會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

會計(jì)核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移。近年來，人民銀行通過強(qiáng)化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實(shí)施安全、效率、效益的核算改革，會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控能力不斷增強(qiáng)，會計(jì)核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計(jì)核算差錯(cuò)明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計(jì)核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)量和差錯(cuò)率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計(jì)核算差錯(cuò)數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯(cuò)率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計(jì)核算差錯(cuò)程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計(jì)核算差錯(cuò)均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯(cuò)，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴(yán)重的核算事故。如會計(jì)憑證填制不規(guī)范、會計(jì)資料要素不完整、記賬串戶或重復(fù)記賬等，此類差錯(cuò)都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對會計(jì)核算資金安全影響程度低。會計(jì)核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯(cuò)糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風(fēng)險(xiǎn)、防止資金損失上，應(yīng)加強(qiáng)對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計(jì)核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實(shí)踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會計(jì)核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進(jìn)一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進(jìn)行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機(jī)制

針對事后監(jiān)督部門未實(shí)行條線管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強(qiáng)協(xié)作、交流經(jīng)驗(yàn)、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學(xué)習(xí)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展規(guī)劃等十個(gè)方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗(yàn)，探討履職中遇到的問題，提出進(jìn)一步推進(jìn)全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范作為競賽目標(biāo)，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵(lì)事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動(dòng)全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請支付結(jié)算、國庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)，增強(qiáng)事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，適應(yīng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督手段

以防控會計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)為核心，探索構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯(cuò)和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍(lán)三色標(biāo)識風(fēng)險(xiǎn)等級，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導(dǎo)、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯(cuò)特點(diǎn)，探討差錯(cuò)產(chǎn)生的原因，運(yùn)用同期對比、發(fā)展趨勢預(yù)測等方式，加強(qiáng)對監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計(jì)和分析，排查核算風(fēng)險(xiǎn)隱患。推動(dòng)核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，將監(jiān)督時(shí)點(diǎn)按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；對重點(diǎn)賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時(shí)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風(fēng)險(xiǎn)較小的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對國庫會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實(shí)施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進(jìn)監(jiān)督成果運(yùn)用

加強(qiáng)橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報(bào)事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性、制度性、操作性問題進(jìn)行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計(jì)規(guī)章制度、會計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時(shí)向總行反映，有力地推動(dòng)會計(jì)核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結(jié)合當(dāng)前事后監(jiān)督工作特點(diǎn)，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺》，及時(shí)登載工作動(dòng)態(tài)、分析報(bào)告、會議紀(jì)要和風(fēng)險(xiǎn)提示等信息，促進(jìn)全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計(jì)核算差錯(cuò)案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，界定差錯(cuò)類型，描述差錯(cuò)情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責(zé)仍將履行。面對會計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型

《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》將“會計(jì)核算事后監(jiān)督”改為“會計(jì)核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督職責(zé)由事后監(jiān)督部門履行，會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計(jì)和底層推動(dòng)，建立起適應(yīng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風(fēng)險(xiǎn)防控需要的監(jiān)督機(jī)制。一要理順事后監(jiān)督管理機(jī)制。將各級分支機(jī)構(gòu)事后監(jiān)督職責(zé)回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機(jī)制上實(shí)行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計(jì)核算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復(fù)且無效勞動(dòng)等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機(jī)制。會計(jì)核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實(shí)現(xiàn)信息共享，職責(zé)互補(bǔ)，加強(qiáng)監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨(dú)立性、及時(shí)性、全面性等特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持。要運(yùn)用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會計(jì)核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結(jié)合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動(dòng)互補(bǔ)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯(cuò)的檢查，忽視對會計(jì)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估與判斷，以及對潛在風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與預(yù)警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)、預(yù)警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。一是日常監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時(shí)點(diǎn)和要害崗位的監(jiān)督，堅(jiān)持從動(dòng)態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是差錯(cuò)糾正與管控措施相結(jié)合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯(cuò)要從管理層面、制度層面分析，及時(shí)反饋和落實(shí)整改，促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范操作；對會計(jì)核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險(xiǎn)問題，要及時(shí)提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評價(jià)相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價(jià)會計(jì)核算狀況，針對人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強(qiáng)管理的具體建議，實(shí)現(xiàn)由真實(shí)性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對于不斷升級完善的會計(jì)核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個(gè)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國庫會計(jì)核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動(dòng)識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進(jìn)事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計(jì)核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計(jì)算、校驗(yàn)等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項(xiàng)審批等不同角度，實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測與統(tǒng)計(jì)分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點(diǎn)，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復(fù)核式比對的監(jiān)督模式前進(jìn)了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與總行業(yè)務(wù)處理中心各負(fù)其責(zé)，該模式下核算資金風(fēng)險(xiǎn)隱患理論上只存在于憑證影像的真實(shí)性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責(zé)調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時(shí)傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免監(jiān)督時(shí)效滯后在風(fēng)險(xiǎn)防控上的局限。同時(shí)，對核算系統(tǒng)能自動(dòng)校驗(yàn)、核算環(huán)節(jié)已實(shí)施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財(cái)政存款、電子對賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊(duì)伍轉(zhuǎn)型

篇2

關(guān)鍵詞:事后監(jiān)督;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;機(jī)制

中圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1007-4392(2009)增-0149-02

一、事后監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)過程中存在的問題

一是事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全,影響風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督效能的發(fā)揮。首先表現(xiàn)在事后監(jiān)督管理層面上,事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向不強(qiáng),缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)分級管理辦法。其次,目前的事后監(jiān)督方法及監(jiān)督系統(tǒng)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,難以做到對高風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,監(jiān)督的效果和效率有待進(jìn)一步改善。

二是事后監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)展滯后導(dǎo)致監(jiān)督重點(diǎn)不突出。目前,監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)部門,事后監(jiān)督主要是依賴手工審核、翻閱、查對賬表和憑證,監(jiān)督效率低,只能停留在對會計(jì)憑證的規(guī)范性、完整性和賬務(wù)核對的準(zhǔn)確性等方面的全面復(fù)審。“全面復(fù)核”的工作量大,程序多,監(jiān)督人員已無精力對核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施有針對性的重點(diǎn)監(jiān)督,監(jiān)督方式、監(jiān)督方法、監(jiān)督手段與現(xiàn)代化的支付清算體系不相適應(yīng),監(jiān)督工作處于對某一時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)檢查,監(jiān)督手段和資金風(fēng)險(xiǎn)防范手段滯后,監(jiān)督內(nèi)容缺乏“針對性”,導(dǎo)致事后監(jiān)督層次不分明、重點(diǎn)不突出。

三是事后監(jiān)督部門對風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分級管理缺乏針對性。監(jiān)督部門依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定對會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審、檢驗(yàn),延續(xù)會計(jì)核算過程,裝訂、整理會計(jì)資料。而對防范資金風(fēng)險(xiǎn)的途徑和方法普遍欠缺,特別是沒有將涉及資金流出的關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為事后監(jiān)督的切入點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的、有針對性的核查。對于事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行識別、監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)評級,確定風(fēng)險(xiǎn)程度層面,向業(yè)務(wù)部門提示風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督結(jié)果對被監(jiān)督部門沒有起到風(fēng)險(xiǎn)防范提示、預(yù)警的作用。

二、建立事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的必要性

一是建立會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督預(yù)警機(jī)制是人民銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。事后監(jiān)督是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系中的重要部門,隨著會計(jì)核算體制和支付清算體系不斷變革,對人民銀行資金風(fēng)險(xiǎn)防控提出了挑戰(zhàn),多元化的資金清算體系使資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更多,防范風(fēng)險(xiǎn)的難度和資金差錯(cuò)造成的損失更大,事后監(jiān)督中心是央行會計(jì)核算改革的產(chǎn)物,在央行會計(jì)數(shù)據(jù)集中速度加快的形勢下,事后監(jiān)督做為央行內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié),必須賦予監(jiān)督部門風(fēng)險(xiǎn)管理的職能并采取多種行之有效的監(jiān)督手段,防止人民銀行資金損失,發(fā)揮事后監(jiān)督防控資金風(fēng)險(xiǎn)的屏障作用。建立會計(jì)核算事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制顯得日益重要。

二是建立會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督預(yù)警機(jī)制是轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能的需要。會計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為事后監(jiān)督工作的首要目標(biāo),已越來越受到廣泛重視,事后監(jiān)督工作重心從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢,事后監(jiān)督水平的高低,直接影響著資金的安全。只有深刻分析排查會計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,行之有效的監(jiān)督防控措施,才能充分發(fā)揮事后監(jiān)督有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。事后監(jiān)督應(yīng)改變監(jiān)督工作的表面化模式,對資金核算過程和核算系統(tǒng)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為進(jìn)行全過程、全方位、深層次的重點(diǎn)監(jiān)督和反映,找出存在的制度性缺陷和執(zhí)行性缺陷。事后監(jiān)督部門通過轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能、創(chuàng)新監(jiān)督模式,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,形成有效的反饋溝通機(jī)制,發(fā)揮在會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督方面的預(yù)警提示作用。

三是建立會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督預(yù)警機(jī)制是完善制度、強(qiáng)化制度執(zhí)行的需要。事后監(jiān)督可通過全面、連續(xù)、及時(shí)的監(jiān)督審核,對前臺會計(jì)核算制度執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測、動(dòng)態(tài)分析。針對會計(jì)核算業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),以規(guī)章制度和操作規(guī)程進(jìn)行約束。在基本制度上保證核算業(yè)務(wù)安全性的同時(shí),從中發(fā)現(xiàn)并反映制度缺失及漏洞,提出有效控制資金風(fēng)險(xiǎn),完善制度的意見和建議。

四是建立會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督預(yù)警機(jī)制有利于提示各部門增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識。事后監(jiān)督部門通過風(fēng)險(xiǎn)分級預(yù)警,分析被監(jiān)督部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,對風(fēng)險(xiǎn)度較高的會計(jì)核算業(yè)務(wù)向相關(guān)部門及時(shí)發(fā)出預(yù)警,有利于提高被監(jiān)督部門的警惕性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識,實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督與前臺事前控制防范的有機(jī)結(jié)合。便于業(yè)務(wù)部門及時(shí)采取措施進(jìn)行處置和管理,從而達(dá)到有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的具體方法

一是劃分會計(jì)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。包括:一般性風(fēng)險(xiǎn):指會計(jì)核算人員因工作疏忽造成一般性差錯(cuò),對會計(jì)核算規(guī)范或質(zhì)量產(chǎn)生一定程度的影響。如錯(cuò)填、漏填憑證信息、借貸方向錯(cuò)誤、憑證及賬表漏蓋公章或個(gè)人名章等。嚴(yán)重性風(fēng)險(xiǎn):指會計(jì)核算人員因操作不規(guī)范造成較大差錯(cuò),對會計(jì)核算質(zhì)量產(chǎn)生較大影響,存在一定的資金安全隱患。如會計(jì)科目及賬戶的設(shè)置、使用錯(cuò)誤;重大性風(fēng)險(xiǎn):指會計(jì)核算人員因重大失誤、操作不規(guī)范、或違反會計(jì)核算內(nèi)部控制制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作及制度缺失,造成嚴(yán)重差錯(cuò),存在重大資金安全和風(fēng)險(xiǎn)隱患。如發(fā)出、接收業(yè)務(wù)清單與實(shí)際發(fā)出、接收業(yè)務(wù)內(nèi)容不符。

二是對事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評價(jià)。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督評價(jià)管理,指事后監(jiān)督部門依據(jù)對被監(jiān)督部門實(shí)施核算業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和業(yè)務(wù)差錯(cuò),對直接或間接存在風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上,采用定性和定量相結(jié)合的方法,對被監(jiān)督部門會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、監(jiān)測、評價(jià)。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督評價(jià)應(yīng)遵循規(guī)范性、全面性和時(shí)效性原則,即依據(jù)會計(jì)核算與管理的各項(xiàng)制度,對出現(xiàn)的一般性風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重性風(fēng)險(xiǎn)、重大性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合識別判斷,評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)程度,為及時(shí)、準(zhǔn)確的確定會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等級,防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)提供判斷依據(jù)。

三是對評價(jià)期內(nèi)的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)等級。對評價(jià)期內(nèi)的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)等級,根據(jù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)特征以及對會計(jì)核算工作的影響程度,確立監(jiān)測指標(biāo),按資金損失可能性、大小和風(fēng)險(xiǎn)程度,確定風(fēng)險(xiǎn)級別。

四是向被監(jiān)督部門反饋評價(jià)結(jié)果。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督評價(jià)反饋是事后監(jiān)督部門對一定會計(jì)核算期間的監(jiān)督結(jié)果,通過識別監(jiān)測、分級評價(jià)、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級,預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的潛在后果,通報(bào)被監(jiān)督部門并提示風(fēng)險(xiǎn)程度,督促相關(guān)部門消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

課題主持人:李江

課題組成員:李年有范谷嵐

娜麗羅曉英

篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；排查；防控

一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警防控體系的重要意義

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會制度，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)會監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)工作高效、有序進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政陽光財(cái)務(wù)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)健康發(fā)展，我們針對排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過程，需要各個(gè)部門的積極配合和大力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點(diǎn)是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財(cái)務(wù)人員。不僅財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財(cái)務(wù)核銷過程中及財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，立足建立一個(gè)“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不足，風(fēng)險(xiǎn)識別能力不高。2.財(cái)務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財(cái)務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。

四、財(cái)務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險(xiǎn)

點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：核算管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收入管理風(fēng)險(xiǎn)、支出管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。針對以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.會計(jì)人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會計(jì)人員對數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤。3.原始憑證不真實(shí)，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施：加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，把思想行動(dòng)統(tǒng)一到貫徹落實(shí)制度、規(guī)定上來，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。在會計(jì)核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，對發(fā)生的費(fèi)用支出要及時(shí)進(jìn)行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定核銷，是否是有效票據(jù)，對于各類票據(jù)、印章不全或偽造變造的票據(jù)不予報(bào)銷；審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、金額、日期等事項(xiàng)是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)核銷審批和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過落實(shí)制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要財(cái)務(wù)和信息部門的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強(qiáng)系統(tǒng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。1.強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范。6.加強(qiáng)身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，各職能部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》和實(shí)施條例。強(qiáng)化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.虛報(bào)收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費(fèi)、罰沒款及各項(xiàng)收入。2.私設(shè)“小金庫”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營性收入不入帳。4.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理、有效地利用資源，提高資金營運(yùn)效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅(jiān)持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理有效的使用資源。進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.假公濟(jì)私、虛報(bào)發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報(bào)銷，擅自擴(kuò)大開支、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。4.專項(xiàng)資金未專款專用。5.不執(zhí)行采購規(guī)定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費(fèi)等擠占項(xiàng)目支出。7.重大開支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定《財(cái)務(wù)公開制度》，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出管理制度，加大財(cái)務(wù)支出審核力度，定期開展內(nèi)部審計(jì)。（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財(cái)政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：落實(shí)《票據(jù)管理辦法》，落實(shí)票據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度。1.不得使用自制票據(jù)收費(fèi)和罰款，不得使用往來款收據(jù)收取法定收費(fèi)罰款，不得使用往來款收據(jù)自立項(xiàng)目收費(fèi)，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫存實(shí)際情況相符。3.開具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時(shí)加蓋單位收費(fèi)章或財(cái)務(wù)專用章。4.專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長期結(jié)算不清。6.因車輛事故而造成經(jīng)濟(jì)損失。7.車輛保險(xiǎn)購置違規(guī)操作。8.車輛報(bào)廢、拍賣違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購實(shí)行學(xué)院集中采購、統(tǒng)一采購的方式，嚴(yán)格按照采購程序進(jìn)行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過程中要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實(shí)行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風(fēng)險(xiǎn)，按照固定資產(chǎn)的不同類別和使用特點(diǎn)進(jìn)行分門另類的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。

五、學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的要點(diǎn)

篇4

【關(guān)鍵詞】會計(jì)核算 事后監(jiān)督 動(dòng)態(tài)化運(yùn)作

在會計(jì)核算質(zhì)量要求日益嚴(yán)格的新趨勢下，為了進(jìn)一步發(fā)揮事后監(jiān)督的保障作用，追求健全的核算安全防控體系，探索將監(jiān)督重點(diǎn)從著眼于對核算結(jié)果的監(jiān)督擴(kuò)展到對核算動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)防范有效控制在會計(jì)核算動(dòng)態(tài)化的各個(gè)環(huán)節(jié)，是創(chuàng)新事后監(jiān)督理念、監(jiān)督手段，改進(jìn)監(jiān)督效果的有益途徑。

一、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督的必要性分析

（一）有利于做到監(jiān)督及時(shí)，降低核算風(fēng)險(xiǎn)可能性

目前事后監(jiān)督工作的主要介質(zhì)是被監(jiān)督部門的紙質(zhì)憑證、賬表與核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)信息，這些資料信息是會計(jì)核算結(jié)果的集中反映。事后監(jiān)督未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)并不能排除核算不規(guī)范的情況，因違規(guī)業(yè)務(wù)操作不一定產(chǎn)生差錯(cuò)，卻增加了以后產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)以及資金風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，將監(jiān)督重點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)核算動(dòng)態(tài)化運(yùn)作，將動(dòng)態(tài)化監(jiān)督與結(jié)果監(jiān)督相結(jié)合，是事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督效力的必要措施。

（二）有利于完善資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高會計(jì)核算水平

目前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的過程監(jiān)督和結(jié)果監(jiān)督主要情況是：人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要包括業(yè)務(wù)部門的管理控制、內(nèi)審部門的審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)法監(jiān)察和事后監(jiān)督部門的事后監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全。業(yè)務(wù)部門的管理控制屬于自我控制。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督是有重點(diǎn)的，但卻是非連續(xù)、不及時(shí)的。風(fēng)險(xiǎn)防控體系缺乏對業(yè)務(wù)部門核算動(dòng)態(tài)化獨(dú)立、連續(xù)的監(jiān)督。

二、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督的實(shí)施

（一）監(jiān)督傳導(dǎo)介質(zhì)為核算系統(tǒng)日志

人民銀行會計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)了電子化，中央銀行集中核算系統(tǒng)可以產(chǎn)生ABS核算系統(tǒng)日志，國庫核算系統(tǒng)可以產(chǎn)生TBS核算系統(tǒng)日志。以ABS3.0核算系統(tǒng)日志為例，日志記載的要素包括：終端號、操作員代碼、操作性質(zhì)代碼、賬務(wù)日期、系統(tǒng)時(shí)間、主要內(nèi)容。從日志中我們可以知道在什么時(shí)間、什么機(jī)器上、哪位操作員進(jìn)行了什么性質(zhì)、什么內(nèi)容的操作。系統(tǒng)日志集中反映了當(dāng)日所有操作人員的操作明細(xì)，是對核算動(dòng)態(tài)化的詳細(xì)記錄。所以，我們可以將核算系統(tǒng)日志作為動(dòng)態(tài)化監(jiān)督的傳導(dǎo)介質(zhì)。

（二）監(jiān)督方式——電子化輔助監(jiān)督

目前對核算系統(tǒng)日志的監(jiān)督以手工監(jiān)督為主，這種監(jiān)督方式存在諸多弊端：一是信息量過大，難以監(jiān)督全面。以國庫核算系統(tǒng)日志為例，每天打印的日志一般有成百千條信息，靠手工監(jiān)督難以面面俱到；二是信息交錯(cuò)記載，監(jiān)督效率低下。系統(tǒng)日志完全按照時(shí)間順序打印，各操作人員操作信息交錯(cuò)記載，監(jiān)督工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以發(fā)現(xiàn)操作隱患；三是人員配備短缺，難以監(jiān)督到位。事后監(jiān)督人員每日忙于會計(jì)憑證的監(jiān)督，僅有很少的時(shí)間和精力用來監(jiān)督系統(tǒng)日志。

（三）監(jiān)督內(nèi)容——合規(guī)性與實(shí)質(zhì)性審核

對核算動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督可以分為合規(guī)性審核和實(shí)質(zhì)性審核兩種。前者只需審核系統(tǒng)日志、各項(xiàng)操作是否符合相關(guān)規(guī)定，有無異常現(xiàn)象等。后者則需要將系統(tǒng)日志與會計(jì)憑證聯(lián)系起來，審核操作記錄與會計(jì)憑證內(nèi)容是否一致。這里我們以ABS3.0核算系統(tǒng)日志為例簡要闡述如何進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督。

1.合規(guī)性審核。（1）審核有無異常操作。如數(shù)據(jù)恢復(fù)操作是否經(jīng)分管行領(lǐng)導(dǎo)審批；日初始化和日終處理的時(shí)間是否正常，異常情況是否提供說明；有無在非工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，節(jié)假日加班等是否經(jīng)批準(zhǔn)。（2）審核各操作人員是否按各自工作權(quán)限操作。按“操作性質(zhì)代碼”排序，審核各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理是否由會計(jì)主管進(jìn)行操作；根據(jù)“操作員權(quán)限表”，審核各操作人員權(quán)限有無變化、是否按當(dāng)日權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。（3）審核各操作人員操作流程的合規(guī)性。逐一篩選各操作人員記錄，審核其操作的規(guī)范性，如是否及時(shí)簽退等；找出“終端號”和“操作員代碼”之間的對應(yīng)關(guān)系，從中了解某操作員一般在哪個(gè)對應(yīng)的終端上操作，如果其操作終端出現(xiàn)改變，如某賬務(wù)核算員突然出現(xiàn)在以往是資金清算員的操作終端上操作，應(yīng)當(dāng)引起關(guān)注，監(jiān)督人員必須及時(shí)詢問。

2.實(shí)質(zhì)性審核。（1）審核資金流出的真實(shí)性、完整性。篩選“支付系統(tǒng)往來記賬崗”和“國庫內(nèi)部往來記賬崗”操作記錄，審核國庫內(nèi)部往來、大額支付往來資金匯劃（兌）、小額支付往來業(yè)務(wù)的憑證筆數(shù)與金額的一致性。（2）審核賬務(wù)的真實(shí)性、完整性。雖然系統(tǒng)日志中有金額記載的記錄只包括資金流出（不含同城票據(jù)交換）和修改記賬金額兩部分，但是仍然可以找到與會計(jì)憑證的對應(yīng)關(guān)系，通過筆數(shù)的核對來驗(yàn)證賬務(wù)的真實(shí)性、完整性。（3）審核查詢查復(fù)等特殊業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性。如若會計(jì)憑證審核中出現(xiàn)查詢查復(fù)等特殊業(yè)務(wù)，可以在日志審核中篩選并驗(yàn)證“查詢”、“查復(fù)”的真實(shí)性；同樣，若在日志中發(fā)現(xiàn)有類似特殊業(yè)務(wù)操作，可以從會計(jì)憑證中查找相應(yīng)記錄，驗(yàn)證其完整性。（4）審核系統(tǒng)日志中操作員與會計(jì)憑證記錄經(jīng)辦人是否一致。根據(jù)各操作人員的記錄和相應(yīng)的記賬憑證，核對系統(tǒng)日志記錄中操作員與相應(yīng)憑證經(jīng)辦人名章的一致性。

（四）建立監(jiān)督評估標(biāo)準(zhǔn)

按照合規(guī)性不同程度將核算行為操作與核算結(jié)果作等級劃分為，A類正常、B類預(yù)警、C警告、D嚴(yán)禁、E事件；按業(yè)務(wù)類型設(shè)置核算行為核算結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，根據(jù)業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)標(biāo)識號提取監(jiān)督信息，并與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行比對，形成相應(yīng)等級的監(jiān)督評估核算結(jié)果。

（五）及時(shí)反饋動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)警信息

根據(jù)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督的評估結(jié)果，及時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門主管提供預(yù)警信息，部門負(fù)責(zé)人或主管行長可隨時(shí)跟蹤掌控業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性狀況，及時(shí)督促糾正不規(guī)范的核算行為，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

三、工作建議

（一）制定動(dòng)態(tài)化監(jiān)督制度及操作辦法

鑒于動(dòng)態(tài)化監(jiān)督對于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，建議研究制定有關(guān)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督的工作辦法，明確動(dòng)態(tài)化監(jiān)督的工作內(nèi)容，全面深入地推進(jìn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督工作。

（二）推廣核算系統(tǒng)日志監(jiān)督電子化與檔案無紙化

建議總行統(tǒng)一開發(fā)核算系統(tǒng)日志監(jiān)督程序，全面推廣核算系統(tǒng)日志監(jiān)督電子化，制定相應(yīng)的監(jiān)督辦法。同時(shí)制定核算系統(tǒng)日志多方電子備份保管制度，逐步實(shí)現(xiàn)日志保管無紙化。

（三）完善系統(tǒng)日志記載內(nèi)容

建議日志內(nèi)容中增加有關(guān)記賬科目和金額的信息，有助于驗(yàn)證核算動(dòng)態(tài)化與結(jié)果的一致性。詳細(xì)顯示有關(guān)會計(jì)主管改變系統(tǒng)參數(shù)的信息，將系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置納入監(jiān)督范圍，增強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)容的全面性。

篇5

關(guān)鍵詞：高校；會計(jì)核算；風(fēng)險(xiǎn)防范；控制措施

引言

在高校開展會計(jì)核算管理工作時(shí)，易受到政策變化、教育模式改變等因素影響，沒有及時(shí)更改會計(jì)信息，導(dǎo)致會計(jì)信息存在各種問題，無法保證會計(jì)信息質(zhì)量。所以，應(yīng)該給予高校會計(jì)核算工作高度重視，做好會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作，嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合高校現(xiàn)有的管理體系，對各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行把控，讓會計(jì)核算工作順利進(jìn)行，發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，從而促進(jìn)我國高校事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素

當(dāng)前，部分會計(jì)人員工作態(tài)度閑散，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在具體工作過程中，常常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤、錄入錯(cuò)誤等情況，給會計(jì)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性帶來直接影響。部分高校會計(jì)工作人員沒有嚴(yán)格按照職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)開展工作，往往只按照上級部門下發(fā)的指令進(jìn)行工作，存在信息失真現(xiàn)象，使得部分會計(jì)信息無法查證。

二、高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著學(xué)校招生規(guī)模的逐漸擴(kuò)充，各個(gè)高校不管是在辦學(xué)場地上，還是在辦學(xué)設(shè)施上都得到了明顯改善，而這些方面都需要在充足資金的支持下實(shí)現(xiàn)學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，為了能夠讓資金得到科學(xué)使用，防止資金大量消耗，各個(gè)學(xué)校需要給予會計(jì)核算工作高度重視。但是從目前情況來看，部分高校為了擴(kuò)招，盲目跟風(fēng)，缺少對學(xué)校自身情況的評估，使得招生數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出學(xué)校可以容納的學(xué)生數(shù)量。隨著學(xué)生數(shù)量的增多，學(xué)校需要增加教學(xué)樓、食堂等基礎(chǔ)設(shè)施，而學(xué)校對教育經(jīng)費(fèi)的投放遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)校擴(kuò)招要求，再加上政府部門資金補(bǔ)助十分有限，學(xué)校自身資金存在缺口，使得高校不得不舉債，面臨一定的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是由于諸如票據(jù)偽造、變造、票據(jù)的取得不當(dāng)，或者相關(guān)人員工作上的經(jīng)驗(yàn)不足或能力不夠等原因引起的，給有關(guān)當(dāng)事人造成了利益損失。對于高校來說，面臨的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具體展現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，票據(jù)信息隨意更改——部分人員利用挖補(bǔ)涂改等方法對票據(jù)信息隨意更改，用于欺騙銀行或者高校資金，從中獲得非法利益；其次，發(fā)票匯票虛開——一些企業(yè)或者個(gè)人通過虛開發(fā)票來套取高校的資金，使得高校在會計(jì)核算上面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）清查風(fēng)險(xiǎn)

高校在開展會計(jì)核算工作時(shí)，財(cái)產(chǎn)清查作為重要內(nèi)容之一，需要核查和盤點(diǎn)高校各項(xiàng)資產(chǎn)情況，確保實(shí)際數(shù)額和賬面數(shù)額相統(tǒng)一，以更好了解高校各項(xiàng)資金使用情況。政府預(yù)算安排，經(jīng)費(fèi)預(yù)算外撥款及其他費(fèi)用，其軍事高校資金重要來源，這些資金的管理和使用，通常以項(xiàng)目形式進(jìn)行，但是大部分情況下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)辦人并非為同一個(gè)人，這就使得資金在使用與管理過程中將會面臨舞弊的現(xiàn)象，給學(xué)校會計(jì)核算工作開展帶來影響。

（四）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也就是指高校沒有科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，缺少具體的會計(jì)實(shí)施計(jì)劃，會計(jì)核算和事后監(jiān)管工作無法順利落實(shí)，使得其隨意擴(kuò)大支出，亂開科研項(xiàng)目等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，造成高校會計(jì)核算信息失真。

三、高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）思想意識問題

從會計(jì)核算角度來說，高校和常規(guī)企業(yè)比較存在明顯差異，這是因?yàn)楦咝４蟛糠仲Y源來源于國家財(cái)政撥款，因?yàn)槭艿酱颂匦砸蛩赜绊懀恍└咝９芾砣藛T不會給予會計(jì)核算工作充分重視。如果管理人員的關(guān)注力度不高，高校在會計(jì)核算方面存在的問題就會逐漸增多，如果沒有得到充分處理，將會引發(fā)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制問題

內(nèi)部控制主要指財(cái)務(wù)部門工作人員之間相互制衡的管理體系，完善的管理體系可以促進(jìn)高校會計(jì)工作的順利進(jìn)行。但是從目前情況來看，高校會計(jì)工作比較繁瑣，內(nèi)部控制制衡體系存在一些不足，部分人員沒有按照內(nèi)部控制要求工作，存在諸多借助體系鉆空子的狀況。內(nèi)部控制管理失衡，將會給各種謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)提供條件，從而引發(fā)高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督管理問題

高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)通常和監(jiān)督管理部門有著直接關(guān)聯(lián)。隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，社會各界開始對財(cái)務(wù)工作高度重視，而高校會計(jì)核算工作力度的提升也是非常重要的。為了保證高校會計(jì)核算工作順利進(jìn)行，需要各個(gè)部門給予會計(jì)核算工作充分重視，結(jié)合實(shí)際情況，加大監(jiān)督管理力度。但是在實(shí)際中，因?yàn)楸O(jiān)督管理部門職責(zé)意識不強(qiáng)，監(jiān)管力度不足，使得高校在會計(jì)核算上依舊采取傳統(tǒng)的工作方式和體系，并且與實(shí)際工作和體系要求相背離，從而影響高校會計(jì)核算工作的有序進(jìn)行。

四、高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

（一）強(qiáng)化思想意識，加強(qiáng)人才培訓(xùn)

要想從根源上處理會計(jì)核算的各個(gè)問題，首先應(yīng)該引起高校管理層的高度重視。高校管理人員因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)管理理念影響，把工作重心放在學(xué)術(shù)研究和教學(xué)上，對會計(jì)核算工作的關(guān)注力度比較弱。所以，必須要求管理人員明白會計(jì)核算在高校發(fā)展中起到的作用，并做好會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作，讓高校可以在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，給其他工作的順利進(jìn)行提供會計(jì)數(shù)據(jù)支持。為了確保高校會計(jì)核算工作質(zhì)量和效率，應(yīng)該科學(xué)分配會計(jì)人員，使其明確崗位職責(zé)，在會計(jì)核算中應(yīng)該給予各種錯(cuò)誤現(xiàn)象高度注重，減少錯(cuò)誤發(fā)生率。

（二）完善內(nèi)控體系，加大執(zhí)行力度

在新形勢背景下，為了實(shí)現(xiàn)高校更好發(fā)展，需要在高校內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，加強(qiáng)高校管理體系建設(shè)，保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。尤其是對于高校財(cái)務(wù)工作來說，需要加大財(cái)務(wù)管理和核算力度，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作有序進(jìn)行。內(nèi)控環(huán)境建設(shè)和內(nèi)控體系完善是創(chuàng)建和諧美好財(cái)務(wù)環(huán)境的關(guān)鍵，能夠從根源上避免財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)高極財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，需要對合同法相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行充分了解，在國家法律規(guī)范下進(jìn)行會計(jì)核算和管理，具體內(nèi)容包含了政策出臺、加大宣傳、獎(jiǎng)罰制度建設(shè)等。高校財(cái)務(wù)人員需要組織各級部門人員加強(qiáng)內(nèi)部核算控制，及時(shí)找出工作中存在的問題，按照實(shí)事求是的原則，分析會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，從風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)入手對癥下藥，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的效果。此外，一個(gè)部門的運(yùn)營發(fā)展，需要得到高校內(nèi)部和外部的監(jiān)管，并受到相關(guān)管理體系的約束。高校管理人員需要給予內(nèi)部控制工作充分重視，結(jié)合高校運(yùn)營狀況，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理要求落實(shí)好會計(jì)核算工作，加大內(nèi)部控制管理力度，將其執(zhí)行到位，對會計(jì)核算過程進(jìn)行管理，及時(shí)找出存在的工作問題并進(jìn)行處理，從而提升內(nèi)部控制管理水平，減少會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）加大監(jiān)管力度，提升管理水平

高校會計(jì)核算工作往往和多個(gè)部門有著直接關(guān)聯(lián)，想要減小會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，需要各個(gè)部門的高度配合。高校需要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的監(jiān)督管理部門，由專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)，并做好內(nèi)部監(jiān)管工作，提高監(jiān)督管理水平。首先，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管。從高校師生角度來說，會計(jì)核算涉及的內(nèi)容比較多，所以在會計(jì)核算過程中需要從內(nèi)外監(jiān)管角度入手，強(qiáng)化會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，讓其在實(shí)際工作中能夠做到操作規(guī)范，靈活使用各種會計(jì)核算技巧，全面提高高校會計(jì)核算水平。并且，為了減少財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，還要把現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到學(xué)校會計(jì)核算工作中，通過構(gòu)建完善的監(jiān)督管理系統(tǒng)，對日常會計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，促進(jìn)學(xué)校構(gòu)建完善的會計(jì)核算內(nèi)外監(jiān)管體系，讓高校會計(jì)核算工作有序進(jìn)行。在實(shí)際過程中，應(yīng)該通過海量會計(jì)核算信息采集，并與內(nèi)外監(jiān)督體系融合，對會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分了解，并對實(shí)際會計(jì)核算工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，在會計(jì)核算崗位人員相互配合和監(jiān)管下，嚴(yán)把會計(jì)憑證審核關(guān)，保證會計(jì)信息質(zhì)量。另外，學(xué)校也可以利用媒體等手段，對高校會計(jì)核算進(jìn)行輿論監(jiān)管，深化高校會計(jì)核算監(jiān)管力量，從根源上避免等行為出現(xiàn)，讓高校會計(jì)核算人員操作更加規(guī)范專業(yè)，防止高校內(nèi)部出現(xiàn)各種會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別。在風(fēng)險(xiǎn)識別和控制過程中，學(xué)校需要做好風(fēng)險(xiǎn)識別工作，這將會給風(fēng)險(xiǎn)防范效果帶來直接影響。在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)防范和識別過程中，學(xué)校可以采取定期或者不定期等管理方式，要求相關(guān)人員對會計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，及時(shí)找出存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并對其進(jìn)行有效處理，從根源上避免不良風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，學(xué)校也可以利用信息化手段，加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，明確會計(jì)核算及風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，通過利用各種信息平臺，對會計(jì)核算整個(gè)過程進(jìn)行識別，及時(shí)找出存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級和范疇，將存在的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題全面處理，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，靈活使用各種現(xiàn)代化防范手段，從根源上實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。除此之外學(xué)校也可以結(jié)合會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，對各個(gè)部門提出針對化要求，通過優(yōu)化會計(jì)憑證等內(nèi)容明確會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表之間關(guān)系，對日常會計(jì)核算過程進(jìn)行客觀評估，利用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，深化風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，提高學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)控制水平。最后，高校需要優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理體系，將會計(jì)工作落實(shí)到具置，明確工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不同工作崗位職責(zé)分離，尤其是記賬、核算等方面，讓其相互監(jiān)管和規(guī)范，提高會計(jì)工作水平，從根源上防范會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

總而言之，隨著教育體系改革的深入，加強(qiáng)會計(jì)核算，可以防范各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)該給予會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度重視，在高校內(nèi)部構(gòu)建完善的管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管，提升會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)我國高校事業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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