企業(yè)稅收籌劃的必要性精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅收籌劃的必要性，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；必要性；對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

（1）稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的優(yōu)勢(shì)特征。實(shí)際上，這一依法征收就是對(duì)個(gè)人及納稅單位的行為、財(cái)產(chǎn)等所作的一種法律認(rèn)可。企業(yè)在對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行分析與研究過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)政府部門的稅收政策導(dǎo)向?qū)ψ陨斫?jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等進(jìn)行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規(guī)中有利于自己的條款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。（2）稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高具有積極的促進(jìn)作用。毫不夸張的說(shuō)，稅收籌劃就是一項(xiàng)高智商的增值活動(dòng)，隨著稅收籌劃的實(shí)施，培養(yǎng)了一批綜合素質(zhì)高且專業(yè)水平強(qiáng)的人才，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的進(jìn)一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為基礎(chǔ)，企業(yè)要想實(shí)施稅收籌劃，就必須構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員以及規(guī)范、完善的財(cái)會(huì)制度、有效的財(cái)務(wù)信息資料是推動(dòng)稅收籌劃順利實(shí)施的重要途徑。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題以及改善對(duì)策

（1）問(wèn)題。一是稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收籌劃并沒(méi)有得到我國(guó)各企業(yè)的普遍認(rèn)可，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃，需要一個(gè)良好的基礎(chǔ)條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，指的是企業(yè)管理層與有關(guān)人員對(duì)稅收籌劃這一概念的認(rèn)識(shí)度有多高，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、涉稅誠(chéng)信等各方面的基礎(chǔ)條件。假如企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃所具有的意義沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，并且錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)核算、賬證不夠完整。有的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)度低，并存在偷逃稅款的歷史，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，而這時(shí)實(shí)施稅收籌劃，就會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層應(yīng)形成依法納稅的理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，編制完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表、憑證開(kāi)展會(huì)計(jì)處理工作，這是確保企業(yè)稅收籌劃順利實(shí)施的根本前提。二是稅法建設(shè)與宣傳較為滯后。現(xiàn)階段，我國(guó)關(guān)于稅法方面的建設(shè)還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務(wù)雜志中定期進(jìn)行刊登，納稅者根本無(wú)法從大眾媒體中對(duì)稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施造成了嚴(yán)重的影響。（2）改善對(duì)策。一是加強(qiáng)企業(yè)籌資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行籌資決策過(guò)程中，除了要對(duì)自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對(duì)自身的籌資成本情況全面了解。企業(yè)籌資過(guò)程中主要采用以下方式：財(cái)政資金；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券與股票等諸多的方式。對(duì)于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對(duì)于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業(yè)稅負(fù)，得到稅收上的好處。二是加強(qiáng)企業(yè)投資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)自身的投資活動(dòng)最終帶來(lái)的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯(lián)合投資設(shè)立合資企業(yè)，投資總額為10000萬(wàn)元，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，甲方4000萬(wàn)元，占80%，乙方1000萬(wàn)元，占20%。甲方現(xiàn)有機(jī)器設(shè)備4000萬(wàn)元和房屋4000萬(wàn)元可用于投資。甲方現(xiàn)有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機(jī)器設(shè)備作價(jià)4000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，房屋作價(jià)4000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)；其具體應(yīng)納稅額為：營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）城建稅、教育費(fèi)附加=200×（7%+3%）=20（萬(wàn)元）契稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）（由合資企業(yè)繳納）。方案2：以房屋作價(jià)4000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià)4000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)。其具體應(yīng)納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬(wàn)元）契稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）（由合資企業(yè)繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過(guò)程中節(jié)約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬(wàn)元。三是積極推動(dòng)稅務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展。隨著國(guó)家引進(jìn)了稅收籌劃?rùn)C(jī)制后，使得企業(yè)在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業(yè)化服務(wù)能夠創(chuàng)造出更佳的稅收籌劃方案，進(jìn)一步縮減了企業(yè)稅收籌劃成本，稅收籌劃質(zhì)量更上一層臺(tái)階，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施具有積極的推動(dòng)作用。四是健全稅收中的相關(guān)法制。當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)不斷健全稅法，編制出關(guān)于稅收籌劃方面的法律條款，進(jìn)一步提升立法級(jí)次，對(duì)稅法中的不足地方加以補(bǔ)充，規(guī)范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應(yīng)清晰，明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，保證納稅與征稅過(guò)程中依法進(jìn)行；增強(qiáng)稅收征收監(jiān)督管理力度，實(shí)現(xiàn)稅收征收的公平性、嚴(yán)肅性以及統(tǒng)一性；另外，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，掌握與了解新知識(shí)，以將自身的業(yè)務(wù)水平不斷提高；培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)律師，有效處理稅收籌劃過(guò)程中的爭(zhēng)議問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)合法稅收權(quán)益予以一定的保障。

參 考 文 獻(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè)價(jià)值最大化;理財(cái)

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)08-0165-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位已逐步確立,追求經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu),企業(yè)價(jià)值最大化,競(jìng)爭(zhēng)能力最強(qiáng)成為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項(xiàng)義務(wù)。因此,在一個(gè)健全和透明的法制環(huán)境下,企業(yè)通過(guò)精心策劃,從而達(dá)到減輕負(fù)稅的目的,是無(wú)可指責(zé)的。為了自身的生存和發(fā)展,企業(yè)越來(lái)越關(guān)心自身成本的高低,越來(lái)越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產(chǎn)生并逐步發(fā)展。就企業(yè)自身而言,稅收籌劃具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

稅收籌劃,英文為Tax Planning。當(dāng)今我國(guó)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊,定義也各不相同,代表性的說(shuō)法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實(shí)現(xiàn)技術(shù),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排,實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國(guó)內(nèi)學(xué)者唐向定義為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

本文比較認(rèn)同第二種說(shuō)法,認(rèn)為稅收籌劃基本內(nèi)涵應(yīng)從廣義和狹義兩個(gè)角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業(yè)為減輕自身稅負(fù),防范甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn),使自身合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實(shí)現(xiàn)利益最大化,在不違反法律、法規(guī)的前提下,對(duì)尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的“節(jié)稅”法律行為。

1 企業(yè)稅收籌劃的必要性

首先,企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著中國(guó)加入WTO,關(guān)稅的逐步下調(diào),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上將要有民族企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)一起在競(jìng)爭(zhēng),而跨國(guó)企業(yè)經(jīng)過(guò)幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步,這就要求國(guó)內(nèi)不論中小企業(yè),還是大企業(yè)要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達(dá)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

其次,企業(yè)的發(fā)展需要加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí),把其放到一定地位。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程,必然會(huì)遇到稅收問(wèn)題,而且稅收問(wèn)題是隨著企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越復(fù)雜。一般來(lái)說(shuō),小企業(yè)是從與一個(gè)地區(qū)的一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道,逐漸發(fā)展成為與不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通,當(dāng)一個(gè)企業(yè)發(fā)展成為跨國(guó)企業(yè)時(shí),要與不同國(guó)家,不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)接觸。這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,把稅收放到一個(gè)不可小視的地位。

新建立的企業(yè)往往一開(kāi)始只是考慮產(chǎn)品的市場(chǎng)問(wèn)題,而把稅收問(wèn)題放在一邊,當(dāng)運(yùn)作一段時(shí)間后,每次預(yù)繳所得稅時(shí),才發(fā)現(xiàn)要把一部分利潤(rùn)上繳國(guó)家,這時(shí)才真正意識(shí)到稅收籌劃的重要性。而很多企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷這樣的一個(gè)過(guò)程?，F(xiàn)在跨國(guó)企業(yè)一般有稅務(wù)顧問(wèn)或自己企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)事宜,為企業(yè)提供稅收籌劃。

企業(yè)的自身發(fā)展也需要不斷加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)在,跨國(guó)公司投資時(shí),不僅考慮當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境,而且更多地研究該行業(yè)的稅收變化,國(guó)家或地區(qū)的稅收政策變化趨勢(shì),以期達(dá)到一種動(dòng)態(tài)管理的目的;同時(shí),在研究適合于該地區(qū)或國(guó)家的稅法精神下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,如:如何構(gòu)建自己的組織系統(tǒng)(分支機(jī)構(gòu)),產(chǎn)品鏈各環(huán)節(jié)的定價(jià)等等。

2 企業(yè)稅收籌劃的基本程序

第一步熟知稅法,歸納相關(guān)規(guī)定。要進(jìn)行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關(guān)法律,全面掌握稅法的若干規(guī)定,尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)政策,往往都是散見(jiàn)于各項(xiàng)文件之中,有的是人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院頒發(fā)的,有的是財(cái)政部。國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,有的是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文,還有的可能是省市發(fā)文,這些都要收集齊全、進(jìn)行分類。

第二步確立節(jié)稅目標(biāo),建立備選方案。根據(jù)稅收籌劃內(nèi)容,確立稅收籌劃的目標(biāo),建立多個(gè)備選方案,每一個(gè)方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行模擬決策測(cè)算。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況中、長(zhǎng)期預(yù)算等,盡可能建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

第四步根據(jù)稅后凈回報(bào),排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤(rùn)最大化的分析框架內(nèi)進(jìn)行,并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報(bào)的方案。另外,還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環(huán)境下選擇的,這些環(huán)境能有多長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定期,事先也應(yīng)有所考慮,尤其是在國(guó)際稅收籌劃時(shí),更應(yīng)該考慮這個(gè)問(wèn)題。

第六步付諸實(shí)踐,信息反饋。付諸實(shí)踐后,再運(yùn)用信息反饋制度,驗(yàn)證實(shí)際稅收籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據(jù)。

3 影響企業(yè)稅收籌劃的因素

一般認(rèn)為,可以把影響企業(yè)稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、地區(qū)政策、產(chǎn)業(yè)政策、一國(guó)的法律制度、會(huì)計(jì)制度和稅收制度,以及一國(guó)的利率、匯率等等,而影響國(guó)際稅收籌劃的因素還包括其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈中上下游客戶的關(guān)系,企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。

(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現(xiàn)實(shí)中,稅收制度無(wú)時(shí)無(wú)刻不在發(fā)生變化。由于世界貿(mào)易組織推行的是自由、公開(kāi)、平等的貿(mào)易,極大地促進(jìn)了跨國(guó)公司的投資和各要素的流動(dòng),而各國(guó)為了吸引資本和技術(shù)的流入,都在利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,所以各國(guó)都在調(diào)整稅收政策,同時(shí)由于是多國(guó)博弈,所以稅收制度一直處在不斷調(diào)整之中。另外,由于一國(guó)國(guó)內(nèi)自然資源分布不均,人力資本、技術(shù)密集程度等在各地區(qū)分布不均。國(guó)家也會(huì)出臺(tái)一些照顧和鼓勵(lì)性的稅收政策,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收政策也在不斷調(diào)整。

所以,稅收制度的動(dòng)態(tài)性必將導(dǎo)致稅收籌劃工作的動(dòng)態(tài)性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會(huì)隨著影響因素的變化而變化。這種動(dòng)態(tài)性導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作必將通過(guò)長(zhǎng)期堅(jiān)持不懈地努力才可有所得。

(2)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略這雖是一個(gè)微觀因素,但可以說(shuō)它包含其他宏觀與微觀因素。企業(yè)在制度發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),肯定要考慮宏觀因素(如國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),各國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策等)和自身的經(jīng)營(yíng)情況,只是各有側(cè)重而已。其實(shí)企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),考慮了各國(guó)、各地區(qū)的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,所以企業(yè)權(quán)衡利弊以后制定出發(fā)展戰(zhàn)略,則更需要企業(yè)稅收籌劃來(lái)盡量減少各種不利影響,這種對(duì)政策的“微調(diào)”對(duì)企業(yè)多少有點(diǎn)幫助。從某種意義上講,這時(shí)的企業(yè)稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。

由于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要影響企業(yè)稅收籌劃的方案,而制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業(yè)稅收籌劃工作必然要考慮影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時(shí)還要考慮其他直接影響企業(yè)稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業(yè)稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。

4 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識(shí),能使稅收籌劃健康發(fā)展,也使企業(yè)更好地通過(guò)合法手段獲取利益。

4.1 正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現(xiàn)在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來(lái)就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)則避國(guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施。增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

4.2 準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)

稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

4.3 企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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篇3

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 必要性

美國(guó)著名文學(xué)家、政治家弗蘭克林說(shuō)過(guò)： 人的一生有兩件事不可避免：死亡與納稅?？梢?jiàn)，稅收在人的一生中有著重要的影響，而稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性如同納稅與人的關(guān)系，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。

稅收籌劃要求納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，管理生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的企業(yè)涉稅管理。

一、進(jìn)行稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃的前提是不違法，不違法要求懂法。所以，正確認(rèn)識(shí)稅收是稅收籌劃的前提。

稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。而企業(yè)做開(kāi)發(fā)、做生產(chǎn)、做銷售，其最終的目的不僅是追求利益，而且還要追求利益最大化。但是我國(guó)的稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款則是企業(yè)必須要無(wú)償支出的資金。針對(duì)這一點(diǎn)，企業(yè)就會(huì)想盡辦法少繳稅、遲繳稅或者免稅，而稅收籌劃也因此而來(lái)。

二、稅收籌劃的目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。納稅人可以通過(guò)稅務(wù)籌劃，使自己處于一種涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

納稅成本最低化。納稅人對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的實(shí)現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收益與總成本之間差額的最大化。

獲得資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，也是稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系中的有機(jī)組成部分。

幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。既然獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然是稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系中不可缺少的元素。

維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。依法治稅不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時(shí)、足額地交納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。

三、稅收籌劃在企業(yè)中的必要性

實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家財(cái)政收入。運(yùn)用稅收杠桿可以彌補(bǔ)和糾正市場(chǎng)機(jī)制的缺陷，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的積極作用。有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。有利于增加財(cái)政收入。有利于增加國(guó)家外匯收入。有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。提高納稅人的納稅意識(shí)。稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制改革在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展水平相適應(yīng)的。企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有共同點(diǎn)，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的應(yīng)有之意。設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，會(huì)計(jì)賬表健全、會(huì)計(jì)行為規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會(huì)更大，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)；同時(shí)，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來(lái)衡量它是否應(yīng)該繳稅。無(wú)論稅制本身制定得如何公平與合理，對(duì)個(gè)別企業(yè)而言，納稅作為一種直接的現(xiàn)金支出，意味著其當(dāng)期既得經(jīng)濟(jì)利益的損失。雖然企業(yè)會(huì)因納稅而享受到公共福利，但這些福利既非對(duì)等也不易量化，給講究“等價(jià)交換”的企業(yè)的感覺(jué)便是納稅“吃虧”，所繳納稅款越多，企業(yè)的稅后利潤(rùn)，即所有者的可支配收入就越少。這種客觀存在的經(jīng)濟(jì)利益刺激必然促使企業(yè)去想方設(shè)法地減輕稅負(fù)。實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)，同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算制度下，稅收負(fù)擔(dān)作為成本費(fèi)用納入企業(yè)凈所得的核算之內(nèi)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的收益。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對(duì)象中比較重要的一個(gè)即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容，而稅收籌劃完善程度越高時(shí)，越有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問(wèn)題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問(wèn)題比較多，還需要采取相應(yīng)的措施對(duì)其完善，由此可見(jiàn)，本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對(duì)內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。隨著稅收籌劃研究的長(zhǎng)期開(kāi)展，其定義、相關(guān)條款變得越來(lái)越標(biāo)準(zhǔn)化，簡(jiǎn)要的說(shuō)，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展的必要性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，開(kāi)展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與經(jīng)營(yíng)管理工作來(lái)說(shuō)，資金、成本、利潤(rùn)為3大構(gòu)成要素，開(kāi)展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高；第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會(huì)增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù)；第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過(guò)程中，越來(lái)越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃[1]。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展收稅籌劃存在的問(wèn)題

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展時(shí)存在一定的問(wèn)題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

（一）缺乏全面的法律意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開(kāi)展的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益過(guò)分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識(shí)淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會(huì)承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。

（二）適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)

現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開(kāi)展后，可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來(lái)，因此，稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對(duì)應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展時(shí)，需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，即無(wú)法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期，一旦時(shí)期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來(lái)看，這種適應(yīng)性并不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象[2]。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素，實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素，從而制約了企業(yè)長(zhǎng)足與穩(wěn)定發(fā)展

（三）對(duì)稅收成本方面過(guò)于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)效率會(huì)受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè)，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí)，在稅收作用下，企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng)，因此，衡量稅收作用時(shí)，不能單從降低成本方面考慮。而我國(guó)目前多數(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，對(duì)稅收籌劃開(kāi)展過(guò)程中的稅收成本過(guò)于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

（四）開(kāi)展時(shí)過(guò)于理想化

由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)?，F(xiàn)在，在我國(guó)眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開(kāi)展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無(wú)法有效的實(shí)施，過(guò)高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

（一）提高企業(yè)的重視程度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開(kāi)始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來(lái)的具體實(shí)施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細(xì)查，對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅對(duì)成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對(duì)稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，對(duì)各個(gè)部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開(kāi)展稅收籌劃工作。

（二）促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項(xiàng)工作的開(kāi)展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動(dòng)時(shí)間會(huì)比較長(zhǎng)，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)對(duì)人才給予高度的重視，結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場(chǎng)需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識(shí)為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學(xué)的開(kāi)展，發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化后，運(yùn)作將會(huì)變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

（三）健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

在稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí)，能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國(guó)家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因?yàn)槠涠愂罩贫缺容^完善，而且相對(duì)處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國(guó)書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級(jí)次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過(guò)于分散的問(wèn)題消除；對(duì)于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用[3]。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí)，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識(shí)，促使其法律允許范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時(shí)處理，通過(guò)合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性，促使企業(yè)開(kāi)展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。

四、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平，但在開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)部門還應(yīng)制定完善的保障措施，以促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè) 稅收籌劃 前提 對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樽载?fù)盈虧法人實(shí)體，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)已經(jīng)被稅款所取代，實(shí)現(xiàn)稅收已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)的主要義務(wù)。隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈程度增加，貸款成本增加以及人工成本和物價(jià)的上漲，國(guó)有企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)約稅金、增加效益的目的。

一、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

(一)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，對(duì)提高其經(jīng)濟(jì)效益很有必要

為了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，我國(guó)的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前許多國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)加重，因此，國(guó)有企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國(guó)家的稅收政策，對(duì)各種征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)的收入、費(fèi)用不變的前提下，稅前利潤(rùn)與企業(yè)的應(yīng)納稅額成正比，然而稅款越多，企業(yè)稅后利潤(rùn)就越少，稅收資金壓力就大。這樣以來(lái)，企業(yè)就需要需找一些途徑，在不違背稅法的前提下來(lái)減少稅基進(jìn)而降低稅負(fù)。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的內(nèi)在要求。

(二)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重稅收籌劃

是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益雙贏的需要進(jìn)行稅收籌劃后，國(guó)有企業(yè)可以以降低的稅率納稅，短期來(lái)看減少了應(yīng)納稅額，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤(rùn)等）的不斷增加，稅收收入總量會(huì)增加。所以國(guó)家稅務(wù)部門在某些方面是允許和鼓勵(lì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展稅收籌劃的。

(三)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重稅收籌劃

是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求國(guó)有企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的。然而國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過(guò)稅率與稅基的差別來(lái)完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國(guó)家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

(四)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重稅收籌劃

是提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要資金、成本和利潤(rùn)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開(kāi)展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤(rùn)達(dá)到良好的效果。由此可見(jiàn)，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個(gè)重要部分。國(guó)外許多企業(yè)才招聘高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，是比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能的。因此，一個(gè)企業(yè)稅收籌劃理論及實(shí)踐的效果，可作為衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)稅收籌劃遇到的問(wèn)題

(一)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)部分

合理開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的一個(gè)問(wèn)題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要在十分熟悉稅法及國(guó)家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國(guó)許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

(二)顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征

企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動(dòng)發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來(lái)減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。然而現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)在得知自身稅負(fù)重之后在想辦法尋求減少稅款的辦法，此時(shí)已經(jīng)晚了，這種事后降低稅負(fù)也不符合稅法的規(guī)定，也達(dá)不到少繳稅款的目的。

(三)偷稅、漏稅不是稅收籌劃

稅收籌劃需要對(duì)每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混交稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到納稅籌劃的目的，還會(huì)被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃的前提

(一)嚴(yán)格遵守稅法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國(guó)家稅收法律的前提下開(kāi)展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀稅法，依法合理進(jìn)行稅收籌劃，只有這樣企業(yè)才能健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的良好形象才能得到維護(hù)，企業(yè)遠(yuǎn)大的目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

(二)追求整體效益最大化

合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，社會(huì)效益對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)效益。

(三)統(tǒng)分考慮風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

(四)稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性

稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)稅收籌劃不是一件簡(jiǎn)單的事情，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備業(yè)務(wù)基本素質(zhì)外，還應(yīng)具備對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢(shì)的把握能力。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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