企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的目標(biāo)風(fēng)險 

稅務(wù)籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)：最小化的稅負(fù)、最大化的稅后利潤和最大化的企業(yè)價值。如果企業(yè)把最小化的稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務(wù)決策。因為很多情況下企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的方案是針對特定的經(jīng)營項目，當(dāng)同時存在若干個方案可供選擇時，如果僅以最小化的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤減少。最主要的是各種籌劃方案的風(fēng)險在這種稅務(wù)籌劃目標(biāo)并沒有得到考慮，而當(dāng)前企業(yè)競爭激烈的形勢下，風(fēng)險的控制是企業(yè)經(jīng)營首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負(fù)目標(biāo)在稅務(wù)籌劃中可能會給企業(yè)帶來一些風(fēng)險。 

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中存在的風(fēng)險 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各國都在頻繁的調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的稅收政策和制度，同時企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時缺乏一定的靈活性，當(dāng)企業(yè)的投資、經(jīng)營和籌資活動不適應(yīng)新的政策和制度時，企業(yè)原先的稅務(wù)籌劃方案就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。因為稅務(wù)籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無論是特定的經(jīng)活動發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的預(yù)期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。 

3.企業(yè)激進(jìn)擴(kuò)張中存在的風(fēng)險 

國家每年都會出臺一些政策是為了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進(jìn)而給我國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴(kuò)張中過于盲目，造成了許多的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，由稅務(wù)戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)對異地環(huán)境不了解的情況下進(jìn)行擴(kuò)張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進(jìn)而就不能夠制定出比較合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略計劃，因此，這樣的擴(kuò)張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴(kuò)張失敗的風(fēng)險。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)在異地進(jìn)行擴(kuò)張時，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對異地的稅收政策、法律不了解或著錯誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進(jìn)行籌劃，就會導(dǎo)致籌劃方案無法再異地實施進(jìn)而造成各種各樣的損失，極有可能承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。 

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)性風(fēng)險 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務(wù)將被放棄，同時會對原有的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行重組或者會新增一些業(yè)務(wù)。此時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就需要從整體上對各個業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃人員沒有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對個別業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，這種稅務(wù)籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達(dá)不到最優(yōu)的效果，還會對其他業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務(wù)在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時只考慮其中一種業(yè)務(wù)就有可能對另一種業(yè)務(wù)的稅收就會產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃很可能會對企業(yè)的整體優(yōu)勢造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控的一些對策 

1.制定良好的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對總體發(fā)展目標(biāo)的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來發(fā)展方向和興衰。把稅務(wù)籌劃作為一個分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，將各項業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務(wù)而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo) 

企業(yè)目標(biāo)應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：最小化的納稅成本、資本的時間價值和維護(hù)利益相關(guān)者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對的，而不是絕對的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護(hù)企業(yè)的長期利益。其次，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時應(yīng)盡可能的將納稅的時間向后推移，根據(jù)貨幣時間價值改變，之后的同等的貨幣價值是小于現(xiàn)在貨幣價值，其差額隨著時間的延長而加大，這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無償融資，進(jìn)而在危機(jī)時段幫助企業(yè)順利度過難關(guān)。最后，我們從契約方面來看，利益相關(guān)者中的一個集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時能夠考慮利益相關(guān)者的利益，那么就很容易實現(xiàn)納稅共贏，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個良好的環(huán)境和條件，同時企業(yè)的價值也在無形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務(wù)籌劃靈活性 

稅務(wù)籌劃的靈活性就是要求稅務(wù)籌劃方案在具體的實施過程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增加稅務(wù)籌劃的靈活性首先應(yīng)做到企業(yè)應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來制定稅務(wù)籌劃方案，不同時期國家可能有不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者只有順應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，才能最大化的獲得稅務(wù)籌劃的效益。 

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 防范對策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

改革開放以后，我國經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，在國內(nèi)有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)數(shù)量激增并得到了一定的發(fā)展，但與此同時要面臨的問題也出現(xiàn)了，隨著企業(yè)受益的增加，伴隨而來的是稅收的增加，給企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)擔(dān)。減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段。

近幾年來，稅務(wù)籌劃活動越來越受到我國企業(yè)的關(guān)注與重視，但企業(yè)卻忽略了一點(diǎn)，那就是其中存在的風(fēng)險，會造成一些活動收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險與防范對策。

一.新時期企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當(dāng)，風(fēng)險就會增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過預(yù)先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案達(dá)到減少稅收的目的，從而減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)效益。因此，稅收籌劃就成為企業(yè)的不二之選。近幾年來，稅收籌劃在我國所受到的重視度逐年增加，呈現(xiàn)出了一個快速發(fā)展的態(tài)勢。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

隨著我國對外開放的深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃更為受到企業(yè)的關(guān)注，對于企業(yè)具有重要意義。

（1）有利于更好地實施和完善稅收法規(guī)

企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于更好地實施和完善稅收法規(guī)。納稅籌劃人會從最大利益的角度出發(fā)，對最新的相關(guān)的稅收政策的出臺隨時密切的關(guān)注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規(guī)的作用。令一方面，企業(yè)稅收籌劃能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中不成熟的地方，能彌補(bǔ)其不足，對稅收法規(guī)的健全有著促進(jìn)作用。

（2）是國家長遠(yuǎn)利益實現(xiàn)的保證

企業(yè)納稅籌劃，是通過研究稅法達(dá)到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對稅法的順從。因此，企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，不但不會損害國家利益，反而會在全社會下引起人們重視，逐步樹立法律權(quán)威，調(diào)高人們的法律意識，從而推動社會的進(jìn)步，是國家長遠(yuǎn)利益實現(xiàn)的保證。

（3）有利于保證納稅人的利益

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以使企業(yè)通過對稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）節(jié)約稅收成本

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時也得到了輿論支持，在其進(jìn)行中，為企業(yè)節(jié)約了成本，維護(hù)了企業(yè)利益，從而推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二．企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風(fēng)險。

1.稅收政策變動的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的依據(jù)是現(xiàn)有的法律文獻(xiàn)，這時其實施的基礎(chǔ)。但由于國家對稅收政策進(jìn)行改革，因此其具有不確定性。當(dāng)相關(guān)的政策放生變化時，就可能會導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)下，國家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，會不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的需要，因此變動不定，存在稅收政策變動的風(fēng)險。

2.忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護(hù)自身的利益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，若不考慮投入的多少，就會形成稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險，得不償失。

這個風(fēng)險是企業(yè)比較常見，但也是最容易忽視的。稅務(wù)籌劃在給納稅人帶來收益的同時，也需要企業(yè)對其成本的投入。成本是由直接成本，風(fēng)險成本，機(jī)會成本三部分組成。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要正確計算成本，將成本規(guī)范在合理范圍內(nèi)，不可忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險。

3.片面性風(fēng)險

片面性風(fēng)險存在的原因是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時沒有從全局進(jìn)行綜合的考量。片面孤立的對待稅務(wù)籌劃，會引起企業(yè)的理解誤差，造成企業(yè)違法的繳稅行為。我國的稅收政策具有較強(qiáng)的時效性，若企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時片面的掌握其中的法律知識，片面看待問題，就會增加企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的可能性。

4.稅務(wù)籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理決策的人員的對稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務(wù)籌劃方案的基礎(chǔ)和嚴(yán)謹(jǐn)度。當(dāng)前，稅務(wù)籌劃方案存在基礎(chǔ)不穩(wěn)，籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險，是因為企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對某些方面所下的工作力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，存在風(fēng)險，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功實施。

5.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險。由于一些執(zhí)法機(jī)關(guān)和納稅人在對稅務(wù)籌劃有著不同的理解和解讀，所以導(dǎo)致兩者在觀念上和行為上產(chǎn)生沖突，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。

三．企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對策

在明確企業(yè)稅務(wù)籌劃中的種種風(fēng)險后，當(dāng)務(wù)之急就是做出正確的決策，以下就是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對策。

1.密切關(guān)注稅收政策的變化

在市場經(jīng)濟(jì)下，稅收政策會隨著時代的發(fā)展而不斷變化，從而順應(yīng)時展。因此應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，為稅務(wù)籌劃提供及時有效的法律依據(jù)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行。

2.合理規(guī)劃成本

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時，應(yīng)合理規(guī)劃成本，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

3.提高企業(yè)相關(guān)工作人員整體素質(zhì)

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時，相關(guān)的企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)對其有著不小的影響。因此應(yīng)提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，業(yè)績水平。

4.減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差

在企業(yè)稅務(wù)籌劃時，應(yīng)增加納稅人與相關(guān)執(zhí)法部門的溝通與交流，達(dá)成共識，減少對稅務(wù)籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差。

5.打牢稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)方案

“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)不牢，談何以后的方案的實施？，因此應(yīng)打牢基礎(chǔ)，并對方案嚴(yán)加把關(guān)，使其更加規(guī)范化嚴(yán)謹(jǐn)化。

總結(jié)：

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的激增，企業(yè)所得稅成為了國家財政收入的重要來源。因此企業(yè)近幾年來多加關(guān)注稅務(wù)籌劃，正確對待其風(fēng)險并采取有效防范措施應(yīng)對，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進(jìn)企業(yè)自身實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也推動了國家社會的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討[J]喬為剛,合作經(jīng)濟(jì)與科技2009（02）

篇3

關(guān)鍵詞：環(huán)保政策 印染企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、環(huán)保政策對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識

國家相繼出臺系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對環(huán)保政策稅務(wù)影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時期早已逝去，在當(dāng)下全球環(huán)保的意識大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國家經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因為缺乏相關(guān)稅務(wù)籌劃的意識，在其實際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)各部門不了解不熟悉相關(guān)環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務(wù)法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關(guān)的印染企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度，對企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務(wù)方面并沒有建立起完善的法律機(jī)制，特別是環(huán)保政策稅收機(jī)制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)有關(guān)系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當(dāng)中，諸如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等等，對深受環(huán)保政策關(guān)注的印染企業(yè)沒有特別性的針對性相關(guān)稅種，即相對專業(yè)的稅種還沒有建立；二是與環(huán)保相關(guān)的各稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進(jìn)相關(guān)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。當(dāng)下，相關(guān)的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴(yán)以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人，并未設(shè)置專業(yè)崗位，未能及時與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃就更需要專業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，只有熟練掌握相關(guān)環(huán)保政策與相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實目的，才能游刃有余的開展經(jīng)營管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營效益中稅務(wù)成本比重增加

隨著環(huán)保機(jī)制的深化與環(huán)保政策的深入擴(kuò)大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來越會受到嚴(yán)重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務(wù)成本將會擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒有在新的環(huán)保政策下對稅務(wù)進(jìn)行籌劃的經(jīng)驗，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因為不熟悉環(huán)保政策相關(guān)的要求，造成此環(huán)節(jié)沒有必要的稅費(fèi)。如今環(huán)保政策出臺更新較快，印染企業(yè)只有及時了解熟悉新的環(huán)保政策并針對性對本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務(wù)成本。

二、環(huán)保政策對印染企業(yè)在稅務(wù)方面的對策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財稅管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機(jī)制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。納稅成本最小化實質(zhì)上也是為了增強(qiáng)企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設(shè)備，提升相應(yīng)的印染技術(shù)，才能生存不被淘汰，隨之其相關(guān)的稅務(wù)籌劃也需要隨機(jī)應(yīng)變。比如技術(shù)創(chuàng)新需要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，技術(shù)研發(fā)需要設(shè)備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進(jìn)行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當(dāng)年的成本，即多抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當(dāng)于稅務(wù)部門給企業(yè)讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業(yè)需樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范意識

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過程中的各個涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規(guī)，深入研究國家相關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等，把各方面有機(jī)結(jié)合起來，對本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，對符合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案進(jìn)行合理應(yīng)變。

三、結(jié)束語

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險，有禮有節(jié)的開展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。希望本文對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學(xué)的發(fā)展。

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篇4

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項重要會計活動之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開展是對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理活動，在這一過程中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過合理的企業(yè)管理活動優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對整體經(jīng)營管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業(yè)經(jīng)營活動與投資活動進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競爭日益激烈的背景下對企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營效果，對企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營初衷。同時對企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過程中，隨著經(jīng)營利潤的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動力與實物資產(chǎn)的價值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動對企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會資源的流動，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會計管理活動中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤指的是企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的整體利潤中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費(fèi)，通過有效的稅務(wù)籌劃活動能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過有效措施的運(yùn)用能夠降低自身經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤空間，在激勵的市場競爭環(huán)境下，增加企業(yè)的市場競爭力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項合法管理活動，在稅務(wù)籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會計人員詳細(xì)掌握納稅活動中的各項細(xì)節(jié)，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營項目，對此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點(diǎn)，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會計處理中，稅務(wù)籌劃活動進(jìn)行會導(dǎo)致企業(yè)部分費(fèi)用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯拢a(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動不佳時，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動開展中，應(yīng)當(dāng)堅持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險的存在，在稅務(wù)籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計價方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃，與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合，提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求嚴(yán)格依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國家稅收利益的同時，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費(fèi)。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營過程中，由于銷售活動、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實際確認(rèn)時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業(yè)會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實際經(jīng)營情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計算，隨著當(dāng)前多種銷售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中采用的常見方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結(jié)合實際銷售活動進(jìn)行籌劃，通過銷售活動的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動。企業(yè)籌資活動包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時，雖然具有較高的費(fèi)用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務(wù)杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營過程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況以及稅務(wù)籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營活動方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動，與經(jīng)營活動共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務(wù)，在稅款征收上，則是對倉儲費(fèi)用征收增值稅，在對房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納。可見，在對企業(yè)閑置庫房的處理過程中，運(yùn)用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費(fèi)繳納。

5．結(jié)合存貨計價方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結(jié)合企業(yè)的實際計價方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會計數(shù)據(jù)，在對會計信息處理時，綜合運(yùn)用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態(tài)，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進(jìn)行管理。企業(yè)會計處理過程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求同時結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會計標(biāo)準(zhǔn)，及時調(diào)整企業(yè)會計處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃

在成本費(fèi)用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會計管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過計算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營的同時，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運(yùn)用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實際要求進(jìn)行成本費(fèi)用管理，在企業(yè)會計處理中，對成本費(fèi)用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運(yùn)用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會計處理過程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費(fèi)用分?jǐn)偅源颂嵘髽I(yè)經(jīng)營利潤。

7．與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合

要求企業(yè)會計在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，與企業(yè)實際經(jīng)營活動結(jié)合在一起。要求納稅活動具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動開展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營過程中面臨的一些實際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會計管理活動中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會計人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開展過程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測稅款繳納的發(fā)展方向。對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險等級劃分與對比，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業(yè)會計部門將企業(yè)稅費(fèi)繳納、企業(yè)經(jīng)營活動與不同部門有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險等級做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專業(yè)知識，同時對企業(yè)當(dāng)下以及未來一段時間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來一段時間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實際的經(jīng)營活動與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問詢，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認(rèn)知。將企業(yè)對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實踐活動之中，通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運(yùn)用到營業(yè)活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過與不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價等經(jīng)營管理活動。

篇5

    一、選擇投資領(lǐng)域稅務(wù)籌劃策略

    投資領(lǐng)域亦即投資方向,從宏觀上講就是投資產(chǎn)業(yè)或投資區(qū)域,從微觀上講就是確定企業(yè)的經(jīng)營范圍,即具體的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。我國稅法規(guī)定了一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策,對一些特定企業(yè)給予稅收優(yōu)惠待遇。另外,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品不同,繳納的稅種尤其是流轉(zhuǎn)稅也不相同,由此看出,投資者的投資領(lǐng)域是影響稅負(fù)的首要環(huán)節(jié)。

    企業(yè)所得稅法倡導(dǎo)“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則,利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優(yōu)惠的行業(yè)或項目。包括:農(nóng)林牧魚業(yè)、國家重點(diǎn)扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項目等。投資建立國家重點(diǎn)扶植的高新技術(shù)企業(yè),建立符合條件的小型企業(yè),建立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)并從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資。

    二、選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

    策略企業(yè)組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業(yè)組織形式也是投資者在進(jìn)行投資決策稅務(wù)籌劃時應(yīng)予考慮的一個因素。

    第一,公司制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇。投資者在投資創(chuàng)辦經(jīng)營主體時,在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責(zé)任公司,個人投資者也可以選擇合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)或以個體工商戶形式。企業(yè)的經(jīng)營成果繳納所得稅時,公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,其稅后利潤以股息形式分配給投資者時,企業(yè)投資者要以雙方稅率的差異決定是否補(bǔ)稅,個人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個人所得稅;而合伙人和個人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,只征收一道個人所得稅。企業(yè)創(chuàng)立之初,應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、資金雄厚程度以及發(fā)展需要,結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)的輕重,恰當(dāng)?shù)倪x擇組織形式,以便既滿足長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責(zé)任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規(guī)模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國家優(yōu)惠政策;而且,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的個股本數(shù)額不作為個人所得,不征收個人所得稅,所以應(yīng)盡可能的采取這一形式。如果將有限責(zé)任公司與個體工商戶、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)相比,前者不但要繳納企業(yè)所得稅,投資者個人還要繳納個人所得稅,從這一點(diǎn)看,有限責(zé)任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業(yè)擴(kuò)張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結(jié)構(gòu)和總分公司結(jié)構(gòu)。子公司為獨(dú)立法人,分公司不具有獨(dú)立法人資格。

    我國稅法規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取的收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。即我國企業(yè)所得稅法實行法人稅制,子公司獨(dú)立的繳納企業(yè)所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進(jìn)行納稅籌劃時根據(jù)具體情況可考慮以下策略:

    (1)當(dāng)?shù)投惗悈^(qū)內(nèi)的企業(yè)或有稅收優(yōu)惠的企業(yè)向高稅區(qū)投資或建立不能享受稅收優(yōu)惠的分支機(jī)構(gòu)時,可采用分公司的形式,即總分公司結(jié)構(gòu),流轉(zhuǎn)稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優(yōu)惠。

    (2)當(dāng)高稅區(qū)的企業(yè)或無稅收優(yōu)惠的企業(yè)到低稅區(qū)擴(kuò)張,或向可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)投資時,最好設(shè)立子公司(即母子公司結(jié)構(gòu)),以使子公司在獨(dú)立納稅時享受稅收優(yōu)惠待遇。但如果子公司將其實現(xiàn)的稅后利潤作為股息分配時,如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補(bǔ)繳所得稅,則本應(yīng)獲得稅收優(yōu)惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴(kuò)大經(jīng)營。即使企業(yè)投資的地區(qū)不是低稅區(qū)或無法享受到奇他稅收優(yōu)惠,但如果設(shè)立的子公司規(guī)模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預(yù)期公司初建即可盈利,應(yīng)選擇組建子公司,因為定期減免的稅收優(yōu)惠往往是給獨(dú)立法人企業(yè)的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優(yōu)惠政策了;如果預(yù)期公司初建會虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時,就可以減輕總公司的納稅負(fù)擔(dān)。

    (4)設(shè)立分公司在企業(yè)兼并中可獲得好處。我國稅法規(guī)定,被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,如果未超過法定彌補(bǔ)期限,可由兼并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被兼并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。所以,當(dāng)兼并企業(yè)自身具有大量利潤時,將被兼并的虧損企業(yè)作為自己的分公司,就可以用被兼并企業(yè)以前年度發(fā)生的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損及兼并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負(fù)。

    如果盈利企業(yè)兼并了虧損企業(yè),但仍然保留虧損企業(yè)的法律地位,即進(jìn)行控股兼并,在此情況下,兼并企業(yè)可以將盈利強(qiáng)的經(jīng)營項目轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去經(jīng)營,這樣可以使應(yīng)納稅的盈利額轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去補(bǔ)虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務(wù)籌劃策略

    投資方式主要指通過投資形成的資本結(jié)構(gòu)、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在選擇投資方式時可從以下幾方面進(jìn)行籌劃,以減輕稅負(fù)。

    第一,在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業(yè)設(shè)立之初,應(yīng)通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實現(xiàn)納稅籌劃。注冊資金的比重低,低于投資總額的差額可通過債務(wù)籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節(jié)省所得稅支出,同時還可以減少股東投資風(fēng)險,獲取財務(wù)杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業(yè)設(shè)立時,在確定注冊資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業(yè)的實收資本與注冊資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時,企業(yè)所需資金仍然以負(fù)債形式從外部籌措,發(fā)揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實物、無形資產(chǎn)出資。我國《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)作價出資。選擇以實物、無形資產(chǎn)出資的好處主要有:(1)可以享受減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我國稅法規(guī)定,一下實物資產(chǎn)投資可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。包括:按照中外合資經(jīng)營企業(yè)的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;合營企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;經(jīng)審批,合營企業(yè)以增加資本方式新進(jìn)口的國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件。

    (2)以無形資產(chǎn)投資,可以節(jié)減稅收。我國稅法規(guī)定,外商以符合條件的無形資產(chǎn)出資可免征營業(yè)稅。另外,當(dāng)投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時,須進(jìn)行資產(chǎn)評估。盡管我國《公司法》規(guī)定,對作為出資的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價,核實資產(chǎn),不得高估或低估作價。但是,投資者仍然可以選擇估價方法等手段高估資產(chǎn)價值,這樣既可以節(jié)省投資成本,高估的資產(chǎn)價值可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷額的方式縮小所得稅計稅依據(jù)。

    (3)合理籌劃固定資產(chǎn)購置時機(jī)。在購置固定資產(chǎn)時,充分利用稅收優(yōu)惠期的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資可以獲得折舊抵稅的好處,當(dāng)企業(yè)能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時,企業(yè)就應(yīng)當(dāng)合理選擇固定資產(chǎn)的購置時機(jī)。如果企業(yè)享受獲利年度起定期減免稅待遇,應(yīng)盡量在生產(chǎn)經(jīng)營的前期購置固定資產(chǎn),盡量推遲獲利年度的實現(xiàn),使企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠期延長。

    優(yōu)惠期外購置也有好處。企業(yè)在優(yōu)惠期外購置固定產(chǎn)業(yè),可以使企業(yè)在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業(yè)在定期減免優(yōu)惠稅期即將結(jié)束欲購置固定資產(chǎn),由于正常納稅期的稅率要高于優(yōu)惠期內(nèi)的稅率,所以,企業(yè)應(yīng)等到優(yōu)惠期結(jié)束后再購置,這樣,企業(yè)在高稅率下就可以多提折舊,減少企業(yè)的稅收成本。