風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系

隨著建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的改進(jìn)，其在內(nèi)部控制體系中加入了多種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，為此類企業(yè)創(chuàng)造更大效益的同時(shí)也提升了項(xiàng)目建設(shè)的安全性，項(xiàng)目管理者應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的引領(lǐng)下改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理給企業(yè)建設(shè)帶來的幫助，開拓內(nèi)部控制體系的發(fā)展路徑。

一、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)聯(lián)性

通常來講，建筑企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展與運(yùn)轉(zhuǎn)較穩(wěn)定，若想實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，要將其融合到內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施中，也就是說，只有當(dāng)內(nèi)部控制體系較完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果才會(huì)更佳。建筑企業(yè)在開展多項(xiàng)施工項(xiàng)目時(shí)，由于此類項(xiàng)目的發(fā)展會(huì)受到多種要素的影響，其內(nèi)部會(huì)生成各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于改善項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與內(nèi)部控制體系的關(guān)系較密切。同時(shí)，在開展各施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的過程中，管理人員要全面分析各項(xiàng)目?jī)?nèi)容，找出其可能存在的安全隱患，在查明原因后采用針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，而安全隱患中含有不同類型的風(fēng)險(xiǎn)要素，借助良好的風(fēng)險(xiǎn)管理手段可解除安全隱患，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性。此外，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯娘L(fēng)險(xiǎn)管理還能充當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的補(bǔ)充，其主要原因在于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)控制的全過程，因而將其加入到內(nèi)部控制制度中，增強(qiáng)了該項(xiàng)制度的延展性，擴(kuò)展了內(nèi)部控制范圍。

二、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

部分建筑企業(yè)管理者在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知較淺顯，沒有建立起系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段并不科學(xué)。部分施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的定位上較模糊，與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不夠完備，風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能較少。隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量的增多，其競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增大，為提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，部分企業(yè)適時(shí)縮減內(nèi)部控制制度的管理成本，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷，影響管理制度的可操作性與系統(tǒng)性，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控缺少責(zé)任制度，難以利用專業(yè)制度來規(guī)范或約束基層員工的各項(xiàng)行為。

（二）內(nèi)部控制制度不科學(xué)

一方面，部分施工建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)沒能堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在管理各項(xiàng)施工項(xiàng)目的過程中也忽視了內(nèi)部可能生成的風(fēng)險(xiǎn)，降低了制度管理的安全性與可靠性。基于企業(yè)管理層缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)與考核時(shí)也沒有采用科學(xué)的管控措施，既沒有將其與績(jī)效掛鉤，也沒能采取必要的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致考核或培訓(xùn)缺乏針對(duì)性與有效性，也降低了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行日常控制活動(dòng)時(shí)由于缺少高效、持續(xù)性監(jiān)督，部分工作人員執(zhí)行力差。企業(yè)內(nèi)部控制制度中要設(shè)置專門的監(jiān)督程序，適時(shí)評(píng)估其內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，由于當(dāng)前工作人員的能力不夠，難以利用該項(xiàng)制度來落實(shí)企業(yè)的監(jiān)督工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)擁有獨(dú)立的監(jiān)督部門，工作人員對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審查并撰寫內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告，有助于改進(jìn)內(nèi)部控制制度中的不足。

三、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制系統(tǒng)革新要求項(xiàng)目管理者擁有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，具體來說，在進(jìn)行內(nèi)部控制前要精準(zhǔn)找出施工企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素，如人員風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與材料風(fēng)險(xiǎn)等。在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，管理者應(yīng)將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系巧妙融合，提升施工企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)。同時(shí)，在日常工作中企業(yè)管理者需加大宣傳力度，在員工培訓(xùn)或各類管理活動(dòng)中不斷宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念，引起相關(guān)人員的重視，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體發(fā)展態(tài)勢(shì)。此外，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理理念后管理者仍需借助多重手段控制關(guān)鍵活動(dòng)，如合理處理業(yè)主與企業(yè)間的關(guān)系、提升項(xiàng)目盈利能力、實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、科學(xué)的內(nèi)部合同管理等，借助多種以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯墓芾泶胧﹣韽?qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念，提高內(nèi)部控制水平。

（二）科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程

在規(guī)劃內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程時(shí)，項(xiàng)目管理者要適時(shí)融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，傳統(tǒng)內(nèi)部控制流程較繁瑣，由于其步驟較多給管理工作帶去較多不便，存在多重風(fēng)險(xiǎn)隱患，因而借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，施工企業(yè)要適時(shí)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。如在內(nèi)部控制系統(tǒng)中可使用ERP體系，該體系可主動(dòng)吸引多名員工加入到財(cái)務(wù)管理中。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)管理人員可借助ERP體系流程來操控各項(xiàng)業(yè)務(wù)，增強(qiáng)操作的規(guī)范性，節(jié)約企業(yè)的項(xiàng)目管理成本。利用ERP體系可有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理水平，給施工企業(yè)營(yíng)造信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，通過其內(nèi)部顯示的數(shù)據(jù)信息，可將準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出來，切實(shí)完善內(nèi)部控制流程，提升施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

為改善施工企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，項(xiàng)目管理者應(yīng)打造一支優(yōu)秀內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。在日常工作與生活中要以風(fēng)險(xiǎn)管理為主進(jìn)行教育培訓(xùn)，受訓(xùn)人員包括內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理人員，在培訓(xùn)過程中，主講者應(yīng)采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式來強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升內(nèi)部控制的認(rèn)知。內(nèi)部控制人員不僅要了解豐富的內(nèi)控管理知識(shí)，還要意識(shí)到潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，全面改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制水準(zhǔn)。為強(qiáng)化培訓(xùn)效果，項(xiàng)目管理者還需將培訓(xùn)與考核相結(jié)合，利用培訓(xùn)后的考核來考察受訓(xùn)人員風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的應(yīng)用水平，切實(shí)提升內(nèi)部管控效果，使企業(yè)擁有更多高素質(zhì)管理人才。企業(yè)管理者還要借助薪酬體系與績(jī)效考核來提升相關(guān)人員工作的主動(dòng)性、積極性，若在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行中取得較好成績(jī)，可給予其適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則要接受一定的懲罰，利用制度規(guī)范來提升企業(yè)員工素養(yǎng)。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)企業(yè)管理層需做好監(jiān)督工作，如企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理性措施直接影響企業(yè)文化構(gòu)建，改變內(nèi)部員工的價(jià)值觀念或工作理念，擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境較為重要。在實(shí)際工作中，項(xiàng)目管理者需提升員工的使命感與責(zé)任感。與此同時(shí)，企業(yè)管理者要嚴(yán)格監(jiān)管制度的執(zhí)行情況，全面提升內(nèi)部控制效果。具體來說，在施工時(shí)，施工人員應(yīng)全面分析各個(gè)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

在內(nèi)部控制中還應(yīng)及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，一方面，管理人員要不斷施工管理制度。由于建筑工程中的施工量較大、施工方式復(fù)雜、施工環(huán)節(jié)多等，若管理制度不健全會(huì)產(chǎn)生多種安全隱患，因而提升施工管理系統(tǒng)的規(guī)范性變得較為重要。另一方面，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系極為緊密，過多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)企業(yè)危機(jī)，項(xiàng)目管理者需借助風(fēng)險(xiǎn)管理來加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的過程中相關(guān)人員不僅要科學(xué)安排資金，還要借助資金管理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)出現(xiàn)不同程度的資金風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)資金支付來說，主要采用節(jié)點(diǎn)支付或月度支付兩種形式，部分施工企業(yè)若沒有在第一時(shí)間收到工程款，會(huì)對(duì)分包商或材料商采取延期支付，影響了企業(yè)的資金流，產(chǎn)生融資利息壓力，無形中加大資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管控人員需合理分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與施工狀況，調(diào)險(xiǎn)管理方案，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（六）提高內(nèi)部審計(jì)水平

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)要依托風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，管理人員要重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，保持其客觀獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中要客觀、公正，為管理者提出改進(jìn)建議。要適時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提升審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的效用，提升企業(yè)整體的發(fā)展水平。

四、結(jié)語

綜上所述，為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，施工企業(yè)管理者要適時(shí)完善內(nèi)部控制中的各項(xiàng)內(nèi)容，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施，確保企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；高校；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-0000-01

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及關(guān)系

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制這一概念的最初制定是為企業(yè)管理所服務(wù)的。而后又?jǐn)U展到其他的許多領(lǐng)域中，運(yùn)用于其他的領(lǐng)域。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境中，一個(gè)組織為了更好的維持企業(yè)內(nèi)部良好的秩序、達(dá)到內(nèi)部管理的既定目標(biāo)，從而在企業(yè)內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，來保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及資金等安全完整。而高校的內(nèi)部控制即在高校內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保護(hù)高校內(nèi)部資產(chǎn)及資金，化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的階段也分為三個(gè)，通常是事前、事中、事后。同時(shí)還要注意，進(jìn)行高校內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理、有針對(duì)性，同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)整體布局出發(fā)，具有整體性和發(fā)展性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，即在一個(gè)組織內(nèi)部，將組織所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及組織可能存在的隱性風(fēng)險(xiǎn)降到最低甚至將其消除的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避等等。而對(duì)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理即通過一系列的政策、措施等對(duì)高校內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，將高校中所存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低的一個(gè)過程。高校內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)處于安全的狀態(tài)，從而使高校保持健康良好的秩序。

（三）高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

從某種程度上來看，兩者是密切相聯(lián)的，二者存在著高度的一致性。首先，二者執(zhí)行的主體是一致的，客體也是相同的。高校進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體都是高校的管理者。他們負(fù)責(zé)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)支出收入等進(jìn)行管理與控制，從而保證學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)正常。這些管理者具體包括學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)者、學(xué)校專門的行政人員、學(xué)校的職能部門工作人員等。客體都是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其次，無論是高校的內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是指一個(gè)過程，而不是一個(gè)靜態(tài)的概念。他們都是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)化的靈活多變的過程。再次，高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行時(shí)所遵循的某些原則是相同的。例如：法律法規(guī)、高校內(nèi)部制定的規(guī)章制度等等。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念下分析高校內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）部分管理者風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與防范還有所欠缺

企業(yè)開創(chuàng)的目的是為了盈利，所以企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面也做的相對(duì)要完善很多。而高校并不是以盈利為目的開設(shè)的，而且高校內(nèi)部主導(dǎo)的是教學(xué)工作，所以相對(duì)于企業(yè)來講，高校內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及內(nèi)部控制措施要相對(duì)落后很多。這其中很大一部分原因是因?yàn)楣芾碚叩娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位。高校作為一個(gè)社會(huì)組織，也會(huì)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位，就會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)無法采取最有效的措施在最短的時(shí)間內(nèi)消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣不僅會(huì)使高校面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，也會(huì)嚴(yán)重的阻礙高校的發(fā)展。所以，提高管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識(shí)勢(shì)在必行。

（二）多數(shù)高校都缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境是非常重要的，如果沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會(huì)容易引發(fā)高校內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。雖然國(guó)家早已頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，例如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是這些都是專門為企業(yè)頒布的，對(duì)于高校的內(nèi)部控制并不是十分的吻合。所以從目前來看，高校還缺乏一個(gè)良好地內(nèi)部控制環(huán)境。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，在構(gòu)架結(jié)構(gòu)上是校園系，學(xué)校作為一個(gè)整體，由學(xué)校自己來進(jìn)行管理。這樣的“獨(dú)攬大權(quán)”就會(huì)容易造成風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷W(xué)校自己進(jìn)行內(nèi)部管理，而國(guó)家對(duì)其的監(jiān)管也不足，這樣以來，就會(huì)容易造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，在人員管理方面，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)做的更加到位。包括從員工的招聘引進(jìn)、培訓(xùn)晉升等各項(xiàng)工作都還比較落后，多數(shù)高校采取的都是以前傳統(tǒng)的人才管理方法，這樣是非常容易造成風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)檫@會(huì)容易造成員工工作積極性缺失、干勁不足、想跳槽等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改善高校內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的具體措施

（一）加強(qiáng)對(duì)管理者的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面認(rèn)識(shí)

在上述中我們已經(jīng)提到了管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)識(shí)的重要性。如果管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)缺失，就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)對(duì)高校管理者的教育與培訓(xùn)，提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，只有讓他們對(duì)其有一個(gè)全面的、充分的認(rèn)識(shí)，他們才能在工作中真正的重視起這個(gè)問題，做好高校的內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。高校可以專門讓管理者去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以定期請(qǐng)外部的專業(yè)培訓(xùn)師到高校對(duì)管理者進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想做好高校的內(nèi)部控制，最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作更加規(guī)范化、嚴(yán)格化。在上述中我們已經(jīng)分析了目前高校內(nèi)部控制環(huán)境缺失的表現(xiàn)。這些問題很大程度上都是因?yàn)楦咝２]有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。缺乏制度的約束，就會(huì)造成種種問題的出現(xiàn)。因此，要想創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要先建立區(qū)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓人們有章可循。只建立制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建立制度的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理，這樣才能督促人們更好的去遵守規(guī)章制度。所以，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙帥.高等學(xué)校內(nèi)部控制問題探討[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；

內(nèi)部環(huán)境；

外部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是公司內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的首要因素。我國(guó)的第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。作為內(nèi)控首要因素的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素，在基本規(guī)范的實(shí)施中突顯重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素

1992年，內(nèi)部控制理論權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)COSO委員會(huì)在其研究報(bào)告中認(rèn)為內(nèi)部控制由五個(gè)相互影響的要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。

根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，如果把內(nèi)部控制工作看作一個(gè)系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制以外的并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成了內(nèi)部控制的環(huán)境。這些環(huán)境有的是企業(yè)可以控制的，有些是企業(yè)不可控的，前者即是內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境，后者即是內(nèi)部控制的外部環(huán)境。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時(shí)受著內(nèi)外環(huán)境的影響。

內(nèi)部控制環(huán)境因素應(yīng)有內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩要素組成，外部環(huán)境如整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、道德環(huán)境、法律環(huán)境和政府角色和作用等。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

內(nèi)部控制環(huán)境這個(gè)大因素由內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩個(gè)小因素組成，兩者共同影響著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，但由于內(nèi)部環(huán)境因素是企業(yè)可控的，所以在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部環(huán)境因素應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)。

《內(nèi)部控制――整體框架》即COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境定義：控制環(huán)境是一種氛圍和條件。它內(nèi)嵌于企業(yè)文化之中，影響員工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺性，決定著其他控制要素作用的發(fā)揮，并影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定義的特點(diǎn)是注重公司內(nèi)部的“軟環(huán)境”，也是前面我們講的內(nèi)部環(huán)境。

2004年，COSO委員在借鑒以往有關(guān)內(nèi)部控制研究報(bào)告的基本精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的具體要求，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該報(bào)告認(rèn)為。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。根據(jù)管理者經(jīng)營(yíng)的方式，分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中用“內(nèi)部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。它還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。該基本規(guī)范第一章第五條“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等”。可以注意到這里用的是“內(nèi)部環(huán)境”而不是“控制環(huán)境”。

雖然內(nèi)部環(huán)境包含的具體內(nèi)容很多，比如企業(yè)員工的價(jià)值觀、人員的勝任能力和發(fā)展計(jì)劃、管理者的經(jīng)營(yíng)模式、權(quán)限和職責(zé)的分配方式等，但是董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。營(yíng)造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)的初步行動(dòng)結(jié)合起來。基本規(guī)范中的內(nèi)部環(huán)境主要有以下內(nèi)容：

一是組織架構(gòu)。是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。二是發(fā)展戰(zhàn)略。是指企業(yè)圍繞經(jīng)營(yíng)主業(yè)，在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來形勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上。制定并實(shí)施的具有長(zhǎng)期性和根本性的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。三是人力資源。是指由企業(yè)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工組成的整體團(tuán)隊(duì)的總稱。四是企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。五是社會(huì)責(zé)任。是指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約等。

二、內(nèi)部環(huán)境存在著風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中總會(huì)面臨著來自內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、多變性和無形性，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來巨大影響，并可能造成難以衡量和彌補(bǔ)的損失。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為必要，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即由企業(yè)內(nèi)部條件變化引起的風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)，即由外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能控制的是環(huán)境中的內(nèi)部環(huán)境因素即可控部分。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)決策和運(yùn)行機(jī)制。難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：2組織構(gòu)架設(shè)計(jì)不適當(dāng)，結(jié)構(gòu)層次不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

(二)企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展動(dòng)力和后勁；2發(fā)展戰(zhàn)略脫離企業(yè)客觀實(shí)際，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張或發(fā)展滯后；3發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。

(三)企業(yè)在人力資源管理進(jìn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1人力資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；2人力資源激勵(lì)約束制度不合理、優(yōu)勝劣汰機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失或經(jīng)營(yíng)效率低下。

(四)企業(yè)在文化建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1缺乏積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富并積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)精神，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，人心渙散，企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力；2忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

(五)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1安全生產(chǎn)意識(shí)薄弱，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重特大安全事故；2產(chǎn)品質(zhì)量不合格，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)；3環(huán)境保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)、投入不夠、措施不力，造成環(huán)境污染。可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償或停產(chǎn)整頓。

三、內(nèi)部控制要融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)的危害是現(xiàn)實(shí)存在的，這就要求企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，防止風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性和公司治理結(jié)構(gòu)的健全性，在促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。在完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)應(yīng)注意融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，完善公司治理結(jié)構(gòu)，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和回應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代內(nèi)控模式，已在發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中得到日益普遍的應(yīng)用，而在我國(guó)，將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部控制的理論研究也只是在近年剛剛開始，在實(shí)踐方面還是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，更體現(xiàn)了企業(yè)自身的要求，已成為一種發(fā)展的必然趨勢(shì)。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，因?yàn)樗强陀^存在的。是企業(yè)與生俱來的，問題是企業(yè)以什么樣的態(tài)度來看待風(fēng)險(xiǎn)。可怕的是企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為可見的損失和危機(jī)，它不僅能使既定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的還可能會(huì)令企業(yè)陷入生存的困境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和普遍性的警醒和覺悟，它來自企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的真實(shí)認(rèn)知，是一個(gè)成功企業(yè)不可缺失的文化基因。企業(yè)可通過控制沖動(dòng)和錯(cuò)誤，形成適度的風(fēng)險(xiǎn)偏好，積累風(fēng)險(xiǎn)承受力，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

企業(yè)只有加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能適應(yīng)社會(huì)的變革和自身的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，高級(jí)管理人員和全體員工都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就需要高級(jí)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的技術(shù)，同時(shí)增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證企業(yè)更好地生存和發(fā)展。

企業(yè)除了將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念外，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理前期，企業(yè)應(yīng)主要進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培訓(xùn)，通過向企業(yè)員工介紹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、目的和相關(guān)知識(shí)。使企業(yè)員工了解作為企業(yè)文化一部分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在風(fēng)險(xiǎn)管理啟動(dòng)階段，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理原理的培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象一般為企業(yè)中高層管理人員。培訓(xùn)l的要點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理的原理為主，并結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理柜架的內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)將重點(diǎn)放在實(shí)際操作上，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法等。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)可以采取多種途徑和形式。加強(qiáng)核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

由于現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有廣泛性、經(jīng)常性、持續(xù)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。這就要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)系統(tǒng)工程，并貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，涉及企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)部門和人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到企業(yè)的方方面面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，而且也是企業(yè)中每個(gè)機(jī)構(gòu)部門、每位員工均應(yīng)負(fù)有的重要責(zé)任。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)利潤(rùn)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也越來越正規(guī)，其內(nèi)部控制制度也逐步走向規(guī)范，但是目前內(nèi)部控制理論的發(fā)展已經(jīng)與風(fēng)險(xiǎn)防控理念相結(jié)合，因?yàn)楦鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻威脅著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須從內(nèi)部控制的規(guī)范完善入手來提高自身風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控雖然獨(dú)立存在，但是目標(biāo)一致、聯(lián)系緊密、相輔相成、缺一不可。現(xiàn)代內(nèi)部控制規(guī)范和制度的建設(shè)，不能離開風(fēng)險(xiǎn)控制理念和方法的應(yīng)用。論文通過對(duì)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系的論述，了解其現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況找出解決之路。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、確保經(jīng)營(yíng)管理制度的有效執(zhí)行、全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)施的一種自我監(jiān)督和自我管理的手段。企業(yè)內(nèi)部控制是通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層、各工作環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)管，全面貫徹經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行管理任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)、擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間的目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、預(yù)防和控制，旨在減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、估測(cè)和評(píng)價(jià)來選擇管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管和妥善處理。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的損失，有助于企業(yè)所有者和管理者為企業(yè)未來發(fā)展做出正確決策，最大限度的保證經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的重要性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施有效預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象，端正員工工作態(tài)度，依法辦事，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)所有者和管理者能夠獲得真實(shí)、有效的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，促使企業(yè)做出正確的決策。與此同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遵循其各項(xiàng)規(guī)章制度，提高工作效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展策略的順利實(shí)施，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制包含內(nèi)部控制

從組成結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息與溝通和監(jiān)督八個(gè)部分組成；內(nèi)部控制由環(huán)境控制、活動(dòng)控制、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督五個(gè)部分組成。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)控制包括了內(nèi)部控制。

目前，內(nèi)部控制作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)起到重要作用，甚至是不可或缺的地位。內(nèi)部控制保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解到真實(shí)的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并找出正確方法予以解決。如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制，將很難保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性或效果不明顯，進(jìn)而造成企業(yè)發(fā)展失衡、待滯。

（2）內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理

在一些學(xué)者眼中，內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延續(xù)。如果沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理則無法有效進(jìn)行，也就達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；如果沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制的工作失去了原有的意義。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制互為前提

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇，互為前提，都是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制以實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤(rùn)的目的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是源自于收益的不確定性，所以，實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)管理來確保企業(yè)未來收益最大化是最科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)就是通過減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。但是，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，損失將會(huì)轉(zhuǎn)化為成本，根據(jù)“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”的原理，同等收入的情況下企業(yè)利潤(rùn)空間會(huì)縮小。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的異同

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系緊密，目標(biāo)一致，互相聯(lián)系，相輔相成，缺一不可。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是通過風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整和企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有著共同目標(biāo)，但是實(shí)施工作的具體范圍不盡相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理程序或內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制；內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層的監(jiān)督和管理，不僅僅是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在通過風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化；內(nèi)部控制不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有敏銳的洞察，還要發(fā)現(xiàn)和幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的各種問題。

三、關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未來發(fā)展的建議

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏先進(jìn)的管理體制。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)所有者和管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系落后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)展的落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能全面、有效的運(yùn)行，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)整合。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展階段，國(guó)內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，因此給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不確定因素，包括機(jī)遇，也包括挑戰(zhàn)。顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能完美應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危險(xiǎn)。只有將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合、互補(bǔ)互用，才能化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。如果內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)分開管理、分開運(yùn)行，其實(shí)施將受到限制，不能有效發(fā)揮起作。

（3）對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系了解不夠，導(dǎo)致不能正確運(yùn)用。通常情況下，企業(yè)不能準(zhǔn)確梳理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，工作不能承上啟下，致使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作不能正常、有效的進(jìn)行。內(nèi)部控制要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供工作資料，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提高工作效率。如不能依據(jù)二者關(guān)系進(jìn)行工作，將阻礙風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

2. 完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（1）提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位。由于行動(dòng)受到主觀意識(shí)的影響與支配，所以風(fēng)險(xiǎn)管理得到重視是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制的主要前提條件。目前，我國(guó)與內(nèi)部控制相關(guān)的政策與規(guī)范正在逐步完善，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，充分發(fā)揮的其作用，提高其工作效率。增加工作價(jià)值，進(jìn)而減少其財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是做好內(nèi)部控制工作的基本途徑。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，在內(nèi)部控制流程上要融合各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，在內(nèi)部控制培訓(xùn)上也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理論知識(shí)和方法技巧有所涉獵，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，還要結(jié)合專業(yè)技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的進(jìn)行也是與企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和自身內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)相關(guān)聯(lián)的。

（3）聘用、選拔高素質(zhì)人才，培養(yǎng)員工業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要通過嚴(yán)格的招聘、面試等制度挑選適合的人才。對(duì)在職員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，開積極展技術(shù)交流活動(dòng)，提高員工專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)更新員工知識(shí)儲(chǔ)備，從而使員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）建立有效的信息溝通體系。企業(yè)要建立有效的信息流通體系，加強(qiáng)各階層之間、各部門之間、各員工之間的信息溝通，加快信息的傳遞速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，以此達(dá)到企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)狀的目的。

四、總結(jié)

根據(jù)前文的分析，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、不可分離的。建立健全內(nèi)部控制制度、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系與明確二者關(guān)系，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須加強(qiáng)合作，互通信息，全面貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)，有效防范。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧紅斌.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].金山企業(yè)管理，2013，（3）：42-44

篇5

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 管理策略

一、信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在當(dāng)今社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要想真正發(fā)揮作用，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，這離不開先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不斷趨向于信息化發(fā)展。信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)相比，具有宏觀性、預(yù)見性和建設(shè)性等特點(diǎn)，比如，為了避免和減少內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并盡早給予解決，這是傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不可企及的。

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的改變，信息技術(shù)不僅降低了傳統(tǒng)信息傳輸?shù)倪t緩、易失真的可能性，大大擴(kuò)大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加趨向于網(wǎng)絡(luò)化、扁平化和虛擬化，減少了企業(yè)內(nèi)部控制的層次，提高了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。此外，利用相關(guān)軟件和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)測(cè)試工作的自動(dòng)化或半自動(dòng)化，有效地降低了手工審計(jì)狀態(tài)下的人員舞弊或疏漏等造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。這些都是信息化給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的良好效益。但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)也有一定的弊端，如系統(tǒng)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性、信息的分散性等都會(huì)給內(nèi)部控制審計(jì)流程帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，并且內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化必須依賴于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息設(shè)備，這又給網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子以可乘之機(jī)，而且一旦信息系統(tǒng)失靈或崩潰，將可能會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。可見，信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有其先進(jìn)合理之處，但同時(shí)也存在著嚴(yán)重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。

二、信息化時(shí)代下的內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

信息化時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在著很多風(fēng)險(xiǎn)問題，下面主要從內(nèi)部控制審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、信息傳達(dá)過程中以及信息責(zé)任追溯四個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)人員方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理者以及執(zhí)行者的風(fēng)險(xiǎn)偏好可能影響到內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)判斷。在信息化條件下，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估雖然大多依賴于計(jì)算機(jī)等信息系統(tǒng)，但或多或少的存在著審計(jì)主體的參與。而信息化時(shí)代下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將內(nèi)部控制審計(jì)的工作重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，審計(jì)主體在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)判斷時(shí)如果偏好風(fēng)險(xiǎn)，則可能會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)危害度，而如果審計(jì)主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估比較保守，就可能在評(píng)估時(shí)也較為保守，這種內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的彈性空間在一定程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，審計(jì)人員在信息化條件下的運(yùn)用信息技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)的綜合能力也可能成為內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的支持，因此，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的環(huán)境和質(zhì)量存在風(fēng)險(xiǎn)，則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的軟件所在的計(jì)算機(jī)存在網(wǎng)絡(luò)故障、木馬、黑客、病毒等安全風(fēng)險(xiǎn)，必將隨時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成威脅；二是內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件方面的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件時(shí)，往往采用外界購買的方式進(jìn)行，有的企業(yè)甚至為了節(jié)省成本，購買盜版軟件，如果軟件存在設(shè)計(jì)缺少保密設(shè)置、審核環(huán)節(jié)、反記賬、反結(jié)賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內(nèi)容的問題，那么，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就形同虛設(shè)了。

（三）業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，每項(xiàng)工作都反映在書面上，每項(xiàng)工作的經(jīng)手人、審核簽批等都會(huì)有相應(yīng)人簽字，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一旦出現(xiàn)漏洞，可以直接順著線索找到負(fù)責(zé)人。但基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，各項(xiàng)審計(jì)管理工作都幾乎脫離了相關(guān)責(zé)任人簽字程序，各項(xiàng)紙質(zhì)記錄消失，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)也以磁盤、光盤、軟件等為主，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題難以找到責(zé)任人，再加上計(jì)算機(jī)病毒、程序處理錯(cuò)誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數(shù)據(jù)被破壞或重要數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯難以真正落實(shí)下來。

三、基于信息技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略分析

在當(dāng)前信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及很多問題，我們企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員要齊心協(xié)力，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章流程辦事，積極探索信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。這也是在當(dāng)前信息化社會(huì)背景下，值得每家企業(yè)管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關(guān)內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

一是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制與審計(jì)。信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是基于信息系統(tǒng)完成的，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，首先要提高計(jì)算機(jī)安全系數(shù)以及內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全系數(shù)，在軟件設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí)就要從專業(yè)審計(jì)角度對(duì)信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)定、授權(quán)流程審批、相關(guān)核算辦法、數(shù)據(jù)庫安全性能等各個(gè)方面入手，還要同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)防火墻的設(shè)置，提高計(jì)算機(jī)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全和性能。

二是要制定內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程。在使用計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，審計(jì)部門必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，如為確保信息系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及有效性，內(nèi)部審計(jì)人員要采用反復(fù)測(cè)算等方法來檢查信息系統(tǒng)的管理模塊等。內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要關(guān)口環(huán)節(jié)都應(yīng)由至少兩人授權(quán)審核，并定期對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與審查，確保內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（二）提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制審計(jì)公正合理

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要大量的數(shù)據(jù)庫查詢、數(shù)據(jù)庫更新、數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備豐富的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息應(yīng)用知識(shí)。

因此，企業(yè)要健全審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用技術(shù)知識(shí)的更新，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平、審計(jì)管理軟件使用水平，與此同時(shí)，還要定期加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)每一位從事審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員都要加強(qiáng)引導(dǎo)與教育，提高他們的思想道德素質(zhì)，提高其面對(duì)各種誘惑的能力，促使其自覺遵守國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，真正奉行責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、獨(dú)立、風(fēng)險(xiǎn)、依法的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理核心價(jià)值觀，為信息化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有力的保障。

（三）加大違規(guī)人員的懲戒力度控制違規(guī)違法人員違規(guī)成本

在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們要在確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的客觀性、公正性，同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步明確每一位內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的職責(zé)定位，深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和作用的認(rèn)識(shí)，實(shí)施責(zé)任到人原則，一旦出現(xiàn)問題，必須追究責(zé)任到個(gè)人，堅(jiān)決避免相互推卸責(zé)任的狀況，以此強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任感和使命感。

在信息化條件下，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊行為成為獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)類型，內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作中，一定要加以重視。內(nèi)部審計(jì)人員一定要強(qiáng)化對(duì)違規(guī)人員的審計(jì)懲戒力度，防止利用計(jì)算機(jī)漏洞或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞開展違法犯罪活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)人員故意破壞內(nèi)部控制審計(jì)秩序，應(yīng)嚴(yán)懲不貸，輕者可采取內(nèi)部罰款、警告、嚴(yán)重警告、開除等內(nèi)部處分，而如若觸犯了法律或給企業(yè)帶來巨大損失等事態(tài)嚴(yán)重者，可根據(jù)具體情況直接移交司法機(jī)關(guān)。這樣，就大大提高了違規(guī)違法人員的違規(guī)成本，迫使其自覺遵守內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)章，各自做好自己的分內(nèi)工作，這在某種程度上也有效地規(guī)避了內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

隨著我國(guó)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化已成為其發(fā)展的必然趨勢(shì)，但企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)顯然不是一蹴而就的，它的發(fā)展成熟需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。盡管當(dāng)前信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在著諸多問題，但只要我們制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程、提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、加大違規(guī)人員的懲戒力度，多措并舉、嚴(yán)格規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就一定能夠找到與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

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