。科研管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性是指科研經(jīng)費(fèi)使用是否節(jié)約，有無(wú)花錢大手大腳、損失浪費(fèi)等情況?？蒲泄芾砘顒?dòng)的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對(duì)比，通過(guò)分析比較兩者之間關(guān)系來(lái)判斷效率的高低。科研管理活動(dòng)的效果性是指科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)同樣屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)首先審查和評(píng)價(jià)有關(guān)科研管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)；最后是對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查。審計(jì)可以分學(xué)校、院（系）和課題組依次推進(jìn)。學(xué)校層面重點(diǎn)關(guān)注科研目標(biāo)設(shè)定是否符合國(guó)家科研政策；體制機(jī)制是否有利于調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性；機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程是否高效；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)的履行情況、院（系）科研目標(biāo)是否與學(xué)校的科研目標(biāo)相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性及與科研業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制情況，設(shè)備物資采購(gòu)計(jì)劃的編制情況，設(shè)備購(gòu)置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)建議

（一）完善科研人員激勵(lì)約束機(jī)制。完成高?？蒲腥蝿?wù)的關(guān)鍵在科研工作人員。激勵(lì)機(jī)制可以綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)等多種手段調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，解決以往激勵(lì)不足、科研人員勞動(dòng)價(jià)值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機(jī)制是個(gè)系統(tǒng)工程，涉及多個(gè)方面，學(xué)?？梢灾鸩酵七M(jìn)，首先完善崗位責(zé)任制，分清責(zé)任主體，明確職責(zé)權(quán)限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責(zé)任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責(zé)任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠(chéng)信檔案，對(duì)失信行為予以曝光，將守信情況與科研項(xiàng)目申報(bào)、職稱任期考核掛起鉤來(lái)；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，梳理學(xué)校內(nèi)部控制體系，完善科研相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和審計(jì)專家?guī)?。評(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，是判斷效益高低的準(zhǔn)繩，建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)是開展績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建可以遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎(jiǎng)項(xiàng)、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素，分層分類建設(shè)入庫(kù)。層次可以圍繞課題目標(biāo)、院（系）目標(biāo)和學(xué)校目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)，類型可以圍繞科研項(xiàng)目類型來(lái)設(shè)計(jì)，項(xiàng)目分類要盡可能細(xì)一些，避免“一刀切”帶來(lái)的困境。由于科研項(xiàng)目涉及領(lǐng)域十分廣泛，在僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員難以承擔(dān)的情況下，利用外部專家服務(wù)就成為必然的選擇，專家?guī)旖ㄔO(shè)能為審計(jì)部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的限制，高校未對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，由此帶來(lái)三個(gè)方面弊端：一是費(fèi)開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，損失浪費(fèi)現(xiàn)象普遍；二是難以對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的效益情況做出評(píng)價(jià)；三是科研成本與教學(xué)成本混淆不清，科研擠占教學(xué)資源現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新修訂事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和高校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)預(yù)留了空間，如果高校借此推動(dòng)科研項(xiàng)目的全成本核算，將會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――績(jī)效審計(jì).2013.

篇3

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；管理

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，時(shí)有院士、大學(xué)教授科研經(jīng)費(fèi)腐敗事件發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)使用管理問(wèn)題不但成為國(guó)家監(jiān)管重點(diǎn)，而且成為社會(huì)熱點(diǎn)。

為進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲泄芾?，促進(jìn)教育科技事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，教育部、財(cái)政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見（教技【2012】14號(hào)）》、《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見（教財(cái)【2012】7號(hào)）》、教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姡ń瘫O(jiān)【2012】6號(hào)）》。在這三個(gè)文件中，就高校科研行為的總體要求、具體規(guī)范以及建立健全高?？蒲行袨楣芾頇C(jī)制等方面，作了詳盡的規(guī)定和要求，明確提出了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)建立分級(jí)管理體制，即學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、院系對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)法律責(zé)任。

而在此之前，科研經(jīng)費(fèi)一直實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，所屬院系部門不干涉其經(jīng)費(fèi)的使用和管理，而代表學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的行政部門，又難以對(duì)全校龐大的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效監(jiān)管，使得實(shí)際運(yùn)行中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致了種種問(wèn)題的發(fā)生。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

以上述三個(gè)文件出臺(tái)為節(jié)點(diǎn)，在之前的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，主要是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款單位的要求，委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與并不多，一方面是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要為本校的管理服務(wù)，在獨(dú)立性方面與社會(huì)審計(jì)組織相比稍差，另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量也稍差，一般僅有幾個(gè)人，已經(jīng)承擔(dān)了大量的工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)等任務(wù)，對(duì)于廣泛開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)力不從心。

新文件的出臺(tái)，不但明確了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的三級(jí)管理體制，而且明確要求“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)全部科研項(xiàng)目實(shí)施抽查審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)?！痹诖饲闆r下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就要想辦法揚(yáng)長(zhǎng)避短，既要發(fā)揮自己對(duì)學(xué)校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢(shì)，又要避免人力資源不足的劣勢(shì)，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中發(fā)揮自己的作用。

三、發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，做好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)工作

相對(duì)于社會(huì)審計(jì)組織，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一大優(yōu)勢(shì)在于對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題及解決的方向。因此，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審應(yīng)注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，從管理入手，貫穿科研立項(xiàng)、預(yù)算編制及調(diào)整、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用及審批、資產(chǎn)管理、績(jī)效及責(zé)任追究等科研管理的全過(guò)程，梳理本校存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善科研經(jīng)費(fèi)管理，以求發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用，從源頭上降低和防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。

具體來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題

1.從管理入手，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性、真實(shí)性和相關(guān)性

在合規(guī)性方面，國(guó)家及相關(guān)部門、經(jīng)費(fèi)撥出單位以及學(xué)校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度，是我們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐級(jí)梳理各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，檢查在本校的執(zhí)行落實(shí)情況，從而對(duì)本?？蒲泄芾碇贫鹊暮戏ㄐ浴⒔∪?、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、相關(guān)性問(wèn)題的控制，除了學(xué)校在財(cái)經(jīng)管理等方面提出一些具體要求，嚴(yán)格審核科研業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和憑據(jù)之外，還需要院系單位切實(shí)負(fù)起監(jiān)管責(zé)任。對(duì)于重復(fù)立項(xiàng)問(wèn)題、科研業(yè)務(wù)的真實(shí)性、與本課題研究的相關(guān)性等問(wèn)題，學(xué)校一級(jí)行政單位往往由于不了解具體業(yè)務(wù)而難以進(jìn)行有效的監(jiān)管。審計(jì)過(guò)程中要注意檢查院系一級(jí)監(jiān)管責(zé)任的落實(shí)情況，包括是否建立了相關(guān)的內(nèi)控制度、實(shí)際執(zhí)行情況如何等。

2.不但要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要追究問(wèn)題背后的深層原因

管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經(jīng)費(fèi)使用沒有按照預(yù)算執(zhí)行，或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù)，而更要進(jìn)一步找出問(wèn)題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，我們不但要審核預(yù)算編制的結(jié)果以及預(yù)算的執(zhí)行情況，還要對(duì)預(yù)算編制的流程進(jìn)行檢查。有相當(dāng)數(shù)量的科研人員并不熟悉財(cái)務(wù)管理，更不了解預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性，往往為了應(yīng)付差事，隨意編制預(yù)算?？上攵?，這樣的預(yù)算必然存在缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、以及經(jīng)費(fèi)分配不合理等情況，在執(zhí)行過(guò)程中也必然會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，給學(xué)校帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。作為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我們就不應(yīng)該僅僅指出預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，更應(yīng)該從預(yù)算編制的控制流程入手，揭示其風(fēng)險(xiǎn)，建議學(xué)校加強(qiáng)對(duì)科研人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，健全學(xué)校的預(yù)算編制控制流程，從源頭上消除大量的因?yàn)轭A(yù)算編制不合理產(chǎn)生的問(wèn)題。

3.以多種方式靈活開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，不應(yīng)僅限于針對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)項(xiàng)審計(jì)，而應(yīng)該根據(jù)工作需要合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。既可以開展全校范圍的科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控審計(jì)，又可以針對(duì)某些重點(diǎn)項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，還可以將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)融入二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)于某一階段反映比較突出的具體問(wèn)題，可以開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小、資金量不大的審計(jì)項(xiàng)目則可以以審簽方式進(jìn)行。以多種方式開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，既可以提高審計(jì)工作效率和效益，又可以將對(duì)日?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠绊懡抵磷畹?。

4.提高被審計(jì)科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒

根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)絕不僅僅是查找問(wèn)題。大多數(shù)科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用中違規(guī)并不是有意為之，更多的是出于對(duì)規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意保護(hù)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，積極與科研人員探討經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決辦法，避免由于簡(jiǎn)單粗暴地批評(píng)指責(zé)而影響科研工作的順利進(jìn)行。

5.充分利用外部審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率

由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意充分利用已有的外部審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)還可以借助專家或者社會(huì)審計(jì)組織的力量，提高審計(jì)效率。（作者單位：北京師范大學(xué)審計(jì)處）

參考文獻(xiàn)：

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[3] 曹榮.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)探析.會(huì)計(jì)之友，2014.16：104―105

篇4

科學(xué)技術(shù)一直以來(lái)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵因素。近年來(lái)國(guó)家越來(lái)越重視科學(xué)技術(shù)的研究，對(duì)科研項(xiàng)目投入了大量的經(jīng)費(fèi)，并把國(guó)家各高校作為出卓越科研成果的重要場(chǎng)所之一，為了使國(guó)家對(duì)高校支出的科研經(jīng)費(fèi)得到有效利用，就有必要對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。本文從目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)難點(diǎn)出發(fā)，通過(guò)對(duì)高校開展科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的可行性分析，探討具體的審計(jì)策略，以期達(dá)到加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：

高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，重大科研項(xiàng)目研究成果是發(fā)展生產(chǎn)力的強(qiáng)大助推劑。高校是我國(guó)開展科學(xué)研究的重要力量，承擔(dān)了國(guó)家重大基礎(chǔ)研究計(jì)劃“973”、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃“863”等大型科研戰(zhàn)略計(jì)劃。十以來(lái)，國(guó)家提高了對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)支出的投入力度，同時(shí)也增加了高校的收入來(lái)源，科研經(jīng)費(fèi)總額已占到學(xué)校收入總額的40%以上。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示：2015年我國(guó)高等學(xué)校347.2億元，比2012年增長(zhǎng)26%。伴隨著科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)濫用、腐敗等問(wèn)題層出不窮。新形勢(shì)下，如何監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的路徑和細(xì)化科研預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)化是高校內(nèi)部審計(jì)必須克服的問(wèn)題。

一、目前我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程面對(duì)的難題

（一）科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源途徑復(fù)雜，造成監(jiān)管困難

高校科研經(jīng)費(fèi)的獲取有多種途徑，主要包括國(guó)家、省級(jí)、市級(jí)教育主管部門及其他主管部門以及通過(guò)高校與社會(huì)資源合作而形成的橫向科研經(jīng)費(fèi)；高校根據(jù)自身的意愿和目的自籌的配套設(shè)施科研經(jīng)費(fèi)。這種情況下要求各科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和資金的來(lái)源都需要分別設(shè)賬管理，而目前很多高校采用的單一項(xiàng)目管理和核算審計(jì)模式向沖突，這勢(shì)必加大了經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管難度。

（二）立項(xiàng)預(yù)算不科學(xué)，結(jié)算偏差大

當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在課題預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)等問(wèn)題。一方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，沒有專業(yè)的、前衛(wèi)的財(cái)務(wù)知識(shí)，不重視預(yù)算的重要性，最終導(dǎo)致預(yù)算效果不好，偏差很大。另一方面，高?？蒲泄芾碚咭矝]有對(duì)預(yù)算的實(shí)施嚴(yán)格的考察和審核，造成預(yù)算效果不理想。

（三）資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

具體表現(xiàn)為：在各項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)題后沒有及時(shí)辦理固定資產(chǎn)、所有資產(chǎn)的登記、保護(hù)、驗(yàn)收等手續(xù)，最終出現(xiàn)復(fù)雜混亂的狀態(tài)以及人員的流動(dòng)沒有及時(shí)的辦理相關(guān)的變更手續(xù)，加劇了混亂的局面。二是設(shè)備購(gòu)置執(zhí)行沒有預(yù)算性，導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)置和質(zhì)量問(wèn)題，固定資產(chǎn)資源難以共享。三是科研項(xiàng)目研究過(guò)程中形成的專利技術(shù)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。四是結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)余資金仍作為項(xiàng)目進(jìn)行管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)得不到及時(shí)清理。以上這些因素造成了資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（四）科研效益不高

我國(guó)高校的科研項(xiàng)目有很大一部分是以經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與為重點(diǎn)開展工作，成果產(chǎn)業(yè)化比重較少，科技成果轉(zhuǎn)化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的低于5％，并且專利技術(shù)的交易率只達(dá)到5％。目前多數(shù)高校缺乏一套科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)考核評(píng)價(jià)體第，科研效益很低。

二、科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的可行性分析

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)事后審計(jì)具有明顯優(yōu)勢(shì)全過(guò)程跟蹤審跟以前的審計(jì)方式不同，將監(jiān)督職能提前執(zhí)行，也就是在預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、效益等審計(jì)過(guò)程中都實(shí)行到位的監(jiān)督，以便于在任何一個(gè)階段出現(xiàn)為題時(shí)及時(shí)解決，以免問(wèn)題發(fā)展壯大，充分發(fā)揮監(jiān)督職能具有的預(yù)見性、前瞻性，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范管理且發(fā)揮較大的效益。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

“確認(rèn)”與“咨詢”是內(nèi)部審計(jì)的兩大職能，確認(rèn)是組織合理化運(yùn)行的基礎(chǔ)，咨詢是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重確認(rèn)、輕咨詢，并且咨詢服務(wù)滯后、不及時(shí)。審計(jì)人員參與科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，一方面，充分發(fā)揮審計(jì)確認(rèn)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目各階段存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)為項(xiàng)目組提供服務(wù)性的補(bǔ)救方案，達(dá)到科學(xué)管理、資金得到充分利用的效果。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面全過(guò)程跟蹤審計(jì)將涉及到整個(gè)科研

項(xiàng)目全過(guò)程的很多內(nèi)容及細(xì)節(jié),即項(xiàng)目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目效益、項(xiàng)目進(jìn)程等。審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)質(zhì)量控制難,但這并不代表全過(guò)程跟蹤審計(jì)不講成本。審計(jì)部門自身也是內(nèi)部資源的消耗者，在不影響項(xiàng)目研究進(jìn)度的前提下，審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，講方法。審計(jì)人員抓住預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以點(diǎn)帶面來(lái)把握事前、事中兩個(gè)階段審計(jì)內(nèi)容，既節(jié)約了成本，也取得很好的審計(jì)效果。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程審計(jì)的具體策略

當(dāng)前，很多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)方案通常是在可以項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才統(tǒng)一各項(xiàng)事物的審計(jì)，這是一種事后審計(jì)。相比于全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)介入時(shí)間太晚，等問(wèn)題發(fā)現(xiàn)時(shí)已錯(cuò)失了糾正的時(shí)機(jī)，經(jīng)費(fèi)管理使用控制效果不佳，無(wú)法有效遏制科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象。要提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就應(yīng)該在申報(bào)立項(xiàng)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)及早介入，審計(jì)人員及時(shí)地、動(dòng)態(tài)地掌握科研項(xiàng)目的各種信息，實(shí)現(xiàn)了“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評(píng)價(jià)”的一整套貫穿全過(guò)程的科學(xué)監(jiān)管體系。

（一）事前審計(jì)——立項(xiàng)及預(yù)算編制階段

項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)人員在查閱、了解和學(xué)習(xí)項(xiàng)目申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核立項(xiàng)申請(qǐng)資料論證的充分性和可行性。確實(shí)關(guān)注縱向科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)的具體內(nèi)容是否與相關(guān)部門批復(fù)的范圍及比例和內(nèi)容相符合，橫向方面核實(shí)合同約定科研經(jīng)費(fèi)的用途、范圍、具體數(shù)額與之是否相符合及合法、有效、科學(xué)。預(yù)算編制階段，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制合理性、科學(xué)性。重點(diǎn)審查方面涉及項(xiàng)目預(yù)算編制是否合理科學(xué)，且在經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)是否有效；2.資金的來(lái)源出處、可利用是否清楚，使用權(quán)是否合法；3.外撥經(jīng)費(fèi)有沒有明細(xì)的預(yù)算，分散到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相一致。

（二）事中審計(jì)——項(xiàng)目實(shí)施階段

因?yàn)轫?xiàng)目是誰(shuí)階段是沒有預(yù)見性的難控制階段，所以在全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督中最為重要，據(jù)調(diào)查，審計(jì)人員稱該階段以是以預(yù)算批復(fù)為依據(jù)來(lái)把握支持掌控為重點(diǎn)。1.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；②操作程序是否按照計(jì)劃進(jìn)行，是否有隨意調(diào)整且調(diào)整操作是否得以批復(fù)③財(cái)務(wù)決算編制結(jié)果是否符合目標(biāo)要求，相關(guān)報(bào)表數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入審計(jì)的關(guān)鍵在于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的合法性、合規(guī)性；科研經(jīng)費(fèi)收入的真實(shí)性和調(diào)查實(shí)用性；學(xué)校財(cái)務(wù)是否對(duì)該項(xiàng)目的課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理且單獨(dú)核算；而科研經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)的關(guān)鍵在于：①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和相關(guān)科研管理制度的規(guī)定；②各項(xiàng)資金的支出情況是否得到確實(shí)的落實(shí)，有無(wú)出現(xiàn)超出、不夠、挪用等情況；③對(duì)分有專項(xiàng)和自籌兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)審計(jì)核算；④項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限及相關(guān)程序是否符合規(guī)定要求；⑤各項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)題后，對(duì)辦理結(jié)賬手續(xù)是否清楚且安規(guī)定執(zhí)行。3.資產(chǎn)管理審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①購(gòu)置科研設(shè)備應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的（預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)）程序辦事，②資產(chǎn)臺(tái)賬的基本狀況，保證內(nèi)容清楚、完整；③隨時(shí)關(guān)注科研人員的流動(dòng)，合法有效規(guī)范的處理好人員去留以及相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題后變更登記、資產(chǎn)變更登記等變更手續(xù)；④科研活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn),如專利技術(shù)、版權(quán)等是否納入學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)管理。4.科研經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①物資采購(gòu)是否編制預(yù)算、是否采用恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是否對(duì)合同方主體資質(zhì)進(jìn)行審核，合同條款是否合理。③臨時(shí)用工合同是否按國(guó)家法律、法規(guī)要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。

（三）事后審計(jì)——項(xiàng)目結(jié)題階段

項(xiàng)目結(jié)題階段內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注以下幾方面：①結(jié)題項(xiàng)目是否及時(shí)結(jié)賬，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配；②對(duì)科研成果的資產(chǎn)是否按所有權(quán)歸屬進(jìn)行登記保護(hù)和檢驗(yàn)入庫(kù)等問(wèn)題的核實(shí)、明確；③項(xiàng)目是否按有關(guān)程序進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)估；④根據(jù)已經(jīng)完成的科研成果，結(jié)合任務(wù)合同約定的要求和目標(biāo)，審核計(jì)算成果是否達(dá)標(biāo)；⑤通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目完成率、成果應(yīng)用率、成本效益率等指標(biāo)的權(quán)衡和計(jì)算，綜合分析評(píng)估出科研經(jīng)費(fèi)的使用效益報(bào)告。四、結(jié)語(yǔ)在國(guó)家科技發(fā)展戰(zhàn)略方針的要求下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中必不可少的內(nèi)容?？蒲袑徲?jì)不僅要使它達(dá)到使用的規(guī)范化、合理化，還要使它規(guī)范化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大效益并且與學(xué)術(shù)研究三者之間的合理有效統(tǒng)一，這才是高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的最終目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重審計(jì)模式的創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量和效果。高?？梢詫⑷^(guò)程跟蹤審計(jì)引入到對(duì)重大科研項(xiàng)的監(jiān)管之中，以點(diǎn)帶面，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)管。

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篇5

近年來(lái)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)和科研人員的增長(zhǎng)十分迅速，尤其是每年科研經(jīng)費(fèi)以20%增長(zhǎng)，年投入額達(dá)4600億，科研成果達(dá)3萬(wàn)，但是科研成果的轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率雙低的情況依然嚴(yán)重.[3]雖然高校都制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的政策和措施.但研究到應(yīng)用這個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條，沒有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項(xiàng)目是依靠自己聯(lián)系，導(dǎo)致一旦獲獎(jiǎng)，就一好百好，缺少持續(xù)性，對(duì)短時(shí)間沒有出成果的研究沒有理性的扶持，有時(shí)出現(xiàn)夭折現(xiàn)象.對(duì)科研項(xiàng)目的遠(yuǎn)期規(guī)劃和管理還停留在原始的自發(fā)狀態(tài).

2高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過(guò)程中存在問(wèn)題的原因

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)單化，實(shí)際也投射出我國(guó)制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運(yùn)作模式下可能是最低的，往往一個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例，人員投入的經(jīng)費(fèi)最少，而恰恰是人在創(chuàng)造科技生產(chǎn)力，敬職敬業(yè)的科研人員加班加點(diǎn)是常事，他們的智力投入無(wú)法在價(jià)值和貢獻(xiàn)上得到公正的評(píng)判，這對(duì)調(diào)動(dòng)他們的科研積極性是一種挫傷，人力價(jià)值補(bǔ)償問(wèn)題是科研經(jīng)費(fèi)的核心問(wèn)題.另外，高?，F(xiàn)有的管理模式也難以跟上科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)的實(shí)際狀況.在課題經(jīng)費(fèi)的編制、使用、結(jié)算的環(huán)節(jié)多由課題負(fù)責(zé)人來(lái)完成，這樣的預(yù)算審核使財(cái)務(wù)審核基本就是走個(gè)形式，導(dǎo)致對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)使用效益和整體完成情況無(wú)法有效控制.許多學(xué)校存在課題負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，又和財(cái)務(wù)人員缺少有效的溝通，甚至有少數(shù)科研人員覺得項(xiàng)目是自己跑來(lái)的，資金想怎么用自己說(shuō)了算，缺少財(cái)經(jīng)法制意識(shí)，另外財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目具體的內(nèi)容缺少經(jīng)驗(yàn)和判斷，在審計(jì)時(shí)也提不出建設(shè)性的意見，上述種種原因都影響著科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理質(zhì)量.產(chǎn)生項(xiàng)目科研成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因一是高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系與職稱評(píng)定方式有弊端.職稱評(píng)定沒有要求產(chǎn)業(yè)化和成果轉(zhuǎn)化率，只是追求出了多少專著、發(fā)表了多少核心期刊的論文，導(dǎo)致很多科研人員只注重理論研究，也就沒有產(chǎn)品轉(zhuǎn)化到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)思想，整個(gè)科研還停留在低水平的運(yùn)作模式上.二是，科技中介平臺(tái)缺失.通常來(lái)說(shuō)，科技產(chǎn)品都有一個(gè)生命周期.如何把科研人員研究的成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，筆者認(rèn)為科技中介是一個(gè)重要的信息平臺(tái)，科研開發(fā)階段因?yàn)閷?duì)成果的保護(hù)，產(chǎn)生一種有意與外界切斷聯(lián)系的保密功能，這樣又勢(shì)必導(dǎo)致外界對(duì)科技活動(dòng)不知情，導(dǎo)致信息不對(duì)稱.但后期開發(fā)市場(chǎng)階段，又要保障創(chuàng)新的成果順利市場(chǎng)產(chǎn)品化，防止仿冒產(chǎn)品擠占原有的利潤(rùn)空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個(gè)能把企業(yè)需求及時(shí)反饋給科研部門，促進(jìn)雙方信息交流.

3實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的主要措施

3.1規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度

樹立績(jī)效管理的概念，科學(xué)合理編制預(yù)算.科研項(xiàng)目預(yù)算的編制是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，不僅需要財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，同時(shí)對(duì)科研各個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、相關(guān)政策都很熟悉.[4]這就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人改變固有的觀念，樹立績(jī)效管理的思想，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)要知曉，重視項(xiàng)目的過(guò)程管理和經(jīng)費(fèi)的管理，遵循實(shí)事求是，客觀公正、杜絕浪費(fèi)的基本原則，力求做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目性質(zhì)相符，與成果相符.調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)性和積極進(jìn)取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護(hù)，科技產(chǎn)品得到社會(huì)認(rèn)同并推進(jìn)社會(huì)科技進(jìn)步.

3.2建立科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

效益性評(píng)價(jià)包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)效益等方面.實(shí)踐中要利用當(dāng)前效益審計(jì)研究的成果，在借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的科研效益評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系.可以設(shè)計(jì)一些定性分析指標(biāo)和定量分析指標(biāo)，科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn).對(duì)于定性分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)，可以根據(jù)科研項(xiàng)目研究的前景規(guī)劃、總體對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)目標(biāo)、投放市場(chǎng)的實(shí)用性及產(chǎn)生多大的社會(huì)效益方面考慮.對(duì)于定量分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)可以從完成率、成果應(yīng)用率、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率、成本效益率等考核指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià).如：一是科研項(xiàng)目完成率，反映科研項(xiàng)目按期完成情況，計(jì)算公式為：課題完成率=按期課題完成數(shù)/到期應(yīng)完成課題總數(shù)×100%.二是成果應(yīng)用率，反映一定時(shí)期科研推廣程度的比率，在社會(huì)上取得的經(jīng)濟(jì)價(jià)值.計(jì)算公式為：成果應(yīng)用率=成果推廣個(gè)數(shù)/科研成果總數(shù)×100%.三是成本效益率，計(jì)算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎(jiǎng)率，反映項(xiàng)目在社會(huì)上的認(rèn)可程度，計(jì)算公式：科研成果獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%[5]內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)分析這些量化指標(biāo)從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)效益審計(jì)科學(xué)化.

3.3提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能力

首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，使他們不僅精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，而且熟識(shí)法律、工程、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)，努力打造一專多能的復(fù)合型人才.其次，建立績(jī)效審計(jì)專家?guī)?，?shí)施科研審計(jì)的外聘專家制度，由外部財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、金融的專業(yè)人士組成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行效益審計(jì)，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)資金的使用效率.這樣充分利用社會(huì)上的專業(yè)人士，合理利用人才資源，彌補(bǔ)學(xué)院普遍存在的審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)和專家力量的短缺現(xiàn)象.

3.4搭建科技中介平臺(tái)信息

隨著科研經(jīng)費(fèi)加大及高校科研水平的提高，搭建科學(xué)的科技中介平臺(tái)是一個(gè)重要的工作，科技中介應(yīng)該定位在高端產(chǎn)業(yè)，需要提供專業(yè)化服務(wù)的人員素質(zhì)很高，不僅僅是需要具備基本的學(xué)歷和職業(yè)道德，還需要具備更高的專業(yè)化服務(wù)水準(zhǔn)，需要的是高端的復(fù)合性人才庫(kù).能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，為成果轉(zhuǎn)化提供一個(gè)科學(xué)的信息對(duì)接平臺(tái).減少中間過(guò)程，縮短研發(fā)到應(yīng)用的時(shí)間，推動(dòng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，利于科研成果轉(zhuǎn)化.

3.5借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)措施