會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)前景精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)前景，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】云會(huì)計(jì)；互聯(lián)網(wǎng)；會(huì)計(jì)信息化

一、引言

近年來，互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)的迅速發(fā)展推動(dòng)了新的信息技術(shù)革命，信息數(shù)據(jù)成為現(xiàn)代社會(huì)最寶貴的資源財(cái)富，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來給傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作帶來了一定的沖擊，同時(shí)也為會(huì)計(jì)工作提供了新的發(fā)展方向，云會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

“云會(huì)計(jì)”一詞在我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)4年多了，她最早是由程平、何雪峰提出，是指構(gòu)建于互聯(lián)網(wǎng)上，并向企業(yè)提供會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)決策服務(wù)的虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。云會(huì)計(jì)是將云計(jì)算應(yīng)用于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)的處理變得更方便簡(jiǎn)單了，云會(huì)計(jì)計(jì)算使得企業(yè)可以克服海量數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，從中分析提取出有用的信息，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)，使得企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)“按需使用”成為可能。隨著云會(huì)計(jì)發(fā)展，我國(guó)大中小企業(yè)已經(jīng)開始了會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程，部分企業(yè)已經(jīng)運(yùn)用了云會(huì)計(jì)服務(wù)模式，例如2013年初，浪潮集團(tuán)了財(cái)務(wù)云產(chǎn)品來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資金管理三心合一，該財(cái)務(wù)云產(chǎn)品同時(shí)支持多個(gè)終端接入，在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了“核算、報(bào)賬、資金、決策”的協(xié)同應(yīng)用。近年來，云會(huì)計(jì)服務(wù)的供應(yīng)商用友軟件、金蝶軟件等也看好市場(chǎng)，紛紛建立面向不同類型企業(yè)的云平臺(tái)。云會(huì)計(jì)服務(wù)模式能夠滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的需求，降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算成本，同時(shí)具有極大便利性，云會(huì)計(jì)系統(tǒng)的故障、維護(hù)、升級(jí)等不需要企業(yè)考慮由云會(huì)計(jì)服務(wù)的供應(yīng)商負(fù)責(zé)，云會(huì)計(jì)最大優(yōu)點(diǎn)在于不僅可以實(shí)現(xiàn)信息的即時(shí)共享還可以進(jìn)行遠(yuǎn)程操控。但是，云會(huì)計(jì)服務(wù)模式仍然面臨著困境，廣泛的應(yīng)用和發(fā)展存在一定的問題，需要在不斷解決的基礎(chǔ)上才能更好的服務(wù)于企業(yè)。

二、云會(huì)計(jì)服務(wù)存在的問題分析

（一）云端會(huì)計(jì)信息的安全問題

互聯(lián)網(wǎng)的開放性決定了其存在的天然劣勢(shì)安全與風(fēng)險(xiǎn)問題，云會(huì)計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)密不可分，因此，云會(huì)計(jì)的信息在存儲(chǔ)、傳輸應(yīng)用等各個(gè)階段都存在安全隱患。云會(huì)計(jì)服務(wù)的數(shù)據(jù)信息面臨被惡意竊取泄露的風(fēng)險(xiǎn)，也面臨被病毒破壞，商業(yè)機(jī)密和隱私權(quán)容易被侵犯等等。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)往往是一個(gè)企業(yè)的核心機(jī)密，其中包含企業(yè)的成本信息等重要商業(yè)機(jī)密，如果一旦泄露會(huì)給企業(yè)造成巨大危害，大部分企業(yè)用戶擔(dān)心公司的數(shù)據(jù)被他人尤其競(jìng)爭(zhēng)者等的訪問，導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)認(rèn)可度低，一定程度上限制了云會(huì)計(jì)服務(wù)的發(fā)展速度。

（二）云會(huì)計(jì)服務(wù)功能單一

目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)云會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)上，云會(huì)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商基于云計(jì)算開發(fā)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件服務(wù)一般都是集中于單一的財(cái)務(wù)功能，大部分軟件僅僅能提供基本會(huì)計(jì)功能像在線記賬、核算等，沒有和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策密切結(jié)合，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)沒有被充分利用，云會(huì)計(jì)服務(wù)目前還不能取代會(huì)計(jì)的電算化，更不能滿足企業(yè)信息時(shí)代多樣化需求。私有云和公共云也處于初期開發(fā)建設(shè)階段，積極響應(yīng)應(yīng)用云會(huì)計(jì)服務(wù)的中小型企業(yè)也為數(shù)極少。

（三）云會(huì)計(jì)服務(wù)的實(shí)現(xiàn)需要高端會(huì)計(jì)人才

云技術(shù)引領(lǐng)著信息時(shí)代的發(fā)展，云會(huì)計(jì)服務(wù)當(dāng)然也信息時(shí)代的標(biāo)志，從傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告各種紙質(zhì)賬簿、報(bào)表到會(huì)計(jì)電算化再到云會(huì)計(jì)，原始的會(huì)計(jì)人員的工作已經(jīng)被電腦互聯(lián)網(wǎng)軟件所取代，云會(huì)計(jì)需要的不是簡(jiǎn)單記錄的會(huì)計(jì)人員而是需要具備扎實(shí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)、能夠應(yīng)用各種復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的高端的財(cái)務(wù)管理人才。云會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)技能學(xué)習(xí)和掌握提出了更高的要求，對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)要求也更高了，不僅要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要精通計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)分析、信息科學(xué)等多學(xué)科的知識(shí)。這種復(fù)合型高端的會(huì)計(jì)人才目前在人才市場(chǎng)上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)供不應(yīng)求的。

三、針對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)存在問題的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)云會(huì)計(jì)服務(wù)安全性

要提高云端信息的安全性，一方面從政策制度上：我國(guó)需要建立云會(huì)計(jì)方面的技術(shù)規(guī)范性的法律法規(guī)，建立數(shù)據(jù)信息安全許可體系，建立健全數(shù)據(jù)信息安全標(biāo)準(zhǔn)體系，從制度上規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全。一方面加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)督和審查的能力。隨著云行業(yè)的飛速發(fā)展，相應(yīng)的監(jiān)督體系要建立起來，要對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)中的用戶尤其供應(yīng)商定期進(jìn)行安全排查檢驗(yàn)工作，時(shí)刻監(jiān)督云會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的準(zhǔn)入資格，規(guī)范云會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，保證云會(huì)計(jì)服務(wù)數(shù)據(jù)的安全準(zhǔn)確性。另一方面，鼓勵(lì)云會(huì)計(jì)服務(wù)的供應(yīng)商在軟件開發(fā)中，增強(qiáng)信息的安全保護(hù)意識(shí)，研究開發(fā)保密性更強(qiáng)的技術(shù)方法，比如加強(qiáng)身份認(rèn)證方面的開發(fā)研究，嚴(yán)格控制訪問用戶，確保信息安全等。

（二）豐富云會(huì)計(jì)服務(wù)的功能

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)量不僅大而且復(fù)雜，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策帶來了挑戰(zhàn)，云會(huì)計(jì)服務(wù)的未來市場(chǎng)前景令人憧憬，為了能更好的服務(wù)于企業(yè)，云會(huì)計(jì)服務(wù)需要進(jìn)一步豐富完善服務(wù)功能。云會(huì)計(jì)服務(wù)除了要提供基本的線上記賬、核算、遠(yuǎn)程操控等基本會(huì)計(jì)功能，還要將云計(jì)算處理信息的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，要充分有效利用海量的信息資源，及時(shí)的將會(huì)計(jì)信息資源應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、決策分析中。云會(huì)計(jì)服務(wù)要能滿足企業(yè)的個(gè)性化需求，提供在線財(cái)務(wù)狀況分析、在線為企業(yè)提供決策支持、并能與企業(yè)其他信息系統(tǒng)結(jié)合發(fā)揮作用等。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

（一）走新型化道路，既要求更注重內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和成本核算，同時(shí)也給會(huì)計(jì)改革提出了新問題。要提高效益，要使產(chǎn)品更具有競(jìng)爭(zhēng)力，必須更加注重企業(yè)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)成本核算。當(dāng)前，不少企業(yè)還存在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂的現(xiàn)象，成本費(fèi)用開支隨意性大，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中往往處于不利地位。如果不改變這種局面，十六大提出走新型工業(yè)化道路的思路，可能難以貫徹落實(shí)。此外，走新型工業(yè)化道路，要求企業(yè)增加開發(fā)投入，以信息化作為主導(dǎo)。這給會(huì)計(jì)核算和披露規(guī)定提出了新要求，如何才能更加充分地、完整地反映企業(yè)的這些信息，是會(huì)計(jì)核算改革面臨的一個(gè)新課題；與此同時(shí)，在以信息化為主導(dǎo)的工業(yè)化模式下，企業(yè)將更多地通過來進(jìn)行管理和采集數(shù)據(jù)，這也給會(huì)計(jì)監(jiān)管和傳統(tǒng)的審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。

（二）深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，要求健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度體系。黨的十六大指出，要繼續(xù)調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制。為了完成這項(xiàng)工作任務(wù)，除了要建立新型的國(guó)有資產(chǎn)管理體制外，還要繼續(xù)推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的合理流動(dòng)和重組，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性重組，更積極地實(shí)行抓大放小的方針。無論是組建國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，推行國(guó)有企業(yè)股份制改革，還是按“三個(gè)有利于”的原則，對(duì)沒有市場(chǎng)前景、沒有資源或者沒有競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)，以及數(shù)以萬計(jì)的一般中小企業(yè)，通過兼并、破產(chǎn)、資產(chǎn)重組等逐步退出市場(chǎng)，或者通過多種形式放開、搞活、轉(zhuǎn)制，都對(duì)會(huì)計(jì)工作提出新的更高要求。一方面，對(duì)組建的企業(yè)集團(tuán)更要加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；另一方面，則要進(jìn)一步完成會(huì)計(jì)制度體系，以規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)清算、兼并、資產(chǎn)重組、改制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

（三）健全市場(chǎng)體系，要求會(huì)計(jì)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用進(jìn)一步得以發(fā)揮。黨的十六大指出，要在更大程度上發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，健全統(tǒng)一、開放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系。資源的供給與需求始終存在矛盾。合理地配置資源，就是要有效地將經(jīng)濟(jì)中的各種資源配置于不同的地區(qū)、行業(yè)和具體的企業(yè)，以便通過生產(chǎn)來最大限度地滿足的需求。要在更大程度上發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，就要建立健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系，通過市場(chǎng)價(jià)格來引導(dǎo)和調(diào)整資源的流動(dòng)。從我國(guó)現(xiàn)階段各類生產(chǎn)要素的稀缺程度看，資本在大多數(shù)領(lǐng)域仍是最稀缺的資源。要使資源真正得到合理配置，必須進(jìn)一步推動(dòng)資本市場(chǎng)的改革開放和穩(wěn)步。而會(huì)計(jì)信息是資本市場(chǎng)的血液。企業(yè)通過對(duì)外提供真實(shí)和完整的會(huì)計(jì)信息，通過提高會(huì)計(jì)信息的透明度，可以吸引投資者，從資本市場(chǎng)輸入血液，獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金。因此，要健全現(xiàn)代化市場(chǎng)體系，更好地發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，需要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，包括發(fā)展壯大我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。

（四）整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管提出了新要求。黨的十六大要求進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序好壞直接關(guān)系到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否健康發(fā)展。近一個(gè)時(shí)期以來，國(guó)內(nèi)外接連發(fā)生的企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案，留給人們?cè)S多思考。從會(huì)計(jì)監(jiān)管角度講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管不是應(yīng)該削弱，而是應(yīng)該加強(qiáng)。這里不僅包括政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管，還包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的其他會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)管，以及對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管等。

（五）健全現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用體系，要求提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德水平。黨的十六大要求健全現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)信用體系。信用既屬于道德范疇，又屬于經(jīng)濟(jì)范疇。良好的社會(huì)信用是建立規(guī)范的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證。整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，最根本的一點(diǎn)就是要在全社會(huì)形成誠(chéng)信為本、操守為重的良好風(fēng)尚。作為維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要力量，會(huì)計(jì)從業(yè)人員和會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)在整頓和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中應(yīng)有所作為。

（六）全面提高對(duì)外開放水平，要求我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步與國(guó)際慣例協(xié)調(diào)，要求我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)更加開放。黨的十六大指出，要堅(jiān)持“引進(jìn)來”和“走出去”相結(jié)合，全面提高對(duì)外開放水平。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和加入世界貿(mào)易組織的新形勢(shì)，我國(guó)將在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競(jìng)爭(zhēng)，并充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，拓寬發(fā)展空間，以開放促改革，促發(fā)展。可以預(yù)見，國(guó)外資本進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的規(guī)模將會(huì)擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資的金額也將會(huì)增加。無論是為了改善國(guó)內(nèi)投資環(huán)境，還是減少國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)外投融資成本，都要求我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作進(jìn)一步的調(diào)整和改革。此外，履行加入世界貿(mào)易組織所作的承諾，也要求我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)更加開放。

（七）深化財(cái)稅體制改革，要求深入政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革。黨的十六大提出要通過轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控。這就要求繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革，完善預(yù)算決策和管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)管，建立公共財(cái)政框架。完善預(yù)算決策和管理制度，就是要完善預(yù)算編制，推進(jìn)部門預(yù)算改革，健全預(yù)算審批制度。與此相配套，要求深入研究政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革，為將來建立政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度體系奠定基礎(chǔ)。

（八）大力實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，要求加快會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展及工業(yè)化、現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，都取決于勞動(dòng)者素質(zhì)的提高和大量合格人才的培養(yǎng)。人力資源特別是人才，比任何其他資源都重要。作為發(fā)展技術(shù)和培育人才的基礎(chǔ)，必須擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。會(huì)計(jì)人員是專業(yè)人才。我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員雖然整體素質(zhì)有明顯提高，但相對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出的更高要求，還需要不斷新知識(shí)和新技能，接受再教育。只有這樣，才能更好地服務(wù)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、與時(shí)俱進(jìn)，全面開創(chuàng)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)新局面

為順利完成黨的十六大對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的新任務(wù)，必須進(jìn)一步解放思想，擴(kuò)大開放，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，以會(huì)計(jì)“發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措”為總要求，全面開創(chuàng)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)新局面。

（一）加快建立適應(yīng)新形勢(shì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。良好的會(huì)計(jì)秩序是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序是今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十六大報(bào)告精神，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，就是要加快建立適應(yīng)新形勢(shì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，即單位內(nèi)部監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管和政府監(jiān)管三者有機(jī)結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。第一，就單位內(nèi)部監(jiān)管而言，除加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育外，還要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，并使其有效地發(fā)揮作用，以確保單位資金的有效運(yùn)行和安全完整，在制度上防范會(huì)計(jì)違規(guī)行為發(fā)生。第二，就社會(huì)監(jiān)管而言，既要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，還要結(jié)合發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。與此同時(shí)，還應(yīng)探討遏止會(huì)計(jì)作假的措施，加大單位會(huì)計(jì)作假的成本。第三，就政府監(jiān)管而言，要從履行對(duì)全社會(huì)責(zé)任的高度出發(fā)，研究制定新的切實(shí)有效的措施，對(duì)所發(fā)生的危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序并進(jìn)而到黨的十六大提出的新時(shí)期經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種會(huì)計(jì)違法違規(guī)等行為，要嚴(yán)厲打擊和懲罰。

（二）加快建立和完善、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。黨的十六大提出的體制改革和經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)重大舉措，都對(duì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)提出了新要求。在改革開放以來會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)要有新突破。第一，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定原則的運(yùn)用要有新突破。長(zhǎng)期以來，我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定始終堅(jiān)持既符合國(guó)情，又能與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)。在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定實(shí)踐中，基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)軌階段，市場(chǎng)還有待完善的客觀情況，在會(huì)計(jì)政策的規(guī)定和會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的選擇上，針對(duì)特定情況，采取了一些必要和應(yīng)急的特殊措施。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的全面推進(jìn)，市場(chǎng)體系將日趨完善。相應(yīng)地，在會(huì)計(jì)政策規(guī)定和會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)選擇方面，可以適時(shí)考慮市場(chǎng)發(fā)展的因素。對(duì)于符合通行商業(yè)慣例的交易或業(yè)務(wù)，可以考慮引入公允價(jià)值計(jì)量概念；而對(duì)于明顯不符合通行商業(yè)慣例的交易或業(yè)務(wù)，則應(yīng)規(guī)定特殊的處理。第二，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定模式要有新突破，構(gòu)建充分利用國(guó)內(nèi)外人力資源，發(fā)揮其各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì)的新框架，這是保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的重要措施。第三，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定要有新突破。近年來的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革，主要集中在工商企業(yè)，對(duì)于工商企業(yè)以外的其他企業(yè)（主要是企業(yè)）以及非企業(yè)單位（主要包括事業(yè)和行政單位）的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)相對(duì)關(guān)注不足。黨的十六大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制、金融體制和財(cái)政體制的進(jìn)一步改革提出了新要求。這不僅要求會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定的內(nèi)容要有新突破，如著手政府會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，還要求對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

在加快建立和完善會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，還要不斷地制定和新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并在廣泛聽取各方面意見的基礎(chǔ)上對(duì)已的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，盡快建立和完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。信用體系是現(xiàn)代市場(chǎng)體系建設(shè)不可或缺的重要內(nèi)容。第一，應(yīng)加快研究制定會(huì)計(jì)人員道德規(guī)范，并廣泛開展宣傳；推廣企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等級(jí)評(píng)價(jià)制度的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)；研究建立企事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信檔案；第二，進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少誠(chéng)信、喪失獨(dú)立性便沒有存在的必要。要確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，只依靠教育是不夠的，要強(qiáng)化相關(guān)制度的建設(shè)，研究制定職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，推進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的貫徹實(shí)施，將執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員的不良記錄記入誠(chéng)信檔案。第三，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)，不斷提高協(xié)會(huì)的自律監(jiān)管水平。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)教育，完善會(huì)計(jì)人員評(píng)價(jià)體系，全面提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展，要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。第一，要盡快制定會(huì)計(jì)人員能力框架體系和繼續(xù)教育實(shí)施方案，以國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院為基地，開辟會(huì)計(jì)教育正式渠道，引導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)。第二，要充分利用先進(jìn)的會(huì)計(jì)教育手段，大幅度提高會(huì)計(jì)教育的質(zhì)量和效率；第三，要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，盡快完善會(huì)計(jì)人員評(píng)價(jià)體系，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遴選出合格的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)國(guó)際交流和合作，使會(huì)計(jì)對(duì)外開放水平上一個(gè)新臺(tái)階。會(huì)計(jì)國(guó)際交流和合作是黨的十六大提出的“走出去”和“引進(jìn)來”戰(zhàn)略的組成部分。在全球經(jīng)濟(jì)一體化和跨國(guó)資本流動(dòng)迅速擴(kuò)大的今天，加強(qiáng)會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)勢(shì)在必然。我們既要認(rèn)識(shí)到存在的機(jī)遇，還要看到面臨的挑戰(zhàn)。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的發(fā)展既為我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)提供了良好的參照，使我們贏得了時(shí)間，同時(shí)還節(jié)約了我國(guó)制定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的成本。機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。在會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)方面，我們不能盲目樂觀，要對(duì)照搬照抄國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)將造成的危害有清醒的認(rèn)識(shí)。為了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)浪潮對(duì)我國(guó)的沖擊，我們應(yīng)該爭(zhēng)取主動(dòng)，一方面將我們面臨的實(shí)際困難和，通過多種渠道和方式反映給國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)；另一方面，積極倡導(dǎo)建立國(guó)際對(duì)話和溝通機(jī)制，增進(jìn)與國(guó)外會(huì)計(jì)同行的相互理解。

會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的開放是我國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)外開放的重要內(nèi)容。我們應(yīng)認(rèn)真研究加入世界貿(mào)易組織對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放的要求，兌現(xiàn)我們?nèi)腙P(guān)時(shí)的承諾，使我國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)外開放水平邁上一個(gè)新臺(tái)階。

篇3

關(guān)鍵詞：CPA　非審計(jì)服務(wù)　獨(dú)立性

一、CPA業(yè)務(wù)拓展的意義

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)Chenok就認(rèn)為，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的拓展”在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未來發(fā)展的主要的問題中位居第一。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》刊文，也列出了當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)域需要重點(diǎn)研究的“問題”，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)研究”也排名第二。CPA之所以愿意提供非審計(jì)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)：一是審計(jì)行業(yè)的內(nèi)部壓力。以我國(guó)為例，截至2006年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所5800多家，分所638家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師71596人，非職業(yè)會(huì)員七萬余人。審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)和邊際利潤(rùn)下降導(dǎo)致其不斷尋求新的服務(wù)領(lǐng)域，不斷拓展其審計(jì)業(yè)務(wù)。二是審計(jì)行業(yè)外部的激烈競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于一些新興的服務(wù)市場(chǎng)，如倫理鑒證、網(wǎng)站認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證等，并不是審計(jì)師法定的服務(wù)范圍，如果審計(jì)師不去占領(lǐng)，其他競(jìng)爭(zhēng)者就有可能去占領(lǐng)這一市場(chǎng)，從而影響整個(gè)審計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。三是順應(yīng)市場(chǎng)需求。信息技術(shù)的飛速發(fā)展深刻地影響著決策者對(duì)新型信息和相關(guān)的鑒證與認(rèn)證服務(wù)的需求。因此，迫切需要CPA提供一種獨(dú)立、客觀、公正的專業(yè)服務(wù)，能在一定程度上保證其決策所需的信息具有可靠性，從而降低由于信息不充分或不可信賴所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、非審計(jì)服務(wù)和審計(jì)獨(dú)立性

(一)非審計(jì)服務(wù)　非審計(jì)服務(wù)是相對(duì)于審計(jì)服務(wù)而言的，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供除審計(jì)服務(wù)以外的多種服務(wù)的總稱。根據(jù)《聯(lián)合國(guó)中心產(chǎn)品分類》文件，非審計(jì)服務(wù)可以分為以下三類：會(huì)計(jì)、薄記服務(wù)，包括編制模擬報(bào)表、記賬、估價(jià)等內(nèi)容；稅務(wù)服務(wù)，主要包括編制稅收計(jì)劃、編制稅收?qǐng)?bào)表、個(gè)人稅收咨詢和計(jì)劃服務(wù)等內(nèi)容；管理咨詢服務(wù)，包括一般管理咨詢、財(cái)務(wù)管理咨詢、市場(chǎng)管理咨詢、人力資源管理咨詢、生產(chǎn)管理咨詢、公共關(guān)系服務(wù)等內(nèi)容。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)領(lǐng)域劃分為：鑒證(Assurance services)，狹義上的鑒證(不包括傳統(tǒng)的鑒證服務(wù))是最新興起的服務(wù)品種，種類繁多，市場(chǎng)前景廣闊，包括審核、審閱、商定程序、網(wǎng)站認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、公平競(jìng)選認(rèn)證、商品質(zhì)量測(cè)試、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)認(rèn)證、物價(jià)認(rèn)證等服務(wù)。其中具有技術(shù)規(guī)范的鑒證包括網(wǎng)站認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證等；咨詢服務(wù)(Consulting services)，也稱管理咨詢服務(wù)，包括咨詢、顧問服務(wù)、執(zhí)行服務(wù)、交易服務(wù)、員工和其他支持服務(wù)、產(chǎn)品服務(wù)等；其他服務(wù)。包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供的稅務(wù)申報(bào)表編制、稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)等。這種劃分標(biāo)準(zhǔn)更加全面，更加能適應(yīng)CPA非審計(jì)服務(wù)不斷發(fā)展的要求。

(二)審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是對(duì)審計(jì)師品行的要求，是審計(jì)職業(yè)取信于社會(huì)公眾的必要條件。英國(guó)學(xué)者E?沃爾夫(E?Wolf)曾把審計(jì)與獨(dú)立性比喻為一硬幣的正反面，以此說明審計(jì)與獨(dú)立性密不可分。我國(guó)學(xué)者婁爾行認(rèn)為，審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵就是審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)的過程中，表現(xiàn)出的排除各種雜念、干擾、影響，而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證，并作出客觀、公允、準(zhǔn)確結(jié)論的特征。2001年美國(guó)審計(jì)獨(dú)立準(zhǔn)則委員會(huì)(IndependenceStandardsBoard，ISB)的《審計(jì)人員獨(dú)立性概念框架披露草案》中，將獨(dú)立性定義為“不受那些削弱或按理性預(yù)期有可能削弱審計(jì)師做出公正審計(jì)判斷能力的因素的影響。”審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性與形式上的獨(dú)立性。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，是一種精神狀態(tài)、一種自信心，要求審計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，在審計(jì)過程中嚴(yán)格保持公正無偏的超然態(tài)度，在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響并公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。所謂形式上的獨(dú)立性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以衡量的品質(zhì)，可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所與客戶之間的聯(lián)系表現(xiàn)出來，審計(jì)人員必須與委托人和被審計(jì)單位沒有任何特殊的利益關(guān)系。從獨(dú)立性核心價(jià)值觀來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該盡力保持和發(fā)展自身的價(jià)值，為了增強(qiáng)自身的價(jià)值，應(yīng)積極主動(dòng)采取有效的方法來維護(hù)和提高獨(dú)立性，獨(dú)立性不是絕對(duì)的概念，而是相對(duì)的概念，存在一個(gè)價(jià)值范圍。Brink和Witt在1982年指出，“沒有人自己可以成為一座孤島，獨(dú)立性是一個(gè)相對(duì)的概念，或者強(qiáng)一些或者弱一些，但不會(huì)是絕對(duì)的”。實(shí)際上CPA在其職業(yè)界內(nèi)部會(huì)有各種各樣的關(guān)系，而且與職業(yè)界外部也會(huì)產(chǎn)生千絲萬縷的聯(lián)系。必須充分認(rèn)識(shí)到CPA與委托人或?qū)徲?jì)客戶之間不能夠保持絕對(duì)的獨(dú)立，因?yàn)榭偞嬖谝恍┯绊懸蛩卦谀撤N程度上限制了獨(dú)立性。

三、CPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析

(一)研究綜述 梅特卡夫委員會(huì)(Metcalf CommitteeStaff，1976)的報(bào)告認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)向客戶提供審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)會(huì)有損審計(jì)獨(dú)立性。CPA非審計(jì)服務(wù)可能會(huì)形成職業(yè)道德上的利益沖突或利益共謀，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保住顧問合約，便放松對(duì)客戶賬目的應(yīng)有要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性會(huì)因會(huì)計(jì)公司追求高額的咨詢服務(wù)而受損。Pany和Reekers(1984)以第三者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)作為被解釋變量，將事務(wù)所管理咨詢服務(wù)收入設(shè)定在不同水平，然后就信貸機(jī)構(gòu)管理者和財(cái)務(wù)分析師對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)進(jìn)行了問卷調(diào)查。結(jié)果顯示，信貸機(jī)構(gòu)管理者和財(cái)務(wù)分析師對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)隨著非審計(jì)服務(wù)水平的提高會(huì)呈顯著下降趨勢(shì)。Hollis.Ashbaug(2004)通過調(diào)查研究得出結(jié)論，向同一客戶同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)會(huì)有損于審計(jì)獨(dú)立性。Richard M.Frankel等人(2002)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性與盈余質(zhì)量間的關(guān)系，以及市場(chǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)披露的反映進(jìn)行了研究。認(rèn)為非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)金額和公司操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系，同時(shí)非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)金額和公司管理層試圖達(dá)到分析師的盈余預(yù)測(cè)之間也存在正相關(guān)關(guān)系，非審計(jì)服務(wù)會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。2000年美國(guó)北卡羅來納州立大學(xué)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)，是否損害審計(jì)獨(dú)立性問題進(jìn)行了獨(dú)立的專門調(diào)查。該調(diào)查研究比較了兩種不同情況下的審計(jì)報(bào)告使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的看法。一種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師單純提供審計(jì)服務(wù)，另一種是同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)。結(jié)果顯示，從報(bào)告使用人對(duì)非審計(jì)服務(wù)的看法來看，不僅未發(fā)現(xiàn)負(fù)面影響，反而有正面影響。也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)能夠加強(qiáng)報(bào)告使用人對(duì)報(bào)告的信賴。這些發(fā)現(xiàn)支持了非審計(jì)服務(wù)加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的觀點(diǎn)，也增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師抵制客戶管理層壓力的能力。同樣，POB審計(jì)有效性小組(The Panel on Audit Effectiveness)對(duì)提供非審計(jì)服務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，結(jié)果也顯示，未發(fā)現(xiàn)非審計(jì)服務(wù)損害

審計(jì)獨(dú)立性的證據(jù)，相反，在所檢查的業(yè)務(wù)中，超過1／4的非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的提高發(fā)揮了明顯的作用。美國(guó)孟斐斯大學(xué)的Lawrence J.Abbott等人(2003)在《審計(jì)、CPA非審計(jì)服務(wù)與信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)：一些實(shí)證證據(jù)》一文中通過經(jīng)驗(yàn)研究也認(rèn)為，聯(lián)合提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)有助于提升審計(jì)獨(dú)立性，SEC新獨(dú)立件規(guī)則限制非審計(jì)服務(wù)會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生消極作用。

(二)cPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的負(fù)面影響 主要體現(xiàn)在以下方面：(1)cPA非審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益影響了審計(jì)的獨(dú)立性。首先，獨(dú)立性原則的要旨是使注冊(cè)會(huì)計(jì)師免于利益沖突，從而奠定了正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一客戶既從事審計(jì)業(yè)務(wù)，又從事非審計(jì)服務(wù)，使其與客戶之間的利害沖突日益顯現(xiàn)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)有可能通過“低價(jià)策略”一方面可以長(zhǎng)期為被審計(jì)人提供cPA非審計(jì)服務(wù)；另一方面又可以限制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲得審計(jì)成本的信息，以免增加其在將來競(jìng)爭(zhēng)中的報(bào)價(jià)能力，從而可以長(zhǎng)期為客戶提供審計(jì)服務(wù)，形成二者之間長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)合作，客戶就有可能傾向于向同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買CPA非審計(jì)服務(wù)。結(jié)果是會(huì)計(jì)師事務(wù)所受第三者委托的審計(jì)鑒證角色日益弱化，而將其經(jīng)濟(jì)命運(yùn)緊緊維系在非審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了鞏固競(jìng)爭(zhēng)地位，有可能按照客戶的意愿解決某些重大會(huì)計(jì)問題，從而損害審計(jì)的獨(dú)立性。(2)cPA非審計(jì)服務(wù)能降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公眾心目中的獨(dú)立身份。社會(huì)公眾相信cPA行業(yè)可以提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，這主要是因?yàn)椋舾赡陙斫⒌穆殬I(yè)準(zhǔn)則，尤其是良好的職業(yè)行為準(zhǔn)則、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則以及質(zhì)量控制準(zhǔn)則。而隨著越來越大比例cPA非審計(jì)服務(wù)的提供，越來越多審計(jì)訴訟案的曝光，使公眾不得不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信度產(chǎn)生懷疑。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已形成的職業(yè)準(zhǔn)則和法律責(zé)任體系正受到公眾的質(zhì)疑。由=PCPA非審計(jì)服務(wù)的多樣性，使得該領(lǐng)域內(nèi)的職業(yè)準(zhǔn)則和責(zé)任體系的建立幾乎不可能，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的聲譽(yù)受到損害。(3)cP非審計(jì)服務(wù)使形式上的獨(dú)立受到損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的會(huì)計(jì)記賬、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度、進(jìn)行管理咨詢和稅務(wù)規(guī)劃與咨詢等業(yè)務(wù)，已使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍完全深入到客戶公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理，直接或間接地參與了客戶公司的經(jīng)營(yíng)決策，并且為事務(wù)所與客戶之間的“近親繁殖”提供了土壤。如安然公司的許多高層管理人員都是安達(dá)信的前雇員，安然公司的首席財(cái)務(wù)主管、首席會(huì)計(jì)主管等高層管理人員都是從安達(dá)信招聘而來，至于從安達(dá)信辭職，到安然公司擔(dān)任較低級(jí)別管理人員的更是不勝枚舉。與此同時(shí)，盡管制度要求同―會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師應(yīng)分別擔(dān)任同一客戶的不相容業(yè)務(wù)，但不容置疑的是同一組織內(nèi)部的相同利益關(guān)系勢(shì)必會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(三)cPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的正面影響 主要體現(xiàn)在以下方面：(1)非審計(jì)服務(wù)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展增強(qiáng)了其獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向同一客戶同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)時(shí)，可以通過知識(shí)共享提高審計(jì)效率，根據(jù)“知識(shí)溢出效應(yīng)”理論，提供非審計(jì)服務(wù)所獲得的知識(shí)，可以向?qū)徲?jì)服務(wù)產(chǎn)品“溢出”，從而降低審計(jì)服務(wù)的成本，提高審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的效率。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中能夠比較全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況及內(nèi)部控制的設(shè)置狀況，因此聘請(qǐng)?zhí)峁徲?jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事相關(guān)的CPA非審計(jì)服務(wù)，對(duì)企業(yè)來說可以節(jié)約一定的溝通成本，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說能夠提高其服務(wù)的附加價(jià)值，是一個(gè)雙贏的結(jié)果。從這一點(diǎn)來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供CPA非審計(jì)服務(wù)應(yīng)該是提高而不是損害審計(jì)獨(dú)立性。(2)非審計(jì)服務(wù)有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)市場(chǎng)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)市場(chǎng)同其他市場(chǎng)一樣存在著競(jìng)爭(zhēng)，而審計(jì)服務(wù)模式的特殊性質(zhì)又使得事務(wù)所在同行競(jìng)爭(zhēng)面前顯得特別脆弱。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受公司所有者的聘請(qǐng)，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并提供審計(jì)報(bào)告，公司所有者根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告判斷公司經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況并采取相應(yīng)的措施。在這種模式下，支付審計(jì)費(fèi)的客戶只關(guān)注審計(jì)結(jié)果，而不在乎會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表適當(dāng)審計(jì)意見的能力，因此其更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成本非常之低。面對(duì)客戶的這種“威脅”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)常要在失去審計(jì)費(fèi)收入與違背職業(yè)道德甚至冒遭到訴訟風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行艱難的抉擇。同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，多元化的非審計(jì)服務(wù)能逐漸提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獲利能力，使其在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸發(fā)展壯大，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)力的壯大提高了財(cái)務(wù)安全保障系數(shù)，徹底割舍對(duì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的依賴性，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立判斷能力，以獨(dú)立、客觀、公正的心態(tài)發(fā)表審計(jì)意見。綜上所述，可以看出。CPA非審計(jì)服務(wù)乃是一把“雙刃劍”，CPA非審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益影響了審計(jì)的獨(dú)立性、CPA非審計(jì)服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展的益處又使事務(wù)所增強(qiáng)了其獨(dú)立性。

(四)CPA非審計(jì)具體業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的比較分析　20世紀(jì)80年代，會(huì)計(jì)師事務(wù)所加大了管理咨詢等業(yè)務(wù)份額，使審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢服務(wù)并舉，共同成為會(huì)計(jì)公司的兩大支柱。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所走向咨詢、法律和網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)等業(yè)務(wù)，實(shí)行多元化全方位發(fā)展。CPA提供一項(xiàng)新的拓展服務(wù)時(shí)應(yīng)牢牢把握獨(dú)立性這一準(zhǔn)則，要向社會(huì)公眾表明新的拓展服務(wù)并沒有影響審計(jì)獨(dú)立性，以保持社會(huì)公眾對(duì)其的信心和信賴。如果某項(xiàng)新的拓展服務(wù)影響了審計(jì)實(shí)質(zhì)上或形式上的獨(dú)立性，那么該項(xiàng)服務(wù)就不能開展。從上述分析可以發(fā)現(xiàn)：(1)高收費(fèi)的管理咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響較大。首先，CPA在履行與管理層簽訂的咨詢契約時(shí)，需站在管理者的角度，提供各種與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息與專家建議。當(dāng)其意見被客戶采納后，審計(jì)獨(dú)立性將受到一定威脅。如當(dāng)CPA同時(shí)向客戶提供人力資源方面的技術(shù)支持時(shí)，則容易與客戶管理層達(dá)成共同利益，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所推薦公司的高層管理人員被錄用后，這種過于“親密”的關(guān)系極易影響審計(jì)師的職業(yè)判斷。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理咨詢服務(wù)會(huì)出現(xiàn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的悖論。cPA難以客觀地評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和交易性質(zhì)。再次，提供管理建議的CPA可能會(huì)滿足公司管理層的需求將管理咨詢服務(wù)與公司的盈余管理動(dòng)機(jī)進(jìn)行某種程度的結(jié)合，從而損害了其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性。管理咨詢服務(wù)曾經(jīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)中占據(jù)主導(dǎo)地位，2000年SEC關(guān)于限制非審計(jì)服務(wù)規(guī)定的出臺(tái)使安達(dá)信、畢馬威、安永、普華永道紛紛將將其咨詢公司出售。導(dǎo)致“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入比例發(fā)生了重大變化，普華永道、德勤、畢馬威、安永、安達(dá)信會(huì)計(jì)審計(jì)占管理咨詢收入的比例大為降低。(2)非鑒證類非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響較小。某些非鑒證服務(wù)(如質(zhì)控體系認(rèn)證、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)認(rèn)證、信息系統(tǒng)認(rèn)證等)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這種競(jìng)爭(zhēng)不僅來自于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部，還來自于其他中介機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)組織甚至個(gè)人。在提供非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果能避免出現(xiàn)以下情形：批準(zhǔn)、執(zhí)行或完成一項(xiàng)交易，或者代表鑒證客戶的利益進(jìn)行決策；決定客戶應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種建議；代替管理層向相關(guān)的方面進(jìn)行報(bào)告，那么非鑒證類非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響較小。(3)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響較小。會(huì)計(jì)服務(wù)一般包括記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

和處理工資單等服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA同時(shí)為某一客戶提供會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)不會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。CPA在提供會(huì)計(jì)服務(wù)中的對(duì)象是公司管理當(dāng)局，審計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象是廣大的財(cái)務(wù)報(bào)表使用人，這種服務(wù)對(duì)象的不一致決定了cPA在其中的角色不同，必要時(shí)CPA必須與客戶就有關(guān)問題進(jìn)行探討，以確信客戶具備必要的知識(shí)，要讓客戶明白客戶必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)完全責(zé)任；CPA不得以企業(yè)職工或管理當(dāng)局的身份執(zhí)行企業(yè)的業(yè)務(wù)；在審查完全或部分地由自己做成的賬簿和記錄貶值的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，CPA必須遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。如果CPA執(zhí)業(yè)時(shí)同時(shí)符合了以上要求，審計(jì)的獨(dú)立性就不會(huì)受到損害。(4)稅務(wù)服務(wù)不會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性。稅務(wù)服務(wù)一般包括為被服務(wù)單位提供納稅、稅務(wù)籌劃等相關(guān)的服務(wù)；在提供這些服務(wù)的過程中，CPA的目的主要是采用適當(dāng)?shù)谋芏愂侄危瑴p輕被服務(wù)單位的稅負(fù)。如利用稅法條款的差異，選擇在某些行業(yè)或地點(diǎn)投資而適用的低稅率。

四、CPA非審計(jì)服務(wù)和審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系處理的對(duì)策

(一)視獨(dú)立為靈魂――獨(dú)立性涵義的拓展　獨(dú)立性是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂。所謂會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了獨(dú)立性是相對(duì)于廣大的相關(guān)利益人而言的，其本質(zhì)上是一種獨(dú)立的程度。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的獨(dú)立程度是廣大的相關(guān)利益人可以接受的，則認(rèn)為其保持了審計(jì)的獨(dú)立性，否則認(rèn)為審計(jì)的獨(dú)立性受到了損害。不能為為了片面追求純粹的獨(dú)立性而做出完全禁止事務(wù)所從事CPA非審計(jì)服務(wù)的規(guī)定，如果提供的CPA非審計(jì)服務(wù)能有效的服務(wù)公眾，那么禁止CPA非審計(jì)服務(wù)以提高審計(jì)人員的獨(dú)立性水平就不合適，因此，公眾對(duì)cPA的注意力應(yīng)集中于獨(dú)立性的目標(biāo)之上，而不僅是行為限制。規(guī)則的制定者的目光不應(yīng)僅局限于形式上的獨(dú)立，關(guān)鍵是使社會(huì)公眾了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，使公眾認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性水平。

(二)鼓勵(lì)和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展非審計(jì)服務(wù) 目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)構(gòu)基本上是單一的審計(jì)服務(wù)，此種服務(wù)結(jié)構(gòu)不僅沒有帶來審計(jì)的高獨(dú)立性，而且也不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。非審計(jì)業(yè)務(wù)有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的壯大。積極拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)有利于事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保持審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)日益激烈，若禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)就會(huì)使眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所歸入到極為有限的市場(chǎng)。在對(duì)市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪中，CPA是否會(huì)保持其應(yīng)有的客觀、公正和獨(dú)立還值得商榷。與國(guó)際“五大會(huì)計(jì)師事務(wù)”相比，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在咨詢等方面的非審計(jì)業(yè)務(wù)差距還很大。因此，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，以進(jìn)一步壯大實(shí)力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。只有擁有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，獨(dú)立性才有可能提高。

(三)充分披露cPA非審計(jì)服務(wù)　當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)時(shí)，被審計(jì)企業(yè)應(yīng)該在其財(cái)務(wù)報(bào)告中披露CPA提供非審計(jì)服務(wù)的類型、程度，及上市公司應(yīng)公開披露支付給cPA非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)披露因提供非審計(jì)服務(wù)而增加的收入及審計(jì)師輪換的要求，只有這樣，投資者才能判斷cPA提供的審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)是否恰當(dāng)，是否保持了其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性，才能確保cPA不提供會(huì)引起社會(huì)公眾懷疑其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目。2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號(hào)一支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》的通知，明確要求自2001年起上市公司在年度報(bào)告中將支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬(按照財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用和財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用進(jìn)行披露)作為重要事項(xiàng)加以披露，這從法規(guī)上確保了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非審計(jì)服務(wù)的披露。

(四)加快法規(guī)建設(shè)，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任 專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)時(shí)出現(xiàn)某些為了自身利益而喪失獨(dú)立、客觀和公正的立場(chǎng)時(shí)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，其處罰的力度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的好處，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿因小失大而得不償失，這樣才能促使其盡量保持其獨(dú)立性。在美國(guó)資本市場(chǎng)，1993年五大事務(wù)所就有l(wèi)億元訴訟相關(guān)成本，其后訴訟成本呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，有證據(jù)表明“五大”事務(wù)所通過提高審計(jì)獨(dú)立性而減少了訴訟。我國(guó)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了相關(guān)規(guī)定，視情節(jié)輕重給予罰款、吊銷執(zhí)業(yè)資格與刑事處罰等。值得注意的是，在我國(guó)現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰，多以行政處罰為主，在上市公司信息披露的違規(guī)案例當(dāng)中，還沒有正式出現(xiàn)過對(duì)不特定主體(如債權(quán)人、股民)的民事賠償。在美國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不特定主體的有關(guān)損失承擔(dān)連帶責(zé)任。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展和監(jiān)管力度將逐步加強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因其喪失獨(dú)立性而出現(xiàn)的過錯(cuò)或舞弊行為，向公司債權(quán)人或股東等利害相關(guān)人承擔(dān)民事賠償責(zé)任指日可待。

篇4

關(guān)鍵詞：中印兩國(guó)；信息服務(wù)業(yè)；品牌塑造；競(jìng)爭(zhēng)力；差異比較；經(jīng)驗(yàn)借鑒

在新技術(shù)推動(dòng)下，信息服務(wù)業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)通信方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、處理與利用，為社會(huì)提供多元化的信息產(chǎn)品服務(wù)，已成為優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要推力。目前，我國(guó)信息服務(wù)業(yè)發(fā)展水平較低，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位；相比較而言，印度掌握了先進(jìn)軟件生產(chǎn)技術(shù)，了解世界信息服務(wù)市場(chǎng)行情，以及具備良好的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)環(huán)境，在產(chǎn)品研發(fā)與推銷中占據(jù)先機(jī)，這都為印度參與國(guó)際信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了良好的契機(jī)。由此，借鑒印度先進(jìn)的信息服務(wù)業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比我國(guó)和印度目前存在的差距，可以進(jìn)一步提高我國(guó)信息服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

一、印度信息服務(wù)業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)分析

（一）重視開拓國(guó)際市場(chǎng)與品牌塑造

鑒于國(guó)內(nèi)信息服務(wù)業(yè)市場(chǎng)需求量較少，客戶對(duì)信息產(chǎn)品要求標(biāo)準(zhǔn)較低，印度在優(yōu)化信息服務(wù)業(yè)同時(shí)，尤為重視對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的開拓，使其信息服務(wù)業(yè)在出口規(guī)模、成本低廉、軟件質(zhì)量方面均走在世界前列。據(jù)世界銀行最新資料顯示，在400家印度最大軟件與信息服務(wù)企業(yè)中，獲得ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證的企業(yè)超過250家，占據(jù)全球獲得認(rèn)證的國(guó)家的比例最多。在重視開拓國(guó)際市場(chǎng)前提下，印度信息服務(wù)業(yè)對(duì)重視塑造出高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量品牌，大致分為以下三個(gè)發(fā)展歷程：一是面向所有信息服務(wù)活動(dòng)，建立基本的標(biāo)準(zhǔn)體系，多數(shù)印度信息服務(wù)企業(yè)采用國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證體系；二是針對(duì)信息軟件工程質(zhì)量，建立CMM五星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)體系；三是針對(duì)企業(yè)信息服務(wù)如銷售、資源管理及售后服務(wù)等方面，尤為重視整個(gè)過程的質(zhì)量管控。標(biāo)準(zhǔn)主要采用P-NMM體系認(rèn)證、六西格瑪企業(yè)管理模型，以及CMMI全過程管理模型。通過拓展國(guó)際市場(chǎng)與品牌的塑造，帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使印度信息服務(wù)業(yè)始終處于全球行業(yè)領(lǐng)先水平。據(jù)WTO的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2015年印度信息服務(wù)貿(mào)易額占總貿(mào)易額的比例為28.9%，信息服務(wù)出口額占總出口額的比例則高達(dá)39.0%，而美國(guó)兩項(xiàng)指標(biāo)分別為19.1%和27.2%。

（二）高質(zhì)量軟件園區(qū)為印度信息服務(wù)業(yè)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)

印度政府加大對(duì)信息服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策，特別是投資完善基礎(chǔ)設(shè)施，形成健全的信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，以此不斷提升印度信息服務(wù)業(yè)質(zhì)量與硬件整體制造水平。信息產(chǎn)業(yè)投資園區(qū)吸引了國(guó)內(nèi)外大量投資，并創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了園區(qū)所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些園區(qū)擁有完善的公共設(shè)施、住宅區(qū)和行政服務(wù)機(jī)構(gòu)，加大了包括供水、供電、道路運(yùn)輸、排水以及污水處理設(shè)施等管理。目前，印度先后建成18個(gè)信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，并以優(yōu)惠價(jià)格，為國(guó)內(nèi)信息服務(wù)企業(yè)提供了完善的辦公設(shè)施與場(chǎng)地，吸引了超過1300個(gè)國(guó)內(nèi)外企業(yè)在園區(qū)注冊(cè)并投資。通過較大幅度的優(yōu)惠政策，印度最早建成的班加羅爾園區(qū)，更是全球第五大科技信息服務(wù)中心，已有高科技企業(yè)5000多家，軟件企業(yè)1400多家，被譽(yù)為世界十大“硅谷”之一，對(duì)印度信息服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球500強(qiáng)中就有160多家企業(yè)由印度供應(yīng)其全球營(yíng)運(yùn)點(diǎn)所使用的軟件，在全球軟件開發(fā)評(píng)級(jí)（CMM）系統(tǒng)評(píng)級(jí)中，印度占據(jù)58家，僅班加羅爾超過了33家。

（三）最大化利用外資發(fā)展本國(guó)信息服務(wù)業(yè)

據(jù)《2015年印度投資吸引力調(diào)查報(bào)告》顯示，印度2015年吸引FDI投資高達(dá)630億美元，F(xiàn)DI項(xiàng)目數(shù)量同比增加8%，達(dá)697個(gè)。目前，印度吸引FDI主要集中于信息服務(wù)業(yè)，占FDI總量的30.20%。根據(jù)OCO咨詢公司最新統(tǒng)計(jì)，印度是信息服務(wù)業(yè)領(lǐng)域吸引跨國(guó)項(xiàng)目最多的國(guó)家之一。據(jù)印度信息網(wǎng)公布的2011-2015年統(tǒng)計(jì)資料顯示，在1913個(gè)跨國(guó)公司信息服務(wù)業(yè)項(xiàng)目中，印度占據(jù)519個(gè)（絕大部分項(xiàng)目來自Microsoft、Oracle、SAP等知名跨國(guó)公司），占總數(shù)的27%，居世界第一位，高于英國(guó)17%，美國(guó)10%。另據(jù)印度商工部工業(yè)政策和促進(jìn)總局（DIPP）公布資料顯示，2014年11月，印實(shí)現(xiàn)利用外資15.37億美元，2014年1-11月，印累計(jì)利用外資266.23億美元，較去年同期的209.36億美元，大幅增長(zhǎng)27%。從FDI來源地上看，前三大來源地分別為毛里求斯（837.30億美元、占比36%），新加坡（291.93億美元、占比12%）和英國(guó)（217.61億美元、占比9%）。FDI投資項(xiàng)目增加及利用，在很大程度上推動(dòng)了本國(guó)信息服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展。

（四）信息服務(wù)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)制度標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格

在立法領(lǐng)域，印度以知識(shí)產(chǎn)權(quán)法、電子商務(wù)法層面為重點(diǎn)，完善立法工作。由于印度軟件用戶版權(quán)意識(shí)逐步增強(qiáng)，軟件盜版率不斷下降。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料顯示，印度盜版軟件使用率已不足50%，遠(yuǎn)低于其他發(fā)展中國(guó)家90%的盜版率，與西歐發(fā)達(dá)國(guó)家水平接近。印度軟件市場(chǎng)的正規(guī)化，尤其是注重對(duì)軟件與信息的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，刺激了國(guó)內(nèi)企業(yè)投資于信息服務(wù)業(yè)的積極性。據(jù)印度電信管理局官方數(shù)據(jù)顯示，截止2015年底，印度社交網(wǎng)絡(luò)使用人數(shù)突破了7200萬。其中，F(xiàn)acebook用戶與Orkut用戶分別為2210萬、1850萬，兩者近乎占據(jù)印度社交網(wǎng)絡(luò)多數(shù)份額，其中，軟件設(shè)計(jì)涵蓋知識(shí)產(chǎn)權(quán)多領(lǐng)域，如專利、著作權(quán)、商標(biāo)及商業(yè)秘密等。此外，為了促進(jìn)軟件信息服務(wù)業(yè)外包發(fā)展，印度政府不斷完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法、并且在法律實(shí)施方面嚴(yán)格落實(shí)。例如，印度最初修訂的《著作權(quán)法案》中規(guī)定，計(jì)算機(jī)版權(quán)違法者同時(shí)面臨民事、刑事指控，可被處罰金、自由刑。之后進(jìn)行重新修訂，賦予印度版權(quán)局處理侵權(quán)案件的權(quán)力。2008年孟買恐怖襲擊發(fā)生后，為了更好地維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全， 有效地對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商與個(gè)人信息進(jìn)行了管理，之后對(duì)《信息技術(shù)法》進(jìn)行修改，尤其是對(duì)信息詐騙、網(wǎng)絡(luò)信息虛假傳播方面，做出罰金或判處三年有期徒刑的最高刑罰的具體規(guī)定。《信息技術(shù)法》使印度成為世界上第12個(gè)擁有此類法律國(guó)家。印度通過對(duì)軟件與信息的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，提升了軟件信息技術(shù)的創(chuàng)新積極性，提高了國(guó)家整體信息服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新能力。

二、中國(guó)與印度信息服務(wù)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力比較分析

（一）中印信息服務(wù)企業(yè)規(guī)模及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力存在差距

當(dāng)前印度有軟件公司近萬家，從業(yè)人員200多萬人，超過1000人的軟件公司有上百家，前五位的公司員工人數(shù)在5000人以上，這幾大公司只做軟件開發(fā)。在印度規(guī)模最大的軟件園內(nèi)，有軟件企業(yè)近1200家， 跨國(guó)公司占8%，中小企業(yè)占24%，外資企業(yè)占68%，其中43%的軟件企業(yè)從事應(yīng)用軟件開發(fā)，35%從事IT外包服務(wù)，22%是軟件技術(shù)公司。有170家公司獲得ISO9000質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，在全世界獲得美國(guó)CMM5級(jí)認(rèn)證的50多家軟件企業(yè)中，印度占了絕大多數(shù)。眾多優(yōu)質(zhì)企業(yè)使得印度信息服務(wù)業(yè)具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)信息服務(wù)企業(yè)規(guī)模與印度相比，具有較大差距。據(jù)工業(yè)和信息化部的《2016年中國(guó)軟件業(yè)務(wù)百?gòu)?qiáng)企業(yè)大數(shù)據(jù)》顯示，在我國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，30%的企業(yè)收入增長(zhǎng)率超過20%，吸納從業(yè)人數(shù)達(dá)84萬人，比上年增加5萬多人。雖然部分企業(yè)增勢(shì)突出，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大，但企業(yè)整體發(fā)展呈現(xiàn)出應(yīng)用強(qiáng)、基礎(chǔ)弱的“倒三角”形態(tài)，缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）專利技術(shù)的創(chuàng)新開發(fā)與國(guó)際應(yīng)用差距逐漸縮減

近些年，在1913個(gè)跨國(guó)公司外包IT 項(xiàng)目中， 印度從事其中519 個(gè)，占總數(shù)27%， 高于英國(guó)17%，中國(guó)16%以及美國(guó)10%。印度信息外包服務(wù)正在迅速發(fā)展，專利技術(shù)創(chuàng)新涉及軟件服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和各類遠(yuǎn)程服務(wù)等。同時(shí)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)、日本、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)和意大利六個(gè)國(guó)家80%的軟件來自印度，印度出口美國(guó)的軟件高達(dá)60%以上，印度已逐漸成為歐美企業(yè)軟件的主要進(jìn)口國(guó)。與此相比，我國(guó)信息技術(shù)服務(wù)與軟硬件的協(xié)同發(fā)展，使我國(guó)信息服務(wù)業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面也取得了顯著成就。以阿里云、京東為代表的新興技術(shù)服務(wù)企業(yè)大力培育和發(fā)展云計(jì)算、大數(shù)據(jù)服務(wù)，目前已快速向產(chǎn)業(yè)高端環(huán)節(jié)延伸拓展。阿里云2015年第三季度營(yíng)收6.49億元，增速達(dá)到128%，成為阿里巴巴集團(tuán)內(nèi)增長(zhǎng)最快業(yè)務(wù)。此外，在超算500強(qiáng)榜單中，中國(guó)擁有167臺(tái)，成為上榜超算機(jī)最多的國(guó)家；2015年，中國(guó)工業(yè)機(jī)器人市場(chǎng)規(guī)模達(dá)7.5萬臺(tái)，同比增長(zhǎng)31.6%，連續(xù)三年位居全球首位；發(fā)明專利申請(qǐng)達(dá)到110萬件，同比增長(zhǎng)18.7%，連續(xù)5年居世界首位；我國(guó)著作權(quán)登記164萬多件，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記29萬多件，同比增長(zhǎng)33.63%。隨著我國(guó)信息服務(wù)專利技術(shù)不斷創(chuàng)新與發(fā)展，將逐漸縮短與印度在國(guó)際應(yīng)用中的差距。

（三）信息服務(wù)業(yè)公共信息交流平臺(tái)建設(shè)水平不同

健全的公共信息交流平臺(tái)可充分挖掘需求信息，為信息服務(wù)業(yè)提供更多全球競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。印度信息服務(wù)部建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)招標(biāo)公告，該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可為整合印度585個(gè)信息服務(wù)業(yè)市場(chǎng)提供良好平臺(tái)。據(jù)IndiaAgroNet網(wǎng)報(bào)道，2015年7月，印度內(nèi)閣已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立一個(gè)線上國(guó)家信息服務(wù)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，該平臺(tái)將為企業(yè)提供更多產(chǎn)品銷售渠道，并撥款20億盧比支持該項(xiàng)目的籌備。借助該平臺(tái)，信息服務(wù)業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品銷售到國(guó)內(nèi)外，包括安得拉邦、奧里薩邦等十個(gè)州及美國(guó)、非洲、歐盟等國(guó)家。而我國(guó)目前信息服務(wù)業(yè)公共信息交流平臺(tái)建設(shè)水平依然較低，阻礙我國(guó)參與國(guó)際信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)，不利于行業(yè)整體發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)信息服務(wù)業(yè)在云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等方面仍處于分散狀態(tài)，急需建立信息公共交流平臺(tái)，連接國(guó)內(nèi)外企業(yè)，提升發(fā)展空間。據(jù)中國(guó)智能制造網(wǎng)報(bào)道，受運(yùn)營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)化影響，在線軟件運(yùn)營(yíng)服務(wù)、平臺(tái)運(yùn)營(yíng)服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營(yíng)等服務(wù)的信息技術(shù)服務(wù)收入僅為19.1%。

（四）信息服務(wù)業(yè)信息安全保護(hù)程度不同

印度為了提升信息服務(wù)業(yè)的安全系數(shù)，制定了多部專門法律法規(guī)，最初由印度內(nèi)閣議會(huì)通過《信息技術(shù)法》，該法第九章規(guī)定了八類“破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”犯罪行為，經(jīng)查證屬實(shí)，犯罪人將負(fù)擔(dān)民事賠償，最高為1000萬盧比（約合200萬元人民幣）。同時(shí)，印度銀行法、證據(jù)法及刑事法典等都進(jìn)行了相應(yīng)修改，以此適應(yīng)不斷變化的信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展需求，至此印度以《信息技術(shù)法》為中心，形成了多部門法規(guī)相輔相成的信息技術(shù)法律監(jiān)管體系，有力推動(dòng)了信息服務(wù)業(yè)安全保障的發(fā)展。相對(duì)而言，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)法律結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)開展需要網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)法律實(shí)踐，多為管理辦法、條例、規(guī)章等，尚未形成規(guī)范網(wǎng)絡(luò)行為的專業(yè)法律。與此同時(shí)，多數(shù)條例、辦法、規(guī)章缺乏更為具體的取舍性條款，難以適應(yīng)越來越多的網(wǎng)絡(luò)問題。例如，在線旅游平臺(tái)藝龍網(wǎng)于2015年5月遭受大流量DDoS攻擊，網(wǎng)站服務(wù)一度受到影響；同年7月，騰訊云同樣遭遇持續(xù)、大流量的DDoS惡意攻擊。并且，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)數(shù)據(jù)泄露事件屢屢發(fā)生，如網(wǎng)易被爆用戶數(shù)據(jù)庫疑似泄露、多家互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)系統(tǒng)存在漏洞等，凸顯當(dāng)前我國(guó)信息服務(wù)業(yè)的安全形勢(shì)依然嚴(yán)峻。

（五）信息技術(shù)從業(yè)人員水平存在差異

印度有著較高的信息技術(shù)水平，具體原因分為以下兩方面。一是印度憑借信息技術(shù)人才優(yōu)勢(shì)，通過為發(fā)達(dá)國(guó)家提供服務(wù)提升了整體信息技術(shù)水平，也為信息服務(wù)業(yè)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)；二是印度技術(shù)人員借助英語語言工具充分理解、學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)核心信息技術(shù)，進(jìn)而為信息服務(wù)業(yè)提供更高專業(yè)服務(wù)。信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)印度GDP的貢獻(xiàn)已從最初1.2%上升到4.8%，這也是印度信息服務(wù)業(yè)發(fā)展水平較高的主要優(yōu)勢(shì)。相反，我國(guó)計(jì)算機(jī)信息產(chǎn)業(yè)開發(fā)教程主要是中文版，但編寫程序、開發(fā)應(yīng)用程序依然需要借助英語，同時(shí)，先進(jìn)高新技術(shù)資料仍以英語為主，我國(guó)技術(shù)人員英語應(yīng)用水平普遍較低，制約了信息服務(wù)業(yè)的發(fā)展。在與對(duì)外信息服務(wù)貿(mào)易交流中，也難以捕獲技術(shù)洽談的關(guān)鍵點(diǎn)，使得多數(shù)企業(yè)合同簽訂有瑕疵，后續(xù)造成大量經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)接受專業(yè)英語培訓(xùn)專業(yè)談判人員不足印度的1/3，由此減少了對(duì)外信息服務(wù)業(yè)商務(wù)簽單量，造成約為1.2萬億美元損失。

三、提升我國(guó)信息服務(wù)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新途徑

（一）提升信息服務(wù)終端的安全系數(shù)

在信息安全評(píng)估層面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息服務(wù)業(yè)企業(yè)服務(wù)器安全監(jiān)測(cè)與監(jiān)管。借助數(shù)據(jù)恢復(fù)、語意分析技術(shù)，惡意代碼檢測(cè)等技術(shù)，評(píng)估與分析重要信息進(jìn)行檢測(cè)，判斷是否發(fā)生泄密，并對(duì)不安全因素進(jìn)行徹底排查與修復(fù)。在信息安全測(cè)試方面，依據(jù)企業(yè)用戶對(duì)信息服務(wù)器安全性需求，不斷升級(jí)信息安全庫數(shù)據(jù)。在優(yōu)化測(cè)評(píng)技術(shù)方面，特別是對(duì)測(cè)試環(huán)境的有效性、真實(shí)性、負(fù)荷與性能測(cè)試、構(gòu)造與仿真方面，強(qiáng)化技術(shù)支持。同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)開發(fā)多元化的信息服務(wù)等級(jí)，例如安全測(cè)評(píng)、第三方資源共享、安全保護(hù)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)證等服務(wù)；升級(jí)企業(yè)信息庫安全系數(shù)，為更多企業(yè)用戶提供便捷、安全、高效的信息安全咨詢服務(wù)、應(yīng)急安全處理及預(yù)警體系，為實(shí)現(xiàn)公共資源安全的共享共用，不斷提升信息安全保障能力。

（二）完善信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

提高我國(guó)信息服務(wù)業(yè)服務(wù)質(zhì)量，應(yīng)推動(dòng)其傳輸媒介的構(gòu)建，進(jìn)而提升傳輸效率。應(yīng)不斷完善通信技術(shù)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)基礎(chǔ)電信企業(yè)寬帶速率的提升，促進(jìn)多方企業(yè)用戶如工業(yè)園區(qū)、中小型企業(yè)及其他企業(yè)的寬帶接入速率，以此實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型與消費(fèi)型服務(wù)企業(yè)的高速專線服務(wù)。 建立物流網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)協(xié)同發(fā)展渠道，創(chuàng)新機(jī)器通信終端（M2M）的構(gòu)建。引導(dǎo)合理布局信息數(shù)據(jù)中心，推動(dòng)多式網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用于發(fā)展，支持高速云服務(wù)技術(shù)平臺(tái)的建設(shè)與發(fā)展大數(shù)據(jù)技術(shù)。進(jìn)一步加大內(nèi)容分發(fā)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用型基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模，不斷優(yōu)化信息服務(wù)網(wǎng)站平臺(tái)的設(shè)計(jì)、增加寬帶與擴(kuò)容服務(wù)能力。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)骨干連接點(diǎn)的流量疏導(dǎo)作用，完善網(wǎng)絡(luò)之間的互動(dòng)聯(lián)結(jié)機(jī)制，深入優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)架構(gòu)，更加完美地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)間寬帶的新增擴(kuò)容。通過優(yōu)化信息服務(wù)傳輸介質(zhì)，提升信息網(wǎng)絡(luò)傳輸效率，為提高我國(guó)信息服務(wù)業(yè)提供一個(gè)物質(zhì)基礎(chǔ)。

（三）鼓勵(lì)企業(yè)兼并、重組，提高信息資源整合力度

支持信息服務(wù)業(yè)企業(yè)通過并購(gòu)、重組方式，不斷豐富信息產(chǎn)品類型及提升利用率，向價(jià)值鏈高端提升。龍頭企業(yè)在業(yè)務(wù)特色、創(chuàng)新技術(shù)的研發(fā)能力，不斷與客戶信息外包合作，借助并購(gòu)方式，優(yōu)化信息服務(wù)產(chǎn)品，對(duì)接多元化信息發(fā)展需求產(chǎn)業(yè)，積極向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)靠攏。針對(duì)云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)領(lǐng)域，并購(gòu)具有成長(zhǎng)性優(yōu)良、未來市場(chǎng)前景廣闊的新型服務(wù)企業(yè)，開發(fā)自主研發(fā)的核心技術(shù)，借此獲得最關(guān)鍵的核心技術(shù)，提升國(guó)際信息服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平。支持企業(yè)在海外進(jìn)行股權(quán)投資、創(chuàng)業(yè)投資、綠地投資與技術(shù)合作，構(gòu)建全球產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)體系。應(yīng)結(jié)合多領(lǐng)域信息化建設(shè)、智慧城市深度融合建設(shè)，采用多種方式參與新興市場(chǎng)，如并購(gòu)、入股等。

（四）構(gòu)建完善的信息交流服務(wù)平臺(tái)

信息交流服務(wù)平臺(tái)的構(gòu)建，可以為我國(guó)信息服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易提供更多機(jī)遇。應(yīng)充分對(duì)國(guó)外貿(mào)易信息進(jìn)行收集、提取，引入到構(gòu)建的信息服務(wù)器端中，并進(jìn)一步對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分析，從多個(gè)數(shù)據(jù)源集合為共享、統(tǒng)一模式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫。目前，應(yīng)在技術(shù)層面多加投入，如涉及數(shù)據(jù)互聯(lián)、調(diào)度、轉(zhuǎn)換及監(jiān)控等方面。在共享信息交流平臺(tái)中，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)涉及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)兩大類。靜態(tài)信息數(shù)據(jù)包括設(shè)備與線路信息，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)涉及客流信息、物流信息與需求信息等方面。由于這些數(shù)據(jù)采用格式不同，需要經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、規(guī)范化、重新組織，存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫，形成統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)，以此為信息交流平臺(tái)需求方與供給方提供更為便利的條件。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集與篩選還應(yīng)從不同業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中提出所需的信息資源，加以轉(zhuǎn)換、規(guī)范、凈化，轉(zhuǎn)載到數(shù)據(jù)庫中，融合多渠道、差異化的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理，從而提供更為完善的信息交流平臺(tái)。