中小企業的稅務籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇中小企業的稅務籌劃，期待它們能激發您的靈感。

篇1

［關鍵詞］中小企業；稅務籌劃；籌劃方法

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-0094-02

隨著我國市場經濟的不斷發展,稅收已經普及到經濟社會的各個領域,作為企業納稅人都有減輕稅負的動機,以最小的投入獲取比較好的產出,這是企業進行稅務籌劃的主要出發點。本文主要就中小企業的稅務籌劃進行了分析,對中小企業稅收籌劃的目標以及優化中小企業稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國中小企業的稅收籌劃水平。

1 稅務籌劃的概念

稅務籌劃又被稱作是納稅籌劃,其本質是納稅人為了維護自己的權益,在法律范圍內,通過對理財活動、經營活動的事先活動與安排以達到減少納稅額度的目的,是通過納稅合理規避從而達到利益最大化的一種經濟行為。稅務籌劃的主要特點是它是一項事前行為,具有一定的預見性、長期性以及合法性等特點。

稅務籌劃產生的主要原因是經濟利益的最大化,這是資本的本質所必需的。稅務是企業日常的一種支出行為,作為企業肯定希望越少越好,減輕企業的稅務是企業最為直接的稅務籌劃動力。

2 中小企業進行稅務籌劃的現狀分析

隨著稅務籌劃在很多大型跨國公司企業的普遍使用,已經使得國內很多中小企業對于稅務籌劃越來越重視。但在進行稅務籌劃過程中,也要樹立起風險意識,從而避免出現偷稅漏稅,難以實現稅務籌劃的問題。稅務籌劃在西方已有很長的歷史,而在中國很多中小企業卻才剛開始進行稅務籌劃方面的嘗試。

減輕稅務負擔是中小企業進行稅務籌劃的主要目標。企業作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經濟利益是其永恒的目標。中小企業需要自我發展,通過生產經營活動獲取經濟利益,從而保證企業的健康發展。要實現企業經濟利益的最大化,一方面靠收入擴大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務成本可以看做是企業的一項開支,企業減輕稅務有利于實現經濟利益的最大化。

3 我國中小企業稅務籌劃的常用方法

3.1 事前稅務籌劃

企業稅務籌劃的事前籌劃是在進行投資新項目或者是企業成立之初所進行的稅務籌劃。進行事前籌劃側重對稅務的預見性,主要需要了解企業的成產經營的情況、資金的構成以及企業產品和人員情況,當然最重要是要了解企業可能享受到的一些稅務優惠以及企業可能涉及的一些稅種。如對于印花稅的籌劃,很多企業認為印花稅的金額小,對印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實收資本的額度來進行收取的。所以企業在注冊其公司的時候,只要可以達到公司法規定的最低額度就達到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負有限責任的風險。

固定資產的折舊方面,一般企業會盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業在固定資產的投資盡快收回，從而降低資產投資的風險；在進行增值稅籌劃的時候,進行稅額的入賬時間和數額直接影響到了當期的納稅額。這就要求企業在支付貨款的時候盡早取得進項稅發票。以便使得進項稅額可以足額扣除。對于有進出口權的企業應該盡力擴大出口的銷售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國家政策,可以增加企業的稅后收益。在進行企業員工的個人所得稅籌劃時,企業應該將員工的工資與獎金進行各個月份的平均發放,以避免出現超過額定限額而增加不必要的稅額。

3.2 事中稅務籌劃

事中的稅務籌劃發生在企業生產經營的過程中,隨著市場的變化,企業經營方面也會發生各種調整,此時同樣涉及稅務籌劃,此時的稅務籌劃主要是對事前的稅務籌劃進行補救性措施以減少稅負,此時需重點注意成本的籌劃,在會計計算方法上,對于可以享受優惠政策的與不能享受稅務優惠的產品區別開，不能混合進行銷售成本計算。對外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調整,所以可以遞延納稅。

4 中小企業在進行稅務籌劃中存在的主要問題

一方面中小企業的管理層對稅務籌劃不夠重視,對稅務籌劃以及稅務籌劃的作用認識不足,這為中小企業進行籌劃增加了很多不確定性和風險。另一方面,國家稅務政策的變化也是企業進行稅務籌劃的風險之一,由于稅務籌劃主要發生在事前,中途如遇國家稅務政策的調整,很容易使原先合法的稅務措施變得違法。另外企業對自身稅務籌劃的目的不夠明確也是導致企業稅務籌劃產生風險的重要方面。

5 改進中小企業稅務籌劃的對策分析

5.1 正確認識中小企業稅務籌劃的目標

稅務籌劃的目標是在一定的條件下,進而追求稅后利潤的最大化,從而實現企業的利益最大化和企業財務目標。作為中小企業,稅務籌劃的目標是減少稅務,實現經濟利益最大化,因此中小企業在進行稅務籌劃的過程中,一定要樹立起來風險意識。認真分析各種風險可能產生的不利因素,從而采取積極有效的預防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國家法律,達到實現中小企業進行稅務籌劃的最終目標。

5.2 選擇有效的稅務籌劃方法

稅務籌劃是在稅法允許的范疇之內,以實現稅后利潤最大化作為目標。那么中小企業首先要做的就是要選選擇低稅負的方案。一般選擇低稅負的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內容。另外可以進行投資地區的選擇,不同地區的稅率政策會有所不同,企業在進行對外投資的時候,需要考慮適合投資區域的稅務政策的內容。最后,在稅法所允許的范疇內,應該選擇遞延納稅,從而有利于企業資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請延緩納稅以及遞延稅基兩個方面。另外在會計準則的范疇內實現低稅負的最優方案,如選擇在費用的分攤方法以及固定資產折舊的計提方法等方面做出最優選擇。

5.3 注重籌劃人才的培養建設

企業稅務籌劃是一項高層次的系統工程和理財活動,這就要求稅務籌劃人員不僅僅要具備會計方面的知識,還需要具備金融、投資等方面的專業知識。中小企業由于受制于規模等方面的限制,人才隊伍不夠健全,很多工作不能獨立完成,這種情況下,可以請稅務籌劃的專家來進行企業的稅務籌劃,以此來提高企業稅務籌劃的規范性與合理性。同時企業自身也要加強企業會計人員培養,從而提升自己籌劃隊伍的建設水平。

5.4 優化企業稅務籌劃的環境

中小企業應該正確樹立依法納稅的理念,這個是進行稅務籌劃的先決條件。同時要依法進行財會會計憑證,賬冊報表的設立,這是企業進行稅務籌劃的前提條件,因此中小企業首先要規范會計基礎工作,為進行稅務籌劃打下牢靠的基礎環境。另外企業在進行稅務籌劃的過程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業稅務籌劃目標能夠實現。在進行稅務籌劃時,只有充分的考慮到了稅務籌劃的成本,這一項稅務籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當稅務籌劃的成本低于所得的收益的時候,這項稅務籌劃的方案才是可以被接受的。一項成功的稅務籌劃方案必然是多種方法合理優化的結果,其選擇的標準是在企業稅負相對小的情況下,實現企業整體利益的最大化。

6 結 論

總之,稅務籌劃是一項復雜的系統工程,涉及面極廣,是一個理論與實踐并重的專門領域。稅務籌劃對企業的健康發展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義,理應引起企業和國家的高度重視,希望廣大企業在正確引導、正確使用這項經濟手段的過程中,更加合理地減少稅負，避免風險,使企業更好地贏利。

參考文獻：

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篇2

[關鍵詞] 稅務籌劃 風險 選擇

稅務籌劃是納稅人依據現行稅法，在遵守現行稅收法規的前提下，運用納稅人的權利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益。企業進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導向的。

一 、企業稅務籌劃的特點

1.稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇《中華人民共和國企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》于2008年1月1日同步實施，這標志著我國稅制的進一步完善，為各類企業創造了新形勢下公平競爭的稅收法制環境。企業如何在稅法許可的條件下實現稅負最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現代企業財務管理的一個重要方面?，F實的經濟生活中，企業的經營活動不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關注所得稅是不夠的，稅務籌劃正是以企業所有涉稅活動為研究對象，以企業生產經營、財務管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財務預測、財務決策、財務預算和財務分析等環節的籌劃行為。因此，稅務籌劃豐富了現代財務管理的內容，它要求企業充分考慮納稅的影響，根據自身的實際生產經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得經濟利益。

2.稅務籌劃是企業納稅前的規劃行為征稅是一種政府行為，政府通過稅收優惠政策引導投資者或消費者采取符合政策導向的行為，稅收政策導向使納稅人在不同行業、不同納稅期和不同納稅地區存在稅負差異，這就為企業選擇生產經營活動、投資活動和理財活動提供了基礎，企業可以事先進行籌劃以獲得經濟利益。例如，新稅法的實施對企業稅負是減輕還是加重；對有利的條件如何充分利用，以發揮最大的政策效應；對不利的條件如何應對，以達到影響程度最低、損失最小等。從這個意義上講,稅務籌劃是以經濟預測為基礎，根據實際情況進行權衡選擇，將企業稅負控制在合理水平，對決策項目的不同涉稅方案進行分析，為企業的經濟決策提供決策依據的行為。

3.企業稅務籌劃具有不確定性稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務預測活動。企業要根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，但這些活動有的尚未實際發生，企業主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的依據，建立相關的財務模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素的變化，也使得稅務籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業在進行稅務籌劃時，注重收集相關信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對實施過程中出現的各種情況進行相應的分析，使稅務籌劃的方案更加科學和完善。

二、 我國中小企業稅收籌劃存在問題

由于主、客觀的原因，我國中小企業現階段的稅收籌劃工作還存在許多問題。其中中小企業的稅收籌劃風險尤其值得重視

1.我國中小企業稅收籌劃工作存在誤區，總體上發展緩慢。稅收籌劃作為降低經營成本的有效措施之一，引起了企業經營者的空前關注。不過，由于我國的稅收籌劃起步較晚，人們對稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認識上也存在種種誤區。

第一個誤區是認為稅收籌劃是企業自己的事，與稅務部門無關。國家制定稅收法律法規，包括稅種、稅率的確定，稅收優惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應，而稅收籌劃就是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應，這種回應使稅收宏觀調控作用得以發揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關部門通過減少稅務稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個誤區是認為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業的避稅目的。這種認識目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒有什么區別，其實質確有著本質上的區別?；I劃體現的是稅收的宏觀調控職能，避稅則體現了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優惠政策的一種主動安排，是在法律法規允許的范圍內制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實現企業利潤最大化，它符合國家政策導向，是一種陽光產業。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當手段通過經營、財務上的變通，達到減少稅負的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔越來越大的制裁風險。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會認為稅收籌劃等同于節稅或少繳稅，其實不然。如果某種經營方案可以獲得企業利潤最大化，即便該方案會增加納稅人的稅收負擔，該方案仍是最佳經營方案。

第三個誤區是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內，稅收籌劃的確使國家稅收收入相應減少。但從長遠看，稅收籌劃反而會使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會使企業生產經營更加科學規范，財務制度和會計核算方式更加縝密，生產規模不斷擴大，收入和利潤不斷提高。從全局和長遠而言，它必然會促進依法納稅社會環境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩步增長。

2.我國中小企業稅收籌劃工作的實施面臨諸多風險。我國中小企業行業種類繁雜，行業門類齊全、所有制形式多樣化，投資規模小，資金人員少，競爭力、抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，而忽視對企業財務的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業會計機構設置很不規范，有的獨資小企業甚至不設置會計機構，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出報表、交稅，根本無從談起規范管理、規范經營，即使設置會計機構的中小企業，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業務素質、業務水平不高。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業稅收籌劃存在各種各樣的稅收風險。

三、 中小企業稅收籌劃問題的相關建議

1.微觀角度（中小企業自身）而言，要解決上述問題主要應從以下幾個方面著手：

（1)正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。 中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，國家已經開始把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務機關在執行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務執法機關往往擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。

（4)借助社會中介機構、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識。中小企業由于專業、經驗和人才的限制，不一定能獨立完成。應聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

2.宏觀角度的建議。針對我國中小企業發展中存在的問題并借鑒國外的成功經驗，我們應主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對性。稅收扶持政策應以中小企業自身特點為主，以特殊目的為輔。中小企業在促進就業、再就業和吸納特殊人士就業方面具有無可比擬的優勢。這是其自身特點決定的。因此，稅收政策應根據中小企業靈活多變、適應性強、進入和退出壁壘少等特點，適當放寬對中小企業的稅務登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業充分利用自身優勢組織生產經營活動，給予中小企業以自由發展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

（2)稅收優惠政策必須規范化法制化。我國目前對中小企業的稅收優惠措施散見于各種法規文件和補充規定之中，很不系統規范。由于中小企業在社會中自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢地位，這些優惠措施往往很難落到實處。 因此，應對目前已執行的一些優惠政策進行清理、規范和完善。

（3)嚴格按照標準，嚴控核定征收范圍 。 要嚴格按照法定程序，特別要注意根據各個企業所處的不同發展階段，實事求是、公正客觀、科學地核定應納稅額，嚴禁隨意擴大“人為約定”，實行核定征收，切實維護中小企業的權益。

參考文獻：

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關鍵詞：稅務；籌劃；企業；財務；管理

一、中小企業開展稅務籌劃工作的重要性

如今中小型企業成為我國經濟發展的一支重要的力量，他們的發展關乎我國經濟的發展，中小型企業的種類也在不斷地增多，我國經濟的來源途徑也不斷地增多，特別是近年來國家針對中小型企業、科技型企業、重點群體創業就業的企業等企業出臺了一系列的“減稅降費”政策。這時，稅務籌劃工作的進行就是很有必要的了。能夠很好地開展稅務籌劃，有利于幫助公司能夠將資金進行很好的流通，在資金周轉方面上不會擔心，還能夠減少企業的稅務壓力，使得企業能夠將力量集中在發展企業上面。稅務籌劃工作的進行，是企業的一個長久之計，能夠使得企業放遠發展，不必擔心財務上的事情，使得企業的資金能夠源源不斷的自由流通，企業的發展便會更加的完整美好。相關的財務管理人員要踐行稅務籌劃的工作，將企業的稅務工作做好，使得企業能夠更有力量的向前發展。

二、中小企業稅收籌劃發展緩慢的原因

我國中小企業的發展比較的遲緩，實力也相對比較薄弱，企業里里外外都在不斷地進行整改，相關政策也在不斷地改進，還沒有形成一套完整的管理體系，在稅收籌劃工作的進行中，也在不斷地進行改革，一步步的得到改善，但是目前還是處于一個比較初級的階段。一些不符合法律的行為與現象，以及一些不規范的事情還時有發生，所以，一直處在改革的階段。目光還是比較短淺的，沒有做長久的打算。有些企業的稅收政策還有漏洞現象，有的企業為了逃避稅收，做出一些不好的行為。有的一些中小型企業剛剛興起，在有關稅收上的知識與理解還是相對較少的，所以產生一系列不符合常規的錯誤。對于一些不上繳稅款或者少上交的行為睜一只眼閉一只眼，并沒有做好普及工作，而且稅收的意識在人們的心中還沒有一個完整的形象。相關的政策還不夠完善，使得人們認為少交稅或者是逃稅都是無關緊要的，這就加大了企業的稅務壓力，使得企業的發展變得緩慢。在大數據技術廣泛應用的時代，企業中的稅務管理者沒有切實地將自己的工作做好，也沒有按照相關的制度秉公辦事，使得企業的資金管理不周，造成一些不必要的浪費。企業在稅務管理上沒有形成自己正確的交稅觀念，使得在成本支出和銷售收入的稅差太大，造成多交稅收，增加成本減少利潤，稅收相關人員一定要對稅收有一個清晰的理解與概念，使得工作能夠完美的進行下去，對企業的發展做出自己的貢獻，提高自己的工作水平，對企業的財務管理與資金的流通都要掌控好，要做長遠的打算，具有一個長遠的目光，使得企業能夠有一個長遠的發展，不要只圖眼前利益，而錯失了更長遠的利益。企業的發展是一個長久之計嗎？需要不斷地為以后的發展做打算，在資金上，資金能夠自由的流通，對企業的發展將會有很大的幫助。

三、稅務籌劃存在的問題

（一）企業缺乏稅務知識

一些企業對于稅收的觀念與理解處在淺顯的階段，稅收的意識不強烈，對于一些漏稅或者少交的行為不以為然，這樣長久下來，就會給人們一個錯誤的觀念，企業中的人們稅收意識淡薄，使得企業的壓力越來越大，這就使得企業的財務資金變得緊張，必要的時候資金不能很好地流通，就會使得企業的發展滯后。對企業人員進行稅務知識的講解是很有必要的，尤其是相關財務管理人員更需要具備相關的專業知識。

（二）企業稅務籌劃水平低下

稅收籌劃在中小型企業的發展中還是遠遠不夠的，如果稅收觀念在人們的意識中不留下重要的印象，就會使得人們對企業的貢獻意識下降，中小型企業的稅收籌劃還是需要進一步的發展的，企業要對稅收制度進行規范，并要求人們落實踐行。因為中小型企業的發展經歷與發展水平都相對較低，所以，對于專業的稅收知識還沒有做很好的了解，對專業的稅收籌劃政策還只停留在一個初級階段。

（三）財務控制薄弱

相關人員對于財務管理的掌控還是遠遠不夠的，對于相關知識的了解也是不達標的，在行使的過程中還出現了許多錯誤。使得資金周轉困難，流通起來也不好，財務管理人員需要具備良好的稅收籌劃的知識，對于稅收的概念要有一個明確的認識，在財務管理工作上要踐行相關制度，對于一些偷稅、漏稅的人要加大懲罰力度。要以一個發展的眼光看待企業的事物，并做出合理的判斷，使得財務能為企業的發展做堅強的后盾。

篇4

如同生命有機體一樣，企業也存在一個生命周期的問題，Haier（1959）開啟了生命周期研究的先河，隨之生命周期理論成為了20世紀90年代以來國際上流行的管理理論。很多學者對企業生命周期進行了定義，美國學者伊查克?愛迪思在1979年提出了一個企業的生命周期模型，把企業生命周期形象地比作人的成長與老化，把企業生命周期細分為孕育期、嬰兒期、學步期、青春期、盛年期、穩定期、貴族期、官僚化早期、官僚期與死亡。隨后，許多學者對生命周期理論展開了研究。企業生命周期理論的核心觀點就是企業的發展與生物有機體類似，要經歷出生至衰退的全部過程，其站在仿生學的角度對企業成長和發展進行了描述。從實際情況來看，任何一個企業都會經歷初創、成長、成熟、衰退等階段。本文根據企業生命周期理論，將企業發展分為創立期、成長期、成熟期、衰退期，并對中小企業各個階段的成長特點及稅務籌劃進行了研究。

二、中小企業稅務籌劃研究意義

（一）有利于中小企業提高稅務籌劃認識 目前我國中小企業普遍稅務籌劃意識不高。由于規模和體制的限制以及內部控制經濟性的考慮，中小企業往往存在家族控股現象嚴重、上市圈錢欲望強烈、關聯交易易發性強等特點。為了降低稅負，不惜采用侵害國家利益的偷稅、逃稅等行為，給國家造成巨大的損失。開展中小企業稅務籌劃研究，為中小企業降低稅賦提供了合理的方法與途徑，更有利于中小企業稅務籌劃認識的提高。

（二）有利于中小企業財務管理水平的提高 中小企業因規模和資金的限制，存在企業行為短視、管理制度不規范等問題，中小企業要進行稅務籌劃，必然要進一步規范管理制度，建立健全財務會計制度，這必然會促進中小企業財務管理水平的提高，同時也能降低其財務風險。針對不同生命周期的中小企業開展稅務籌劃研究，可以為不同生命周期通道的中小企業提供理論支撐，幫助中小企業降低成本，進一步防范財務風險。

（三）有利于中小企業提高生存能力 中小企業要全面開展稅務籌劃工作，這必然使得中小企業對國家相關政策和法規進行透徹的研究，使得國家的宏觀經濟政策得以有效貫徹，也使得企業能夠順應經濟發展趨勢，改善經營方式，緊跟國家發展步伐，實現企業社會的可持續發展。

（四）有利于中小企業不斷完善稅務籌劃理論與實踐的研究目前我國中小企業發展迅速，但我國對中小企業的稅務籌劃研究相比國外進展還比較緩慢，更缺乏全面的、系統的研究。這種對中小企業稅務籌劃落后的研究狀態與目前我國中小企業迅速發展的局面形成了鮮明的對比。因此加快對中小企業稅務籌劃問題的研究，有利于我國中小企業不斷完善稅務籌劃的理論和實踐工作。

三、基于生命周期理論的中小企業稅務籌劃

（一）中小企業創立期稅務籌劃中小企業的創立期是指企業從注冊到實現收支平衡且略有盈余狀態的期間。創立期的中小企業核心競爭力和生產發展能力弱、市場競爭大、企業各項事務處于起步時期，這期間需投入大量資金，企業往往處于虧損狀態，生存風險也較大。因此，該期間中小企業稅務籌劃的核心問題應是最大限度地減輕稅收負擔、控制成本、保證生存。

一是中小企業在創立初期可以通過對國家政策的分析，來確立組織結構、注冊地點以及出資方式等。投資者在設立企業時往組織結構選擇適當與否會直接影響投資者的利益。比如分子公司的選擇問題，企業創立初期，虧損的可能性較大，中小企業宜采用分公司形式，轉嫁虧損，減輕總公司的所得稅負。

二是中小企業在創立初期可以通過選擇注冊地點來達到稅務籌劃目的。國家為進一步改善我國產業布局和經濟布局，對諸如經濟特區、高新技術產業開發區、保稅區、沿海經濟技術開發區都實行稅收優惠，從而可實施稅務籌劃。

三是中小企業可以選擇經營項目來達到稅務籌劃目的。中小企業可以根據國家相關優惠政策合理選擇經營項目。如選擇高新技術，涵蓋生物技術、生命科學技術、光電技術、計算機及通信技術、電子技術、計算機集成制造技術、材料設計技術、航天航空技術、武器技術和核技術等經營項目，均屬于國家稅收優惠項目范疇。

四是中小企業在創立初期可以通過選擇籌資方式來進行稅務籌劃。中小企業在成立初期，由于企業特點，融資難成為制約企業發展的瓶頸。在創立初期，中小企業籌資渠道可以通過以下幾種方式：自身出資、信用擔保貸款、風險投資、典當等方式。在實際情況允許的情況下，中小企業可以多選擇自身出資的方式來籌集資金。中小企業的資信不如大型企業，因此銀行借款也相對困難，且債務風險大于大型企業，而負債雖然具有節稅效應，但過高的負債會導致負效應的出現，同時也會增加企業經營風險。在資金籌集過程中，必須充分考慮企業自身的特點以及風險承受能力，根據自身實際條件來合理確定債務資本的比例。

（二）中小企業成長期稅務籌劃 中小企業的成長期是指企業逐漸發展壯大、管理機制逐漸健全、核心競爭力逐漸增強的過程。在該時期，中小企業借款相對容易，因此可以更多的利用負債，通過大量地進行外部籌資和投資，進一步實現企業發展與擴張。處于成長通道的中小企業需以長期發展為目標，制定可持續發展戰略，合理規劃投資結構，以稅后利潤為重點，科學合理的完善稅務籌劃以達到節稅的目的。

中小企業在成長期發展迅猛，通過投資進一步擴大生產規模，提高市場競爭力。在選擇投資方式時，應當盡量多考慮固定資產投資，適當壓降貨幣資金投資。根據財稅【2008】170號文件規定，納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額，允許抵扣固定資產進項稅。中小企業可以通過投資固定資產的方式達到稅務籌劃的目的。

（三）中小企業成熟期稅務籌劃 中小企業成熟期是指市場發展空間基本達到極限，企業生產經營模式都已達到成熟狀態。在該時期，企業管理模式和體制趨于成熟化，財務狀況良好，經營活動產生正的超量的現金流量，投資活動產生的現金流量趨于平衡。在該時期，中小企業可以通過利潤分配，投資設立分支機構來進行稅務籌劃。中小企業步入成熟期后，往往需要設立分支機構來保證供貨渠道和市場占有率。在選擇分支機構時，因充分考慮分支機構經營情況以及國家稅收優惠政策。以分公司還是子公司形式開設分支機構，需要視企業的具體經營情況而定。子公司作為獨立法人，可以單獨享受稅收優惠、減免等優惠政策，但其虧損不能抵減母公司利潤。分公司設立相對比較簡單，其虧損能抵減母公司利潤，但不能單獨享受稅收優惠、減免等優惠政策。作為成熟期的中小企業，其盈利能力及財務狀況良好，出現虧損可能性較小，因此可以選擇成立子公司的形式，盡可能多地享受國家稅收優惠政策。

成熟期的中小企業可以通過合理分配利潤來達到稅務籌劃的目的。如企業可以采取多種形式向股東派發股利，一般而言，股利支付方式包括現金股利、股票股利，不同的股利分派方式反映了企業司不同經營政策和稅收策略。稅法規定，個人股東獲得現金股利，按照20%的稅率征收個人所得稅，獲得股票股利，股東無需繳納個人所得稅。從個人角度講，股東取得股票股利可以從股票增值中獲益，從企業角度講，發放股票股利能緩解企業現金支出壓力，增強企業的財務管理能力。因此中小企業在分配股利時，應從實際和長遠的角度選擇股利分配方式，以實現稅企雙贏。

（四）中小企業衰退期稅務籌劃 中小企業衰退期是指企業盈利能力變差，管理體系逐漸開始混亂，核心競爭力逐漸消失，企業陷入危機。中小企業在衰退期要對外部市場環境進行重新調查分析，尋找市場新機遇，進行內部體制改革，精簡組織結構和管理體制，其稅務籌劃目標應以最大限度地減少籌劃成本為目標。

處于衰退期的中小企業如果不及時轉變經營方向、尋求新的機遇蛻變，企業會很快陷入兼并破產境地。衰退期的中小企業面臨著第二次創業的選擇，必須要通過創新另謀出路，同時也要小心謹慎投資以改善獲利能力指標。如果中小企業走向衰亡宣告終止經營，那么在進行企業清算時也能進行稅務籌劃。根據稅法規定：納稅義務人在依法進行破產清算以后，其清算所得應按照規定繳納企業所得稅，清算期間應單獨作為一個納稅年度。在企業清算階段，可以通過更改企業解散日期來減少清算期間的應納稅所得額。因此，當企業清算前期發現有盈利，可將清算時間延遲，減少清算期間所得，以減輕稅負。另外也可以通過增大所得稅的抵減額來進行稅務籌劃。稅法規定，企業按照規定進行清產核資發生的資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。因此，在同等情況下，中小企業應盡可能進行資產評估，以評估增值后的資產價值作為折舊的計提基礎，從而抵減企業應納稅所得稅額，達到稅務籌劃目的。

篇5

    一、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析

     （一）中小企業對稅收籌劃的認識

    稅收籌劃引入國內的時間還很短，尤其對于中小企業而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業難以認識到稅收籌劃是一種合法的節稅行為。由于中小企業難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區分，在我國現階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業，即使想減輕稅收負擔，也不會貿然的采用稅收籌劃這一本質是合法的方式。

    （二）中小企業稅收籌劃的開展

    一方面，中小企業認為稅收籌劃是技術含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態度;另一方面，我國稅務籌劃機構不足且利用稅務的成本過高和中小企業的經濟實力的限制，以及稅務針對中小企業的特殊需要提供的服務的種類較少，使中小企業對稅務的利用較少。中小企業財會人員能力的不足，稅務機構對中小企業的“忽視”，也使得中小企業的稅務籌劃行為缺少專業知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業稅收籌劃較少的原因。

    （三）中小企業稅收籌劃的困難

    其一，中小企業的財會人員素質不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業稅收籌劃的成本，影響了中小企業稅收籌劃的開展。其三，企業領導的不重視是企業開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業的領導對稅收籌劃性質的認識存在偏差。

    二、加強中小企業稅收籌劃應采

    取的對策對于現階段我國中小企業稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應該從外部和內部兩個環境來進行考慮。

    （一）稅收籌劃的外部環境培育

    稅收籌劃的外部環境是企業在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環境主要包括立法環境、執法環境、配套服務等，據此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當前我國廣大中小企業較少進行稅收籌劃的重要原因之一在于當前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規規章不夠健全。這也就導致了稅收執法人員在處理稅收籌劃方面可能出現自由裁量權過大，嚴重影響了稅法的統一性和嚴肅性。因此，廣大中小企業在進行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權益。所以，我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循;保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

    2、建立健全稅收籌劃機制。對于廣大中小企業，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業獨立進行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機制則是一種為企業提供稅收籌劃方面服務的專門化機構，它們在進行稅收籌劃方面具有能力、資源、經驗等方面的比較優勢，如果形成規模，還能帶來機構的規?；洜I，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

    3、政府的積極引導。政府對中小企業稅收籌劃積極引導是有必要的。

    畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業的生產成本，以提高企業產品的市場競爭力，有利于我國中小企業的發展壯大和我國商品國際競爭力的增強;中小企業進行稅收籌劃在長遠意義上講對政府財政收入的增加也是有好處的，即企業通過稅收籌劃降低了生產成本，提高了效益，也就能擴大稅基、涵養稅源，增加政府的稅收收入。

    由此可知，進行稅收籌劃對廣大中小企業和政府來講是能夠實現雙贏的。

    為此，政府要注重增強稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業逐漸認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一合法途徑。

    （二）稅收籌劃的內部環境建設

    1、中小企業應正確認識稅收籌劃。我國現階段中小企業稅收籌劃實行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業對稅收籌劃的認識不清。他們一方面簡單地把中小企業稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業的合法權益;另一方面對稅收籌劃的目標理解不全，簡單地認為稅收籌劃就是減輕稅負。

    因此，對于廣大中小企業而言，要想通過稅收籌劃來提高企業的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識，注意區分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標與提高企業競爭力結合起來，要認識到稅收籌劃活動僅僅是企業財務管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進行詳細、長遠的規劃，將之提升到戰略的高度，并且在實施過程中要有全局性的規劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。

    2、注重稅收籌劃人才的培養。作為企業稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，一個企業要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。