財務審計的重要性精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務審計的重要性，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1.物流時代背景下農(nóng)村財務審計工作重要性

1.1查漏補缺，及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財務管理中的不足。我國物流行業(yè)的快速發(fā)展，拓展了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售空間，增加了農(nóng)產(chǎn)品銷售量，農(nóng)村財務審計工作則面臨著新問題與新的挑戰(zhàn)。為了從整體上實現(xiàn)集體利益最大化，有效保護基層民眾的合法權益，需給予財務審計工作足夠重視。在開展財務審計工作時，可以及時發(fā)現(xiàn)財務管理問題與不足之處，相關工作人員可以結合具體問題，制定出富有針對性的防治方案或解決對策，以此從整體上提高財務管理的工作成效，推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟獲得有序發(fā)展。

1.2提高了財政公開公正政策落實成效。新時代背景下，人們的維權意識得到了較大程度的提升。新時代背景下，各地政府通過多元化的途徑實現(xiàn)財政相關內(nèi)容公開透明化。然而，在實際執(zhí)行過程中，因相關連帶政策，影響到財政公開推廣成效。因此，物流時代背景下，通過積極開展農(nóng)村財務審計工作，有助于優(yōu)化工作流程，加大財政公開公正政策落實力度，幫助人民群眾全面了解財務信息，進而為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟持續(xù)性發(fā)展營造良好條件。

1.3提高資金利用率，有效維護集體利益。隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展，集體資金數(shù)量越來越龐大。物流時代背景下，在落實農(nóng)村財務審計工作時應給予集體資金利用，工作足夠重視，及時發(fā)現(xiàn)資金利用中存在的問題并及時糾正，防止集體資金被浪費，有效維護集體利益。

1.4全面提高農(nóng)村財務人員的綜合素養(yǎng)。物流時代背景下，農(nóng)村財務審計工作人員面臨著新的挑戰(zhàn)。財務審計人員只有不斷充分發(fā)揮自身的主觀能動性，有效遵循各項財務管理人員工作標準與規(guī)范，方可以為后續(xù)財務審計工作有序開展營造良好條件。

1.5提高農(nóng)村干部隊伍的清正廉潔性。在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，農(nóng)村干部隊伍的清正廉潔性直接影響了財務審計工作成效以及農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展。通過加大財務審計工作力度，及時查處日常工作中存在的、公共資源私用等不法行為，以此保證農(nóng)村干部的清正廉潔性，有效杜絕了違紀違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，對村干部敲響了警鐘。此外農(nóng)村財務審計工作在開展過程中可以及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財務管理工作中存在的不足。加大農(nóng)村財務審計工作力度可以對村干部產(chǎn)生約束力，使其嚴格執(zhí)行各項工作規(guī)范，將財務部管理工作落實到實處。

1.6有效開展農(nóng)村各項工作。物流時代背景下，農(nóng)村財務審計工作有助于強化集體財產(chǎn)所有者代表的管理責任。積極開展農(nóng)村財務審計工作，可以科學合理配置農(nóng)村財務資金，確保農(nóng)村各項建設工作順利進行，推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟獲得健康發(fā)展。

2.物流背景下農(nóng)村財務審計工作現(xiàn)狀

2.1法律法規(guī)體系有待進一步完善。為了維護財務審計工作秩序，確保財務審計工作成效，我國相關部門結合農(nóng)村財務審計工作，出臺了相應的法律條例。農(nóng)村財務審計人員因其學歷有限，且法律知識體系不健全，極易導致財務審計工作規(guī)范性不足。與此同時，村民未充分認識到自身在財務審計工作中的監(jiān)督職能，致使農(nóng)村地區(qū)的審計工作得不到強有力的監(jiān)管。

2.2審計工作執(zhí)行力度有待進一步加大。在農(nóng)村財務審計工作開展過程中，因部分村組織未給予檔案管理工作足夠重視，或者日常運作缺乏系統(tǒng)性，致使很多舊數(shù)據(jù)與賬戶得不到及時查找。重新調(diào)查必然會造成大量的人力、物力與財力的浪費。與此同時，舊數(shù)據(jù)丟失直接增加了審計工作難度。因農(nóng)村財務審計工作缺乏強有力的執(zhí)行，村民在提出相應的問題后，部分審計人員缺乏責任意識，草率應付，導致相應問題得不到及時有效解決。亦或者，有一些財務審計人員在日常工作中為了快速完成工作，編造舊數(shù)據(jù)或者制造偽證，直接降低了審計工作質(zhì)量與效率。

2.3審計人員的綜合素養(yǎng)有待進一步提升。從現(xiàn)有人才結構來看，部分農(nóng)村財務審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不達標，直接降低了財務審計工作成效。亦或者，有些財務人員對業(yè)務工作缺乏科學合理認知，未接受過專業(yè)化的培訓，在審計工作中往往會出現(xiàn)一些低級錯誤，或者數(shù)據(jù)信息精準性得不到保證，影響到最終的審計結果。新時期，提高農(nóng)村財務審計人員的綜合素養(yǎng)，就顯得尤為重要。

3.物流時代背景下農(nóng)村財務審計工作對策

3.1健全法律體系，提高執(zhí)法成效。健全的農(nóng)村財務審計法律法規(guī)，可以保證審計工作有章可循、有據(jù)可依。因此，物流時代背景下，應結合現(xiàn)實發(fā)展環(huán)境，強化農(nóng)村財務審計立法，有效約束農(nóng)村財務審計人員的日常工作行為。依托健全的法律機制，可以及時查處違法行為，并起到一定的震懾作用。在出現(xiàn)犯罪行為時，要進行嚴肅處理，最大程度上保護集體利益，與基層民眾的合法權益。通過合理應用審計相關案例，提高立法的針對性，有效明確法律界限，將審計工作中存在的不合規(guī)行為進行相應的規(guī)定，并積極推動審計懲戒工作順利進行。在日常工作中，應加大執(zhí)法力度，結合相應法律法規(guī)，科學合理解決農(nóng)村財務審計工作中的問題，為農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)性發(fā)展營造良好的環(huán)境。

3.2有效規(guī)范審計環(huán)境。從現(xiàn)有情況來看，物流時代背景下，有些農(nóng)村組織未給予財務審計工作足夠重視，導致審計工作阻礙重重。因此，新時期應強化審計工作，為審計工作順利進行營造一個規(guī)范化且優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境。在實際工作中，各個村集體可以結合現(xiàn)實工作所需，建立起完善的監(jiān)察機制、紀檢機制與審計機制，提高相應工作的震懾性與嚴肅性，有效優(yōu)化財務審計工作環(huán)境。鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織則可以結合審計工作切實所需，建立起相應的監(jiān)督部門，抽調(diào)監(jiān)察人員及時監(jiān)察農(nóng)村審計工作，從整體上提高農(nóng)村財務審計工作的規(guī)范性，并推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟獲得健康發(fā)展。

3.3細化審計工作內(nèi)容。從現(xiàn)有情況來看，若審計工作內(nèi)容不明確或者缺乏細致性，會直接影響到物流時代背景下農(nóng)村地區(qū)審計工作質(zhì)量。因此，細化審計工作內(nèi)容，將各項工作落實到個人，方可以推動農(nóng)村財務審計工作有條不紊的進行。通過制定出完善的工作指南，明確工作任務，規(guī)范化開展各項工作，從整體上提高工作成效。新時期，農(nóng)村財務審計工作內(nèi)容具有著多樣性，應對各部門的收入與支出情況進行全面性檢查，看其是否符合相應規(guī)定，也需要審查各部門合同簽訂工作的合法合規(guī)性，以及審查經(jīng)濟去向與支出是否符合現(xiàn)實情況，亦或者債務履行情況等。在實際工作中，農(nóng)村財務審計人員應嚴格遵循各項工作內(nèi)容與工作規(guī)范，有開展各項工作。尤其，對于資料復印件等材料，需要加大審查力度，并在審查工作完成后，生成相應的審計結論與報告。各個審計部門應結合相關準則，從整體上保證農(nóng)村財務審計工作成效。在審計過程中應注重集體資金利用審查工作，確保集體資金能夠得到科學合理應用，有效杜絕資金損耗問題，進而為農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)性發(fā)展營造良好的資金環(huán)境。

3.4加大人才培養(yǎng)力度，全面提高審計人員綜合素養(yǎng)。審計人員是農(nóng)村財務審計工作的直接組織者與實施者，其綜合素養(yǎng)直接影響到審計工作質(zhì)量與效率。因此，村集體或者相關單位應給予人才培養(yǎng)工作足夠重視，以期組建一支高專業(yè)素養(yǎng)的財務審計團隊。具體措施如下：首先，做好人才選聘工作。在選聘環(huán)節(jié)，全面考察應聘人員的職業(yè)素養(yǎng)、知識儲備、工作技能等，并擇優(yōu)錄用。其次，加強技能培訓。通過將培訓工作常態(tài)化，幫助審計人員不斷優(yōu)化知識體系，提高其財務審計技能，強化其職業(yè)素養(yǎng)，并激勵著財務審計人員嚴于律己，有效落實各項工作規(guī)范，確保各項財務審計工作有序開展，最終提高財務審計工作成效。最后，權責明確。在工作期間，若發(fā)現(xiàn)不合理的支出或收入時，審計部門領導需要立即批評并制止。亦或者，在審計工作中，若發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法的村干部，需要第一時間聯(lián)絡紀檢部門，對村干部進行責任追究，并對其依法處置，凈化農(nóng)村財務審計環(huán)境。

3.5充分發(fā)揮出民眾的監(jiān)督職能。物流時代背景下，社會群眾需要充分認識到自身在財務審計工作中的價值。各個地區(qū)應積極開通監(jiān)督渠道，激發(fā)民眾的參與熱情，使得民眾認真踐行自身的監(jiān)督權利，有效約束農(nóng)村財務審計工作人員的日常行為。村民若發(fā)現(xiàn)違紀違法情況時，應將具體情況及時反饋給相關監(jiān)督部門，及時整治違規(guī)行為，為農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)性發(fā)展營造良好的條件。信息化時代背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督部門可以積極建立微信公眾號，在村內(nèi)宣傳板上張貼二維碼，鼓勵并及時反饋監(jiān)督信息。亦或者，開放信件、郵寄電話、短信等形式，與民眾間建立起良好的溝通與交流渠道。

3.6提高財務審計工作質(zhì)量。物流時代背景下，在農(nóng)村地區(qū)積極開展財務審計工作，有助于為農(nóng)村經(jīng)濟營造良好的發(fā)展環(huán)境。然而，從現(xiàn)有情況來看，農(nóng)村地區(qū)在開展財務審計工作時，其整體的工作成效與預期的工作目標間存在著較大的差距。因此，相關部門應給予財務審計工作足夠重視，確保財務審計工作有序開展，并提高財務審計工作質(zhì)量與效率。具體措施如下：首先，在財務審計工作開展過程中，要嚴格把控各部門支出與收入數(shù)據(jù)，防止數(shù)賬不符等問題的出現(xiàn)，有效確保財務審計數(shù)據(jù)信息的精準性。其次，子啊審查相關合同文件時，需要加大審查力度，有效把控資金鏈去向，并積極核實資金鏈的真實性。結合相關法律法規(guī)，科學合理審查關聯(lián)債務。最后，財務審計工作人員應保證審計工作的流暢性與規(guī)范性，尤其應加大證明文件、原始數(shù)據(jù)、材料審計報告等方面的審查力度，從整體上提高審查工作成效。

4.結束語：

總之，物流時代背景下，農(nóng)村財務審計工作面臨著新的問題與挑戰(zhàn)。作為財務審計人員，應全面提高自身的綜合素養(yǎng)，有效掌握專業(yè)知識，提高自身的財務審計技能，方可以科學合理地應對農(nóng)村財務審計工作所需，并提高財務審計工作成效。以上內(nèi)容結合農(nóng)村財務審計工作中的不足，提出了相應的工作對策，以期推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟獲得持續(xù)性發(fā)展。

引用出處

[1]于德祥.農(nóng)村財務審計工作在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的重要性研究[J].河北農(nóng)機,2021(5):6-68.

篇2

關鍵詞：公司治理 風險管理 重要性

引言：財務會計工作的基本職能之一就是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的運行，而且其監(jiān)督作用的發(fā)揮是一個全過程的監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。要想有效發(fā)揮財務會計的監(jiān)督職能，就要求要有良好的制度和優(yōu)秀的人員素質(zhì)作保證。建立在有效的監(jiān)督機制、內(nèi)部控制、信息的及時和有效的（公允公正的）披露和溝通的基礎上，而監(jiān)督、控制、信息披露與溝通，必然是建立在財務會計工作的基礎之上的，財務會計工作的質(zhì)量直接決定了整個公司治理、風險管理和控制的有效性，本文就財務與審計工作在公司治理與風險管理中重要性加以闡述。

一、財務會計工作是公司治理和風險管理的基石。

現(xiàn)代公司治理、風險管理框架等等的產(chǎn)生和發(fā)展，本身就源自于對于財務信息披露或者說是由于財務舞弊現(xiàn)象的泛濫，而造成了對于股東及相關各方面利益的侵害，所引起的的嚴重后果，直接導致了公司治理概念的提出、內(nèi)部控制框架、相關法案、以及進一步的有關風險管理框架的提出。而上述相關內(nèi)容的介紹中，我們也看到，對股東及各方利益的關注，沒有客觀公正公允的財務會計工作的記錄、計量、計算和記錄，管理與控制也就完全失去了效力。

財務會計與審計的監(jiān)督和預警作用

僅僅靠財務會計本身的工作還難以保證其發(fā)揮最大的效用，現(xiàn)代公司治理的特點就是在關注各方面利益的前提下，由董事會、管理層和和內(nèi)部審計三方面互相制約完成內(nèi)部控制，還要加上外部審計與內(nèi)部控制相配合、相制衡。而內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理結構中占據(jù)著舉足輕重的地位，其最大特點就是要求成立專門的審計委員會，從公司外部獲取有關信息，對公司內(nèi)部的財務與管理進行監(jiān)督。

無論是審計委員會、內(nèi)部審計還是外部審計，僅僅是著眼于眼前的監(jiān)督也并非是其最重母的。現(xiàn)代公司治理（不是管理）要求的是對于企業(yè)未來戰(zhàn)略的的長遠考慮；而企業(yè)長期戰(zhàn)略，考慮到各相關利益方的利益，也必然會涉及到對于風險的測量、評估、控制和回應。要想做到這一點，僅僅是與經(jīng)營管理過程相伴的監(jiān)督控制是不夠的，必然要求財務會計、審計等部門能夠起到對于會危及企業(yè)生存，進一步危及股東利益的事件、因素、潛在危險要有充分的估計、預警，以便于提前做出有效的應對措施。這一切卻又再次回到我們的起點，那就是企業(yè)內(nèi)部財務會計、財務管理和審（包括內(nèi)外部審計）工作的配合，才有可能做到。

二、發(fā)揮財會審計部門在現(xiàn)代公司治理中作用的幾點措施

①完善轉型過程中的商業(yè)銀行的股權分配機制，建立健全商業(yè)銀行的管理制度。完善的制度，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，保障股東利益的最大保證；可以說沒有一個健全完善的制度，一切公司治理、風險管理和控制，保障股東利益等等話題，就全都是空談。

②建立健全完善的財務會計制度，建立健全有效的審計制度，是實現(xiàn)公司治理目標的重要前提，這一點也是毋庸置疑的。

③有了制度的保證，人就是最主要的因素。因此，商業(yè)銀行作為現(xiàn)代公司制企業(yè)，必須把人才的培養(yǎng)，人員素質(zhì)的提高，把培養(yǎng)一直長期穩(wěn)定的高素質(zhì)的人才隊伍和可靠的高素質(zhì)的后備人才力量作為長遠戰(zhàn)略、作為重中之重。高素質(zhì)的人才是制度得以貫徹的關鍵，是企業(yè)目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)的保障。

④有了制度的保證，人才的儲備，進一步就需要要有長期戰(zhàn)略性的思考。而長期戰(zhàn)略的制定、實施和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，要求企業(yè)的財務會計和審計部門，也必須拜托傳統(tǒng)的僅僅是記賬算賬和簡單的走過場式的監(jiān)督，還必須在此基礎上，要求相關部門的工作，也要有戰(zhàn)略性的眼光，需要企業(yè)財務部門要站在戰(zhàn)略的高度，提供在財務會計基礎工作、基礎資料的基礎上，進行精確有效地財務分析，及時有效地信息溝通，高效能的風險評估測算，真正成為企業(yè)領導者、管理者的左膀右臂，扮演好參謀總部的角色。

⑤通過有效的技術手段，發(fā)揮預警機制是現(xiàn)代企業(yè)財務審計部門應該發(fā)揮的重要作用。由于現(xiàn)代科技技術的進步與發(fā)展，許多原來財務審計部門做起來困難的工作，在現(xiàn)在看來實現(xiàn)起來要容易許多。比如通過現(xiàn)代電子信息技術的運用，建立健全數(shù)據(jù)庫，通過各種管理軟件的研發(fā)結合現(xiàn)代財務管理理論中行之有效的數(shù)學模型的運用，及時錄入各種財務會計的訊息資料，對于企業(yè)經(jīng)營管理尤其是財務管理中面臨的和潛在的各種風險，起到預警作用，做好對各種可能發(fā)生的經(jīng)營風險的預防工作。這一點是完全可以實現(xiàn)的。

三、具備高度危機意識的必要性

也許有人會說，危機意識？我們當然有啊！是的但是本人想在下文中試著探討一下我們的危機意識應該更多的告訴我們，應該在哪些方面去衡量、預警、防范和應對我們的銀行業(yè)可能面臨的各種危機。為此，我們不妨回憶一下百年前的一次早已被人遺忘的危機。最近幾年，隨著山西大院文化成為旅游熱點，隨著《喬家大院》等一批影視劇的熱播，曾經(jīng)久已被人遺忘的晉商票號、山西錢莊便成為人們茶余飯后經(jīng)常掛在嘴邊的話題，晉商如何長袖善舞、如何富可敵國成為人們熱衷于談論的話題！

然而，又有多少人曾經(jīng)思考過如此強勢、曾經(jīng)遍布華夏大地的山西錢莊、票號，如何以及因何而在全中國版圖上消失的無影無蹤了呢？在我國正式加入WTO以后，面臨著即將開放的金融市場，確實也曾經(jīng)有憂國憂民之士，大聲疾呼，以山西錢莊的消亡為前車之鑒！大有金融市場一旦開放，外國資本的“狼來了”，我國固有的銀行業(yè)便會像山西錢莊一樣，于一夜間消失殆盡，將全部金融市場的陣地拱手讓與外國資本群狼。然而我們不禁要問，山西錢莊的消亡，其根本原因是來自于其內(nèi)部以及當時的政治體制所造成，還是僅僅因為外國資本的進入？之后的事實是，似乎這些人似的擔憂全屬多余。在金融危機的驚濤駭浪之中，一支獨秀的恰恰是我國的金融業(yè)，我們的銀行捷報頻傳，一會兒是某某銀行世界排名第一了，一會兒是某某銀行進入了世界500強的前幾名了。就連本人供職的中國農(nóng)業(yè)銀行也在世界500強中名列155位，在權威的《銀行家》雜志評選的世界銀行1000強評選中，也排名高達第8位！

但是在一片贊歌聲中，我們必須保持清醒的頭腦，必須居安思危，即使是世界發(fā)達國家巴林銀行和金融危機中美國一系列銀行的倒閉，就連大名鼎鼎的花旗銀行也是在美國政府注資后才免于破產(chǎn)的厄運，不能不說是給我們提前敲響的警鐘！綜上所述，正處于改制轉軌進程中的商業(yè)銀行，在風云變幻、波橘云詭的現(xiàn)代國際化的商業(yè)競爭領域，要想長期穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，在未來競爭中立于不敗之地，就必須要有危機意識，提早意識到我們所面臨的問題和危機，及早結合我們國家、行業(yè)和本企業(yè)的實際，借鑒國際上先進的管理經(jīng)驗包括公司治理、風險管理和控制的制度，建立健全我們自特有的適合本國本企業(yè)實際的治理結構和管理控制制度。而在這個過程中，財務會計和審計都扮演著舉足輕重的角色，發(fā)揮著不可替代的作用。而要想發(fā)揮好這樣的作用，有需要不斷在實踐中，加強觀察、學習、思考和探索，對各項管理制度進行不斷的完善，而這些又需要有高素質(zhì)的穩(wěn)定的人才隊伍作為其實現(xiàn)的保證。

結束語：筆者作為一個基層工作人員，在自己實踐、學習和思考的基礎上，對這方面的問題作出了一些探討。由于水平所限，筆者的這些探討，或許貽笑于方家，還望大家不吝批評和指教！

參考文獻：

1、COSO委員會《企業(yè)風險管理整合框架》；

篇3

關鍵詞：醫(yī)院；財務管理；內(nèi)部審計；措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務管理已經(jīng)不能滿足時展的要求，本文從醫(yī)院財務管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當前醫(yī)院財務管理的新對策，實現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。

一、醫(yī)院財務管理概述

（一）內(nèi)涵

醫(yī)院財務管理，主要是指對醫(yī)院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關的工作，財務管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務管理包括，建立健全醫(yī)院財務管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設備的采購、藥品材料的采購以及相關的衛(wèi)生材料的采購制定出相應的財務計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務計劃執(zhí)行。

（二）現(xiàn)狀

當前，我國醫(yī)院財務管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫(yī)院財務管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。首先，醫(yī)院領導對于醫(yī)院財務管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進相應的醫(yī)護人才，對于相應的財務管理人才的引進數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領導層中，多數(shù)是由學科帶頭人或者是醫(yī)學專家，雖然在醫(yī)學研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應的技術，特別是這些領導和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學術會議，在醫(yī)院財務管理方面缺乏相應的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務量相對較多，醫(yī)院各個部門相關的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導致醫(yī)院的器材、設備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎上出現(xiàn)了賬實、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。最后，醫(yī)院財務管理缺乏相應的風險意識。當前社會隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務管理的過程中缺乏相應的風險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補償大多是靠醫(yī)療服務收入與財政補助來實現(xiàn)的，如果不能制定出相應的風險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關門倒閉的危機。

二、當前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審工作的重視程度不足

相對于醫(yī)院財務管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應的內(nèi)審人員，導致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實際管理的過程中實現(xiàn)應有的效果。

（二）內(nèi)審制度不健全

在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項復雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導致醫(yī)院在實際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實現(xiàn)預期的審計效果，相關的審計意見和建議也是難以落到實處。

三、新時期背景下醫(yī)院財務管理與內(nèi)部審計完善的措施

（一）建立健全預算管理制度

預算管理是財務管理的重要內(nèi)容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫(yī)院進行全面、全員以及全過程的財務管理，在具體實施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過。

（二）實現(xiàn)網(wǎng)絡化的財務管理

大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定出網(wǎng)絡化的財務管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡財務軟件，實現(xiàn)實時分析醫(yī)院財務管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)財務管理信息資源的優(yōu)化，進一步提升醫(yī)院財務管理的柔性化。

（三）加強內(nèi)審隊伍建設內(nèi)審工作

對于醫(yī)院財務管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領導應該重視內(nèi)審工作隊伍建設，選拔出一批業(yè)務知識專業(yè)，能力水平較強的人員擔任相應的內(nèi)審工作，并在此基礎上給予內(nèi)審人員相應的培訓，保證整體提升我國內(nèi)審隊伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

參考文獻：

[1]郝棟梁.新時期醫(yī)院財務管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對策對促進內(nèi)部審計的意義探討[J].大家健康,2013（10）

篇4

關鍵詞：內(nèi)部控制；財務報表審計

中圖分類號：F239.45；F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的目標包括合理保證財務報表可靠性，經(jīng)營的效率和效果，遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項重要管理活動，用來促進提高經(jīng)營的效率和效果、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、保證企業(yè)合法合規(guī)地運行，更重要的是對社會和所有利益相關者負責。在例如美國、日本、歐盟等國家和地區(qū)早已經(jīng)被廣泛的應用和規(guī)范。我國也在逐漸完善內(nèi)部控制體系建設，也更加注重內(nèi)部控制在企業(yè)及市場建設方面的重要意義。尤其在財務報表審計領域，內(nèi)部控制對審計業(yè)務也具有重要意義。

一、控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。控制環(huán)境設定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎。

控制環(huán)境要素對企業(yè)全體成員進行約束，要求企業(yè)運營的方方面面。對誠信和道德價值觀具有更高的要求，也可以說在企業(yè)文化領域要保持較為高尚的節(jié)操。自從三權分立之后，所有權獨立于經(jīng)營權，董事會獨立于管理層，就更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。董事會制定和維護內(nèi)部控制制度，并對其實施效果進行監(jiān)督，管理層又在董事會的監(jiān)控下，依據(jù)其被賦予的權力和責任，為以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，開展活動。為配合目標達成，企業(yè)需要更多優(yōu)秀人才，良好的企業(yè)文化能夠吸引并留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮各自特長，更要提升他們的價值，同時也提升企業(yè)自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業(yè)不可分割的一部分，他們各自承擔起了內(nèi)部控制的相關責任，并致力于實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

可以看出，控制環(huán)境影響了一個企業(yè)的整體，具有全面性。不僅要求企業(yè)所有人員參與其中，而且還對人員之間的關系進行規(guī)范。不僅提出主觀方面的管理理念和發(fā)展部署，而且還規(guī)定了客觀的資源配置。企業(yè)文化、組織架構、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環(huán)境，以達成內(nèi)部控制的目標。例如家庭或“一股獨大”企業(yè)，雖然在內(nèi)部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個完善的控制環(huán)境，沒有一個穩(wěn)定的平臺來維護，可能導致信息傳遞不通暢，無法上行下效，影響財務信息質(zhì)量。因此具有良好控制環(huán)境的企業(yè)在進行財務報表審計時，風險評估結果顯示重大錯報風險較低，控制風險較低，可以更多地依賴控制測試，而少實施實質(zhì)性程序。這樣不僅能節(jié)約審計成本和時間，而且大大提高審計效率和效果，結果也能相當令人滿意。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對于財務報表審計至關重要。

二、控制活動

內(nèi)部控制五大要素的另一大要素就是控制活動，主要包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離，主要指導業(yè)務層面的內(nèi)部控制管理。控制活動有助于確保管理層的指令得以準確地執(zhí)行。因此，控制活動執(zhí)行地好壞對于財務報表審計也至關重要。

授權控制可分為一般授權和特別授權。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)，規(guī)范各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任，保證管理層在授權范圍內(nèi)開展業(yè)務。一般授權規(guī)范企業(yè)內(nèi)部遵守的適用于常規(guī)交易或活動的政策，特別授權規(guī)范了特殊交易或活動的政策。嚴格遵守授權審批控制，尤其是嚴格規(guī)范特別授權控制，在一定程度上規(guī)避了舞弊的風險。比如一張報銷單，需要經(jīng)手人填寫明細并簽字認可，由部門負責人簽字確認，再由財務主管簽字審核之后才能完成，這個過程中的每個環(huán)節(jié)都有不同的人負責，每個人在自己的權限范圍內(nèi)簽字負責，每個環(huán)節(jié)相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯(lián)簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨決策或自行更改決策結果。這一方面體現(xiàn)了經(jīng)營管理的民主性，另外也體現(xiàn)了授權控制的權威性。授權是企業(yè)控制活動的重要組成部分，在財務報表審計中，控制測試的主要程序詢問和檢查主要針對這個項目，如果一個企業(yè)控制環(huán)境良好，它的授權控制大多做得不錯，那么在審計中就能更多地依賴，節(jié)約審計時間和成本，在高效的基礎上還能得到高能的結果。

企業(yè)應當定期對實際業(yè)績與預算之間存在的差異進行分析評價，對財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)進行綜合分析，對內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進行比較分析，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調(diào)查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識別可能影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的情形，防患于未燃。防止差異的產(chǎn)生和對差異的分析，可以在財務報表審計期間為注冊會計師提供真實完整的會計信息和比較數(shù)據(jù)，降低了審計風險，提高了審計結果。

信息處理活動包括信息技術的一般控制和應用控制。信息技術的一般控制主要在整體層面運行，與多個應用系統(tǒng)有關，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當?shù)剡\行，支持應用控制作用的有效發(fā)揮，信息技術應用控制主要在業(yè)務流程層面運行。企業(yè)執(zhí)行各種措施，保證信息系統(tǒng)一般控制和應用控制的正常運行，檢查各類信息的處理的準確性和完整性。在財務報表審計過程中，可能通過穿行測試，對信息系統(tǒng)處理過程重新執(zhí)行一遍，以發(fā)現(xiàn)其中異常的會計信息，因此對信息技術的控制活動執(zhí)行結果與審計結果有直接聯(lián)系。

實物控制一般指財產(chǎn)保護控制，包括對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施。內(nèi)部控制可以通過對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權，加強對實物資產(chǎn)的保管，對有形資產(chǎn)定期盤點并核對盤點記錄與會計記錄和嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸及處置財產(chǎn)等方式實施保護。例如，為重大資產(chǎn)，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)等安裝保護設備。可以將現(xiàn)金放置于保險柜中，由專門人員負責保管鑰匙，未經(jīng)授權不得接觸。可以安裝監(jiān)控設施，預防風險。對存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)等定期進行盤點，由經(jīng)授權的人負責清點和記錄，并保證盤點記錄與實物相符，與倉儲記錄相符、與會計記錄相符。企業(yè)通過建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保財產(chǎn)安全。在財務報表審計過程中，注冊會計師執(zhí)行外勤工作主要是資產(chǎn)盤點，企業(yè)的實物控制活動執(zhí)行得好可以使會計信息更具有可信性，在監(jiān)盤時進行有效地溝通，使監(jiān)盤工作更加順利，結果更具有可靠性。

職務分離是將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。例如，保管財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務應由不同人擔任。出納員與記賬員職務要分離、記錄明細賬和總賬的職務要分離、登記日記賬和總賬的職務也要分離，不能兼任。再如，一般企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納員編制的。因為出納員負責日常銀行存款的收支，未_賬項出納員是最清楚的，由出納員來編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最方便的。但是其實這是不符合不相容職務分離原則的，如果由出納員來編制，沒有人監(jiān)督他的工作，就增加了他舞弊的風險。如果一個企業(yè)沒有很好地做到不相容職務相互分離，可能在一定程度上表明企業(yè)內(nèi)部控制不完善，控制環(huán)境較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊等導致利益相關者質(zhì)疑企業(yè)的情況。財務報表審計過程中應重點測試職務分離控制。通過詢問和檢查等程序，測試審計準則規(guī)定的應當進行職責分離的情況，還應當根據(jù)被審計單位具體情況測試本企業(yè)的職務分離情況。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，缺少職責劃分，缺少實物防護，缺少獨立稽核，缺少適當?shù)氖跈啵鄙龠m當?shù)膽{證和記錄，現(xiàn)有的控制失效，會計系統(tǒng)不完善，都可能產(chǎn)生舞弊。在這種情況下，無論財務報表審計程序設計得多么完美，都無法對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出合理保證，這對眾多利益相關者來說，危害極大。因此內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理，正常運行至關重要，而對于財務報表審計――這項為所有利益相關者服務的業(yè)務來說，其重要性也不言而喻了。

篇5

一、新形勢下醫(yī)院審計工作的具體內(nèi)容

醫(yī)院財務審計工作是由專業(yè)財務審計人員依據(jù)國家出臺的相關法律法規(guī)和政策對醫(yī)院經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟評價、經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟鑒定的職能。目前，我國國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》進行。醫(yī)院財務審計工作的具體內(nèi)容是對醫(yī)院日常運營活動中的收支情況和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟活動中的風險事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費的發(fā)生率，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟運行的規(guī)范化和合法化，繼而促進醫(yī)院經(jīng)濟沿著正確的軌道發(fā)展，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢醫(yī)院財務審計工作的重要作用

實踐發(fā)現(xiàn)新形勢下醫(yī)院財務審計工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點。

（一）財務審計工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟損失

新形勢下醫(yī)院財務審計工作可對醫(yī)院中各個醫(yī)療部門的經(jīng)濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失，降低醫(yī)院運營中的財務風險，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和醫(yī)療服務質(zhì)量，促進醫(yī)院經(jīng)濟良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財務審計工作可促進醫(yī)院管理制度進一步完善

新形勢下醫(yī)院通過實施財務審計可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關管理人員及時制定應對措施，完善醫(yī)院管理制度。同時新形勢下的醫(yī)院財務審計工作還可對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競爭力。

（三）財務審計工作可保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性

醫(yī)院日常運營中所進行的醫(yī)療活動和醫(yī)療服務必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國家、醫(yī)院與醫(yī)護人員以及醫(yī)護人員與患者之間的利益關系。醫(yī)院財務審計必須做好醫(yī)院各項醫(yī)療活動收支情況的監(jiān)督，增強醫(yī)院管理人員與醫(yī)護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫(yī)院財務經(jīng)濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性。

（四）財務審計工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫(yī)院財務審計工作中會對醫(yī)院財務賬目、各項醫(yī)療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫(yī)療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢下醫(yī)院提高財務審計工作質(zhì)量的措施

新形勢下醫(yī)院要想不斷加強財務審計工作質(zhì)量，首先應做到以下幾點：

（一）加強醫(yī)院財務審計人才梯隊的建設

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財務審計人才，不斷加強醫(yī)院財務審計人才梯隊建設，確保新形勢下醫(yī)院財務審計工作的規(guī)范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業(yè)技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財務審計工作經(jīng)驗。

（二）不斷完善醫(yī)院財務審計工作管理制度

醫(yī)院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫(yī)院財務審計工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫(yī)院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據(jù)實際情況制定工作計劃，并進行內(nèi)審，嚴格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財務審計工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢下醫(yī)院要想提高財務審計工作質(zhì)量，就要求審計人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關的文件、政策、法律法規(guī)，充分認識到醫(yī)院財務審計工作在國家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計工作的獨立性

為確保醫(yī)院財務審計工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財務審計的相關制度，日常財務審計工作中應嚴格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進行，有效避免醫(yī)院其他部門對醫(yī)院內(nèi)部財務審計工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財務審計工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財務審計工作的完全獨立，還應根據(jù)醫(yī)院實際財務審計情況制定醫(yī)院財務審計工作計劃，財務審計程序以及財務內(nèi)審職業(yè)準則、道德規(guī)范和財務內(nèi)審人員的審計崗位責任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財務審計工作的順利實施，將醫(yī)院財務審計工作中的風險事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財務審計工作的有序進行。