財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：防范；高校財(cái)務(wù)；審計(jì)；預(yù)警機(jī)制

隨著我國(guó)對(duì)高校教育事業(yè)的不斷投入，高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、對(duì)象日益復(fù)雜，尤其是近些年查處的高校腐敗案件日益增多，充分暴露出高校財(cái)務(wù)管理工作的弊端，因此為防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，應(yīng)該建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)資金管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校生產(chǎn)活動(dòng)不同于其他經(jīng)濟(jì)體，因此高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與其他經(jīng)濟(jì)體的資金運(yùn)動(dòng)模式有所不同，結(jié)合高校財(cái)務(wù)資金的使用方向，其主要包括：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校教育體制改革的推進(jìn)，高校的資金除了國(guó)家財(cái)政的經(jīng)費(fèi)支持之外，大部分的高校都會(huì)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，而資金的籌資本身就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)：一是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是因?yàn)楦咝＿^(guò)度借入資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，比如高校為了擴(kuò)大規(guī)模而向銀行進(jìn)行的貸款，一旦高校的收入不足以?xún)斶€銀行的貸款之后，就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)；二是利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)主要是由于市場(chǎng)利率變動(dòng)而給高校造成的損失，這種損失一般受到國(guó)家宏觀(guān)政策的影響較大；三是信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)高校的借貸超過(guò)了自身的能力之后，就會(huì)導(dǎo)致高校出現(xiàn)償還不及時(shí)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致高校出現(xiàn)信用危機(jī)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)環(huán)境下，高校會(huì)進(jìn)行系列的投資活動(dòng)，尤其是十之后，國(guó)家鼓勵(lì)高校開(kāi)展研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，因此高校在投資過(guò)程中會(huì)因?yàn)橥顿Y失敗、投資效益低于預(yù)期而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。高校的對(duì)內(nèi)投資主要是對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投資，比如引進(jìn)高端人才、新進(jìn)教學(xué)配套硬件設(shè)施以及購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)等，當(dāng)高校所做進(jìn)行的投資沒(méi)有給高校帶來(lái)預(yù)期的效果就會(huì)造成資金價(jià)值的打折。高校的對(duì)外投資主要是高校向外界進(jìn)行的投資，對(duì)外投資行為會(huì)給高校帶來(lái)雙重的影響，一旦沒(méi)有進(jìn)行充分論證的對(duì)外投資會(huì)給高校帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)效益損失。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校所有體制改革的深入，高校的資金來(lái)源由原來(lái)的單一財(cái)政撥付，轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政撥款為主、多渠道籌資辦學(xué)的模式，這樣一來(lái)就要求高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)各種腐敗問(wèn)題，雖然我國(guó)對(duì)高校干部的任免有了明確的規(guī)定，但是由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，單獨(dú)依靠國(guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管是很難杜絕財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)一直存在于高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

二、構(gòu)建防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制的必要性

結(jié)合當(dāng)前高校出現(xiàn)的資金腐敗現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問(wèn)題，為切實(shí)提高高校資金使用效益，應(yīng)該建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。

（一）高等教育市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及生源的日益減少，高校市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，每年都會(huì)出現(xiàn)搶奪生源的現(xiàn)象，因此高校為了提高教學(xué)質(zhì)量、擴(kuò)大高校的市場(chǎng)影響力，高校就會(huì)進(jìn)行系列的投資活動(dòng)，以此來(lái)獲得較大的收益，當(dāng)然有投資就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以要求高校必須要構(gòu)建完善的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，以此降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的要求

高校具有獨(dú)立的法人，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)效益的最大化是高校財(cái)務(wù)管理工作的核心，另外由于高校屬于公益單位，因此強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)的事前預(yù)防能力是高校財(cái)務(wù)管理改革的重點(diǎn)。基于高校出現(xiàn)的各種腐敗案件表明加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是降低腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施，而建立完善的審計(jì)預(yù)警機(jī)制則是從根本上杜絕了財(cái)務(wù)腐敗，因此高校為在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中占據(jù)主動(dòng)，必須要從自身情況考慮，構(gòu)建適合高校財(cái)務(wù)管理工作的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移置源頭。

（三）落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的體現(xiàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的實(shí)施，高校必須要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的信息化，《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010~2020年）》提出我國(guó)高校要加快教育信息網(wǎng)絡(luò)的部署，因此高校要建立信息化的審計(jì)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

三、構(gòu)建審計(jì)預(yù)警機(jī)制的對(duì)策

基于高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校要站在戰(zhàn)略高度建立完善的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。

（一）加強(qiáng)高校審計(jì)規(guī)范建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定要重視制度的建設(shè)，完善相關(guān)的規(guī)則制度，以此提升審計(jì)人員的理解力與執(zhí)行力：一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。審計(jì)結(jié)果公示是落實(shí)陽(yáng)光審計(jì)的重要舉措，通過(guò)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)可以強(qiáng)化社會(huì)對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)主要包括專(zhuān)項(xiàng)資金和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的相關(guān)信息審計(jì)結(jié)果以及財(cái)政收支信息等等；二是健全審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)制度。高校要重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題要重點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)整改，對(duì)于出現(xiàn)的違紀(jì)行為要及時(shí)的進(jìn)行糾正，并且根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步的完善和健全高校的各項(xiàng)規(guī)章制度。

（二）引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2014年12月9日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中注協(xié)”)印發(fā)了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，是發(fā)揮行業(yè)公信力和專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，服務(wù)教育領(lǐng)域深化改革的有益探索，有助于促進(jìn)高校夯實(shí)財(cái)務(wù)信息、完善內(nèi)部治理。為此高校要積極與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行合作，將高校的財(cái)務(wù)審計(jì)工作與專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，以此提升高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

提高高校審計(jì)工作就必須從內(nèi)部審計(jì)建設(shè)入手，通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施審計(jì)工作：內(nèi)部審計(jì)制度可以有效防止高校腐敗，并且及時(shí)針對(duì)存在的問(wèn)題采取措施給予制止；完善獨(dú)立的校外審計(jì)制度,定期對(duì)學(xué)校各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用情況進(jìn)行審查監(jiān)督,建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制,實(shí)行“反腐責(zé)任人”制度。對(duì)于發(fā)生的任何問(wèn)題,都首先要對(duì)反腐責(zé)任人問(wèn)責(zé)。同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的考核。另外高校管理部門(mén)也要就借鑒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的要求，建立與高校審計(jì)工作相關(guān)的要求規(guī)范，例如針對(duì)高校資金使用方向以及性質(zhì)的特殊要求，需要高校從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的角度進(jìn)行分析高校負(fù)債資產(chǎn)的使用，以此降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將高校的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）提高高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是加強(qiáng)審計(jì)人員的政治素質(zhì)，讓他們牢牢樹(shù)立廉政自律的意識(shí)，形成不敢腐、不敢貪的意識(shí)。在強(qiáng)化群眾實(shí)踐教育活動(dòng)以及黨員自律制度實(shí)施的背景下，高校審計(jì)人員一定要清晰的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前審計(jì)工作的形勢(shì)，以牢固的思想政治意識(shí)、堅(jiān)定的政治立場(chǎng)從事審計(jì)工作；二是提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，目前審計(jì)工作復(fù)雜，很多事項(xiàng)都需要審計(jì)人員利用該技術(shù)、高技能完成，因此需要高校積極開(kāi)展審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作，以此提高其技能；另外也需要審計(jì)人員通過(guò)自學(xué)、他學(xué)的方式提升自身的綜合素質(zhì)。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要注意的問(wèn)題

實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要結(jié)合高校自身特點(diǎn)，選取合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定出適合高校的預(yù)警臨界值，在預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)系統(tǒng)指標(biāo)需要不斷的予以更新，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合非量化因素作定性的分析評(píng)價(jià)。將定性與定量預(yù)測(cè)相結(jié)合，確保預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和實(shí)用性，提高預(yù)警的效用。更好地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之，在高校財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)重視隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任，并建立科學(xué)的管理制度，從而提高高校財(cái)務(wù)管理的安全性，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

高校是一個(gè)非盈利的事業(yè)單位，由于其不同于企業(yè)，所以高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種外部不可控因素，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)造成的各種影響，從而導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)際收益與預(yù)期收益的偏離的可能性。高校的資金運(yùn)動(dòng)從資金投入到資金運(yùn)作的每個(gè)階段屮都存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，潛伏在任一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資的風(fēng)險(xiǎn)、投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)和學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要內(nèi)部環(huán)境、人員組織、風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)三個(gè)方面進(jìn)行分析如圖1所示。

（1）內(nèi)部環(huán)境方面：

高校的管理者對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為學(xué)校由于擴(kuò)招生源，需要借債擴(kuò)建學(xué)校的高校的軟硬件設(shè)施引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)由政府為其解決，所以削弱了高校積極建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，主動(dòng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熱情。管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠。

（2）人員組織方面

隨著招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的軟硬件建設(shè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，高校發(fā)展的節(jié)奏，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，需要高校財(cái)務(wù)工作者要加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)修養(yǎng)。為適應(yīng)高校發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高的要求，但目前在高校財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科班畢業(yè)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量不多，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不?{，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，因此需要財(cái)務(wù)管理人員不斷地更新財(cái)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)方面

風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用。近年來(lái)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)，各高校管理者現(xiàn)在開(kāi)始重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但目前很多高校并沒(méi)有做系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)和相應(yīng)的程序，因此，對(duì)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就不能準(zhǔn)確的把握，不能很好地制定風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度被大大削弱了。高校缺泛財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，大多數(shù)高校是出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，然后才采取相的措施來(lái)補(bǔ)救，但這種事后控制策略實(shí)施運(yùn)行難度較大，且也不能減少對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)損失，大部分出現(xiàn)這種情況的時(shí)候只能是任由其發(fā)展。

3 構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（1）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)架構(gòu)如圖2所示。審計(jì)組織系統(tǒng)是預(yù)警系統(tǒng)的保障，它貫穿于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)分別由信息收集系統(tǒng)、分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)和綜合控制系統(tǒng)組成。信息收集系統(tǒng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集構(gòu)建一個(gè)綜合的動(dòng)態(tài)的信息庫(kù)，以保證信息的及時(shí)和有效性。根據(jù)動(dòng)態(tài)的信息庫(kù)提供的資料和信息，通過(guò)分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，合理設(shè)定指標(biāo)臨界值，定性與定量相結(jié)合，評(píng)估判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，診斷識(shí)別來(lái)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由三個(gè)子系統(tǒng)組成，即預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警三個(gè)子系統(tǒng)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的目標(biāo)是控制和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是關(guān)鍵，當(dāng)預(yù)警有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，可以立即采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，可以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（2）構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系如圖3所示。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)值設(shè)置：一級(jí)指標(biāo)償債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)Y1、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)Y2、收益風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)Y3、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)Y4。二級(jí)指標(biāo)流動(dòng)比率XI=流動(dòng)資金額/流動(dòng)債務(wù)額*100%，該比率高表明短期內(nèi)償還債務(wù)力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。流動(dòng)比率的值通常在2左右?，F(xiàn)實(shí)支付能力X2=貨幣資金/月均支出*100%，月均支出=全年支出總額/12，現(xiàn)實(shí)支付能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。反之則現(xiàn)實(shí)支付能力弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。該指標(biāo)警戒值根據(jù)高校自身情況而定，但不宜過(guò)低。潛在支付能力X3=（年末庫(kù)存現(xiàn)金+年末銀行存款+年末應(yīng)收款項(xiàng)+年末債券投入+年底借出款-年底借入費(fèi)用-年底應(yīng)交稅金）/月均支出額*100%，潛在支付能力就越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。反之則潛在支付能力弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。該指標(biāo)警戒值根據(jù)高校自身情況而定，但不宜過(guò)低。資產(chǎn)負(fù)債率X4=負(fù)債總值/資產(chǎn)總值*100%，高校的資產(chǎn)負(fù)債率一般設(shè)在40%-60%，超出這個(gè)范圍就應(yīng)發(fā)出預(yù)警。經(jīng)費(fèi)自給率X5=（事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）*100%，該指標(biāo)的實(shí)際值越大，則表明高校資源得到充分利用，管理能力較強(qiáng)，反之則越差。該指標(biāo)值一般在50%左右。公用支出比率X6=公用事務(wù)投入/事業(yè)投入*100%，該指標(biāo)值越大，表明高校投入到發(fā)展中資金就越多，該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值通常在50%左右。招生計(jì)劃資金比率X7=招生實(shí)際收入/招生應(yīng)收收入*100%，該指標(biāo)的正常值為1，即招生應(yīng)收費(fèi)數(shù)與實(shí)際收費(fèi)數(shù)應(yīng)該相等。投資收益率X8=（校辦企業(yè)投資收益+對(duì)外投資收益）/（校辦企業(yè)投資支出+對(duì)外投資支出）*100%，指標(biāo)值越大，表明高校的投資效率高，收益大，該指標(biāo)值一般不應(yīng)低于同期銀行存款利率。資產(chǎn)收入比X9=收入總額/總資產(chǎn)*100%，該指標(biāo)越大，說(shuō)明投入得到的收入越多，收益能力越強(qiáng)，反之則收益能力弱。資產(chǎn)權(quán)益比率X10=凈資產(chǎn)總額/總資產(chǎn)總額*100%，說(shuō)明高校可以動(dòng)用的凈資產(chǎn)越多，反之則越少。自有資金動(dòng)用比率XII=（應(yīng)收及預(yù)付款+校辦企業(yè)投資+對(duì)外借出款+其他投資）/ （事業(yè)基金+專(zhuān)用基金-留本基金）*100%，該指標(biāo)值越大，則表明高校發(fā)展?jié)摿Υ蟆７粗畡t發(fā)展?jié)摿π?。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率（X12）=（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)*100%，該指標(biāo)值越大，表明高校發(fā)展存在巨大的潛力，指標(biāo)值越小，則發(fā)展后勁較弱。

篇3

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；企業(yè)；會(huì)計(jì)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.135

1 引 言

經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放三十多年來(lái)的努力，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了極大程度的發(fā)展，再加上我國(guó)加入了世界貿(mào)易組織成為其中的一員，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化?，F(xiàn)在正值我國(guó)全面深化改革的重要時(shí)機(jī)，一時(shí)很多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也會(huì)發(fā)生巨大的改變，這些因素都導(dǎo)致了企業(yè)面臨著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。但是很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，那么企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)該機(jī)制的重視，研究該機(jī)制的建立與使用后將機(jī)制有效地應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，有效保障企業(yè)的正常安全運(yùn)營(yíng)。

2 現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在的問(wèn)題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選擇不合理

企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效地對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和相應(yīng)的處理，避免對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和收益造成傷害，讓企業(yè)能夠保持合理的運(yùn)行和發(fā)展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇尤為重要，可以通過(guò)選取的指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，因此通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)需要包含企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營(yíng)能力等對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)重要的參數(shù)。但是在實(shí)際情況下企業(yè)因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的理解不透徹，導(dǎo)致選取指標(biāo)時(shí)存在盲目性和隨意性，選取指標(biāo)時(shí)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)和容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方進(jìn)行研究分析，這樣選取的指標(biāo)無(wú)法通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的反映，更無(wú)法起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理的效果。

2.2 預(yù)警機(jī)制不夠完善

預(yù)警機(jī)制的制定需要本著預(yù)先、科學(xué)、全面系統(tǒng)以及實(shí)用的原則，根據(jù)這四個(gè)原則以及企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方來(lái)制定相對(duì)全面的預(yù)警機(jī)制，但是在企業(yè)中往往存在預(yù)警機(jī)制不夠完善的問(wèn)題，不能很好地起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。主要是因?yàn)樵陬A(yù)警機(jī)制制定時(shí)雖然考慮了預(yù)警的作用，但是主要沒(méi)有注意到其余三個(gè)原則，制定的預(yù)警機(jī)制通常涉及的范圍很大但是沒(méi)有具體的預(yù)警方法以及確定風(fēng)險(xiǎn)的參照，很多財(cái)務(wù)預(yù)警工作僅僅只有表面功夫而沒(méi)有對(duì)企業(yè)中真正容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)警并有效地傳遞給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行解決。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作混亂

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分必要，需要加強(qiáng)重視并不斷加重相關(guān)支持力度來(lái)保證相關(guān)工作能夠有效開(kāi)展。但是在實(shí)際中企業(yè)通常會(huì)將財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理和盈利上，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的重視程度不夠，同時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有關(guān)的工作人員通常是一般的財(cái)務(wù)管理人員兼任，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的專(zhuān)業(yè)能力較差，所以在工作中缺乏系統(tǒng)的預(yù)警管理以及對(duì)預(yù)警機(jī)制獲取的信息來(lái)進(jìn)行預(yù)警分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作沒(méi)有合理地管理。一系列的因素導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作通常只是有形式，實(shí)際的工作十分混亂，并不能起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，而對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)地預(yù)知并合理地規(guī)避，很多時(shí)候?yàn)槠髽I(yè)制造了更多的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)存在缺陷

在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中最為關(guān)鍵的就是預(yù)警機(jī)制中的信息，該信息包括預(yù)警機(jī)制能夠獲取的信息以及對(duì)獲取的信息進(jìn)行分析后對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)做出的預(yù)警指示的信息，通過(guò)信息的流傳使企業(yè)能夠預(yù)先對(duì)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的反應(yīng)。但是在企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)際上存在著很多不足，例如在預(yù)警機(jī)制實(shí)施的時(shí)候沒(méi)有合理的方法收集到有效的預(yù)警信息，對(duì)于獲取的信息如果沒(méi)有有效地分析來(lái)得到風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息以及相關(guān)部門(mén)獲得預(yù)警提示后并沒(méi)有重視而采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)未來(lái)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等，由于存在某一環(huán)節(jié)的信息不流通或者信息存在問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息網(wǎng)絡(luò)不能夠發(fā)揮作用并起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。

3 優(yōu)化措施

3.1 選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

只有正確地選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)并通過(guò)相應(yīng)的指標(biāo)來(lái)對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的衡量，這樣企業(yè)才能根據(jù)預(yù)警機(jī)制的結(jié)果做出相應(yīng)的措施，針對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選擇不合理的問(wèn)題，企業(yè)必須加以重視并及時(shí)解決。首先對(duì)企業(yè)存在的指標(biāo)選取方面進(jìn)行合理的修正，將其中存在的對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理影響較小的指標(biāo)更換為與經(jīng)營(yíng)、發(fā)展和盈利直接有關(guān)的指標(biāo)，并通過(guò)以往的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和應(yīng)對(duì)措施分析來(lái)統(tǒng)計(jì)企業(yè)在該時(shí)期面臨的最有可能的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的指標(biāo)統(tǒng)計(jì)在預(yù)警機(jī)制當(dāng)中。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取應(yīng)該隨著行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)選取，每個(gè)時(shí)期遇到的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)不同，所以不能夠保持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)長(zhǎng)期保持不變，保證預(yù)警指標(biāo)能夠保持時(shí)代性和有效性，能夠獲取有效的預(yù)警信息。

篇4

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所形成的相互依賴(lài)和制約的預(yù)警體系。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，形成風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和管理制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)信息收集傳遞機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)警分析組織機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)預(yù)警的核心部門(mén)，主要由技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員和管理咨詢(xún)專(zhuān)家組成。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要信息傳遞收集技術(shù)，將財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞到相關(guān)分析系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)是核心，主要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核實(shí)和比對(duì)分析，通過(guò)環(huán)比和橫比的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)評(píng)估相關(guān)損失。財(cái)務(wù)分析機(jī)制應(yīng)該具有一定的獨(dú)立性，做到不偏不倚，客觀(guān)真實(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制是關(guān)鍵，不怕出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，要在出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)之后及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所帶了的影響。

二、施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)施工企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

施工企業(yè)施工周期長(zhǎng)、資金需求量大，投資回報(bào)率低。部分施工企業(yè)需要墊付資金，資金缺口較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。在舉債過(guò)多的同時(shí)，容易造成流動(dòng)性過(guò)低，償債壓力較大，施工企業(yè)的項(xiàng)目部和事業(yè)部一般都是非獨(dú)立法人，不可從金融機(jī)構(gòu)貸款，一旦自有資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，就要向銀行籌借新債償還舊債，本金利息較高。

(二)施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)高于利潤(rùn)的增長(zhǎng)，施工企業(yè)獲利能力較差

項(xiàng)目工程競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，最近幾年，勞務(wù)價(jià)格和原材料價(jià)格不斷攀升，總成本過(guò)高，項(xiàng)目存在虧損風(fēng)險(xiǎn)。

(三)資金周轉(zhuǎn)效率較低

尤其是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度較低，營(yíng)運(yùn)能力不夠高，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)存貨庫(kù)存較高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。施工企業(yè)管理不善，粗放式管理，導(dǎo)致公司生產(chǎn)開(kāi)支較高，施工成本居高不下，還未竣工就已經(jīng)虧損嚴(yán)重。

(四)現(xiàn)金流量偏低

部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施老化，銀行資金需求量大。由于盲目擴(kuò)張，攤子較大，施工企業(yè)效益較低。

(五)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

主要涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的利率風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)涉及投資周期風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)往往陷入經(jīng)濟(jì)糾紛和意外事故，涉及的金額都較大，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易形成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

一方面國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整形成的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家節(jié)能減排、擴(kuò)內(nèi)需措施的不斷實(shí)施，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入較大，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，涉及資金較多。與此同時(shí)，施工企業(yè)人員較多，人員和企業(yè)相對(duì)過(guò)剩。我國(guó)施工企業(yè)在進(jìn)入國(guó)際施工市場(chǎng)的同時(shí)，國(guó)外施工企業(yè)也進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加大了國(guó)內(nèi)施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，后金融危機(jī)時(shí)代，建筑市場(chǎng)萎縮，施工企業(yè)較多，部分企業(yè)為中標(biāo)不惜以低價(jià)競(jìng)標(biāo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。金融危機(jī)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生的影響具有一定的滯后性，導(dǎo)致在后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為凸顯。另一方面，由建設(shè)合同、法律形式形成的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)涉及的法律合同較多，期間涉及眾多法律法規(guī)，包括施工合同、物業(yè)合同、資金管理合同、資金墊付合同以及安全施工、廉政合同等等。部分施工企業(yè)可能有時(shí)需要變更臨時(shí)合同，導(dǎo)致雙方權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，在結(jié)算賬款和合同履行上引一系列的糾紛，合同金額一般較大，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大。

四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系的建立

(一)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的關(guān)鍵。施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立主要目標(biāo)是建立完善的預(yù)警指標(biāo)體系，快速、準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的建立原則主要有重要性原則、開(kāi)放性原則和風(fēng)險(xiǎn)零容忍原則。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系首先要識(shí)別和評(píng)估施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)分析，篩選出關(guān)鍵的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，合理確定關(guān)鍵財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的閥值。及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)主要包括盈利性預(yù)警指標(biāo)、償債預(yù)警指標(biāo)、周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)和持續(xù)發(fā)展指標(biāo)。

(二)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任機(jī)制

為應(yīng)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制度，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能得到正常發(fā)揮。要成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織管理委員會(huì)，成員可以為兼職人員，由技術(shù)骨干、專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和管理人員組成，同時(shí)，要積極吸納一定的外部專(zhuān)家學(xué)者，制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，研究相關(guān)預(yù)警方案，將財(cái)務(wù)預(yù)警相關(guān)責(zé)任考核落實(shí)到位。要進(jìn)一步加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)工作。要逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任層級(jí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人員，確定不同的預(yù)警等級(jí)和責(zé)任崗位，遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠及時(shí)反饋和應(yīng)對(duì)。要區(qū)別設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警級(jí)別，一般財(cái)務(wù)預(yù)警由一般工作人員處理，中度財(cái)務(wù)預(yù)警由中層管理人員負(fù)責(zé)，高度財(cái)務(wù)預(yù)警由高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)處理。

(三)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理機(jī)制

1、要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警信息的審核和警報(bào)

及時(shí)有效地預(yù)測(cè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)警信息，要加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)分析，抓住相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵審核點(diǎn)，對(duì)比相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部市場(chǎng)、行業(yè)數(shù)據(jù)，從市場(chǎng)、原材料、人工成本等方面系統(tǒng)分析，排除由于人為原因產(chǎn)生的相關(guān)偏差，確保財(cái)務(wù)預(yù)警信息的準(zhǔn)確真實(shí)有效。相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)已審核的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定預(yù)警等級(jí)，將相關(guān)信息及時(shí)發(fā)送到責(zé)任崗位。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析

通過(guò)分析財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的各組成要素，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小和敏感性，確定預(yù)警產(chǎn)生的原因，評(píng)估相關(guān)損失。將控制重點(diǎn)放在重大風(fēng)險(xiǎn)的防控上。采用的方法主要有因素分析法、敏感性分析和趨勢(shì)分析法。具體問(wèn)題要具體分析，要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。

3、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

預(yù)測(cè)出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)后，風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)果，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和處理方案，報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批，采取轉(zhuǎn)化、化解和處理等措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。要做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，明確分工，制定詳細(xì)的處理流程，明確處理時(shí)限和階段性目標(biāo)，嚴(yán)格督導(dǎo)相關(guān)方案的執(zhí)行情況，處理相關(guān)責(zé)任人員，出具風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度

通過(guò)相關(guān)處理程序之后，要使全體員工明確相關(guān)處理流程，及時(shí)了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)預(yù)警體系的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理和應(yīng)對(duì)情況、針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)造成的損失、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)的影響分析等。

5、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障體系

篇5

一、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的作用

財(cái)務(wù)預(yù)警能監(jiān)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有別于傳統(tǒng)的、滯后的會(huì)計(jì)核算反映。在制定管理措施時(shí)還可完善現(xiàn)有模型，建立實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警具有以下作用：

(一)參照性

企業(yè)能依據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)律從信息中篩選出能及時(shí)、準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況變化的指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)量分析法測(cè)算出各個(gè)指標(biāo)的重要性，使其成為判斷企業(yè)業(yè)績(jī)的參照指標(biāo)。

(二)預(yù)測(cè)性

預(yù)測(cè)的任務(wù)有兩個(gè)：一是過(guò)程監(jiān)視，即對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)視，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象同企業(yè)其他活動(dòng)環(huán)節(jié)(包括外部環(huán)境)的關(guān)系狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)視；二是對(duì)大量的預(yù)測(cè)信息進(jìn)行處理。建立信息檔案。進(jìn)行歷史的和社會(huì)的比較。這樣。通過(guò)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，可以跟蹤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，監(jiān)控日常財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)危害企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)先發(fā)現(xiàn)警訊，從中找出偏差及其原因。以便早日尋求解決對(duì)策。

(三)靈敏性

企業(yè)各財(cái)務(wù)因素之間密切相關(guān)。一個(gè)因素的變動(dòng)會(huì)在另一因素上敏銳地反映出來(lái)，從而提供相關(guān)預(yù)警信息。如可以通過(guò)企業(yè)應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率偏低的警示信息分析企業(yè)信用交易政策和客戶(hù)管理問(wèn)題，而且可以進(jìn)一步運(yùn)用應(yīng)收賬款的賬齡分析法分析債權(quán)安全性問(wèn)題。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基本方法

(一)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要來(lái)源

對(duì)企業(yè)的如籌資、投資、資金運(yùn)作、資金收付等企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)企業(yè)所處的宏觀(guān)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估。以清楚了解宏觀(guān)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響程度。如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，貨幣政策和通貨膨脹因素的改變、環(huán)境發(fā)展前景等。對(duì)投資人和合作伙伴進(jìn)行評(píng)估，以了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理理念、社會(huì)認(rèn)可程度、在行業(yè)和地區(qū)的影響力。對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。確定客戶(hù)的資信等級(jí)，評(píng)估企業(yè)的償債能力。以制定合理的信用政策。對(duì)不同的客戶(hù)群在銷(xiāo)售中采用不同的銷(xiāo)售方式。對(duì)相關(guān)人員也要進(jìn)行評(píng)估，以了解員工的工作態(tài)度、工作能力和職業(yè)道德，并對(duì)員工崗位進(jìn)行合理設(shè)置和調(diào)整。對(duì)特殊事項(xiàng)、非經(jīng)常性事項(xiàng)、重要性事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，如管理層和關(guān)鍵崗位人員流動(dòng)、重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不正常的增減變動(dòng)，以了解這些事項(xiàng)異常變動(dòng)的真實(shí)原因。

根據(jù)評(píng)估結(jié)果尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要來(lái)源。包括外生來(lái)源和內(nèi)生來(lái)源。外生來(lái)源是由外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的。例如，由于國(guó)家金融政策的調(diào)整，引起整個(gè)金融市場(chǎng)不確定性增加，就有可能導(dǎo)致金融企業(yè)被迫作出重大經(jīng)營(yíng)政策上的調(diào)整，也有可能直接或間接地導(dǎo)致金融企業(yè)巨額虧損乃至破產(chǎn)。內(nèi)生來(lái)源是由企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不協(xié)調(diào)而產(chǎn)生的。例如，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)不力，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失敗導(dǎo)致銷(xiāo)售收入銳減、盈利能力下降。此時(shí)研發(fā)新產(chǎn)品失敗為企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警的內(nèi)生來(lái)源。

(二)構(gòu)建企業(yè)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系

建立企業(yè)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的主要任務(wù)包括：構(gòu)建企業(yè)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系；指標(biāo)的模糊處理；確定指標(biāo)權(quán)重；計(jì)算危機(jī)的評(píng)價(jià)值；確定風(fēng)險(xiǎn)程度標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)警信號(hào)。

1　構(gòu)建企業(yè)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系的原則。選取和構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：(1)全面性。要求在選擇指標(biāo)時(shí)必須盡量全面地選擇各級(jí)各類(lèi)指標(biāo)，以免遺漏某些重要的信息。(2)簡(jiǎn)潔性。選擇指標(biāo)同時(shí)也要考慮指標(biāo)的典型性和代表性。做到指標(biāo)盡可能少，但信息量盡可能大，把全面性和簡(jiǎn)潔性有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，以避免由于重復(fù)而造成評(píng)估時(shí)的多重共線(xiàn)或序列相關(guān)。(3)系統(tǒng)性。企業(yè)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系是一個(gè)由具有一定結(jié)構(gòu)和功能的要素構(gòu)成的有機(jī)整體，其指標(biāo)系統(tǒng)并不是靜止的、絕對(duì)的。而是一個(gè)相對(duì)的、不斷發(fā)展變化的系統(tǒng)。因此，應(yīng)使指標(biāo)系統(tǒng)具有整體性、動(dòng)態(tài)性和系統(tǒng)性。以保證指標(biāo)系統(tǒng)能夠適應(yīng)動(dòng)態(tài)發(fā)展變化的需要而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(4)科學(xué)性，每一個(gè)指標(biāo)都應(yīng)具有確定的、科學(xué)的深刻內(nèi)涵。指標(biāo)系統(tǒng)的建立應(yīng)該根據(jù)有關(guān)企業(yè)危機(jī)管理的科學(xué)理論和原則，選擇含義準(zhǔn)確、深刻且便于理解、計(jì)算及分析的指標(biāo)，以客觀(guān)、公正、科學(xué)地反映企業(yè)危機(jī)的本質(zhì)和規(guī)律。

2　建立企業(yè)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系。根據(jù)上述原則建立以下的指標(biāo)體系：反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，主要包括：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率；反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)，近年來(lái)國(guó)內(nèi)外一系列公司破產(chǎn)案證明現(xiàn)金流量的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)真正用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，而企業(yè)現(xiàn)金流量主要來(lái)自日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是企業(yè)存在現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)。資不抵債，無(wú)力償還到期債務(wù)等情況下出現(xiàn)的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的核心應(yīng)是建立反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，這類(lèi)指標(biāo)更能反映出本質(zhì)問(wèn)題?？刹僮餍詮?qiáng)，可作為企業(yè)預(yù)警的主要指標(biāo)。

利用現(xiàn)金流量表預(yù)示警情通常有四種方法，即比較分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法及財(cái)務(wù)比率分析法，其中最簡(jiǎn)便有效的是財(cái)務(wù)比率分析法。財(cái)務(wù)比率分析法是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析，能將現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表有機(jī)結(jié)合。對(duì)不能直接對(duì)比的財(cái)務(wù)報(bào)表及其中不同性質(zhì)的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分析。主要指標(biāo)如下：

(1)債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。該指標(biāo)是從總體上判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最好的指標(biāo)。

(2)現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務(wù)。本期到期的債務(wù)，是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通常這兩種債務(wù)是不能展期的，必須如數(shù)償還。該指標(biāo)主要衡量本年度內(nèi)到期的債務(wù)本金和相關(guān)的現(xiàn)金利息支出，可由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金來(lái)償付的程度。該比率越高，說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。

(3)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)于償付流動(dòng)負(fù)債的保障程度。企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債是最安全的，該比率越大，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

(4)現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額。該指標(biāo)反映用企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?jī)斶€全部債務(wù)的能力，即企業(yè)最大的付息能力。雖然投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在必要時(shí)都可以?xún)攤?，但它們都不屬于?jīng)常性現(xiàn)金流量。該比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。

(5)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支

出+付現(xiàn)所得稅)/現(xiàn)金利息支出。該指標(biāo)更明確地反映企業(yè)實(shí)際償付利息支出的能力，更全面地衡量經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。該比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

為了更好地反映財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)除了考核以上反映償債能力的主要指標(biāo)外，還應(yīng)結(jié)合相應(yīng)的輔助指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、對(duì)外擔(dān)保占凈資產(chǎn)的比重等，考察企業(yè)的盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，健全本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系。

3　財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制的建立。(1)財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制的設(shè)計(jì)。預(yù)警系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)預(yù)警功能即預(yù)測(cè)和報(bào)警兩種功能的一種系統(tǒng)。它能夠事先發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的跡象或征兆，向企業(yè)決策者發(fā)出警報(bào)，提醒其采取有效的防范與調(diào)整措施，使企業(yè)免受財(cái)務(wù)危機(jī)的威脅，轉(zhuǎn)危為安。

財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制的設(shè)計(jì)分為以下步驟：1)對(duì)預(yù)警活動(dòng)深入分析，選擇模型中包含的變量，并根據(jù)樣本數(shù)據(jù)所顯示的變量之間的關(guān)系，確立預(yù)警模型的結(jié)構(gòu)，建立理論模型；2)收集樣本數(shù)據(jù)，在選擇時(shí)要求數(shù)據(jù)具有完整性、準(zhǔn)確性、可比性和一致性；3)根據(jù)選用的模型，選擇相應(yīng)的方法來(lái)確定模型的參數(shù)；4)為了確定模型能否起到預(yù)警的作用，在最后一步需要對(duì)模型進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)通過(guò)，模型正式建立；檢驗(yàn)不通過(guò)，則要重新進(jìn)行第一步。

(2)財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制的模型。財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制的模型是根據(jù)大量破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)比率分析加上統(tǒng)計(jì)學(xué)上的差異分析建立的，用來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)破產(chǎn)的模式，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本評(píng)估方法。具體如下：

財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警機(jī)制模型：Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.99X5

X1=營(yíng)運(yùn)資金÷總資產(chǎn)，營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

X2=留存收益÷總資產(chǎn)

X3=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷總資產(chǎn)

X4=[所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值(或股票市值)]÷總負(fù)債

X5=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)

一般而言，如Z值大于2.675。則表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小；如z值小于1.81，則認(rèn)為企業(yè)存在財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性很大；如Z值介于1.81～2.675之間，則可視為企業(yè)進(jìn)入“灰色地帶”。財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)較大。

4　啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在分析清楚財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的防范措施，主要包括早期預(yù)防措施和應(yīng)急處理措施。其中，早期預(yù)防措施是在財(cái)務(wù)危機(jī)的潛伏期內(nèi)，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱之處，杜絕和避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)作。應(yīng)急處理措施是在財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)作期，采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段，控制事態(tài)的進(jìn)一步惡化。如果財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有效補(bǔ)救措施，將損失控制在一定的范圍內(nèi)。要做好財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)急處理工作要大幅削減資本性支出，積極尋找抵押和擔(dān)保貸款，萬(wàn)不得已時(shí)，實(shí)施債務(wù)重組和資產(chǎn)重組，避免企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)一旦發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)。則立即根據(jù)預(yù)警信息類(lèi)型、性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度等選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。這些對(duì)策大多是思路性、提示性的，目的在于幫助管理層根據(jù)具體情況制定具體、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。概括起來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)控制策略主要有以下四種：(1)回避風(fēng)險(xiǎn)法，回避風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，盡可能選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資方案，在方案實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不利情況則及時(shí)中止或調(diào)整方案；(2)降低風(fēng)險(xiǎn)法，降低風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)通過(guò)采取一定的措施和加強(qiáng)管理等方法來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)；(3)分散風(fēng)險(xiǎn)法，分散風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)通過(guò)聯(lián)營(yíng)、橫向或縱向多樣化戰(zhàn)略來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)；(4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、期貨交易或簽訂轉(zhuǎn)包合同等辦法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)注意的問(wèn)題

首先，必須健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度健全與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)警模型中各種指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率計(jì)算的真實(shí)性。因此，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提是企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制制度，并且可以得到一貫執(zhí)行，否則預(yù)警系統(tǒng)的功能將會(huì)大打折扣。