企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 資本運(yùn)作 報(bào)告

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，我國(guó)企業(yè)之間的投資、融資、并購(gòu)等資本運(yùn)作行為已越來(lái)越普遍，而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對(duì)商業(yè)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購(gòu)活動(dòng)，無(wú)疑會(huì)有高度的投機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)。從目前國(guó)內(nèi)資本運(yùn)作的案例來(lái)看，運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多，但在資本運(yùn)作時(shí)，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個(gè)不容忽視的原因。美國(guó)學(xué)者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價(jià)值評(píng)估》中指出，如果對(duì)公司未來(lái)價(jià)值的變動(dòng)并不清楚就實(shí)施并購(gòu)，就是一種瀆職。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(gòu)（投資）等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營(yíng)銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購(gòu)、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專家，有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專家、營(yíng)銷與銷售專家、財(cái)務(wù)專家、法律專家等。透過(guò)有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”的財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問題做出評(píng)析，在投資者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況，對(duì)投資項(xiàng)目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。

在整個(gè)盡職調(diào)查體系中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過(guò)程中，財(cái)務(wù)專業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法：審閱，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素；分析性程序，如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，對(duì)各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購(gòu)等資本運(yùn)作流程中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對(duì)了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)前景起到了重大作用。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

(一)對(duì)目標(biāo)企業(yè)總體財(cái)務(wù)信息的調(diào)查

在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過(guò)取得目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖，財(cái)務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱、成立時(shí)間、歷史沿革、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。

在獲得上述信息之后，還應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單和近3年審計(jì)報(bào)告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括：現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況。

(二)對(duì)目標(biāo)企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查

目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性會(huì)影響到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過(guò)訪談、畫流程圖等方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對(duì)其的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。

在對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，對(duì)貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對(duì)應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢(shì)及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對(duì)大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷售合同。一般國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)將投資、開辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款，因此在對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)具體查詢有關(guān)內(nèi)容，評(píng)析會(huì)計(jì)處理是否合適，并做出合適的建議會(huì)計(jì)調(diào)整。對(duì)存貨的調(diào)查，應(yīng)查閱最近一次盤點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過(guò)時(shí)以及有變現(xiàn)問題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，查詢存貨的計(jì)算方法，確定計(jì)算方法是否合適。進(jìn)行長(zhǎng)期投資調(diào)查時(shí)，對(duì)控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，對(duì)參股企業(yè)了解其投資資料。對(duì)在建工程則要了解工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過(guò)包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來(lái)調(diào)查，對(duì)機(jī)器、設(shè)備則要查詢有否應(yīng)報(bào)廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備，另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計(jì)算已入賬。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無(wú)形資產(chǎn)的壽命、計(jì)價(jià)依據(jù)。而對(duì)于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應(yīng)查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，還應(yīng)測(cè)算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對(duì)應(yīng)付賬款，調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表，并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債，調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證，查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議記錄，與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合，分析對(duì)應(yīng)付稅金的調(diào)查，應(yīng)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并詢問各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅，詢問是否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況，查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來(lái)書信文件，分析所交稅金是否合理。

對(duì)反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時(shí)，調(diào)查人員應(yīng)計(jì)算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)，近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，目標(biāo)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響，成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響做分析，對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的銷售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進(jìn)行分類。結(jié)合上述的各項(xiàng)分析，可以對(duì)目標(biāo)企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的盈利前景有所啟示。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的三項(xiàng)費(fèi)用分析，應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項(xiàng)費(fèi)用處理的合理性和未來(lái)走勢(shì)與變化。對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對(duì)投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流，并通過(guò)一些比率的計(jì)算來(lái)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額，并應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何。

篇2

為完善市直企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，國(guó)資委決定開展市直有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況摸底調(diào)查，并依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)加強(qiáng)市直企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作提出指導(dǎo)意見?，F(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、調(diào)查范圍

本次摸底調(diào)查涵蓋市直企業(yè)三個(gè)層面。（一）各集團(tuán)（公司）本部財(cái)務(wù)管理狀況；（二）集團(tuán)（公司）對(duì)下屬分子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理狀況；（三）各分子公司自身財(cái)務(wù)管理狀況。

二、調(diào)查內(nèi)容

本次調(diào)查從了解企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作入手，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作所涉及的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制、利潤(rùn)分配、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)等財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀進(jìn)行全方位調(diào)查。主要細(xì)化為以下十二個(gè)方面：

（一）企業(yè)基本情況；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作狀況；

（三）企業(yè)貨幣資金管理狀況；

（四）企業(yè)成本費(fèi)用管理狀況；

（五）企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理狀況；

（六）企業(yè)投資管理狀況；

（七）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理狀況；

（八）企業(yè)不良資產(chǎn)管理狀況；

（九）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀況；

（十）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理狀況；

（十一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督狀況；

（十二）財(cái)務(wù)總監(jiān)工作運(yùn)行情況。

三、調(diào)查方法

本次調(diào)查以調(diào)查問卷及走訪座談兩種方式對(duì)市直企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行一次全面調(diào)查。各市直企業(yè)在詳細(xì)填列調(diào)查問卷的同時(shí)要接受市國(guó)資委調(diào)查小組的實(shí)地走訪。對(duì)集團(tuán)（公司）下屬分子公司的調(diào)查由各集團(tuán)組織實(shí)施，調(diào)查內(nèi)容及要求統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)資委調(diào)查通知。

四、工作要求

（一）請(qǐng)各市直企業(yè)在接到調(diào)查通知后組織成立調(diào)查小組并指派負(fù)責(zé)人，根據(jù)本公司現(xiàn)狀如實(shí)填寫企業(yè)基本情況調(diào)查表，并依據(jù)調(diào)查問卷所列11個(gè)方面內(nèi)容形成公司財(cái)務(wù)管理狀況書面調(diào)查報(bào)告；同時(shí)協(xié)調(diào)各部門積極配合我委調(diào)查人員對(duì)你公司財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行走訪調(diào)查；另外，各集團(tuán)（公司）負(fù)責(zé)部署所屬分子公司的調(diào)查工作，下發(fā)調(diào)查通知及問卷。

（二）請(qǐng)各市直企業(yè)對(duì)國(guó)資委加強(qiáng)和完善市屬國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度、體系提出意見與建議，匯同調(diào)查問卷報(bào)告整理后一并上報(bào)。

篇3

一、調(diào)查基本情況

（一）會(huì)計(jì)人員基本情況。在所調(diào)查的企業(yè)中，會(huì)計(jì)總?cè)藬?shù)267人。其中：按學(xué)歷分組，專科及以下142人，本科124人，研究生及以上1人。按職稱分組，初級(jí)職稱46人，會(huì)計(jì)師16人，高級(jí)會(huì)計(jì)師1人。按年齡分組，30歲以下112人，30－50歲150人，50歲以上5人。按專兼職分組，專職會(huì)計(jì)267人，無(wú)兼職會(huì)計(jì)。按是否持證分組，267人全部持有會(huì)計(jì)證。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。在調(diào)查的49家企業(yè)中，有獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的企業(yè)49家；會(huì)計(jì)、出納崗位分設(shè)的企業(yè)49家；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)44家；執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的48家。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。在調(diào)查的49家企業(yè)中，手工核算的有6家，手工為主、計(jì)算機(jī)為輔的有10家，全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的有33家；錢賬、賬物分管的有49家；嚴(yán)格按照發(fā)票審批報(bào)銷的有49家；建立企業(yè)成本內(nèi)部控制制度的有49家。

（四）會(huì)計(jì)核算工作情況。按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目的企業(yè)49家，設(shè)立明細(xì)賬的企業(yè)49家，應(yīng)攤費(fèi)用本期盡攤的企業(yè)45家，應(yīng)提費(fèi)用本期盡提的企業(yè)47家。在所調(diào)查的企業(yè)中，繳納稅金為定稅的10家，所定稅金依據(jù)合理的企業(yè)10家；一般納稅人存在應(yīng)抵未抵問題的企業(yè)11家；現(xiàn)金結(jié)算能做到日清月結(jié)的企業(yè)49家；采用借貸記帳法的企業(yè)49家；調(diào)查企業(yè)在提取固定資產(chǎn)折舊中，采用平均年限法的48家，采用工作量法的0家，采用加速折舊法的企業(yè)1家，采用年數(shù)總和法的企業(yè)0家。

二、存在的問題分析

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)不足，素質(zhì)偏低。我市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。這是由于我國(guó)中小企業(yè)中還存在家族式的管理模式，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職位一般都是由企業(yè)管理人員的親屬擔(dān)任，這些管理人員中較少的人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，具備中高級(jí)以上職稱的僅占6.4%，業(yè)務(wù)素質(zhì)和相關(guān)的技能水平低下，不能很好地完成會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，進(jìn)而阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。而且中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)自身的工作規(guī)范不甚了解，這也不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)于人員的專業(yè)素質(zhì)要求非常高，需要人們掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)相關(guān)知識(shí)、管理基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)及會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員需要掌握的技能包括有對(duì)數(shù)據(jù)分析判斷的能力、人際溝通交流的能力、寫作能力和將知識(shí)靈活運(yùn)用的能力等。這些專業(yè)知識(shí)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員必須是專業(yè)人才，否則該企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量和效率將會(huì)大大降低，甚至直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策，限制企業(yè)的繼續(xù)擴(kuò)大與發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全。目前，部分中小企業(yè)中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很不規(guī)范，內(nèi)控制度很不健全，調(diào)查結(jié)果顯示，產(chǎn)生這一問題的原因即有外部因素也有內(nèi)部因素。一是各級(jí)財(cái)政部門對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化與內(nèi)控制度的建立沒有嚴(yán)格履行其監(jiān)督職能，疏于指導(dǎo)和監(jiān)督，這是主要原因；二是中小企業(yè)一般受業(yè)主一個(gè)人支配或幾個(gè)人支配，從管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴(yán)格的控制制度；三是目前中小企業(yè)自身的固有缺陷，如一人說(shuō)了算，人事政策上重忠誠(chéng)輕才能，經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，員工社會(huì)保障上缺乏安全感等，使之不愿招聘或難以招聘到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，并且很難留住優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。

（三）會(huì)計(jì)核算能力差，財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制不完善。會(huì)計(jì)的核算能力是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)能力當(dāng)中最重要的一種，會(huì)計(jì)部門的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)核算能力具有重要的影響，不合理的會(huì)計(jì)部門設(shè)置嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)的核算能力。由于我國(guó)中小企業(yè)的管理組織層次結(jié)構(gòu)少，沒有專門合理的會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力差，經(jīng)常出現(xiàn)賬目混亂、資金流向不清等問題，有的家族企業(yè)還存在企業(yè)資產(chǎn)劃分不明確的問題，會(huì)計(jì)工作人員難以做到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的正確劃分，不能根據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的具體情況做好賬目的核算工作，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員工作難度十分大。我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理不夠重視，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，這種現(xiàn)象產(chǎn)生的根本原因是中小企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)不完善，領(lǐng)導(dǎo)部門和相關(guān)的管理部門沒能對(duì)會(huì)計(jì)工作形成有效的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)工作十分混亂，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作失誤的現(xiàn)象，這種問題對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展十分不利。

三、改進(jìn)的對(duì)策建議

（一）設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，明確會(huì)計(jì)職責(zé)。中小企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)工作加以重視，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，在企業(yè)的管理中，設(shè)置專門的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，明確會(huì)計(jì)職責(zé)，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門的職能，要認(rèn)清會(huì)計(jì)部門的設(shè)置能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供支持和依據(jù)，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該進(jìn)行一些合理的會(huì)計(jì)工作方面的改革，通過(guò)一些好的待遇和條件吸引優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員到企業(yè)中工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立健全財(cái)務(wù)制度，加大執(zhí)行力。隨著我市民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，必須盡快建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、決策制度、財(cái)務(wù)管理制度、監(jiān)督制度等，摒棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理的模式，建立企業(yè)內(nèi)部法人治理機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，以相互制衡的權(quán)利分配和決策機(jī)制代替家族制管理，用各項(xiàng)具體的制度來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思想。

（三）將會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該下大力氣根據(jù)本企業(yè)自身的情況，設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行企業(yè)匯集核算工作的同時(shí)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算工作。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，要制定相應(yīng)的每日、每月的自檢工作，企業(yè)資金的調(diào)動(dòng)等要按照相對(duì)應(yīng)的審批程序來(lái)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)管理工作做到層層把關(guān)，減少不必要的資金流失，確保會(huì)計(jì)核算工作順利開展。我國(guó)的相關(guān)部門也應(yīng)該重視對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)的建設(shè)，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，并設(shè)立專門的監(jiān)管部門，監(jiān)督并指導(dǎo)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，對(duì)在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該及時(shí)與中小企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，及時(shí)整改，促使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作向著規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該加強(qiáng)自身的監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)工作中的各個(gè)流程都予以監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，使會(huì)計(jì)工作更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

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關(guān)鍵詞：科技型；中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

科技型中小型企業(yè)是高新科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，它們是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展活動(dòng)中最具有活力和最具有潛力的企業(yè)群體，同時(shí)也是建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主體國(guó)家中重要的因素，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。但是，目前中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問題，本文通過(guò)對(duì)陜西省48家科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀情況進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查研究情況如下：

1 資料與方法

1.1 研究思路

本研究以陜西省科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，分析該類企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，提出解決問題的對(duì)策，并在案例企業(yè)試用，進(jìn)一步完善后應(yīng)用于我省科技型中小企業(yè)，提升我省科技型中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2 研究方法與實(shí)施步驟

本研究項(xiàng)目采用問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析、個(gè)案研究以及歸納等方法，了解我省科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的地位，通過(guò)分析比較找出普遍存在于我省科技型中小企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的問題，提出行之有效的對(duì)策，彌補(bǔ)我省科技型中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，進(jìn)一步完善后應(yīng)用于我省科技型中小企業(yè)。通過(guò)對(duì)調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，我們做出中小企業(yè)相關(guān)調(diào)查問卷及分值表（分值5分為滿分）。（表1）

2 研究中發(fā)現(xiàn)的問題以及對(duì)策

根據(jù)陜西省科技型中小企業(yè)相關(guān)調(diào)查問卷及分值表可知：我省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度平均分為2.54分、合理的資金管理方面平均分2.6分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制完善情況平均分為2.5分，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制完善情況平均分為2.6分，財(cái)務(wù)人員學(xué)歷要求方面平均分為2.75分，財(cái)務(wù)人才易流失方面平均分為3.02分，融資渠道廣泛的平均分為2.67分、合理資本結(jié)構(gòu)的平均分為2.56分，由此可知我省科技型中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、融資渠道等方面都不盡人意，而且各中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人才流失嚴(yán)重的問題。下面根據(jù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的中小型企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的問題進(jìn)行分析并提出相關(guān)解決措施。

2.1 財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1.1 財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力不強(qiáng)

經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)處理這方面顯得十分混亂，比如項(xiàng)目研發(fā)的費(fèi)用和費(fèi)用的歸集劃分的很不明確。從1998年開始政府開始鼓勵(lì)我國(guó)的高新創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展，并且陸續(xù)出臺(tái)了很多優(yōu)惠的政策來(lái)保證中小型企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，比如，2003年頒布并實(shí)施的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，國(guó)家法政委、財(cái)政部、科技部、等12部政委在2007年的《關(guān)于支持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干意見》，科技部在2014印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的通知，以及稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，很多的科技中小型企業(yè)在關(guān)于研發(fā)費(fèi)用上面處理的非常不合理，比如研發(fā)費(fèi)用的核算在管理的二級(jí)科目中處理，把一些和研發(fā)無(wú)關(guān)的費(fèi)用也算到研發(fā)費(fèi)用，或者是把多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集到一起等等。這些在財(cái)務(wù)管理方面不合理的情況在嚴(yán)重影響企業(yè)申請(qǐng)政府優(yōu)惠政策的順利通過(guò)。

財(cái)務(wù)管理存在于中小型企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，就目前以陜西省的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前存在一些小型的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還處于記賬的階段。這種財(cái)務(wù)管理模式在對(duì)資金的活動(dòng)和資金關(guān)系處理以及事后控制方面明顯存在嚴(yán)重的不足，科技創(chuàng)新是這種中小型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，如何保證中小企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，那么就需要中小型企業(yè)把投資方向放在科技創(chuàng)新投資方向。

2.1.2 融資路徑不順暢

資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)的生存發(fā)展的血液，因?yàn)楝F(xiàn)在科技領(lǐng)域的發(fā)展速度非常的快，科技中小型企業(yè)要想跟上時(shí)代的步伐，就需要加大投資力度加快自己產(chǎn)品研究開發(fā)的速度，提高自己企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，而技術(shù)創(chuàng)新需要巨額的資金，同時(shí)技術(shù)創(chuàng)新之后帶來(lái)的企業(yè)迅速發(fā)展又需要巨額資金的支撐，因此僅僅依靠企業(yè)自己的資金完全無(wú)法滿足企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新積極企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)在開發(fā)新技術(shù)方面具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，再加上我國(guó)市場(chǎng)上市的門檻非常的高，以及證券市場(chǎng)的容量不多，中小型企業(yè)很難和資本市場(chǎng)融資。另一個(gè)問題就是，中小型企業(yè)中的資產(chǎn)都是都技術(shù)專利等無(wú)形的資產(chǎn)，很難用作抵押貸款，因此通過(guò)和銀行融資這條路也走不通。因此很多的中小型企業(yè)采用了股權(quán)融資或者債券融資這一策略，但是這在很大程度上約束了企業(yè)的發(fā)展。

2.1.3 財(cái)務(wù)人才流失嚴(yán)重

人才的流失往往給企業(yè)的生存帶來(lái)嚴(yán)重的威脅。在這個(gè)世紀(jì)企業(yè)之間人才的爭(zhēng)奪也來(lái)越嚴(yán)重。由于在高科技方面的財(cái)務(wù)人才往往是供不應(yīng)求，雖然中小型企業(yè)為了招聘到高技術(shù)的財(cái)務(wù)人才，在薪資方面也是不斷的提升，但是這也阻擋不了每年中小型企業(yè)中人才的流失，企業(yè)之間互相挖墻腳的事情已經(jīng)屢見不鮮，財(cái)務(wù)人才的流失不僅讓企業(yè)在人力資本上的付出毀于一旦，也嚴(yán)重影響著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 科技創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面問題的分析及對(duì)策

2.2.1 很多的中小企業(yè)起步晚，規(guī)模比較小，為了節(jié)約資金，采取傳統(tǒng)的管理模式，沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。而企業(yè)的管理人員大部分原來(lái)是技術(shù)人員，在財(cái)務(wù)管理方面的意識(shí)薄弱。他們往往把精力放在技術(shù)的研發(fā)上面，完全沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是負(fù)責(zé)資金的使用和費(fèi)用報(bào)銷的部門，在科技研發(fā)過(guò)程當(dāng)中忽視讓財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致在資金的投入方面沒有計(jì)劃性，在技術(shù)開發(fā)的過(guò)程當(dāng)中，也沒有很好的監(jiān)督和控制，嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，讓財(cái)務(wù)管理喪失了在企業(yè)中的地位。

所以企業(yè)就需要規(guī)范好財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)要做好資金使用，資金控制，以及在技術(shù)研發(fā)過(guò)程當(dāng)中費(fèi)用的全面預(yù)算，讓財(cái)務(wù)管理部門參與技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，做好事前計(jì)劃，事中監(jiān)督，事后核查的工作。此外還需要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理的團(tuán)隊(duì)。

2.2.2 科技型中小企業(yè)的資金大部分來(lái)自企業(yè)自身的資金以及債券融資和政府的扶助資金。中小型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金有限，而在企業(yè)初期的建設(shè)過(guò)程中資金的投入比較大。比如在場(chǎng)地的選擇，研發(fā)設(shè)備的購(gòu)買以及招聘人才。這樣導(dǎo)致把科技成果產(chǎn)業(yè)化的資金非常少。雖然政府對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展有扶助政策，但是國(guó)家的扶助資金的申請(qǐng)往往需要花很長(zhǎng)的一段時(shí)間，解決不了中小型企業(yè)在建設(shè)初期的燃眉之急。在銀行方面，由于考慮到中小型企業(yè)發(fā)展的高風(fēng)險(xiǎn)，且很多企業(yè)還沒有形成自己的品牌，信用狀況不明確，很多銀行都不愿意把錢貸給中小型企業(yè)。另一方面，我國(guó)上市條件過(guò)于苛刻，忽視了中小型企業(yè)的成長(zhǎng)潛力。

科技創(chuàng)新型中小型企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)本身籌集資金的能力，積極開發(fā)出各種融資渠道，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。提升組織管理的水平，加強(qiáng)把科學(xué)技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化的能力，利用好國(guó)家扶助中小型企業(yè)的政策。努力爭(zhēng)取獲得國(guó)家科研課題的扶助和創(chuàng)新基金的支持。中小型企業(yè)規(guī)范好企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目的的核算。積極申請(qǐng)國(guó)家在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)基金，最大限度的獲得國(guó)家的各種政策。加強(qiáng)自身的素質(zhì)和努力提高自己企業(yè)的盈利狀況，獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的青睞。

2.2.3 財(cái)務(wù)人才的流失有企業(yè)內(nèi)部管理、員工發(fā)展和職業(yè)規(guī)劃等多方面的原因，中小型企業(yè)應(yīng)該樹立好正確的財(cái)務(wù)人才價(jià)值觀和知識(shí)效益的理念，把以人為本的信念加入到企業(yè)文化之中。重視對(duì)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的投資，人力資源部門制定完善的獎(jiǎng)懲制度。還可以用“年終獎(jiǎng)”“股份制”等措施來(lái)留住企業(yè)的財(cái)務(wù)人才。使他們能夠全身心的投入到自己的工作當(dāng)中。

3 結(jié)束語(yǔ)

文章通過(guò)問卷調(diào)查的方式對(duì)陜西省科技型中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀作出了一系列的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在科技型中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，分析問題存在的原因，并找出解決問題的辦法。希望本篇文章能給科技型中小型企業(yè)的發(fā)展提供一些建議。

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[2]陳妙華.我國(guó)科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探析[J].新財(cái)經(jīng)，2012（5）166-167.

篇5

Abstract: Financial management is the core of enterprise management, and capital operation is a major managed objects of financial management, so we should maximize the role of financial management to achieve the objectives of financial management. The normative financial system is the basis for enterprise' s development. The financial management, as a value management, is a kind of economic management activity with strong comprehensiveness, including fund-raising management, investment management, equity distribution management, cost management, etc.

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新；經(jīng)營(yíng)管理型

Key words: financial management；financial system；financial management innovation；business management type

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）17-0124-02

0引言

目前企業(yè)主要問題是內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，很多企業(yè)著眼于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，以銷售為衡量企業(yè)的目標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重要作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金運(yùn)作是財(cái)務(wù)管理的主要管理對(duì)象，如何最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為此本文經(jīng)過(guò)對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的分析，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1被調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

被調(diào)查的企業(yè)是一家生產(chǎn)型的私營(yíng)企業(yè)，座落于具有“鋁材之鄉(xiāng)”的橫崗黃金地段，是一家集設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售于一體的綜合性大型鋁材企業(yè)。該企業(yè)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有10多人，職責(zé)分明，分別設(shè)置記帳人員、出納人員、會(huì)計(jì)人員、應(yīng)收帳務(wù)管理人員、應(yīng)付帳務(wù)管理人員。每月末進(jìn)行結(jié)帳處理，上交月度各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況給管理決策人員。每?jī)蓚€(gè)月對(duì)各管理人員及相關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售報(bào)告，分析其財(cái)務(wù)狀況、銷售狀況及各部門相關(guān)數(shù)據(jù)。通過(guò)每月的報(bào)告及分析使企業(yè)財(cái)務(wù)管理較以前有了較大的改善，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況有更新更及時(shí)基本的了解。

2健全的財(cái)務(wù)管理

規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制、監(jiān)督、核算、分析和評(píng)價(jià)工作，管好用好資金，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理上要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗、增加積累。

2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、會(huì)計(jì)和出納崗位。出納員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息。除法律規(guī)定和企業(yè)主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

2.1.1 A財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：①主持財(cái)務(wù)工作，完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；②制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營(yíng)成果、定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；③負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，主持清查財(cái)產(chǎn)；④執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；⑤制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，提供本年度財(cái)務(wù)及分析報(bào)告，同時(shí)提供次年的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告；⑥組織監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向企業(yè)主管提交財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；⑦組織制定企業(yè)的年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃；⑧組織進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，組織資金籌措；⑨進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；⑩加強(qiáng)企業(yè)的資金運(yùn)用管理，并組織制定相應(yīng)的管理細(xì)則；{11}建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，組織監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，組織定期、不定期的審計(jì)、檢查工作；{12}完成董事會(huì)、總經(jīng)理交付的其他工作；{13}監(jiān)督檢查資金、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單據(jù)，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

2.1.2 B會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：①按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報(bào)賬；②按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金效果，及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好企業(yè)參謀；③妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料；④完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

2.1.3 C出納員的主要職責(zé)是：①貫徹現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收支關(guān)，根據(jù)稽核人員簽章的憑證復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。庫(kù)存現(xiàn)金保持在規(guī)定的限額內(nèi)，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以白條抵沖現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金；②及時(shí)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出借銀行賬戶；③建立健全現(xiàn)金、銀行各種賬目，根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金賬余額要每日與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到日清月結(jié)；④妥善保管各類空白支票、空白收據(jù)。嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，要設(shè)立專門的登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；⑤配合會(huì)計(jì)作好各種賬務(wù)處理、編制未達(dá)賬調(diào)節(jié)表；⑥完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交待的其他工作。

2.2 資金籌集與資金管理①資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)發(fā)展的需要，應(yīng)對(duì)資金的需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制年度資金使用計(jì)劃，同時(shí)，對(duì)資金成本進(jìn)行分析，并根據(jù)可能選擇最佳的籌集方式。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或分次籌集。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。③企業(yè)在籌資過(guò)程中，吸收投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%。因特殊原因，需要超過(guò)20%的，須經(jīng)工商管理部門審查批準(zhǔn)，但是最多不超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的30%。企業(yè)不接收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資入股。④企業(yè)籌集的資產(chǎn)金必須由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資出并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者的出資證明書。⑤企業(yè)的資本金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者章程、合同的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和承擔(dān)虧損。⑥銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或他人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等。⑦銀行賬戶與賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。同時(shí)，銀行賬戶印鑒實(shí)行分管并用制。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)由一人保管使用，保管外出時(shí)可委托他人代管。⑧嚴(yán)禁任何空白支票未用先蓋章。使用時(shí)必須填最高限額、日期、用途、領(lǐng)用人簽名等。⑨銀行收支款項(xiàng)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記銀行存款日記賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支后記賬。企業(yè)應(yīng)按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。⑩辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出的款項(xiàng)，一律憑領(lǐng)用支票審批單辦理，領(lǐng)用支票審批單應(yīng)隨付款憑證一并入賬。{11}企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，控制現(xiàn)金的支出結(jié)算，一般不直接支付現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收支，必須有合法的憑證作依據(jù)。{12}現(xiàn)金日記賬必須設(shè)立固定賬本，嚴(yán)禁有賬外賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。{13}企業(yè)財(cái)務(wù)主管每月終必須會(huì)同出納員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。{14}嚴(yán)禁將企業(yè)公款存入私人賬戶或以私人名義用企業(yè)公款購(gòu)買股票、債券，以及以私人名義用企業(yè)公款進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，違者以挪用或侵占公司資產(chǎn)罪論處。{15}嚴(yán)格控制員工臨時(shí)借款。員工臨時(shí)借款，主要用于出差、購(gòu)買公用物品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。私人借款一律禁止。{16}企業(yè)應(yīng)建立資金運(yùn)用及回籠情況的跟蹤制度，要及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。到期的債權(quán)，要督促有關(guān)人員及時(shí)催收，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)研究處理，并上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部備案。{17}企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，要有專人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的保管、登記、領(lǐng)用清理、核對(duì)工作。已開出的發(fā)票，要及時(shí)交付給對(duì)方；嚴(yán)禁為其他單位和個(gè)人代開與企業(yè)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的發(fā)票，否則對(duì)當(dāng)事者處以發(fā)票面額30%以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者要追究法律責(zé)任。

2.3 流動(dòng)資金的核算①經(jīng)管債權(quán)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）賬目的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常清理各賬戶款項(xiàng)，定期與有關(guān)單位核對(duì)余額，經(jīng)常向部門主管匯報(bào)債權(quán)清理情況，督促經(jīng)辦人員及時(shí)結(jié)清和收回債權(quán)。②企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年未應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金，納入管理費(fèi)用。③企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失，即：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)和擔(dān)保人清償后，仍然不能收回的部分。其次，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的賬款。④嚴(yán)格壞賬損失的控制及審批程序。企業(yè)若發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)先書面報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)部初審、財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)審，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意后方可沖賬。如因個(gè)人責(zé)任造成壞賬的責(zé)任者要視情節(jié)分別給予經(jīng)濟(jì)、行政處罰直至追究刑事責(zé)任。⑤存貨的計(jì)價(jià)方法按規(guī)定執(zhí)行。

3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理，包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它不僅賦予企業(yè)自主理財(cái)?shù)臋?quán)利，同時(shí)也將現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)置于瞬息萬(wàn)變、高度風(fēng)險(xiǎn)性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高的要求，財(cái)務(wù)管理觀念也要不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，建立起適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的理財(cái)新觀念。

3.1 做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成是十分必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由企業(yè)價(jià)值最大化調(diào)整為：在保證社會(huì)效益和生態(tài)效益的同時(shí)獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識(shí)流。

3.2 做好企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系由內(nèi)外協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)向側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部人本化管理。因此，企業(yè)決策階層及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)制度、人事選拔等方面去調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

3.3 做好企業(yè)籌資管理企業(yè)在籌資決策時(shí)，在籌資渠道與方式的選擇上，盡可能把視野放在國(guó)際資本大市場(chǎng)上，選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點(diǎn)是知識(shí)、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。企業(yè)價(jià)值最大化已從過(guò)去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無(wú)形資產(chǎn)籌資為主。

3.4 做好企業(yè)收益分配財(cái)務(wù)資本與知識(shí)資本共享資本收益。其中，物質(zhì)資本的提供者提供財(cái)務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接賺取工資收入；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識(shí)資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，另一方面也要憑借技術(shù)知識(shí)資本參與企業(yè)收益分配。

3.5 做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析反映知識(shí)價(jià)值的指標(biāo)將成為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要組成部分。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，反映知識(shí)資本價(jià)值的指標(biāo)必然將成為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要組成部分。無(wú)論是企業(yè)的管理者，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體，都必將十分關(guān)心和重視反映企業(yè)知識(shí)資本價(jià)值的指標(biāo)。