財(cái)務(wù)內(nèi)控體系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

（一）公司治理和組織結(jié)構(gòu)不完善。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與公司治理機(jī)制的關(guān)系非常密切，它是由企業(yè)管理當(dāng)局為履行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而建立、實(shí)施的一系列規(guī)則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結(jié)構(gòu)上。迄今為止，很多企業(yè)都沒有建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式；此外，其現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置還存在過度集權(quán)，內(nèi)部各部門過度重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而經(jīng)常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現(xiàn)象，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不暢，協(xié)調(diào)性較差的現(xiàn)象，最終不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理層認(rèn)識不到位，財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清。企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在初級階段，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控只是財(cái)務(wù)中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業(yè)全體職工甚至管理層關(guān)系不大。企業(yè)管理層由于對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識不足，致使財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題或是需要承擔(dān)責(zé)任時(shí)都互相推卸責(zé)任。此外，管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了資源浪費(fèi)和決策失誤等現(xiàn)象，不僅給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不規(guī)范，各項(xiàng)制度執(zhí)行不力。很多企業(yè)目前還沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算，其現(xiàn)有的預(yù)算大都是由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)編制的，且與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)合也不緊密。雖然在形式上，很多企業(yè)的預(yù)算由總經(jīng)理審批后以正式文件的形式下達(dá)，但實(shí)際上，企業(yè)決策層由于缺乏具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的人員，因此不能對預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性的意見，嚴(yán)重弱化了預(yù)算的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、管理、控制等作用，從而不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。此外，企業(yè)的各項(xiàng)制度在實(shí)際執(zhí)行過程中還缺乏有力的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲機(jī)制，致使制度成為空頭文件，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性，監(jiān)督也淪為形式。

（四）控制流程不清晰，與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銜接不緊密。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效實(shí)施，財(cái)務(wù)內(nèi)控必須要有清晰、完整、規(guī)范的控制流程與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行對接。然而很多企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不清晰，與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)銜接也沒有進(jìn)行有效對接，即沒有系統(tǒng)性地對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一的風(fēng)險(xiǎn)評測和檢查，也沒有針對性的風(fēng)險(xiǎn)提示，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在實(shí)際操作中缺乏執(zhí)行力，也就無法實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計(jì)

（一）營造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍。財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要素之一是控制財(cái)務(wù)環(huán)境，因此企業(yè)需在改進(jìn)后的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施過程中營造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化。良好的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。由企業(yè)全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個(gè)過程便是企業(yè)文化形成的過程。只有在良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍的基礎(chǔ)之上建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才可以作為一個(gè)企業(yè)職工的行為標(biāo)準(zhǔn)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中必須營造良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化，以使得忠于職守、盡職盡責(zé)、遵守制度成為每個(gè)職工的行為準(zhǔn)則。這樣才能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營效益，才能從根本上解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是找出企業(yè)有效的增效減支的來源。一個(gè)企業(yè)若缺乏預(yù)算或預(yù)算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗；而規(guī)范出資者、經(jīng)營者與各部門職工之間關(guān)系的有效制約手段就是進(jìn)行全面預(yù)算管理。市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭、約束機(jī)制離不開規(guī)范化的預(yù)算管理，企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強(qiáng)化具有法律效力的預(yù)算管理。對于企業(yè)來說全面預(yù)算管理不僅可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展與完善，而且還可以減少企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，通過預(yù)算促使企業(yè)各部門提前制定計(jì)劃，從而避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過制訂和實(shí)行全面預(yù)算，使企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡。通過全面預(yù)算可以量化規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動，從而使經(jīng)營活動作為可以遵循的目標(biāo)，同時(shí)確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性以及財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)審部門，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施效果。強(qiáng)化內(nèi)審制度、保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、有效評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施效果的一個(gè)重要手段就是建立完善的內(nèi)審部門。此外，該部門若要保證會計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就必須獨(dú)立于被審計(jì)部門。內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，首先應(yīng)該了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題及原因。筆者認(rèn)為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設(shè)立專門的內(nèi)審崗位，此外，由該崗位與現(xiàn)有的紀(jì)檢專員合并成立紀(jì)檢內(nèi)審部，需在企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)、指揮下開展工作。內(nèi)審人員必須具備強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，維護(hù)企業(yè)利益。此外，還要采用多種方法、從多個(gè)角度取得真實(shí)、準(zhǔn)確的第一手資料，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系做出分析、評價(jià)并提出相關(guān)建議。定期利用企業(yè)的眾多載體，諸如網(wǎng)頁、內(nèi)部簡報(bào)、公示欄等來公示列出財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，從而增強(qiáng)其威懾力。企業(yè)還可以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用來不斷建立、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠落到實(shí)處。同時(shí)，內(nèi)審部門需制定考核制度，并對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行定期或不定期的檢查、考核來評價(jià)是否有效遵循了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并根據(jù)考評結(jié)果，在績效考核中體現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，從而做到壓力與動力相結(jié)合，最后保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效實(shí)施。

篇2

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)公司；內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.078

1 內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程

內(nèi)部控制理論的表述最早于20世紀(jì)40年代出現(xiàn)，是在“內(nèi)部牽制”理論的基礎(chǔ)上逐漸豐富和發(fā)展起來的。內(nèi)部牽制的基本原理是任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員負(fù)責(zé)，相互之間進(jìn)行核對、制約，防止出錯(cuò)及舞弊。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部牽制的使用范圍也超出了會計(jì)范疇，逐步深入到社會生活的各個(gè)方面，從而使得內(nèi)部牽制逐步發(fā)展為內(nèi)部控制制度。1949年美國會計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部控制首次做了權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)從“控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序”發(fā)展為“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督控制”五個(gè)方面。

2 財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場化改革的不斷深入，金融環(huán)境的改革也呈現(xiàn)了速度加快、力度加深的總體趨勢，財(cái)務(wù)公司正面臨著越來越復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等必將呈現(xiàn)出更加多變、更加復(fù)雜的新特征。

2.1 流動性風(fēng)險(xiǎn)

流動性風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行的區(qū)別在于，財(cái)務(wù)公司的服務(wù)范圍限定于集團(tuán)內(nèi)成員單位，其資金來源于成員單位的存款和同業(yè)拆入，且大部分為短期存款。而財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)是其為成員單位發(fā)放的貸款。財(cái)務(wù)公司存貸之間由于期限錯(cuò)配會在一定程度上引發(fā)流動性緊缺的問題，面對成員單位大量出款時(shí)沒有足夠的流動資金來應(yīng)對付款需求。商業(yè)銀行是面向全社會的金融機(jī)構(gòu)，其資金的來源、存款的期限均較財(cái)務(wù)公司更加豐富，在調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債期限方面具有較大的空間。因此，財(cái)務(wù)公司的流動性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率要遠(yuǎn)大于商業(yè)銀行，但就其影響程度而言，商業(yè)銀行一旦發(fā)生流動性風(fēng)險(xiǎn)將會對整個(gè)社會的經(jīng)營活動和人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響，而財(cái)務(wù)公司僅影響到該集團(tuán)內(nèi)部成員單位的經(jīng)營活動。

由于財(cái)務(wù)公司依托于集團(tuán)而成立，這種體制上和管理上的依存關(guān)系將會使得雙方的流動性風(fēng)險(xiǎn)相互影響，繼而產(chǎn)生一定的放大效應(yīng)。如果集團(tuán)的經(jīng)營形勢惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，還款壓力加大，勢必會影響財(cái)務(wù)公司的資金來源，放大財(cái)務(wù)公司流動性風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)公司流動資金短缺時(shí)，又會造成成員單位出款困難，進(jìn)一步影響成員單位的經(jīng)營周轉(zhuǎn)，引發(fā)成員單位的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)也是一種發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)，又被稱為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要是針對企業(yè)內(nèi)部由于經(jīng)營管理不當(dāng)、分工不明、職責(zé)不清等原因引發(fā)的誤操作、流程缺失等問題。操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以歸納為三類：一是流程制度的缺失導(dǎo)致的監(jiān)督不嚴(yán)；二是部門協(xié)調(diào)不力導(dǎo)致的流程斷層；三是員工行為越權(quán)或錯(cuò)誤導(dǎo)致的操作失誤。

與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司建立的時(shí)間較短，在流程、制度方面相對不完善。財(cái)務(wù)公司操作風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)化為三種：一是集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)公司的定位不清晰，沒有充分履行內(nèi)部資金融通平臺的作用，僅僅把財(cái)務(wù)公司作為利潤平臺，使得財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營決策上缺乏自主性，在信貸、資金等工作方面受制于集團(tuán)公司的行政命令而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控；二是財(cái)務(wù)公司內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，在風(fēng)險(xiǎn)防范和制度建設(shè)方面存在一定的缺失。或者是風(fēng)險(xiǎn)部門受制于領(lǐng)導(dǎo)的決策意圖，沒有充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的作用；三是缺少必要的專業(yè)性人才，在知識結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置等方面存在不足，沒有足夠的技能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。

2.3 信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司都會面臨信用風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為借款人不能按照合同約定按時(shí)償還債務(wù)，從而帶來經(jīng)營損失。信用風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)。相對于商業(yè)銀行而言，財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對象局限在集團(tuán)內(nèi)，客戶比較集中。財(cái)務(wù)公司對客戶的經(jīng)營情況相對比較了解。一般來說，財(cái)務(wù)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)往往呈現(xiàn)集中化的特征，且與整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營情況密切相關(guān)。商業(yè)銀行由于客戶分布范圍廣，單一客戶或單一企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)一般不會對銀行的經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的影響，但是對財(cái)務(wù)公司而言，集團(tuán)經(jīng)營情況良好的情況下，財(cái)務(wù)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)較小。一旦集團(tuán)的經(jīng)營形勢惡化，財(cái)務(wù)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)將大大提升，甚至?xí)绊懾?cái)務(wù)公司的生存和發(fā)展。

從財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可以看出，財(cái)務(wù)公司由于體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、員工構(gòu)成、服務(wù)范圍等方面的特殊性，在流動風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等方面均表現(xiàn)出了與商業(yè)銀行不同的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面不能照搬商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，而是應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)查找不足，彌補(bǔ)短板，探索出一條符合財(cái)務(wù)公司持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3 財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

3.1 缺乏自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控意識

財(cái)務(wù)公司由于自身功能定位的特殊性，雖然承擔(dān)著企業(yè)集團(tuán)的資金管理和融通的重要職能，單在體制上依附于企業(yè)集團(tuán)，在行政上又受制于集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。加之股東來源于集團(tuán)內(nèi)部，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，股東價(jià)值趨同。這就造成了財(cái)務(wù)公司重視集團(tuán)命令而忽視了自身的金融屬性，財(cái)務(wù)公司的獨(dú)立性無法得到有效的保證。造成了在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部，上至領(lǐng)導(dǎo)者，下到普通員工，對風(fēng)險(xiǎn)意識都不強(qiáng)烈，沒能形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控更多的停留在制度建設(shè)、流程梳理等方面，而沒有結(jié)合自身的經(jīng)營活動落到實(shí)處。財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)追求完成經(jīng)營目標(biāo)，忽視了對經(jīng)營方面的防控，尤其是在具體經(jīng)營形勢良好的前提下，更加注重業(yè)績的增長而放寬了對服務(wù)對象的審核。財(cái)務(wù)公司員工多以習(xí)慣為主，忽視了其長期以來形成的工作方法是否符合風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，是否符合公司規(guī)章制度，對風(fēng)險(xiǎn)控制的理解僅僅停留在職業(yè)道德的層面，而未形成行為守則。大部分財(cái)務(wù)公司沒有形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防控文化，或未將風(fēng)險(xiǎn)防控融入到企業(yè)文化中，未能及時(shí)反思現(xiàn)有工作方式可能帶來的隱患，風(fēng)險(xiǎn)防控意識薄弱。

3.2 缺乏量化管理的手段和專業(yè)性人才

目前，財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理仍然以事后管理為主，風(fēng)險(xiǎn)管理部門充當(dāng)救火隊(duì)員的角色，只有在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后才意識到如何去挽救以減少損失，缺少事前監(jiān)督和過程防范措施。在財(cái)務(wù)公司日常工作中，風(fēng)險(xiǎn)評估以指標(biāo)評價(jià)為主，注重從財(cái)務(wù)報(bào)表來評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析而缺乏對企業(yè)全面綜合評估。并且在評估方法上以定性分析為主，缺少對風(fēng)險(xiǎn)的量化評估手段。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)需要結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)以及本集團(tuán)的實(shí)際情況來綜合考慮，不應(yīng)簡單地通過財(cái)務(wù)報(bào)表來評估，也不宜復(fù)雜化，而是應(yīng)該找到一種能夠有效計(jì)量、合理分類、科學(xué)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)量化評估方法，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效識別、科學(xué)量化，建立一套事前評估、過程監(jiān)督、事后管理的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理體系。

從財(cái)務(wù)公司的人員構(gòu)成上來看，多來自集團(tuán)及其成員單位的財(cái)務(wù)工作人員，他們大多數(shù)沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作知識和經(jīng)驗(yàn)，缺少必要的技能和方法。這也造成了財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)制度制定、實(shí)施方面的約束。因此，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，推動財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，提高人員素質(zhì)不容忽視。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容亟待豐富

目前財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的對象集中在業(yè)務(wù)辦理的過程，風(fēng)險(xiǎn)控制旨在規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防止流程上的疏漏、越權(quán)及人為差錯(cuò)等，風(fēng)險(xiǎn)管理的對象較為單一，風(fēng)險(xiǎn)評估方法偏重于保守。重點(diǎn)在于對業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性檢查以及對金融監(jiān)管部門所規(guī)定的指標(biāo)的管理。在應(yīng)對信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等方面顯得力量較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)稽核注重于事后的監(jiān)督和處理，對市場環(huán)境變化的應(yīng)對不足，無法通過風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的調(diào)整來及時(shí)反映周邊環(huán)境的變化。在風(fēng)險(xiǎn)識別、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等方面存在一定的短板，在金融環(huán)境日益復(fù)雜的今天，財(cái)務(wù)公司現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不能有效地維持穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。隨著市場環(huán)境、金融環(huán)境的變化，無論是集團(tuán)還是財(cái)務(wù)公司所面對的風(fēng)險(xiǎn)都將是更加多元化的，財(cái)務(wù)公司必須創(chuàng)建綜合風(fēng)險(xiǎn)評估手段，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對策建議

4.1 建立以內(nèi)部控制系統(tǒng)為核心的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

從過程論的角度來講，財(cái)務(wù)公司任何一項(xiàng)活動都可以視為一項(xiàng)獨(dú)立的過程，一個(gè)過程的結(jié)束即意味著另一項(xiàng)過程的開始，過程之間存在著密切的聯(lián)系。所有的過程聯(lián)合起來構(gòu)成了財(cái)務(wù)公司內(nèi)部運(yùn)作的有機(jī)整體，形成了一個(gè)內(nèi)部緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)公司需要對每一個(gè)過程進(jìn)行梳理，形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，建立針對內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，監(jiān)督每一項(xiàng)過程的運(yùn)行，從整體上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過對內(nèi)部運(yùn)作系統(tǒng)的控制實(shí)現(xiàn)對外部事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而達(dá)到對財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理的目的。

4.2 以持續(xù)改進(jìn)的思想不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

從質(zhì)量管理的角度來講，堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)是實(shí)現(xiàn)質(zhì)量不斷提升，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法。財(cái)務(wù)公司在構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系的過程中也應(yīng)該引進(jìn)持續(xù)改進(jìn)的思想，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，制定有效的識別和測量手段，并在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合實(shí)際，尋找創(chuàng)新和優(yōu)化的路徑，通過持續(xù)性的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)控制體系的改進(jìn)。財(cái)務(wù)公司在面對各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要不斷地進(jìn)行評估、處理、改進(jìn)并形成循環(huán)體系，為風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立和完善提供內(nèi)在動力。財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立不是一朝一夕能夠完成的事情，需要通過幾代員工不懈的努力才能逐漸完善，并且能夠適應(yīng)市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營需要的變化。缺少了持續(xù)改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系將逐步失去業(yè)務(wù)指導(dǎo)的重要作用，反而變成了財(cái)務(wù)公司發(fā)展的內(nèi)在桎梏，影響財(cái)務(wù)公司持續(xù)、穩(wěn)健、健康發(fā)展。

4.3 建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)控制文化

財(cái)務(wù)公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和員工的參與，缺乏內(nèi)部參與的風(fēng)險(xiǎn)控制體系就沒有了發(fā)展的基石。財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視與強(qiáng)有力的推動是風(fēng)險(xiǎn)控制體系穩(wěn)步推進(jìn)的關(guān)鍵所在，這需要領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有全面的認(rèn)識，對風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要作用予以充分肯定，要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)以及推動落實(shí)的堅(jiān)定決心。財(cái)務(wù)公司員工的參與是風(fēng)險(xiǎn)控制體系有效推行的土壤，缺少了員工參與任何體系都將變成無源之水、無本之木。員工要充分理解推廣風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性，理清風(fēng)險(xiǎn)防范與其業(yè)績的相互關(guān)系，從被動接受到主動落實(shí)，從行為準(zhǔn)則變?yōu)楣ぷ髁?xí)慣。

4.4 建立以客戶為中心的信息交流平臺

財(cái)務(wù)公司是服務(wù)集團(tuán)成員單位的金融機(jī)構(gòu)，因此需要充分的識別、挖掘額客戶需求，滿足客戶日益增長的金融服務(wù)需求。財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立正是以更好地開展客戶服務(wù)為目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)公司構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系不是閉門造車，需要與成員單位建立有效的信息交流渠道，構(gòu)建真實(shí)、有效的客戶信息溝通平臺，確保客戶信息能夠及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)公司，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的參考。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)當(dāng)以開放的態(tài)度接收來自成員單位的信息，以科學(xué)的方法進(jìn)行信息梳理及風(fēng)險(xiǎn)識別，構(gòu)建以客戶為中心的信息交流和鑒別平臺，為財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營發(fā)展提供良好的推動力。

5 財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系建設(shè)保障措施

5.1 培育良好的企業(yè)文化

財(cái)務(wù)公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先需要得到內(nèi)部員工的理解和認(rèn)同，要充分調(diào)動全員參與的積極性。財(cái)務(wù)公司自上而下要形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。將員工的日常行為與公司的經(jīng)營理念協(xié)同一致，將員工的業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念相統(tǒng)一，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)意識，培養(yǎng)良好的職業(yè)習(xí)慣。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，通過培訓(xùn)、宣講、競賽等形式強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，通過制度學(xué)習(xí)、崗位設(shè)置、考核機(jī)制等推動風(fēng)險(xiǎn)管理文化的落地生根。

5.2 配備專業(yè)的管理人員

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要專業(yè)的人員來制定和推動，需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識、具備風(fēng)險(xiǎn)管理技能的人員來不斷優(yōu)化和完善。財(cái)務(wù)公司在專業(yè)化人才方面存在一定的短板。隨著產(chǎn)融結(jié)合、資本化運(yùn)作的不斷深化，具備金融運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才將成為財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理有效推動的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該吸納和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)性人才，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)技能。

5.3 明確財(cái)務(wù)公司發(fā)展目標(biāo)

公司發(fā)展目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理活動的邏輯起點(diǎn)，只有確定了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展目標(biāo)才能明確風(fēng)險(xiǎn)管理的對象和要素。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要以公司發(fā)展目標(biāo)為根本導(dǎo)向，在發(fā)展目標(biāo)的指引下進(jìn)一步梳理實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑，識別風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和量化，最終實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的有效控制。公司目標(biāo)是否符合要求，是否符合發(fā)展的需要是影響財(cái)務(wù)公司經(jīng)營成果的重要因素，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)控制體系能否發(fā)揮作用的重要前提。偏離了正確目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將會導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司經(jīng)營活動走向歧途。

5.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為一種越來越重要的金融形式。信息化已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升管理水平的重要手段。財(cái)務(wù)公司在發(fā)展過程中，無論是在客戶服務(wù)方面還是在內(nèi)部管理方面，信息化道路已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。建立和完善信息系統(tǒng)，對于收集客戶信息，打造信息交流平臺至關(guān)重要。通過完善的數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以有效地識別客戶需求，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)，有效的監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)營活動。在內(nèi)部活動來看，通過建立信息化操作系統(tǒng)，能夠使得業(yè)務(wù)操作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，建立有據(jù)可依的備案體系。從客戶服務(wù)的角度來看，完善的信息系統(tǒng)能夠有效地提升服務(wù)效率，降低服務(wù)成本，減少操作失誤。對于控制操作風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息監(jiān)控具有重要的作用。

5.5 加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流

篇3

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)

1建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性

為了讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開展企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識，進(jìn)而更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對以往的獨(dú)立職務(wù)給予科學(xué)、有效的管理，還能使各項(xiàng)管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過程，因此構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學(xué)化、規(guī)范化，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴(yán)謹(jǐn)化，從而將企業(yè)經(jīng)營過程中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)違規(guī)問題降到最低。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

2.1對風(fēng)險(xiǎn)控制管理缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)的一些管理工作來說是至關(guān)重要的，但我國目前大部分的企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理缺乏有效的了解和認(rèn)識，且企業(yè)的經(jīng)營管理部門或財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的制定過程中，未對決策可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的措施。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導(dǎo)致部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營管理過程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。2.3對內(nèi)控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達(dá)國家已有體系中借鑒的，對我國的實(shí)際情況并未給予充分的考慮，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控理論無法更好地滿足我國企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的認(rèn)識不夠全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控包含在財(cái)務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)控劃分到財(cái)務(wù)部門之下，增加了開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。

3企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

3.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實(shí)施，要加強(qiáng)各部門間職務(wù)的獨(dú)立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責(zé)，落實(shí)到崗位，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實(shí)現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的選拔過程中，要嚴(yán)格遵守選拔的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財(cái)務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，這樣不僅可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。3.2提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行，就需要不斷地提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識了解程度，對工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化其專業(yè)的知識儲備，為推動企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，還需要加強(qiáng)員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認(rèn)識。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實(shí)際情況制定一套系統(tǒng)的獎(jiǎng)懲制度，以更好的提高財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。3.3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對已有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進(jìn)行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動員工的工作熱情，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展。

4企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的

4.1保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費(fèi)、貪污等問題，更好的保障了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。4.2更好地落實(shí)相關(guān)法規(guī)國家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)與國家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的自我管理，讓國家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實(shí)。4.3及時(shí)監(jiān)督會計(jì)工作企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督活動的新平臺，其主要是對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，完善的會計(jì)監(jiān)督管理體系，可以對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，從而確保會計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。

5結(jié)語

對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營管理工作中的最重要的就是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能更好地推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：

1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會計(jì)政策和會計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度

1.會計(jì)核算制度：

（1）會計(jì)核算的體制；（2）主要會計(jì)政策；（3）會計(jì)科目名稱和編號；（4）會計(jì)科目使用說明；（5）會計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對會計(jì)核算基本流程，有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會計(jì)檔案管理辦法；8.會計(jì)電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；2.會計(jì)核算組織形式；3.會計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計(jì)人員管理辦法（含會計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

篇5

摘 要 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，注重加強(qiáng)對預(yù)算控制的管理從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營效益提高的目的。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 監(jiān)督 內(nèi)部控制

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的重要性也愈發(fā)突出。本文就如何通過建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來加強(qiáng)對企業(yè)的管理，以促進(jìn)企業(yè)向正確的方向健康發(fā)展。

一、當(dāng)前大多國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上所面臨的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未能形成較為完整的一套體系

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前我國部分企業(yè)尚未建立起一套科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范和制度。企業(yè)中未設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，缺少對應(yīng)的專職財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者。企業(yè)在運(yùn)營花銷方面所做的監(jiān)督和管理不夠到位，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏制度來作為規(guī)范。

2.公司管理層分工不當(dāng)導(dǎo)致監(jiān)管不力

部分設(shè)有相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的公司，受制于公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)的不合理性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法達(dá)到預(yù)期效果。或?qū)`規(guī)者的處罰力度不夠大，導(dǎo)致在員工眼中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制不足

當(dāng)下多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制時(shí)，缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度來對預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，無法得到預(yù)算準(zhǔn)確性的評估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控部門無法體現(xiàn)對預(yù)算的有力控制，不能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的信息滯后

對于規(guī)模越大的企業(yè)，部門之間的交流溝通愈加困難。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員無法再第一時(shí)間獲取準(zhǔn)確信息，很大程度上制約了其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的作用。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門員工的專業(yè)性

大多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以及管理監(jiān)督方式的理解不到位，自身專業(yè)素質(zhì)和管理能力的匱乏無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理要求，直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營中經(jīng)濟(jì)活動在有效記錄方面的空白，在問題出現(xiàn)之前未能達(dá)到預(yù)防的目的。

6.內(nèi)部自我評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制缺位

目前我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制手段上缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的條件下，無法進(jìn)一步開展檢查和評估方向的工作，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的失效。加之內(nèi)部監(jiān)管體制和執(zhí)行人員素質(zhì)及專業(yè)性的制約，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作多為走個(gè)形式，部門工作職能的模糊，監(jiān)督責(zé)任不明確，對內(nèi)部控制體系缺乏有效的監(jiān)督。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理分配管理層人員，同時(shí)完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，將監(jiān)督和管理的工作有效地分配到每一個(gè)崗位上。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)從其他運(yùn)營部門當(dāng)中獨(dú)立出來，做到監(jiān)管分家，以此來確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的公平性，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利有效地開展。

2.完善對企業(yè)預(yù)算工作的管理

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預(yù)算，從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營效益提高的目的。所以，應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對預(yù)算控制的管理。充分了解企業(yè)經(jīng)營過程中關(guān)于原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售推廣、售后服務(wù)等每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，合理分析給出科學(xué)的預(yù)算成本，以此來有效加強(qiáng)對成本會計(jì)的管理控制，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大。同時(shí)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的管理工作，提升管理水平、監(jiān)督能力以保證效益的增長。

3.積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的信息化平臺

當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息水平的突飛猛進(jìn)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立中應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所帶來的便利，將各個(gè)管理、監(jiān)督以及業(yè)務(wù)部門有效分類并建立起詳盡的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的便捷化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。

4.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門工作人員的個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開設(shè)相關(guān)培訓(xùn)以提高企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力，提升內(nèi)控人員對全新的管理模式的理解，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而建立起一套高能力、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營保駕護(hù)航。

5.建立起公平公開的評價(jià)機(jī)制

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價(jià)制度，定期對各部門的工作作出評價(jià)并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵(lì)員工的工作熱情并起到很好的輿論監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)設(shè)定科學(xué)合理的評價(jià)機(jī)制，定期檢查工作的同時(shí)不定期進(jìn)行抽查，以此保證評價(jià)工作的公平性。

6.事后監(jiān)督工作

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，除了加強(qiáng)預(yù)算的管理，資金的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不容忽略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)以有效的監(jiān)督程序在每一期經(jīng)濟(jì)活動完成之后，審計(jì)各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。各個(gè)部門根據(jù)工作任務(wù)的實(shí)際情況將資金明細(xì)及時(shí)向內(nèi)控部門報(bào)告，以保證生產(chǎn)計(jì)劃的合理安排和審查工作的準(zhǔn)確性。科學(xué)地管理項(xiàng)目，分配資金，及時(shí)地反饋實(shí)際信息，便于管理的同時(shí)也能更為有效地提高企業(yè)效益。

三、結(jié)語

綜上所述，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立起一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理能力，做好企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督，不斷完善制度的同時(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能保障企業(yè)的運(yùn)營朝著正確的方向健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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