高校科研經(jīng)費審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇高校科研經(jīng)費審計，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】科研項目；科研經(jīng)費；財務(wù)審計；績效審計

一、引言

隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對科科研項目的關(guān)注越來越注重，已經(jīng)成為科研項目提出的主力軍。伴隨著科研項目的提出，科研經(jīng)費成為高校科研項目得以實施的重要保障。高校科研經(jīng)費數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費不僅值得國家相關(guān)部門的重視，同時相應(yīng)的項目所在院校也應(yīng)該對此問題加以重視。對于科研經(jīng)費的審計不僅僅從科研經(jīng)費的預(yù)算，使用，支配，報銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費的績效審計。科研項目的提出不單是學(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項目在社會效益和經(jīng)濟效益上的實用性。所以本文作者認(rèn)為高校科研經(jīng)費審計應(yīng)該秉承財務(wù)審計和績效審計兩手抓。

二、高校科研經(jīng)費審計存在的問題

（1）科研項目申報動機缺少學(xué)術(shù)性

目前，不少高校把科研項目和科研經(jīng)費作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項目與教師競聘重要崗位、職稱評定直接掛鉤。很多高校的教師申報國家社科項目等是為了評職稱或評獎。一項目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報人員通常會非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報審核通過及申請到科研經(jīng)費之后便松懈了課題的研究。更有課題申報者在申報時添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團隊合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。

（2）科研經(jīng)費管理缺少科學(xué)性

高校普遍存在重立項、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識不強，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配。科研項目申報人在編制預(yù)算時往往憑經(jīng)驗制定預(yù)算表，或估算或按科研項目的開展時間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費使用這塊，預(yù)算往往與實際使用口徑大相徑庭。財務(wù)預(yù)算不能完全，真實，合理地反應(yīng)實際的使用。另外，學(xué)校財務(wù)部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過常規(guī)方式對科研經(jīng)費進行統(tǒng)計分析。實際上科研項目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。

（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性

科研項目中，科研經(jīng)費數(shù)額巨大，對其預(yù)算，使用，核算，報銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時候會忽略項目研究的實用性及產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益。所以，在科研人員設(shè)置時是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項目申報過程時做相應(yīng)的經(jīng)濟效益預(yù)算。對該項科研對國家，對社會產(chǎn)生的經(jīng)濟效益所相應(yīng)的預(yù)測。

（4）科研經(jīng)費缺乏績效審計機制

審計署2006年公布的第1號審計公告中科研經(jīng)費審計仍然是以財務(wù)收支審計為主，對科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項科研項目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項科研項目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項目應(yīng)用到實務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個國家和國民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時，這項科研項目才有實質(zhì)性作用。也就是說科技資金投資的社會效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計不能只停留在財務(wù)審計的簡單層次上，開展科研資金的績效審計是政府審計的必然選擇。做到財務(wù)審計和績效審計兩手抓。

三、高校科研經(jīng)費審計的對策

（1）加強科研項目申報的學(xué)術(shù)精神

科研項目人員應(yīng)該加強對科研項目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項目的成員，就應(yīng)該秉承團隊合作精神，對項目負(fù)責(zé)，也對自己的負(fù)責(zé)。在對學(xué)術(shù)的討論過程中，獨立思考，獨立研究。在對科研經(jīng)費的使用時要落到實處。科研經(jīng)費是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報等現(xiàn)象。對科研經(jīng)費是否誠實對待，也是科研人員對待科研態(tài)度的一方面。所以國家，省市級，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強對科研項目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對待科研。

（2）規(guī)范科研經(jīng)費的管理

科研經(jīng)費使用時不免會缺少對科研經(jīng)費完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費的有效管理可以包括以下幾點。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級主管財政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨立核算”的原則。其次，加強科研經(jīng)費管理的人員配置。學(xué)校財務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費的核算，報銷過程。最后，在科研經(jīng)費的管理，審計過程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)校科研處，審計處，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對稱。將科研經(jīng)費落到實處，保障科研項目有效地完成。

（3）建立健全科研經(jīng)費的績效審計制度

科研項目的最用目的是給社會，經(jīng)濟帶來相關(guān)效益。所以，對科研經(jīng)費的效益審計往往是最不可忽略的一個環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項目的績效審計。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點出發(fā)。（1）科研項目期初即考慮該課題能帶來的相關(guān)影響。科研項目人員在課題申報之前應(yīng)該對該課題在完成時能帶來的相關(guān)效益做預(yù)測和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計劃書時先編制一份可行性計劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項目績效審計制度。任何一項活動，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評不僅要對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合評價，而且還要對其管理效率、資金使用效益和資源配置進行考評，將項目預(yù)算與績效緊密掛鉤，以提高項目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績效審計制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實績效審計人員的專業(yè)背景。科研項目審計并不只是涉及經(jīng)濟范疇，其內(nèi)容包羅萬象。為了能更好的進行科研項目的績效審計，審計人員應(yīng)該充實自己的知識，必要時可以邀請相關(guān)專家協(xié)助績效審計。

參考文獻：

[1]柴莉.高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部審計體系研究[J].審計月刊，2006，2.

[2]李建勇.解析困擾科研經(jīng)費審計的幾大因素[J].審計月刊，2006，12.

[3]胡明友.開展高等學(xué)校科研經(jīng)費審計的研究[J].科技廣場，2011，10.

[4]胥勝利，吳盂珠，謝小紅.科研經(jīng)費審計應(yīng)把握的重點和審計方法的改進[J].審計月刊，2006，10.

[5]范忠茂.江西省高校科研經(jīng)費使用管理若干問題與制度創(chuàng)新[J].教育學(xué)術(shù)月刊，2009，12.

[6]周靜林.基于高校科研經(jīng)費管理非常態(tài)的對策探討[J].財會研究，2011，10.

作者簡介：

篇2

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費；審計

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位。科研經(jīng)費為科研工作順利開展提供財力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費正確使用的保障，其中審計擔(dān)當(dāng)著獨特的角色。

一、高校科研經(jīng)費審計面臨的新問題

當(dāng)前國家反腐敗工作正在走向深入，可以預(yù)期，不久的將來違紀(jì)違規(guī)問題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會進一步降低，合規(guī)性審查的價值隨之變小，單一的財務(wù)收支審計將不可持續(xù)，但早期財務(wù)收支審計暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發(fā)本身就說明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的形式審查雖容易取得成效，但實質(zhì)性審查卻難以實施，科研業(yè)務(wù)相關(guān)性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費怎么審、審什么、審計勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經(jīng)費審計思路

國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年將內(nèi)部審計目標(biāo)定位在增加價值和改善組織運營方面，實際上是反映了審計環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進入了提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學(xué)資源，提高資源利用效益。學(xué)校規(guī)模擴大后需要持續(xù)的資金投入，教學(xué)科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計部門應(yīng)該適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制審計和績效審計。

（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動。COSO報告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風(fēng)險管理設(shè)計的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動的執(zhí)行者都是相關(guān)部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對重復(fù)的勞動，容易熟視無睹。審計部門對內(nèi)部控制進行審查的獨立性相對更高，它能跳出科研業(yè)務(wù)展開監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問題、提出意見和建議，到促進問題整改都比較超脫，對科研經(jīng)費內(nèi)部控制進行審計能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動的必要補充。科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計屬于專項審計，應(yīng)堅持風(fēng)險導(dǎo)向，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計的重點和范圍，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點關(guān)注學(xué)校科研組織架構(gòu)是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責(zé)分工是否明確；各項科研業(yè)務(wù)流程是否清晰；相關(guān)人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務(wù)素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費管理制度體系是否建立；寬松和諧的學(xué)術(shù)環(huán)境，誠實守信、風(fēng)清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風(fēng)險評估。重點關(guān)注可行性論證、經(jīng)費預(yù)決算、設(shè)備和大宗物資采購、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務(wù)事項的主要風(fēng)險點是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費管理風(fēng)險評估制度，定期組織人員進行風(fēng)險評價，動態(tài)調(diào)險目錄，并根據(jù)風(fēng)險承受度，合理制定風(fēng)險應(yīng)對策略；有無風(fēng)險預(yù)警機制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動。重點關(guān)注預(yù)算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費支出報銷制度的建立及執(zhí)行情況；設(shè)備物資采購制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點關(guān)注科研信息系統(tǒng)的建立及運行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點關(guān)注是否對內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機構(gòu)的運行是否發(fā)揮應(yīng)有的作用；被檢查對象是否根據(jù)檢查結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時進行改進等。

（二）科研經(jīng)費績效審計。績效審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審查與評價。科研經(jīng)費績效審計的對象是科研管理活動，高校科研管理活動可以分為三個層面：一是學(xué)校層面的科研管理活動，實施主體是學(xué)校及職能部門的管理人員，負(fù)責(zé)科研機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、目標(biāo)設(shè)定、計劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系構(gòu)建等；二是院（系）層面科研管理活動，實施主體是院（系）管理人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標(biāo)設(shè)定、計劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動，實施主體是科研工作人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項目的研究目標(biāo)、設(shè)備物資采購計劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關(guān)方面的關(guān)系，對科研經(jīng)費的管理使用承擔(dān)直接責(zé)任。科研管理活動的經(jīng)濟性是指科研經(jīng)費使用是否節(jié)約，有無花錢大手大腳、損失浪費等情況。科研管理活動的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對比，通過分析比較兩者之間關(guān)系來判斷效率的高低。科研管理活動的效果性是指科研目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費績效審計同樣屬于專項審計，應(yīng)首先審查和評價有關(guān)科研管理活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評價有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計的重點；最后是對具體業(yè)務(wù)活動的審查。審計可以分學(xué)校、院（系）和課題組依次推進。學(xué)校層面重點關(guān)注科研目標(biāo)設(shè)定是否符合國家科研政策；體制機制是否有利于調(diào)動科研工作人員的積極性；機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程是否高效；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點關(guān)注學(xué)校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費監(jiān)管職責(zé)的履行情況、院（系）科研目標(biāo)是否與學(xué)校的科研目標(biāo)相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點關(guān)注學(xué)校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費使用的真實性、合法性及與科研業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，經(jīng)費預(yù)決算的編制情況，設(shè)備物資采購計劃的編制情況，設(shè)備購置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經(jīng)費審計建議

（一）完善科研人員激勵約束機制。完成高校科研任務(wù)的關(guān)鍵在科研工作人員。激勵機制可以綜合運用物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵等多種手段調(diào)動科研人員的積極性，解決以往激勵不足、科研人員勞動價值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進而實現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機制是個系統(tǒng)工程，涉及多個方面，學(xué)校可以逐步推進，首先完善崗位責(zé)任制，分清責(zé)任主體，明確職責(zé)權(quán)限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責(zé)任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責(zé)任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠信檔案，對失信行為予以曝光，將守信情況與科研項目申報、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機，梳理學(xué)校內(nèi)部控制體系，完善科研相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（二）建立績效評價指標(biāo)庫和審計專家?guī)臁Ｔu價指標(biāo)是績效審計的關(guān)鍵，是判斷效益高低的準(zhǔn)繩，建立績效評價指標(biāo)庫是開展績效審計的基礎(chǔ)性工作。績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建可以遵循財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎項、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟效益和社會效益等因素，分層分類建設(shè)入庫。層次可以圍繞課題目標(biāo)、院（系）目標(biāo)和學(xué)校目標(biāo)來設(shè)計，類型可以圍繞科研項目類型來設(shè)計，項目分類要盡可能細(xì)一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項目涉及領(lǐng)域十分廣泛，在僅靠內(nèi)部審計人員難以承擔(dān)的情況下，利用外部專家服務(wù)就成為必然的選擇，專家?guī)旖ㄔO(shè)能為審計部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實行科研項目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會計核算方法的限制，高校未對科研項目進行成本核算，由此帶來三個方面弊端：一是費開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識不強，損失浪費現(xiàn)象普遍；二是難以對科研項目經(jīng)費的效益情況做出評價；三是科研成本與教學(xué)成本混淆不清，科研擠占教學(xué)資源現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新修訂事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和高校會計制度已經(jīng)預(yù)留了空間，如果高校借此推動科研項目的全成本核算，將會對科研經(jīng)費審計乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.第2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計.2013.

[2]馬尚敏，李衛(wèi)中.高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制審計重點研究――基于COSO內(nèi)部控制框架[J].中國內(nèi)部審計，2015.11.

[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會.第2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――績效審計.2013.

篇3

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費審計；管理

一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

近年來，時有院士、大學(xué)教授科研經(jīng)費腐敗事件發(fā)生，科研經(jīng)費使用管理問題不但成為國家監(jiān)管重點，而且成為社會熱點。

為進一步規(guī)范高校科研管理，促進教育科技事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，教育部、財政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高校科研經(jīng)費的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見（教技【2012】14號）》、《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見（教財【2012】7號）》、教育部關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見（教監(jiān)【2012】6號）》。在這三個文件中，就高校科研行為的總體要求、具體規(guī)范以及建立健全高校科研行為管理機制等方面，作了詳盡的規(guī)定和要求，明確提出了對科研經(jīng)費建立分級管理體制，即學(xué)校是科研經(jīng)費管理的責(zé)任主體，校長對學(xué)校的科研經(jīng)費管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、院系對本單位科研經(jīng)費使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任、項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費使用承擔(dān)法律責(zé)任。

而在此之前，科研經(jīng)費一直實行項目負(fù)責(zé)人制度，所屬院系部門不干涉其經(jīng)費的使用和管理，而代表學(xué)校對科研經(jīng)費進行監(jiān)管的行政部門，又難以對全校龐大的經(jīng)費使用進行有效監(jiān)管，使得實際運行中對科研經(jīng)費的監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致了種種問題的發(fā)生。

二、高校科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀

以上述三個文件出臺為節(jié)點，在之前的科研經(jīng)費審計中，主要是根據(jù)科研經(jīng)費撥款單位的要求，委托社會審計組織對科研經(jīng)費進行審計，高校內(nèi)部審計機構(gòu)參與并不多，一方面是由于內(nèi)部審計機構(gòu)主要為本校的管理服務(wù)，在獨立性方面與社會審計組織相比稍差，另一方面，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的審計力量也稍差，一般僅有幾個人，已經(jīng)承擔(dān)了大量的工程審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計和各類專項審計等任務(wù)，對于廣泛開展科研經(jīng)費審計力不從心。

新文件的出臺，不但明確了高校科研經(jīng)費的三級管理體制，而且明確要求“學(xué)校要將科研經(jīng)費使用管理納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。”在此情況下，高校內(nèi)部審計機構(gòu)就要想辦法揚長避短，既要發(fā)揮自己對學(xué)校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢，又要避免人力資源不足的劣勢，在科研經(jīng)費審計工作中發(fā)揮自己的作用。

三、發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢，做好科研經(jīng)費管理審計工作

相對于社會審計組織，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的一大優(yōu)勢在于對學(xué)校的各項規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及解決的方向。因此，在進行科研經(jīng)費審計時，內(nèi)審應(yīng)注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢，從管理入手，貫穿科研立項、預(yù)算編制及調(diào)整、合同管理、經(jīng)費使用及審批、資產(chǎn)管理、績效及責(zé)任追究等科研管理的全過程，梳理本校存在的問題及風(fēng)險，促進完善科研經(jīng)費管理，以求發(fā)揮審計的預(yù)警作用，從源頭上降低和防范風(fēng)險，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。

具體來說，高校內(nèi)部審計機構(gòu)在進行科研經(jīng)費審計時，應(yīng)注意以下幾個問題

1.從管理入手，保證科研經(jīng)費管理使用的合規(guī)性、真實性和相關(guān)性

在合規(guī)性方面，國家及相關(guān)部門、經(jīng)費撥出單位以及學(xué)校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度，是我們進行審計的依據(jù)。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)逐級梳理各項法律法規(guī)和規(guī)章制度，檢查在本校的執(zhí)行落實情況，從而對本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性進行評價。

對科研經(jīng)費使用的真實性、相關(guān)性問題的控制，除了學(xué)校在財經(jīng)管理等方面提出一些具體要求，嚴(yán)格審核科研業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和憑據(jù)之外，還需要院系單位切實負(fù)起監(jiān)管責(zé)任。對于重復(fù)立項問題、科研業(yè)務(wù)的真實性、與本課題研究的相關(guān)性等問題，學(xué)校一級行政單位往往由于不了解具體業(yè)務(wù)而難以進行有效的監(jiān)管。審計過程中要注意檢查院系一級監(jiān)管責(zé)任的落實情況，包括是否建立了相關(guān)的內(nèi)控制度、實際執(zhí)行情況如何等。

2.不但要發(fā)現(xiàn)問題，還要追究問題背后的深層原因

管理審計不同于財務(wù)收支審計，不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經(jīng)費使用沒有按照預(yù)算執(zhí)行，或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù)，而更要進一步找出問題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進管理、防范風(fēng)險。

舉個例子來說，關(guān)于科研經(jīng)費預(yù)算編制工作，我們不但要審核預(yù)算編制的結(jié)果以及預(yù)算的執(zhí)行情況，還要對預(yù)算編制的流程進行檢查。有相當(dāng)數(shù)量的科研人員并不熟悉財務(wù)管理，更不了解預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性，往往為了應(yīng)付差事，隨意編制預(yù)算。可想而知，這樣的預(yù)算必然存在缺項、漏項、以及經(jīng)費分配不合理等情況，在執(zhí)行過程中也必然會出現(xiàn)各種問題，給學(xué)校帶來財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。作為高校內(nèi)部審計機構(gòu)，我們就不應(yīng)該僅僅指出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，更應(yīng)該從預(yù)算編制的控制流程入手，揭示其風(fēng)險，建議學(xué)校加強對科研人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，健全學(xué)校的預(yù)算編制控制流程，從源頭上消除大量的因為預(yù)算編制不合理產(chǎn)生的問題。

3.以多種方式靈活開展科研經(jīng)費審計工作

高校內(nèi)部審計機構(gòu)開展科研經(jīng)費審計工作，不應(yīng)僅限于針對某個科研項目進行結(jié)項審計，而應(yīng)該根據(jù)工作需要合理制定審計工作計劃。既可以開展全校范圍的科研經(jīng)費管理內(nèi)控審計，又可以針對某些重點項目開展全過程跟蹤審計，還可以將科研經(jīng)費審計融入二級單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，對于某一階段反映比較突出的具體問題，可以開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，對于風(fēng)險較小、資金量不大的審計項目則可以以審簽方式進行。以多種方式開展科研經(jīng)費審計工作，既可以提高審計工作效率和效益，又可以將對日常科研管理工作的影響降至最低。

4.提高被審計科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒

根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計的最終目的是增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。因此，高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的目標(biāo)絕不僅僅是查找問題。大多數(shù)科研人員在科研經(jīng)費使用中違規(guī)并不是有意為之，更多的是出于對規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此，內(nèi)部審計人員在進行科研經(jīng)費審計時，應(yīng)注意保護科研人員的積極性和創(chuàng)造性，積極與科研人員探討經(jīng)費使用中出現(xiàn)的問題及解決辦法，避免由于簡單粗暴地批評指責(zé)而影響科研工作的順利進行。

5.充分利用外部審計結(jié)果，提高審計效率

由于高校內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經(jīng)費審計時應(yīng)注意充分利用已有的外部審計結(jié)果，必要時還可以借助專家或者社會審計組織的力量，提高審計效率。（作者單位：北京師范大學(xué)審計處）

參考文獻：

[1] 王亞榮.高校科研經(jīng)費審計中的難點與解決措施.中國內(nèi)部審計，2014.3：81―82

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[3] 曹榮.高校科研經(jīng)費審計探析.會計之友，2014.16：104―105

篇4

科學(xué)技術(shù)一直以來是推動經(jīng)濟發(fā)展、社會進步的關(guān)鍵因素。近年來國家越來越重視科學(xué)技術(shù)的研究，對科研項目投入了大量的經(jīng)費，并把國家各高校作為出卓越科研成果的重要場所之一，為了使國家對高校支出的科研經(jīng)費得到有效利用，就有必要對高校的科研經(jīng)費審計進行細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。本文從目前高校科研經(jīng)費審計難點出發(fā)，通過對高校開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的可行性分析，探討具體的審計策略，以期達到加強高校科研經(jīng)費的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：

高校；科研經(jīng)費；審計

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，重大科研項目研究成果是發(fā)展生產(chǎn)力的強大助推劑。高校是我國開展科學(xué)研究的重要力量，承擔(dān)了國家重大基礎(chǔ)研究計劃“973”、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃“863”等大型科研戰(zhàn)略計劃。十以來，國家提高了對高校的科研經(jīng)費支出的投入力度，同時也增加了高校的收入來源，科研經(jīng)費總額已占到學(xué)校收入總額的40%以上。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示：2015年我國高等學(xué)校347.2億元，比2012年增長26%。伴隨著科研經(jīng)費增長的同時，科研經(jīng)費濫用、腐敗等問題層出不窮。新形勢下，如何監(jiān)督科研經(jīng)費的使用、規(guī)范科研經(jīng)費的路徑和細(xì)化科研預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)化是高校內(nèi)部審計必須克服的問題。

一、目前我國高校科研經(jīng)費審計過程面對的難題

（一）科研經(jīng)費來源途徑復(fù)雜，造成監(jiān)管困難

高校科研經(jīng)費的獲取有多種途徑，主要包括國家、省級、市級教育主管部門及其他主管部門以及通過高校與社會資源合作而形成的橫向科研經(jīng)費；高校根據(jù)自身的意愿和目的自籌的配套設(shè)施科研經(jīng)費。這種情況下要求各科研經(jīng)費項目和資金的來源都需要分別設(shè)賬管理，而目前很多高校采用的單一項目管理和核算審計模式向沖突，這勢必加大了經(jīng)費的監(jiān)管難度。

（二）立項預(yù)算不科學(xué)，結(jié)算偏差大

當(dāng)前，高校科研經(jīng)費管理普遍存在課題預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)等問題。一方面，項目負(fù)責(zé)人由于不熟悉有關(guān)的財務(wù)制度，沒有專業(yè)的、前衛(wèi)的財務(wù)知識，不重視預(yù)算的重要性，最終導(dǎo)致預(yù)算效果不好，偏差很大。另一方面，高校科研管理者也沒有對預(yù)算的實施嚴(yán)格的考察和審核，造成預(yù)算效果不理想。

（三）資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

具體表現(xiàn)為：在各項科研項目結(jié)題后沒有及時辦理固定資產(chǎn)、所有資產(chǎn)的登記、保護、驗收等手續(xù)，最終出現(xiàn)復(fù)雜混亂的狀態(tài)以及人員的流動沒有及時的辦理相關(guān)的變更手續(xù)，加劇了混亂的局面。二是設(shè)備購置執(zhí)行沒有預(yù)算性，導(dǎo)致重復(fù)購置和質(zhì)量問題，固定資產(chǎn)資源難以共享。三是科研項目研究過程中形成的專利技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，沒有進行賬務(wù)處理。四是結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)余資金仍作為項目進行管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)得不到及時清理。以上這些因素造成了資產(chǎn)的浪費和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研項目有很大一部分是以經(jīng)費申請與為重點開展工作，成果產(chǎn)業(yè)化比重較少，科技成果轉(zhuǎn)化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的低于5％，并且專利技術(shù)的交易率只達到5％。目前多數(shù)高校缺乏一套科學(xué)、合理的科研經(jīng)費進考核評價體第，科研效益很低。

二、科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的可行性分析

（一）全過程跟蹤審計相對于傳統(tǒng)事后審計具有明顯優(yōu)勢全過程跟蹤審跟以前的審計方式不同，將監(jiān)督職能提前執(zhí)行，也就是在預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、效益等審計過程中都實行到位的監(jiān)督，以便于在任何一個階段出現(xiàn)為題時及時解決，以免問題發(fā)展壯大，充分發(fā)揮監(jiān)督職能具有的預(yù)見性、前瞻性，實現(xiàn)科研經(jīng)費得到規(guī)范管理且發(fā)揮較大的效益。

（二）全過程跟蹤審計能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能

“確認(rèn)”與“咨詢”是內(nèi)部審計的兩大職能，確認(rèn)是組織合理化運行的基礎(chǔ)，咨詢是實現(xiàn)組織目標(biāo)的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費審計重確認(rèn)、輕咨詢，并且咨詢服務(wù)滯后、不及時。審計人員參與科研經(jīng)費管理的全過程，一方面，充分發(fā)揮審計確認(rèn)職能，及時發(fā)現(xiàn)項目各階段存在的問題和潛在的風(fēng)險；另一方面，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時為項目組提供服務(wù)性的補救方案，達到科學(xué)管理、資金得到充分利用的效果。

（三）全過程跟蹤審計要突出重點、以點帶面全過程跟蹤審計將涉及到整個科研

項目全過程的很多內(nèi)容及細(xì)節(jié),即項目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項目效益、項目進程等。審計時間長，內(nèi)容復(fù)雜，審計風(fēng)險大，審計質(zhì)量控制難,但這并不代表全過程跟蹤審計不講成本。審計部門自身也是內(nèi)部資源的消耗者，在不影響項目研究進度的前提下，審計工作要抓重點，講方法。審計人員抓住預(yù)算編制與執(zhí)行、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟合同審計等幾個重要風(fēng)險控制點，以點帶面來把握事前、事中兩個階段審計內(nèi)容，既節(jié)約了成本，也取得很好的審計效果。

三、高校科研經(jīng)費全過程審計的具體策略

當(dāng)前，很多高校科研經(jīng)費的審計方案通常是在可以項目結(jié)題時才統(tǒng)一各項事物的審計，這是一種事后審計。相比于全過程跟蹤審計，審計介入時間太晚，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機，經(jīng)費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經(jīng)費濫用現(xiàn)象。要提高科研經(jīng)費的使用效益，就應(yīng)該在申報立項階段、項目實施階段審計及早介入，審計人員及時地、動態(tài)地掌握科研項目的各種信息，實現(xiàn)了“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評價”的一整套貫穿全過程的科學(xué)監(jiān)管體系。

（一）事前審計——立項及預(yù)算編制階段

項目立項階段，審計人員在查閱、了解和學(xué)習(xí)項目申報的相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點審核立項申請資料論證的充分性和可行性。確實關(guān)注縱向科研經(jīng)費申報的具體內(nèi)容是否與相關(guān)部門批復(fù)的范圍及比例和內(nèi)容相符合，橫向方面核實合同約定科研經(jīng)費的用途、范圍、具體數(shù)額與之是否相符合及合法、有效、科學(xué)。預(yù)算編制階段，審計人員重點關(guān)注預(yù)算編制合理性、科學(xué)性。重點審查方面涉及項目預(yù)算編制是否合理科學(xué)，且在經(jīng)費范圍內(nèi)是否有效；2.資金的來源出處、可利用是否清楚，使用權(quán)是否合法；3.外撥經(jīng)費有沒有明細(xì)的預(yù)算，分散到各課題承擔(dān)的經(jīng)費匯總是否與批復(fù)預(yù)算相一致。

（二）事中審計——項目實施階段

因為項目是誰階段是沒有預(yù)見性的難控制階段，所以在全過程跟蹤審計監(jiān)督中最為重要，據(jù)調(diào)查，審計人員稱該階段以是以預(yù)算批復(fù)為依據(jù)來把握支持掌控為重點。1.預(yù)算執(zhí)行情況審計。審計重點為：①預(yù)算執(zhí)行是否符合項目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；②操作程序是否按照計劃進行，是否有隨意調(diào)整且調(diào)整操作是否得以批復(fù)③財務(wù)決算編制結(jié)果是否符合目標(biāo)要求，相關(guān)報表數(shù)的真實、準(zhǔn)確、完整性。2.財務(wù)收支審計。科研經(jīng)費收入審計的關(guān)鍵在于科研經(jīng)費來源的合法性、合規(guī)性；科研經(jīng)費收入的真實性和調(diào)查實用性；學(xué)校財務(wù)是否對該項目的課題經(jīng)費進行系統(tǒng)性的管理且單獨核算；而科研經(jīng)費支出審計的關(guān)鍵在于：①項目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項目預(yù)算書和相關(guān)科研管理制度的規(guī)定；②各項資金的支出情況是否得到確實的落實，有無出現(xiàn)超出、不夠、挪用等情況；③對分有專項和自籌兩項經(jīng)費是否單獨審計核算；④項目資金支出簽字權(quán)限及相關(guān)程序是否符合規(guī)定要求；⑤各項科研項目結(jié)題后，對辦理結(jié)賬手續(xù)是否清楚且安規(guī)定執(zhí)行。3.資產(chǎn)管理審計。應(yīng)重點審查以下內(nèi)容：①購置科研設(shè)備應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的（預(yù)算、申報、審批、購置、驗收入庫）程序辦事，②資產(chǎn)臺賬的基本狀況，保證內(nèi)容清楚、完整；③隨時關(guān)注科研人員的流動，合法有效規(guī)范的處理好人員去留以及相關(guān)相關(guān)項目結(jié)題后變更登記、資產(chǎn)變更登記等變更手續(xù)；④科研活動形成的無形資產(chǎn),如專利技術(shù)、版權(quán)等是否納入學(xué)校無形資產(chǎn)管理。4.科研經(jīng)濟合同審計。審計重點為：①物資采購是否編制預(yù)算、是否采用恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式、采購驗收不規(guī)范；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是否對合同方主體資質(zhì)進行審核，合同條款是否合理。③臨時用工合同是否按國家法律、法規(guī)要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。

（三）事后審計——項目結(jié)題階段

項目結(jié)題階段內(nèi)部審計人員主要關(guān)注以下幾方面：①結(jié)題項目是否及時結(jié)賬，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配；②對科研成果的資產(chǎn)是否按所有權(quán)歸屬進行登記保護和檢驗入庫等問題的核實、明確；③項目是否按有關(guān)程序進行驗收評估；④根據(jù)已經(jīng)完成的科研成果，結(jié)合任務(wù)合同約定的要求和目標(biāo)，審核計算成果是否達標(biāo)；⑤通過對科研項目完成率、成果應(yīng)用率、成本效益率等指標(biāo)的權(quán)衡和計算，綜合分析評估出科研經(jīng)費的使用效益報告。四、結(jié)語在國家科技發(fā)展戰(zhàn)略方針的要求下，高校科研經(jīng)費審計也是高校內(nèi)部審計工作中必不可少的內(nèi)容。科研審計不僅要使它達到使用的規(guī)范化、合理化，還要使它規(guī)范化的同時實現(xiàn)最大效益并且與學(xué)術(shù)研究三者之間的合理有效統(tǒng)一，這才是高校內(nèi)部科研經(jīng)費審計的最終目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)注重審計模式的創(chuàng)新，提高審計質(zhì)量和效果。高校可以將全過程跟蹤審計引入到對重大科研項的監(jiān)管之中，以點帶面，不斷總結(jié)經(jīng)驗，努力實現(xiàn)科研經(jīng)費的有效監(jiān)管。

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[2]卿文潔.加強高校科研經(jīng)費管理的對策探討[J].湖南科技大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2011，(1)．

篇5

近年來我國科研經(jīng)費和科研人員的增長十分迅速，尤其是每年科研經(jīng)費以20%增長，年投入額達4600億，科研成果達3萬，但是科研成果的轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率雙低的情況依然嚴(yán)重.[3]雖然高校都制定相應(yīng)的獎勵科研人員的政策和措施.但研究到應(yīng)用這個經(jīng)濟鏈條，沒有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項目是依靠自己聯(lián)系，導(dǎo)致一旦獲獎，就一好百好，缺少持續(xù)性，對短時間沒有出成果的研究沒有理性的扶持，有時出現(xiàn)夭折現(xiàn)象.對科研項目的遠(yuǎn)期規(guī)劃和管理還停留在原始的自發(fā)狀態(tài).

2高校科研經(jīng)費使用和管理過程中存在問題的原因

科研項目經(jīng)費審計過程簡單化，實際也投射出我國制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運作模式下可能是最低的，往往一個科研項目經(jīng)費構(gòu)成比例，人員投入的經(jīng)費最少，而恰恰是人在創(chuàng)造科技生產(chǎn)力，敬職敬業(yè)的科研人員加班加點是常事，他們的智力投入無法在價值和貢獻上得到公正的評判，這對調(diào)動他們的科研積極性是一種挫傷，人力價值補償問題是科研經(jīng)費的核心問題.另外，高校現(xiàn)有的管理模式也難以跟上科研經(jīng)費大幅增長的實際狀況.在課題經(jīng)費的編制、使用、結(jié)算的環(huán)節(jié)多由課題負(fù)責(zé)人來完成，這樣的預(yù)算審核使財務(wù)審核基本就是走個形式，導(dǎo)致對課題的經(jīng)費使用效益和整體完成情況無法有效控制.許多學(xué)校存在課題負(fù)責(zé)人對財務(wù)知識知之甚少，又和財務(wù)人員缺少有效的溝通，甚至有少數(shù)科研人員覺得項目是自己跑來的，資金想怎么用自己說了算，缺少財經(jīng)法制意識，另外財務(wù)人員對科研項目具體的內(nèi)容缺少經(jīng)驗和判斷，在審計時也提不出建設(shè)性的意見，上述種種原因都影響著科研經(jīng)費的監(jiān)督管理質(zhì)量.產(chǎn)生項目科研成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因一是高校科研經(jīng)費評價體系與職稱評定方式有弊端.職稱評定沒有要求產(chǎn)業(yè)化和成果轉(zhuǎn)化率，只是追求出了多少專著、發(fā)表了多少核心期刊的論文，導(dǎo)致很多科研人員只注重理論研究，也就沒有產(chǎn)品轉(zhuǎn)化到市場的經(jīng)濟思想，整個科研還停留在低水平的運作模式上.二是，科技中介平臺缺失.通常來說，科技產(chǎn)品都有一個生命周期.如何把科研人員研究的成果及時轉(zhuǎn)化為市場需要的產(chǎn)品，筆者認(rèn)為科技中介是一個重要的信息平臺，科研開發(fā)階段因為對成果的保護，產(chǎn)生一種有意與外界切斷聯(lián)系的保密功能，這樣又勢必導(dǎo)致外界對科技活動不知情，導(dǎo)致信息不對稱.但后期開發(fā)市場階段，又要保障創(chuàng)新的成果順利市場產(chǎn)品化，防止仿冒產(chǎn)品擠占原有的利潤空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個能把企業(yè)需求及時反饋給科研部門，促進雙方信息交流.

3實施科研經(jīng)費績效審計的主要措施

3.1規(guī)范科研經(jīng)費管理制度

樹立績效管理的概念，科學(xué)合理編制預(yù)算.科研項目預(yù)算的編制是一項技術(shù)性較強的工作，不僅需要財務(wù)管理方面的知識，同時對科研各個項目的具體內(nèi)容、相關(guān)政策都很熟悉.[4]這就要求項目負(fù)責(zé)人改變固有的觀念，樹立績效管理的思想，對財經(jīng)法規(guī)要知曉，重視項目的過程管理和經(jīng)費的管理，遵循實事求是，客觀公正、杜絕浪費的基本原則，力求做到項目經(jīng)費預(yù)算與項目性質(zhì)相符，與成果相符.調(diào)動科研人員的主動性和積極進取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護，科技產(chǎn)品得到社會認(rèn)同并推進社會科技進步.

3.2建立科學(xué)評價標(biāo)準(zhǔn)體系

效益性評價包括技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)和社會效益等方面.實踐中要利用當(dāng)前效益審計研究的成果，在借鑒國內(nèi)外先進的科研效益評價制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費效益評價體系.可以設(shè)計一些定性分析指標(biāo)和定量分析指標(biāo)，科學(xué)的評價指標(biāo)是科研經(jīng)費績效審計的關(guān)鍵點.對于定性分析指標(biāo)的設(shè)計，可以根據(jù)科研項目研究的前景規(guī)劃、總體對社會的貢獻目標(biāo)、投放市場的實用性及產(chǎn)生多大的社會效益方面考慮.對于定量分析指標(biāo)的設(shè)計可以從完成率、成果應(yīng)用率、經(jīng)費結(jié)余率、成本效益率等考核指標(biāo)進行績效評價.如：一是科研項目完成率，反映科研項目按期完成情況，計算公式為：課題完成率=按期課題完成數(shù)/到期應(yīng)完成課題總數(shù)×100%.二是成果應(yīng)用率，反映一定時期科研推廣程度的比率，在社會上取得的經(jīng)濟價值.計算公式為：成果應(yīng)用率=成果推廣個數(shù)/科研成果總數(shù)×100%.三是成本效益率，計算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎率，反映項目在社會上的認(rèn)可程度，計算公式：科研成果獲獎率=獲獎成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%[5]內(nèi)部審計人員可以通過分析這些量化指標(biāo)從中發(fā)現(xiàn)問題、找出差距、改進工作、促進效益審計科學(xué)化.

3.3提高內(nèi)部審計隊伍能力

首先，加強對現(xiàn)有的審計人員進行績效審計培訓(xùn)，使他們不僅精通財務(wù)、審計和計算機業(yè)務(wù)，而且熟識法律、工程、經(jīng)濟、管理等方面的知識，努力打造一專多能的復(fù)合型人才.其次，建立績效審計專家?guī)欤瑢嵤┛蒲袑徲嫷耐馄笇＜抑贫龋赏獠控攧?wù)、法律、審計、金融的專業(yè)人士組成相對獨立的審計委員會進行效益審計，評價科研經(jīng)費資金的使用效率.這樣充分利用社會上的專業(yè)人士，合理利用人才資源，彌補學(xué)院普遍存在的審計隊伍的專業(yè)知識和專家力量的短缺現(xiàn)象.

3.4搭建科技中介平臺信息

隨著科研經(jīng)費加大及高校科研水平的提高，搭建科學(xué)的科技中介平臺是一個重要的工作，科技中介應(yīng)該定位在高端產(chǎn)業(yè)，需要提供專業(yè)化服務(wù)的人員素質(zhì)很高，不僅僅是需要具備基本的學(xué)歷和職業(yè)道德，還需要具備更高的專業(yè)化服務(wù)水準(zhǔn)，需要的是高端的復(fù)合性人才庫.能夠適應(yīng)市場需求，為成果轉(zhuǎn)化提供一個科學(xué)的信息對接平臺.減少中間過程，縮短研發(fā)到應(yīng)用的時間，推動產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，利于科研成果轉(zhuǎn)化.

3.5借鑒國外成功經(jīng)驗措施